ADMINISTRACION DE

RECURSOS FINANCIEROS
Maestría en Gerencia en Servicios de Salud

Sesion 2
 2. ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJOS DE
EFECTIVO
2.1 Balance General

2.2 Estados de Resultados

2.3 Capital de Trabajo Neto

2.4 Estado contable de Flujos de Efectivo

 2. ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJOS DE
• Postulado que
EFECTIVO
• Postulado que
obliga a la identifica y
captación de la delimita el ente
esencia económico
económica
Ejemplo:
Sustancia Entidad Ejemplo:
Venta de mercadería a
crédito. En efectivo vs Económica Económica Balances de propietarios Postulados
vs la compañía
garantía documental basicos
NIIF
Negocio en Devengación
marcha Contable
• Postulado que • Postulados que
asume la establecen las bases
continuidad de la para reconocer las
entidad operaciones y
económica eventos
 2. ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJOS DE
EFECTIVO
Devengado Realizado
Devengado y
Transacción (reconocimiento (reconocimiento
realizado
inicial) posterior)

Venta al contado Cuando ocurre

Venta a crédito Cuando ocurre Cuando se cobra

Devengado
Compra de
Cuando ocurre
vs.
contado

Compra a crédito Cuando ocurre Cuando se paga

Realizado
Pago de gastos Cuando ocurre

Gastos por pagar Cuando ocurre Cuando se paga

 2. ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJOS DE
EFECTIVO
• Razón social de la entidad
Encabezado • Nombre del estado financiero
• Fecha o periodo contable
Partes
integrantes
Cuerpo • Detalle de las cuentas de los
estados
financieros
• Firmas de responsabilidad
Pie • Notas explicativas
 2. ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJOS DE
EFECTIVO
Balance General
Al 31 de diciembre de 2014

Estado de Resultados
Delimitación
1 de enero al 31 de diciembre de 2014
de la
Estado de Flujos de Efectivo información
Al 31 de diciembre de 2014 financiera

Estado de variaciones en capital

Al 31 de diciembre de 2014
 2. ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJOS DE
EFECTIVO

Pasivo
Activo Fuentes Dualidad
Recursos que
dispone la
para
obtener económica:
entidad para la los
recursos
recursos y
realización de
sus fines
fuentes
Capital
 2. ESTADOS FINANCIEROS Y FLUJOS DE
EFECTIVO
EJEMPLO:
• Se constituye la empresa La Dual S.A. con una aportación inicial de
sus socios por $100,000 en efectivo.
• Una semana después la compañía inicia sus actividades y compra
mercadería a crédito por $200,000.
• Después de un mes, uno de los socios decide retirarse y se le paga en
efectivo el valor de su aportación, $10,000.
• Se decide pagar a los proveedores $40,000.
 2.1 Balance General

1. ACTIVO
“Todos los recursos de que dispone la entidad para la realización de
sus fines, los cuales representan beneficios económicos futuros
fundadamente esperados, controlados por una entidad económica,
provenientes de transacciones, transformaciones internas y
eventos, devengados, identificables y cuantificables en unidades
monetarias.”
 2.1 Balance General

Clasificación del Activo

En orden
Corto y Largo
Plazo ACTIVO ascendente o
decreciente de
disponibilidad
 2.1 Balance General
Efectivo y equivalentes de efectivo

• Caja, banco
Derecho a recibir efectivo o equivalentes de efectivo, o derecho a recibir bienes o
servicios
• Cuentas por cobrar, Documentos por cobrar Tipos
Bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta
de
Activo
• Inventarios, Materia prima, productos en proceso
Bienes destinados al uso
• Equipo, terreno, edificio

Bienes que representan una participación en el capital de otras entidades

• Inversiones
Activos recibidos sin costo
• Donaciones
 2.1 Balance General
Efectivo y
Caja, Banco
equivalentes

Instrumentos Inversiones temporales,

financieros depósitos a plazo, acciones

Clientes, Docs por cobrar,

Activo Corriente Cuentas por cobrar
deudores, IVA acreditable

Materia prima, productos

Inventarios
en proceso, etc.

Papelería, publicidad,
Pagos anticipados primas de seguros, rentas
por anticipado
 2.1 Balance General
Terrenos, edificios,
mobiliario y equipo de
Propiedades, planta y
oficina, equipo de
equipo
transporte, equipo de
entrega

Derechos de autor, patentes,

Activo no Intangibles
marcas registradas,
corriente franquicias, gastos de
constitución

Fondos a LP, Cuentas por

Otros cobrar LP, inmuebles no
utilizados, etc
 2.1 Balance General

2. PASIVO
“Representa los recursos de que dispone una entidad para la
realización de sus fines, los cuales han sido aportados por fuentes
externas a la entidad debido a transacciones o eventos económicos
ocurridos, que hacen nacer una obligación presente, virtualmente
ineludible, de transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro, que
reúnan los requisitos de ser identificados y cuantificables en unidades
monetarias”
 2.1 Balance General
Proveedores

Deudas a crédito abierto sin

Acreedores
garantía documental

Documentos por pagar Letras de cambio, pagares

Acreedores bancarios
Pasivo Corriente
IVA cobrado a los
IVA causado
clientes

Impuestos por pagar

Utilidades por pagar a trabajadores

Rentas o intereses cobrados por anticipado

 2.1 Balance General

Prestamos a
Acreedores
bancos con
hipotecarios a
garantía de bienes
largo plazo
inmuebles

Acreedores
Pasivo no
bancarios a largo
corriente
plazo

Documentos por
pagar a largo plazo
 2.1 Balance General

3. PATRIMONIO/CAPITAL
Capital Social

Aumentos de Capital
Capital Contable
Prima en venta de
acciones
Capital Reserva Legal

Utilidades Acumuladas
Capital ganado
Perdidas Acumuladas
 2.1 Balance General

3. PATRIMONIO/CAPITAL
Capital Social

Aumentos de Capital
Capital Contable
Prima en venta de
acciones
Capital Reserva Legal

Utilidades Acumuladas
Capital ganado
Perdidas Acumuladas
 2.1 Balance General

La teoría de la Partida Doble

“ Cualquier transacción que lleve a cabo la entidad tendrá
siempre dos efectos (de carácter monetario) en el balance, sin
alterar su igualdad.
A todo cargo corresponde un abono”
 2.1 Balance General

APLICACIÓN DE ORIGEN DE
RECURSOS RECURSOS
(CARGO) (ABONO)

Debe Haber
Activo = Pasivo +
Capital
 2.1 Balance General

Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo Cuentas del Capital

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

+ - - + - +
2.1 Balance General
 2.2 Estados de resultados
• Ventas de mercancía
Ingresos • Prestación de servicios
• O cualquier aumento de utilidad

Costos y • Costos de ventas

• Gastos de administración
Gastos • Gastos no operativos

Utilidad • Valor de residual de los ingresos

Neta menos costos y gastos
 2.2 Estados de resultados
(+) Ventas netas o ingresos netos
(-) Costo de venta
(+) Utilidad Bruta
Presentación (-) Gastos generales o de operación
Gastos de venta
del Estado de Gastos de administración
Resultados (+)
Gastos de investigación
Utilidad Operacional
(+/-) Otros ingresos y gastos
(+) Utilidad o pérdida antes de impuestos
(-) IR
(-) Participación a trabajadores
(+) Utilidad Neta del ejercicio
 2.2 Estados de resultados

Ventas o Ingresos Costos de Ventas Gastos

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

- + + - + -
Precio de
venta de los
bienes o
servicios
 2.3 Capital de trabajo neto

Valores que se encuentran disponibles para cumplir

con todas las obligaciones actuales a corto plazo.

Proporción de capital de trabajo. Capital de trabajo neto

Activos corrientes Activos corrientes - Pasivos corrientes
Pasivos corrientes

Proporción optima entre 1.2 y 2, dependiendo del tipo de sector de la empresa

 2.4 Estado de Flujo de efectivo

• Conocer liquidez, es decir los

Objetivo Flujos de Efectivo

• Muestra operaciones
Estado de
Resultados
devengadas

• Muestra las operaciones

Estado de Flujo
de Efectivo
realizadas
 2.4 Estado de Flujo de efectivo

Utilidad de Estado de Flujo de

Efectivo
La capacidad de la entidad de generar y aplicar
flujos de efectivo operativos

Conocer las necesidades de inversión

Determinar los requisitos de financiamiento

 2.4 Estado de Flujo de efectivo

Operaciones que Venta de

provocan
aumentos del Mercadería
saldo de efectivo

Cobros de
clientes
Otras entradas de
efectivo
2.4 Estado de Flujo de efectivo

Operaciones
Pagos a que provocan
proveedores disminuciones
Compras de
del saldo de
mercancías y efectivo
acreedores

Pago de
gastos e Otros pagos
intereses
 2.4 Estado de Flujo de efectivo

Actividades de
Operación Efectivo: La suma de
Clasificación y Caja, Bancos e
Inversiones temporales
presentación de
los flujos de Flujos
efectivo de
efectivo

Actividades de Actividades de
inversión financiamiento
 2.4 Estado de Flujo de efectivo
Aplicaciones Orígenes de
de Efectivo Efectivo

Actividades de Perdida neta

del ejercicio
Utilidad Neta
del ejercicio
Operación
Compras de Ventas de
mercadería mercancías

Disminuciones Disminuciones
de de cuenta
proveedores clientes

Pago de gastos Otras cuentas

de operación por cobrar

Pagos de Depreciación y
impuestos Amortización
 2.4 Estado de Flujo de efectivo
Aplicaciones de Orígenes de
Efectivo Efectivo
Actividades • Compras de • Ventas de
de propiedades, plata y
equipo (o construcciones)
propiedades,
Inversión • Compras o desarrollo planta y equipo
de intangibles • Ventas de
• Prestamos efectuados intangibles
a deudores
• Disminución de
• Adquisición de
acciones de otras emp cuenta deudores
 2.4 Estado de Flujo de efectivo
Aplicaciones Orígenes de
de Efectivo Efectivo

Pagos por retiro de

Actividades de
Aportaciones de
socios, pago de
socios, incrementos
dividendos en
de capital
efectivo

Financiamiento Pagos de créditos a corto Obtención de

y largo plazos, diferentes créditos a corto y
a las operaciones con largo plazo, emisión
proveedores y acreedores de obligaciones

Pago de créditos (sin

incluir intereses)
 2.4 Estado de Flujo de efectivo
Presentación del EFE
Recursos generados (utilizados) en la operación:
TOTAL
Recursos generados (utilizados) en el
financiamiento:
TOTAL
Recursos generados (utilizados) en la inversión: Los origenes o
TOTAL recursos
generados
aparecen en valor
Recursos generados (utilizados) netos: positivo y los
+ Saldo inicial caja y bancos recursos
utilizados en
= Saldo final caja y bancos valores negativos