Unidad 1: Auditoría Externa de Estados Financieros: Lectura Orientadora (Introducción)
Unidad 1: Auditoría Externa de Estados Financieros: Lectura Orientadora (Introducción)
Unidad 1: Auditoría Externa de Estados Financieros: Lectura Orientadora (Introducción)
Características
• Es un examen que se practica generalmente con posterioridad a la ejecución y registro de
las operaciones.
• Comprende la revisión y verificación, bajo la base de pruebas selectivas.
• Es un examen objetivo, por tanto, se requiere un alto grado de independencia.
• Es un examen altamente profesional que exige, por ende, sólidos conocimiento de
contabilidad, auditoria, administración, tributación, derecho, informática y otras disciplinas.
• Requiere actitud de criterio tanto para analizar, interpretar y dictaminar, entre otros.
EL PRODUCTO PRINCIPAL
EL DICTAMEN
El Dictamen es un
documento formal
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Lectura Orientadora – Unidad I
Evaluar el cumplimiento de
las disposiciones legales
Emitir Recomendaciones
para la mejora del Control
Interno
Las normas de Auditoría son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen
que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoría y presentan los requisitos
personales y profesionales del auditor, además de orientaciones para la uniformidad en el
trabajo con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen. Asimismo indican
lo concerniente a la elaboración del informe de auditoría.
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Lectura Orientadora – Unidad I
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Lectura Orientadora – Unidad I
Responsabilidades de la Administración
La responsabilidad primaria por la prevención y detección de fraude descansa en la
administración de la empresa.
Es responsabilidad de la administración de la empresa, asegurar, mediante vigilancia
administrativa, que la entidad establezca y Mantenga el control interno para dar una
seguridad razonable respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y
eficiencia de las operaciones, y al cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
Es Responsabilidad de la administración, con vigilancia de los encargados de la empresa,
establecer un ambiente de control y mantener políticas y procedimientos para ayudar a
lograr el objetivo de asegurar, en cuanto sea posible, la conducción ordenada y eficiente
del negocio de la entidad.
Esta responsabilidad incluye, establecer y mantener controles pertinentes al objetivo de la
entidad de preparar estados financieros que den un punto de vista razonable y verdadero
o que se presentan de manera razonable.
En resumen
RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIÓN
Asegurar y
Establecer Preparar
Prevención mantener
un estados
y deteccion un control
ambiente financieros
de fraudes interno
de control razonables
adecuado
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Lectura Orientadora – Unidad I
Tipos de
Fraudes
Información
Malversación
Financiera
de Activos
Fraudulenta
Tipos de Auditoría
1.- Auditoría Financiera
AUDITORIA ACCIÓN
FINANCIERA:
SUJETO: Es el examen posterior
Es un proceso cuyo y objetivo, sobre los
resultado final es la Auditor
estados Financieros
emisión de un informe, OBJETO
referente a la situación OBJETIVO
financiera de la empresa, Los Estados Financieros
sobre la base de
Emitir una opinión
evidencias (Dictamen)
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Lectura Orientadora – Unidad I
2. Auditoría de Cumplimiento
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Lectura Orientadora – Unidad I
3. Auditoría Administrativa
Es revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las
fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en
operación de los reportes y asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando.
Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura
orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organización
un panorama sobre la forma como está siendo administrada por los diferentes niveles
jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos
problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención.
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Lectura Orientadora – Unidad I
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Lectura Orientadora – Unidad I
se derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemática de realizar esta
evaluación es una herramienta básica para que las conclusiones de las mismas aporten
mejoras al sistema de gestión establecido.
La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo
medioambiental tiene una incidencia práctica constante, y por este motivo la revisión de
todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser
una acción realizada sin interrupción.
6. Auditoría Interna
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización
Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno
establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se había previsto
y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.
La auditoría interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y su
estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona independientemente
y depende directamente de la gerencia.
Todas las empresas se preocupan de la salvaguarda de los activos; esto pertenece al
control interno. También pertenecen al mismo las normas para cumplir los objetivos.
La auditoría interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos) y
propone mejoras para el control interno.
Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno.
Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización, para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización.
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Lectura Orientadora – Unidad I
7. Auditoría Tributaria
La auditoría impositiva forma parte de la auditoria de los estados financieros, cuyo objeto
es un examen llevado a cabo por un contador independiente a efectos de emitir una opinión
sobre la razonabilidad de los estados financieros.
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Lectura Orientadora – Unidad I
reglamentación.
A dicho efecto se entenderá por facturación al total de los ingresos declarados por el
contribuyente y que son documentados o instrumentados por medio de Comprobantes de
Venta (Facturas, Boletas de Ventas, Autofacturas, Tickets emitidos por máquinas
registradoras, Entradas de espectáculos público, Boletos de transporte público de
personas, urbano e interurbano de corta distancia, Boletos de loterías, sorteos, apuestas y
demás juegos de azar, y Tickets o billetes emitidos por empresas de transporte aéreo - Art.
2º- Dto. Nº 6539/2005).
8. Auditoría Forense
En términos de procedimientos de auditoría, la relación con lo forense se hace estrecha
cuando hablamos de la contaduría forense, encaminada a aportar pruebas y evidencias de
tipo penal.
Por lo tanto se define inicialmente a la auditoria forense como una auditoria especializada
en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones
públicas y privadas;
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Algunos tipos de fraude en la
administración pública son
Lectura Orientadora – Unidad I
• Estados • Comisiones
falsificados clandestinas,
Conflictos de • Omisiones • Malversación de
intereses fondos,
• Favoritismo,
• Nepotismo • Desfalco,
• Reclamaciones
• Gratificaciones fraudulentas, • Extorsión,
• Falsificaciones, • Lavado de dinero
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Lectura Orientadora – Unidad I
Planificación de auditoría.
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Lectura Orientadora – Unidad I
Obtención de antecedentes.
Para trabajos continuos, el auditor actualizaría y revaluaría la información reunida
previamente, incluyendo información de los papeles de trabajo del año anterior. El auditor
también desempeñaría procedimientos diseñados para identificar cambios importantes que
hayan tenido lugar desde la última auditoría. 8. El auditor puede obtener un conocimiento
de la industria y de la entidad de un número de fuentes. Por ejemplo: • Experiencia previa
con la entidad y su industria.
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Lectura Orientadora – Unidad I
Para cada trabajo de auditoría se deberá conformar los equipos de trabajos con la cantidad
de auditores necesarios para la realización del trabajo conforme a la naturaleza y el tamaño
de la empresa.
Programa de auditoría.
Programa de Auditoría
El auditor deberá El programa de
desarrollar y El programa de auditoría puede
documentar un auditoría sirve como también contener los
programa de auditoría un conjunto de objetivos de la
que exponga la instrucciones a los auditoría para cada
naturaleza, auxiliares involucrados área y un presupuesto
oportunidad y alcance en la auditoría y como de tiempos en el que
de los procedimientos un medio para el son presupuestadas las
de auditoría planeados control y registro de la horas para las diversas
que se requieren para ejecución apropiada áreas o
implementar el plan del trabajo procedimientos de
de auditoría global auditoría
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Lectura Orientadora – Unidad I
Evidencia de auditoría.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
"Evidencia de auditoría" significala información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se
basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes
Papeles de trabajo.
"Documentación" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para,
u obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la
auditoría. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados
en papel, película, medioselectrónicos, u otros medios.
Auditoria Financiera 16