IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL RÉGIMEN GENERAL

¿Qué es el IRE? 7. Las sucursales, agencias o establecimientos

permanentes de personas domiciliadas o entidades
Es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las
constituidas en el exterior que realicen actividades
ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo
gravadas en el país.
de actividades económicas, primarias, secundarias y
terciarias, incluidas las agropecuarias, comerciales, 8. Las entidades y empresas privadas de cualquier
industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas naturaleza, con personería jurídica o sin ella, no
gravadas por el IRP. mencionadas en los numerales anteriores.
Art. 1 – Ley N°6380/19 Art. 2 – Ley N°6380/19

¿Cuáles son los Regímenes del IRE? ¿Qué es una EJT?

El contribuyente del IRE liquidará el impuesto de acuerdo Se consideran Estructuras Jurídicas Transparentes a
con los siguientes regímenes de liquidación: aquellos instrumentos o estructuras jurídicas utilizadas
como medio de inversión, administración o resguardo de
1) Régimen General (IRE General)
dinero, bienes, derechos y obligaciones.
2) Simplificado para medianas empresas (SIMPLE).
Estas estructuras se considerarán con efecto fiscal neutro
3) Simplificado para pequeñas empresas (RESIMPLE). en el IRE, por intermediar entre el negocio sujeto a
4) Renta Neta Presunta. imposición y sus beneficiarios.
5) Renta Neta en Operaciones Internacionales. Se incluirán como Estructuras Jurídicas Transparentes a:
6) Regímenes Especiales. 1. Negocios Fiduciarios, creados al amparo de la Ley N°
Art. 3 – Decreto N°3182/19 921/1996.
2. Fondos Patrimoniales de Inversión, creados al amparo de
¿Qué es el IRE General?
la Ley N° 5452/2015.
Es el Régimen General para aquellas empresas que realicen
3. Uniones temporales originadas en contratos de riesgos
actividades gravadas por el IRE; cuando sus ingresos
compartidos, excluidos los consorcios constituidos para la
devengados en el ejercicio fiscal anterior superen el
realización de una obra pública. (Modificado por el Decreto
importe de G. 2.000.000.000.
N°3768/2020)
¿Quiénes son los contribuyentes del IRE Art. 4 – Ley N°6380/19 y Art. 10 y 11 Decreto N°3182/2019
General?
¿Cuándo nace la obligación tributaria?
Serán contribuyentes:
El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al
1. Las Empresas Unipersonales y las sucesiones indivisas de
cierre del ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil.
los propietarios de estas empresas.
Para la liquidación del impuesto, el método de imputación
2. Las Sociedades Simples, Sociedades Anónimas,
de las rentas, costos y gastos será el de lo devengado en el
Sociedades de Responsabilidad Limitada, Sociedades en
ejercicio fiscal.
Comandita por Acciones, Sociedades en Comandita Simple
y las Sociedades de Capital e Industria. Con independencia de su devengamiento o reconocimiento
contable, las rentas brutas provenientes de las variaciones
3. Los Consorcios constituidos para la realización de una
patrimoniales que resulten del mayor valor procedente de
obra pública.
la transformación biológica de animales vivos y de plantas,
4. Las Asociaciones, las Corporaciones, las Fundaciones, las incluido el procreo y la explotación forestal; la revaluación
Cooperativas y las Mutuales. del valor de inversiones en acciones, por actualización de
5. Las Estructuras Jurídicas Transparentes (EJT). valor patrimonial proporcional de conformidad con lo
dispuesto en el primer párrafo del Art. 10 de la Ley
6. Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades
N°6380/19; así como las revaluaciones técnicas o
descentralizadas y sociedades de economía mixta.
extraordinarias de los bienes del activo fijo e intangibles,
serán objeto de imposición en el momento de su efectiva 2. El IVA incluido en las compras de bienes, servicios e
realización, determinado por el precio real de la operación. importaciones que afecten directa o indistintamente a
La imputación de los costos y gastos vinculados a la operaciones no gravadas, exentas y no alcanzadas.
generación de dichas rentas será admitida AL MOMENTO 3. Los gastos generales del negocio, tales como:
DE LA EFECTIVA REALIZACIÓN de las mencionadas rentas alumbrado, fuerza motriz, fletes, telecomunicaciones,
brutas y siempre que sean erogaciones efectivamente publicidad, prima de seguros contra riesgos inherentes al
realizadas, debiendo reunir los requisitos establecidos en el negocio, útiles de escritorio y mantenimiento de equipos.
artículo 14 de la presente ley, con excepción de los costos y 4. Las remuneraciones o contribuciones pagadas al
gastos vinculados a las actividades agrícolas, ganaderas y personal, por servicios prestados en relación de
forestales, las que podrán computar los mismos en el dependencia, siempre que se haya aportado a un seguro
momento de su devengamiento. social creado o admitido por ley o Decreto - Ley.
Art. 7 – Ley N°6380/19
5. EI aguinaldo o décimo tercer salario exigido por el Código
¿Qué se entiende por efectiva realización? del Trabajo.
Se entenderá por efectiva realización, la enajenación 6. Los beneficios otorgados a los trabajadores en relación
onerosa o gratuita de un bien o un producto que implique la de dependencia, conforme al Art. 93 de la Constitución y a la
transferencia de los riesgos y beneficios inherentes a la norma legal que lo reglamente
propiedad del bien o producto. 7. Las remuneraciones por servicios personales cuando no
En el caso de transferencia de bienes por reorganización de sean prestados en relación de dependencia, incluidas las
empresas se considerará que existe efectiva realización al remuneraciones del dueño de una empresa unipersonal,
momento de la transferencia de los riesgos y beneficios siempre que el prestador del servicio sea contribuyente del
inherentes a la propiedad del bien o producto a la entidad IRP o INR.
sucesora. 8. Las remuneraciones porcentuales de las utilidades
No estará incluido en el concepto de reorganización de líquidas por servicios de carácter personal, que no se
empresas, el cambio de denominación o razón social o el encuentran en relación de dependencia y pagadas en
tipo de sociedad. dinero, siempre que el beneficiario del pago sea
Art. 2 – R.G N°61/2020 contribuyente del IRP.
¿Cuál es la tasa del IRE General? 9. Los gastos de constitución y organización, incluidos los
denominados gastos preoperativos y los de reorganización
La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta por adquisición, fusión, escisión, cambios de modelo de
neta. negocio, cambios de marca o logos, podrán ser
Art. 21 – Ley N°6380/19 amortizados en un período de hasta cinco años a opción del
¿Cómo se liquida el IRE General? contribuyente.
La determinación de la base imponible se realizará 10. Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o
partiendo del resultado contable del ejercicio fiscal, al que cesión del uso de bienes y derechos serán admitidas
se le realizarán los ajustes correspondientes de acuerdo a cuando para el acreedor constituyan ingresos gravados
lo previsto en la Ley y este reglamento. por algunos de los Impuestos a las Rentas y siempre que
estas erogaciones no sean superiores al precio de mercado
La fecha del cierre del ejercicio fiscal será el 31 de diciembre o devenguen intereses a tasas que no superen el promedio
de cada año civil. de las tasas pasivas del mercado bancario y financiero.
Los contribuyentes que realicen las actividades 11. Las pérdidas extraordinarias debidamente probadas,
económicas señaladas más abajo, podrán optar por las sufridas en los bienes del negocio o explotación, por casos
siguientes fechas de cierre de ejercicio fiscal: fortuitos o de fuerza mayor, como incendio u otros
1) Ingenios azucareros y cooperativas que industrializan accidentes o siniestros, en cuanto no estuvieren cubiertas
productos agropecuarios, el 30 de abril de cada año civil. por seguros o indemnizaciones.
2) Las empresas de seguros y reaseguros así como las 12. Los castigos sobre malos créditos.
industrias de cervezas y gaseosas, el 30 de junio de cada 13. Las pérdidas originadas por delitos cometidos por
año civil. terceros, contra los bienes aplicados a la obtención de
El contribuyente que haya optado por algunas de las fechas rentas gravadas, en cuanto no fueren cubiertas por
diferenciadas de finalización del ejercicio fiscal, no podrá seguros o indemnizaciones.
volver a modificarla en los siguientes 5 ejercicios fiscales. 14. La pérdida de inventario proveniente de la mortandad
Art. 14 y 15 – Decreto N°3182/19 del ganado vacuno comprado, siempre que haya sido
¿Cuáles son los gastos deducibles? declarada y registrada previamente ante la autoridad
sanitaria nacional.
Siempre que se reúnan las condiciones y los requisitos
señalados en el Art. 14 de la Ley N°6380/19, se podrá 15. Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y
deducir: agotamiento.
1. Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la 16. Las amortizaciones de bienes intangibles tales como las
actividad, bienes y derechos afectados a la producción de marcas, patentes, privilegios y el valor llave generado en
rentas. una combinación de negocios, siempre que al momento de
la adquisición hayan estado gravados por alguno de los En el caso del numeral 7 procederá la limitación cuando el
Impuestos a las Rentas por parte del enajenante. servicio sea prestado por personas físicas que no sean
17. Las reservas matemáticas y similares establecidas por contribuyentes del IRP o cuando el dueño, socio o
leyes y reglamentos para las compañías de seguros y las accionista perciba una remuneración en su calidad de
destinadas a reservas para mantener su capital mínimo personal superior de la empresa o entidad.
provenientes de las diferencias de cambio. Art. 15 – Ley N°6380/19

18. Los gastos y erogaciones en el exterior en cuanto sean ¿Cuáles son los gastos no deducibles?
necesarios para la obtención de las rentas gravadas, No se podrán deducir:
estarán limitados al 1% de la Renta Bruta, salvo que el
proveedor esté sujeto al INR y se realice la retención, en 1. El presente impuesto.
cuyo caso el gasto será completamente deducible. 2. Las sanciones por infracciones aplicadas por cualquier
19. Los gastos de movilidad y viáticos, siempre que las organismo público competente.
rendiciones de cuentas se hallen debidamente respaldadas 3. Las utilidades del ejercicio que se destinen a aumento de
con la documentación legal desde el punto de vista capital o reserva.
impositivo. 4. La amortización del valor llave autogenerado, es decir,
20. Las donaciones al Estado, a las Municipalidades, a la cuando dicho valor es asignado unilateralmente por el
Iglesia Católica y demás entidades religiosas reconocidas propio contribuyente, sin ninguna contraprestación.
por las autoridades competentes, así como las entidades 5. Los gastos personales del dueño, socio o accionista o de
con personería jurídica de asistencia sanitaria, social, sus familiares, así como sumas retiradas a cuenta de
educativa, cultural, caridad o beneficencia, que utilidades.
previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio
público por la Administración. 6. El IVA incluido en las adquisiciones de bienes, servicios o
importaciones relacionadas directa o indistintamente a
21. Los gastos y contribuciones realizados a favor del operaciones gravadas por el referido impuesto, así como el
personal en relación de dependencia contratados con IVA Crédito sujeto a devolución en los términos del artículo
terceros, consistentes en habitación, víveres, provisiones , 101 de la presente ley.
sepelios , asistencias sanitaria, entrenamiento, educación
continua y formación técnica o cultural, y estén 7. Los costos y gastos relacionados a la obtención de rentas
debidamente documentados a nombre del contribuyente. no gravadas, exentas o exoneradas, incluidos los
relacionados a la obtención de rentas de fuente extranjera.
22. Las erogaciones en que incurra el contribuyente que
explote un establecimiento agropecuario, en fincas 8. Los costos y gastos que no cumplan lo dispuesto en el
colindantes o cercanas al mismo, cuando sean necesarias Art. 14 de la presente ley.
para permitir o facilitar la referida explotación, siempre que Art.16 – Ley N°6380/19
sea a favor de personas físicas no contribuyentes de alguno ¿Cómo se realiza la declaración jurada?
de los Impuestos a las Rentas.
La presentación de la declaración jurada y el pago del
23. Las erogaciones en concepto de intereses por Impuesto resultante deberá realizarse en el cuarto mes de
préstamos, regalías y asistencia técnica, cuando lo realicen: finalizado el ejercicio fiscal.
a) El socio o accionista de la empresa, siempre que el La presentación de la declaración jurada deberá ser
mismo sea contribuyente de algún Impuesto a la Renta. cumplida independientemente a que en el ejercicio fiscal
b) La casa matriz u otras sucursales o agencias del declarado por el contribuyente haya o no obtenido renta
exterior. gravada por el Impuesto.
c) Las empresas vinculadas. El contribuyente que liquide el IRE por el régimen General
Siempre que estas erogaciones no sean superiores al deberá presentar la Declaración Jurada (Formulario N° 500
precio de mercado o devenguen intereses a tasas que no - IRE GENERAL) informando sus ingresos brutos
superen el promedio de las tasas pasivas del mercado devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual
bancario y financiero aplicables a operaciones de similares deberá ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave
características, de acuerdo con la publicación del promedio de Acceso Confidencial de Usuario.
de tasas emanadas del Banco Central del Paraguay; se haya Se considerará como ingreso bruto anual a la suma de los
ingresado el monto de los impuestos correspondientes; y importes devengados durante el ejercicio fiscal por las
dichas erogaciones no superen el 30% de la renta neta del ventas de bienes o prestaciones de servicios, excluido el
ejercicio, antes del cómputo de la deducción de tales IVA, registradas en el libro correspondiente.
erogaciones. Estos intereses estarán sujetos al mismo Art. 74 y 75 – Decreto N°3182/19
régimen de retención con independencia a su deducibilidad. Art. 18 – R.G N°61/2020
La deducibilidad de los gastos estará limitada, en su
conjunto, al 1% del ingreso bruto cuando se verifiquen las
situaciones previstas en los numerales 7, 8, 20, 21 y 22 o
cuando se trate de compras a contribuyentes afectados al
RESIMPLE.
 ¿Cómo se registran las documentaciones?
El contribuyente obligado a llevar registros contables,
deberá hacerlo adecuándose a las disposiciones
contenidas en la Ley Nº 1.034/83 "Del Comerciante"; a las
normas legales de carácter especial dictadas con respecto
a ciertos contribuyentes y a los reglamentos dictados por
el Poder Ejecutivo y la Administración, para determinar los
resultados de su movimiento financiero-contable
imputables al ejercicio fiscal.
Deberán registrar, además, el movimiento de materias
primas, productos en proceso y productos terminados, con
especificación de unidades de medida y costos.
La información contable deberá tener en cuenta las
características cualitativas de la información en los
estados financieros: Equidad, Objetividad, materialidad o
importancia relativa, fiabilidad, integridad, comparabilidad,
verificabilidad y uniformidad.
La carencia de los libros diario, inventario, mayor, incluidos
sus libros de compras y de ventas establecidos en el IVA, o
el atraso de los registros por más de 90 días corridos
conforme lo establece la Ley N° 1.034/1983 "Del
Comerciante", constituirán infracciones tributarias y
estarán sujetas a las sanciones.
El contribuyente deberá emitir y entregar comprobantes de
venta en todas las transferencias de bienes y en toda
prestación de servicios que efectúe, independientemente
de su valor y de los contratos celebrados.
Art. 64 – Decreto N°3182/19

¿Cuándo se deben pagar anticipos?

El contribuyente del IRE General deberá realizar pagos a
cuenta del Impuesto del ejercicio en curso, el cual será
equivalente, cada uno, al 25% del impuesto a la renta
liquidado en el ejercicio fiscal anterior, y abonará los
mismos en los meses de MAYO, JULIO, SETIEMBRE Y
NOVIEMBRE.
¿Dónde se podrá pagar el IRE General? A partir del año 2021 no estará obligado a pagar anticipos el
Los pagos se podrán realizar en cualquier boca de cobranza contribuyente que en el ejercicio fiscal anterior liquidó un
habilitada por la DNIT. Impuesto igual o inferior a ₲ 10.000.000.
En el primer año de entrada en vigencia de la Ley
N°6380/19, para el cálculo de las cuotas de anticipos a ser
ingresadas en el año 2020, se tomará en cuenta el impuesto
liquidado en el IRACIS.
El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo
También se podrán realizar los pagos a través del Pago del IRE General es el 735 -ANTICIPO IRE.
electrónico de impuestos o de tarjetas de crédito o débito. Art. 83 – Decreto N°3182/19 y Art.6 – R.G N°61/2020

¿Cómo se realiza el cálculo del anticipo?

El anticipo a ingresar será calculado sobre el 100% del
Impuesto liquidado en el ejercicio inmediato anterior,
siempre y cuando este sea superior a ₲10.000.000, menos
el monto de las retenciones y percepciones que
efectivamente le fueron practicadas al contribuyente en el
ejercicio anterior, según conste en su declaración jurada
del impuesto.
Si el contribuyente tuviere saldo a favor al cierre del
ejercicio fiscal, dicho saldo se descontará
automáticamente del monto de los “Anticipos a ingresar
para el siguiente ejercicio”.
Art. 6 – R.G 61/2020
¿Cómo se suspenden los pagos de anticipos? La percepción se deberá efectuar previo al retiro de los
bienes o las mercancías del recinto aduanero.
El contribuyente que haya ingresado los dos primeros
anticipos y considere que los mismos cubrirán el Impuesto El monto percibido constituirá para el contribuyente sujeto
que se liquidará en el ejercicio, podrá solicitar la suspensión del mismo, un pago a cuenta del Impuesto que corresponda
de la tercera y cuarta cuota siempre y cuando reúna los abonar al cierre del ejercicio fiscal en el cual se practicó la
siguientes requisitos: percepción.
a. Haber ingresado al menos los dos (2) primeros anticipos La Dirección Nacional de Aduanas deberá emitir el
y considere que los mismos cubrirán el Impuesto que se comprobante de percepción, utilizando el software o
liquidará en el ejercicio vigente. programa informático proveído por la Administración
b. Se encuentre al día en el cumplimiento de todas sus Tributaria, el cual deberá ser entregado o puesto a
obligaciones tributarias. disposición del contribuyente al momento del finiquito del
despacho aduanero y dicha institución ingresará el monto
c. Presente la solicitud hasta la fecha del vencimiento para
de las percepciones al mes siguiente en que se practicaron.
el pago del anticipo cuya suspensión se pretende, conforme
Art. 87 – Decreto N°3182/19
al vencimiento que corresponda al contribuyente según el
Calendario Perpetuo de Vencimientos. ¿Cuándo se realiza el traslado de regímenes del
Art. 84 – Decreto N°3182/19 y Art. 1 – R.G N°59/2020 IRE?
¿Quiénes son los agentes de retención del IRE S e e n t e n d e r á q u e e l c o n t r i b u y e n t e h a o p t a d o
General? voluntariamente por liquidar el Impuesto en cualesquiera
de los regímenes del IRE cuando el contribuyente haya
Deberán actuar como agentes de retención:
procedido, en el transcurso de un ejercicio fiscal, al traslado
• Los organismos de la Administración Central, del Régimen luego de su inscripción en el RUC.
• Entidades descentralizadas, A efectos del cómputo de los 3 ejercicios fiscales
• Empresas públicas, empresas de economía mixta y consecutivos, el mismo se iniciará a partir del primer
ejercicio fiscal cerrado del Régimen optado por el
• Demás entidades del sector público, excluidas las
contribuyente o al cual fue trasladado de oficio por la DNIT.
Municipalidades y las Gobernaciones.
En todos los casos se entenderá por Ejercicio Fiscal el lapso
• Procesadoras o administradoras de tarjetas de crédito.
de tiempo real en el que el contribuyente realizó
• Frigoríficos, ferias de ganado y otras entidades. actividades en el IRE SIMPLE.
(Vigencia a partir del 01/07/2020)
Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del
Art. 85, 86 y 88 – Decreto N°3182/19
IRE General en el ejercicio anterior sea inferior al monto
Art. 8 – Decreto N°3182/19
previsto en la Ley para permanecer en dicho régimen, el
Los Agentes de Retención deberán emitir los contribuyente podrá realizar el cambio de información
Comprobantes de Retención a través del Tesakã u otros respectivo dentro del plazo establecido para el efecto.
medios habilitados por la DNIT, y confirmar la Liquidación Art. 82 – Decreto N°3182/19 y Art. 16 y 20 – R.G °61/2020
de Retenciones de estos Impuestos a través del
“Formulario N° 525 Liquidación de Retenciones de los Marco Legal
Impuestos a las Rentas Versión 1” con código de obligación - Ley N°6380/2019
725. - Decreto N°3182/2019
Art. 3 – R.G N°33/20 - Decreto N°3276/2020
- Decreto N°3367/2020
¿Cuándo se produce la percepción en el IRE
- Decreto N°3725/2020
General?
- Decreto N°3768/2020
El contribuyente del IRE RG que introduzca al país bienes o
- Resolución General N°29/2019
mercaderías abonará en concepto de anticipos del
- Resolución General N°33/2020
Impuesto, el monto que resulte de aplicar el cero coma
cuatro por ciento (0,4%) que será calculado sobre el valor - Resolución General N°34/2020
aduanero expresado en moneda extranjera, al que se - Resolución General N°38/2020
adicionarán los tributos aduaneros, aun cuando estos - Resolución General N°40/2020
tengan aplicación suspendida, así como otros tributos que - Resolución General N°44/2020
inciden en la operación con anterioridad al retiro de los - Resolución General N°51/2020
bienes o mercaderías, más los tributos internos que graven - Resolución General N°59/2020
dicho acto, excluido el IVA.
- Resolución General N°61/2020
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Dirección Nacional de Ingresos Tributarios - Año 2024