Ministerio de Educación y Ciencias

Colegio Privado Subvencionado Tapua de Mandos Medios

ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA

Grupo 4

Integrantes Betania Giménez, Andrea Martínez, Alejandra Peralta,

Gisselle Lezcano, Micaela González, Sofia Barrios

Tema: IRE simple

Impuesto a la Renta Empresarial - IRE

1
 Régimen Simple

Introducción

El Informe de Responsabilidad Empresarial es una herramienta esencial para que las empresas demuestren su
compromiso con la sostenibilidad y el bienestar social. Al proporcionar información transparente sobre sus prácticas
y resultados, las empresas pueden fortalecer su reputación, generar confianza en sus grupos de interés y contribuir
al desarrollo sostenible de la sociedad en su conjunto.

¿Qué es el IRE?

Es el impuesto que grava las rentas, los beneficios o las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo
de actividades económicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias, comerciales, industriales
o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por el IRP.

Art. 1 – Ley Nº 6380-19

¿Cuáles son los Regímenes del IRE?

El contribuyente del IRE liquidará el impuesto de acuerdo con los siguientes regímenes de liquidación:

1. Régimen General (IRE General)

2. Simplificado para medianas empresas (SIMPLE).
3. Simplificado para pequeñas empresas (RESIMPLE).
4. Renta Neta Presunta.
5. Renta Neta en Operaciones Internacionales.
6. Regímenes Especiales.

Art. 3 – Decreto N° 3182-19

¿Qué es el IRE SIMPLE?

Es el Régimen Simplificado para Medianas Empresas que realicen actividades gravadas por elIRE; cuando sus
ingresos devengados en el ejercicio fiscal anterior no superen el importe de G. 2.000.000.000.

Art. 26 – Ley Nº 6380-19

¿Quiénes son los contribuyentes del IRE SIMPLE?

Podrán optar por este Régimen los siguientes contribuyentes:

1. Las Empresas Unipersonales y las sucesiones indivisas de los propietarios de estas empresas.
2. Las entidades y empresas privadas de cualquier naturaleza, con personería jurídica o sin ella, como:
 Las comisiones vecinales, las cooperadoras escolares o Asociaciones de Cooperación Escolar, la Iglesia
Católica y demás entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, y las Unidades
Productivas Conjuntas.
 Los comités de productores o agricultores reconocidos por el Ministerio de Agricultura y Ganadería; las
comisiones prosalud reconocidas por el Ministerio de Salud Pública y Bienestar Social y los consorcios de
copropietarios que actúan en carácter de administrador de una propiedad o condominio con base en un
Reglamento de Copropiedad y Administración.

Art. 2 – Ley Nº 6380-19

Art. 77 – Decreto N° 3182-19

Art. 8 – Resolución General Nº 61-20

¿Cuándo nace la obligación tributaria?

2
El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil.

La Administración Tributaria queda facultada a fijar un cierre del ejercicio fiscal distinto, en atención a la naturaleza
de la explotación económica u otras consideraciones especiales.

Art. 7 – Ley Nº 6380-19

¿Cuál es la tasa del IRE SIMPLE?

La tasa del IRE será del 10% (diez por ciento), sobre la renta neta.

Art. 21 – Ley Nº 6380-19

¿Cómo se liquida el IRE SIMPLE?

Los contribuyentes podrán liquidar el impuesto determinando su renta neta sobre base real o presunta, la que
resulte menor.

Para la determinación de la renta neta se tomará en cuenta la que resulte menor de:

1. La diferencia positiva entre el total de ingresos y de egresos relacionados directamente a la actividad

gravada, siempre que los mismos se encuentren debidamente documentados, representen una erogación
real; y en el caso que la operación deba documentarse con autofactura, no deberá ser a precio superior al
de mercado. En este concepto, se podrá deducir la adquisición de mercaderías, insumos, materias primas,
muebles, equipos, así como los egresos relativos a la construcción, remodelación o refacción de su
establecimiento.
2. El 30% (treinta por ciento) de la facturación bruta anual.

Art. 26 – Ley Nº 6380-19

¿Qué se entiende por Facturación Bruta Anual?

A los efectos del cálculo de la Renta Neta Presunta, la facturación bruta anual será equivalente al total de los
ingresos devengados en el ejercicio fiscal, excluido el IVA, es decir, comprenderá igualmente los intereses que
obtenga el contribuyente de las cajas de ahorro que se encuentren en su contabilidad.

Art. 9 – Resolución General Nº 61-20

Art. 76 – Decreto N° 3182-19

¿Cuáles son los gastos deducibles?

La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta los gastos que:

1. Sean necesarios para obtener y mantener la fuente productora;

2. Representen una erogación real;
3. Estén debidamente documentados y en los casos que corresponda, hayan efectuado la retención; y
4. No sea a precio superior al de mercado, en los casos en que la operación deba documentarse con una
autofactura.

Art.14 – Ley Nº 6380-19

¿Cuáles son los gastos no deducibles?

No se podrán deducir:

1. El presente impuesto.
2. Las sanciones por infracciones aplicadas por cualquier organismo público competente.
3. Las utilidades del ejercicio que se designen a aumento de capital o reserva.
4. La amortización del valor llave autogenerado, es decir, cuando dicho valor es asignado unilateralmente por
el propio contribuyente, sin ninguna contraprestación.

3
 5. Los gastos personales del dueño, socio o accionista o de sus familiares, así como sumas retiradas a cuenta
de utilidades.
6. El IVA incluido en las adquisiciones de bienes, servicios o importaciones relacionadas directa o
indistintamente a operaciones gravadas por el referido impuesto, así como el IVA Crédito sujeto a
devolución en los términos del artículo 101 de la presente ley.
7. Los costos y gastos relacionados a la obtención de rentas no gravadas, exentas o exoneradas, incluidos los
relacionados a la obtención de rentas de fuente extranjera.
8. Los costos y gastos que no cumplan lo dispuesto en el Art. 14 de la presente ley.

Art.16 – Ley Nº 6380-19

¿Cuándo se debe presentar la declaración jurada?

Los contribuyentes del SIMPLE deben presentar una declaración jurada anual en el mes de marzo siguiente al cierre
del ejercicio fiscal, así como realizar el pago del impuesto determinado.

El contribuyente que liquide el IRE por el régimen SIMPLE deberá presentar la Declaración Jurada (Formulario N°
501 - IRE SIMPLE ) informando sus ingresos brutos devengados en el ejercicio fiscal anterior, para lo cual deberá
ingresar al Sistema Marangatú utilizando su Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

Se considerará como ingreso bruto anual a la suma de los importes devengados durante el ejercicio fiscal por las
ventas de bienes o prestaciones de servicios, excluido el IVA, registradas en el libro correspondiente.

Art. 76 y 78 – Decreto N° 3182-19

Art. 18 – Resolución General Nº 61-20

¿Dónde se podrá pagar el SIMPLE?

Los pagos se podrán realizar en cualquier boca de cobranza habilitada por la SET.

Lugares de Pagos Habilitado:

 Aquí Pago
 Pago Express
 Practi Pago
 Infonet Cobranzas

También se podrán realizar los pagos a través del Pago electrónico de impuestos o de tarjetas de crédito o débito.

 Bancos Habilitados:
 Banco GNB
 Banco Continental
 Banco Atlas
 Banco BASA
 Sudameris Bank
 Banco Regional
 Bancop
 BBVA
 Banco Nacional de Fomento
 Itaú Banco
 Visión Banco
 Citibank
 Banco Río
 Bancard - Pago Móvil
 Interfisa Banco

¿Cómo se registran las documentaciones?

4
Los contribuyentes del SIMPLE estarán obligados a registrar sus ingresos y egresos en los libros
correspondientes, en los cuales se consignará el detalle de las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal.

A los efectos de la determinación de los egresos y gastos no se computará el IVA incluido en los comprobantes
respectivos.

Excepcionalmente (quienes no hayan sido designados en anexo de la Resolución General N° 90/2021), el

contribuyente del IRE SIMPLE deberá elaborar sus libros venta s/ ingresos y compras/egresos del ejercicio fiscal
2020, en formato de planilla electrónica, utilizando el modelo referencial de libros publicado en la página web
de la SET (www.set.gov.py), los cuales no requieren estar rubricados.

A partir del año 2022, deberán realizar el registro de sus comprobantes que sustentan sus operaciones de
compras y ventas, y/o de ingresos y egresos en el Sistema Marangatu con la clave de acceso, conforme a la
Resolución General N° 90/2021, para lo cual deberán tener en cuenta las guías paso a paso para el registro en
el Marangatu disponible aquí

El contribuyente deberá registrar en forma individualizada cada comprobante recibido y/o emitido, sea este
nominado o innominado, según corresponda. A opción del contribuyente, el registro podrá ser realizado,
indistintamente, de manera individual (carga manual) o mediante la importación de archivos.

En todos los casos, el contribuyente deberá indicar el impuesto o los impuestos a los cuales imputará cada
comprobante de acuerdo con las obligaciones que posea en el RUC, así como también desafectar aquellos
comprobantes electrónicos o virtuales que no correspondan su utilización de conformidad a las normativas.

La información registrada quedará almacenada temporalmente en el Sistema Marangatú, hasta tanto el

contribuyente confirme los registros cargados en la opción correspondiente para dicho efecto.

El contribuyente deberá conservar como archivo tributario los libros ventas/ingresos y compras/egresos
utilizados, así como todos los comprobantes o documentos que respalden la carga de los datos e
informaciones, por el plazo de prescripción del impuesto.

Art. 79 – Decreto N° 3182-19

Art. 1 – Resolución General Nº 55-20

Resolución General N° 90/2021

Art. 18 - Resolución General Nº 39-20,

Art. 32 - Resolución General Nº 69-20,

Art. 2 - Resolución General Nº 79-21

¿Cuándo se deben pagar anticipos?

El contribuyente del IRE SIMPLE deberá realizar pagos a cuenta del Impuesto del ejercicio en curso, el cual será
equivalente, cada uno, al 25% del impuesto a la renta liquidado en el ejercicio fiscal anterior, y abonará los
mismos en los meses de ABRIL, JUNIO, AGOSTO Y OCTUBRE.

A partir del año 2021 no estará obligado a pagar anticipos el contribuyente que en el ejercicio fiscal anterior
liquidó un Impuesto igual o inferior a ₲ 10.000.000.

En el primer año de entrada en vigencia de la Ley N°6380/19, para el cálculo de las cuotas de anticipos a ser
ingresadas en el año 2020, se tomará en cuenta el impuesto liquidado en el IRACIS.

El código de obligación habilitado para el pago del Anticipo del IRE SIMPLE es el 736 -ANTICIPO IRE SIMPLE.

5
 Art. 83 – Decreto N° 3182-19

Art.10 – Resolución General Nº 61-20

¿Cómo se realiza el cálculo del anticipo?

El anticipo a ingresar será calculado sobre el 100% del Impuesto liquidado en el ejercicio inmediato anterior,
siempre y cuando este sea superior a ₲10.000.000, menos el monto de las retenciones y percepciones que
efectivamente le fueron practicadas al contribuyente en elejercicio anterior, según conste en su declaración
jurada del impuesto.

Si el contribuyente tuviere saldo a favor al cierre del ejercicio fiscal, dicho saldo se descontará
automáticamente del monto de los “Anticipos a ingresar para el siguiente ejercicio”.

Art. 6 – Resolución General Nº 61-20

¿Cómo se suspende el pago de anticipos?

El contribuyente que haya ingresado los dos primeros anticipos y considere que los mismos cubrirán el
Impuesto que se liquidará en el ejercicio, podrá solicitar la suspensión de la tercera y cuarta cuota siempre y
cuando reúna los siguientes requisitos:

 Haber ingresado al menos los dos (2) primeros anticipos y considere que los mismos cubrirán el
Impuesto que se liquidará en el ejercicio vigente.
 Se encuentre al día en el cumplimiento de todas sus obligaciones tributarias.
 Presente la solicitud hasta la fecha del vencimiento para el pago del anticipo cuya suspensión se
pretende, conforme al vencimiento que corresponda al contribuyente según el Calendario Perpetuo
de Vencimientos.

Art. 84 – Decreto N° 3182-19

Art. 1 – Resolución General Nº 59-20

¿Quiénes son los agentes de retención del IRE SIMPLE?

Deberán actuar como agentes de retención:

1. Los organismos de la Administración Central,

2. Entidades descentralizadas, - Empresas públicas, empresas de economía mixta y
3. Demás entidades del sector público, excluidas las -Municipalidades y las Gobernaciones.
4. Procesadoras o administradoras de tarjetas de crédito. Frigoríficos, ferias de ganado y otras
entidades. (Vigencia a partir del 01/07/2020)

Art. 85, 86 y 88 – Decreto N° 3182-19

Art. 8 – Decreto N° 3182-19

Art. 3 – Resolución General Nº 33-20

¿Cuándo se realiza el traslado de regímenes del IRE?

6
 Se entenderá que el contribuyente ha optado voluntariamente por liquidar el Impuesto en cualesquiera de los
regímenes del IRE cuando el contribuyente haya procedido, en el transcurso de un ejercicio fiscal, al traslado
del Régimen luego de su inscripción en el RUC.

A efectos del cómputo de los 3 ejercicios fiscales consecutivos, el mismo se iniciará a partir del primer ejercicio
fiscal cerrado del Régimen optado por el contribuyente o al cual fue trasladado de oficio por la SET.

Se entenderá por Ejercicio Fiscal, a los fines del IRE SIMPLE, el período de 12 meses que inicia el 1 de enero y
culmina el 31 de diciembre de cada año, salvo en los siguientes casos:

 El primer ejercicio fiscal del contribuyente, si la empresa unipersonal fue constituida o inició
actividades con posterioridad al 1 de enero.
 Transferencias de empresas, cese o clausura de actividades antes del 31 de diciembre.
 Traslado de un régimen de liquidación a otro.

En todos los casos se entenderá por Ejercicio Fiscal el lapso de tiempo real en el que el contribuyente realizó
actividades en el IRE SIMPLE.

Cuando el total de los ingresos brutos del contribuyente del SIMPLE en el ejercicio anterior supere el monto
previsto en la Ley para permanecer en dicho régimen, el contribuyente deberá realizar el cambio de
información respectivo dentro del plazo establecido para el efecto, caso contrario la Administración podrá
realizar el cambio de información de oficio y aplicar las sanciones que correspondan.

Art. 82 – Decreto N° 3182-19

Art. 16 y 20 – Resolución General Nº 61-20

CONCLUSIÓN

En conclusión, el impuesto a la renta empresarial simple es un enfoque fiscal que busca simplificar el sistema
tributario y promover la equidad y eficiencia en la recaudación de impuestos a nivel empresarial. Aunque sus
efectos pueden variar según el contexto específico de cada país, existen algunos puntos clave a considerar.

En primer lugar, el impuesto a la renta empresarial simple busca eliminar las complejidades y las lagunas legales que
existen en los sistemas tributarios tradicionales. Al simplificar el cálculo y la declaración de impuestos, se espera que
las empresas puedan cumplir con sus obligaciones fiscales de manera más sencilla y eficiente, reduciendo así los
costos administrativos asociados.

En segundo lugar, este tipo de impuesto busca establecer una base impositiva amplia y uniforme, aplicando una
tasa fija a los ingresos o a una base imponible simplificada. Esto puede ayudar a reducir la evasión fiscal y garantizar
que todas las empresas contribuyan de manera equitativa al sostenimiento de los gastos públicos.

Además, el impuesto a la renta empresarial simple puede fomentar la transparencia y la confianza entre las
empresas y el gobierno, al eliminar la necesidad de interpretar y negociar complejas normativas fiscales. Esto puede
promover un entorno de negocios más favorable y atractivo para la inversión, impulsando así el crecimiento
económico y la creación de empleo.

Sin embargo, también es importante reconocer que implementar un impuesto a la renta empresarial simple no está
exento de desafíos. La determinación de una tasa impositiva adecuada y la definición de una base imponible
simplificada pueden resultar complicadas, y es necesario garantizar que no se generen distorsiones o inequidades
en el sistema tributario.

Además, es fundamental considerar el impacto que este tipo de impuesto puede tener en diferentes sectores
económicos y en las pequeñas y medianas empresas, que podrían enfrentar una carga fiscal desproporcionada en
relación con sus capacidades financieras.

ANEXO

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 PARA LLENAR LEA EL INSTRUCTIVO DISPONIBLE EN LA WEB LOS IMPORTES SE CONSIGNARÁN SIN CÉNTIMOS

Número de Orden RUC DV

IMPUESTO A LA Razón Social/Primer Apellido Segundo Apellido

RENTA

EMPRESARIAL SIMPLE Número de Orden de Declaración que rectifica

Nombres 0
3
VERSIÓN 1

01
Declaración Jurada Original Periodo / Ejercicio Fiscal
02
501 Declaración Jurada Rectificativa 0 Año
05
4
Declaración Jurada en Carácter de Cese
de Actividades,
Clausura o Cierre Definitivo

INC. RUBRO 1 - DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA REAL DEL EJERCICIO FISCAL IMPORTE
TOTAL DE INGRESOS DEL EJERCICIO: Suma de los ingresos devengados durante el
a ejercicio fiscal, excluido el IVA, provenientes de las actividades comerciales, 10
industriales, agropecuarias o de servicios, gravadas por el IRE
TOTAL DE EGRESOS DEL EJERCICIO: Suma de los egresos del ejercicio fiscal,
excluido el IVA, relacionados directamente a la actividad gravada, incluyendo la
b 11
porción de los egresos indistintos atribuida proporcionalmente a actividades
gravadas
RENTA NETA REAL: Diferencia entre las casillas 10 y 11, cuando la casilla 10 sea
c 12
mayor. Caso contrario, el Sistema consignará automáticamente el valor 0 (cero)
INC. RUBRO 2 - DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA PRESUNTA DEL EJERCICIO FISCAL IMPORTE
FACTURACIÓN BRUTA ANUAL DEL EJERCICIO: Suma de los importes devengados
a durante el ejercicio, excluido el IVA, por la venta de bienes o prestación de 13
servicios
b RENTA NETA PRESUNTA: 30% (treinta por ciento) de la casilla 13 14
MONTO A FAVOR DEL:

INC. RUBRO 3 - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y LIQUIDACIÓN CONTRIBUYENTE FISCO

FINAL -I- -II-
BASE IMPONIBLE: El Sistema trasladará automáticamente el
a monto que sea menor entre las casillas 21
12 y 14
b IMPUESTO DETERMINADO: Se aplica la tasa del impuesto sobre 22
el monto de la casilla 21
c SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL EJERCICIO 1
ANTERIOR: Saldo a favor del contribuyente del ejercicio 5
anterior. El Sistema trasladará automáticamente el monto de la

8
 casilla 20 de la Declaración
Jurada del ejercicio fiscal anterior
RETENCIONES: Monto de las retenciones computables a favor
1
d del contribuyente por operaciones gravadas
6
Ver Retenciones recibidas
PERCEPCIONES: Monto de las percepciones
1
e computables a favor del contribuyente Ver
7
Percepciones recibidas
1
f ANTICIPOS INGRESADOS: Monto de los anticipos ingresados
8
MULTA: Por presentar la Declaración Jurada con posterioridad
g 23
al vencimiento
SUBTOTALES: El Sistema consignará automáticamente en la
casilla 19 de la Columna I, la suma de las 1
h 24
casillas 15 al 18 y en la casilla 24 de la Columna II, la suma de 9
las casillas 22 y 23
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE: Diferencia entre las 2
i
casillas 19 y 24, cuando el monto de la casilla 19 sea mayor 0
INC RUBRO 4 - DETERMINACIÓN DE LOS ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO
IMPORTE
. FISCAL
2
a Impuesto liquidado del ejercicio (Proviene de la casilla 22 del Rubro 3)
6
Retenciones y Percepciones computables (Proviene de la sumatoria de las casillas 2
b
16 y 17) 7
Anticipos a ingresar para el siguiente ejercicio (Diferencia entre las casillas 26 y 27, 2
c
cuando el monto de la casilla 26 sea mayor) 8
Saldo a favor del contribuyente del ejercicio que se liquida (Proviene de la casilla 2
d
20, hasta el monto de la casilla 28) 9
3
e Cuotas de anticipos a ingresar (Casilla 28 - casilla 29) x 25%
0
INC RUBRO 5 - OTROS INGRESOS Y EGRESOS IMPORTE
.
3
a Total de ingresos no gravados, exentos o exonerados
1
b Total de egresos directamente relacionados a operaciones no gravadas, exentas y 3
exoneradas 2
Porción de egresos indistintos atribuida proporcionalmente a operaciones no
3
c gravadas, exentas o exoneradas. Para contribuyentes que realicen conjuntamente
3
actividades gravadas, no gravadas, exentas y exoneradas
INC RUBRO 6 - INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
.
a RUC o Cédula de Identidad Civil del contador, sin incluir el dígito verificador 3
4
b Cantidad total de personal en relación de dependencia al cierre del ejercicio fiscal 3
5

9
 ANEXO 1
PARA CONTRIBUYENTES QUE NO PERSIGAN FINES LUCRATIVOS Y REALICEN ACTIVIDADES GRAVADAS Y/O EXENTAS
O
EXONERADAS DEL IMPUESTO

INC. CUADRO 1 - INFORMACIÓN DE INGRESOS IMPORTE

a Total de las donaciones y aportes en general percibidos en dinero, a nivel local 36

b Total de las donaciones y aportes percibidos en dinero del exterior 37

c Total de las donaciones y aportes percibidos en bienes tangibles a nivel local 38

d Total de las donaciones y aportes percibidos en bienes tangibles del exterior 39

e Total de los subsidios y aportes recibidos por parte del Estado 40

Total de otros ingresos no gravados por el impuesto, excluidos los señalados en los
f 41
incisos anteriores

INC. CUADRO 2 - INFORMACIÓN DE EGRESOS IMPORTE

a Monto pagado en concepto de aporte patronal sobre remuneración al personal 42

b Monto pagado en concepto de honorarios profesionales 43

Monto pagado en concepto de remuneraciones realizadas al Personal Superior, no

c 44
sujetos al Régimen de Seguridad Social
Monto total de otros egresos realizados, excluidos los señalados en los incisos
d 45
anteriores

ANEXO 2
PARA CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDADES AGROPECUARIAS

INC. CUADRO 1 - VENTA DE GANADO EN EL EJERCICIO FISCAL

10
 CANTIDAD DE
CATEGORÍAS VALOR TOTAL DE VENTA
CABEZAS VENDIDAS

a Terneros 46 55

b Desmamantes 47 56

c Vaquillas 48 57

d Vacas 49 58

e Toros 50 59

f Novillos 51 60

g Hacienda equina 52 61

h Otros 53 62

i TOTAL 54 63

CUADRO 2 - VENTA DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS EN EL EJERCICIO FISCAL

INC. CANTIDAD VENDIDA
TIPO DE PRODUCTO VALOR TOTAL DE VENTA
EN KILOGRAMOS
a Maíz 64 69

b Soja 65 70

c Trigo 66 71

d Otros 67 72

e TOTAL 68 73

11