Derecho Fiscal

Ramón Osorio Vázquez

Docente

Ingresos Tributarios y No Tributarios

Ensayo

Integrantes:

Santos Pech Adriana Jesús

Pérez Contreras Manuel Alejandro

Pérez Salazar Landy Alejandra

Quintal Quijano Reina Josefina

25/ Septiembre/2024
Contenido

Introducción ........................................................................................................................................... 1
Ingresos Tributarios y No Tributarios................................................................................................... 2
Ingresos Tributarios........................................................................................................................... 2
Impuestos Directos........................................................................................................................ 3
Impuestos Indirectos ..................................................................................................................... 3
Ingresos No Tributarios..................................................................................................................... 4
Ingresos por Actividades Propias................................................................................................. 4
Ingresos Financieros ..................................................................................................................... 5
Conclusión ............................................................................................................................................. 8
Introducción

Los ingresos públicos son el instrumento principal para la gestión gubernamental. El

Estado a través de diversas acciones y órganos que lo componen realiza actos que lo
proveen de ingresos para satisfacer las necesidades de la sociedad, estos ingresos
pueden ser tributarios y no tributarios, los cuales son esenciales para financiar las
actividades del Estado, para garantizar la creación y desarrollo de servicios públicos,
proyectos y programas sociales que benefician a la sociedad mexicana.

En materia constitucional, artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), establece que es obligación de los mexicanos
contribuir a los gastos públicos de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado
y Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Los ingresos se clasifican en dos grupos: ingresos tributarios e ingresos no tributarios,

estos aplican para todas las personas físicas/personas morales y la obligación de pago
de una cierta cantidad de dinero a la administración pública. De acuerdo con Ramírez, E.,
se menciona que el impuesto disminuye el bienestar o impone costos adicionales a sus
actividades que puede afectar el mínimo vital, que este es señalado como la protección
del ingreso o renta mínima para salvaguardar la vida digna (Sánchez, G., 2015).
Esta obligación de pago se encuentra dentro en los ingresos tributarios como directos e
indirectos tales como el impuesto sobre la renta (I.S.R.), el Impuesto al valor
agregado(I.VA.), el impuesto especial sobre producción y servicio (I.E.P.S), el impuesto
sobre automóviles nuevos (I.S.A.N.) y el impuesto General Sobre Importación y
Exportación (I.G.I.E).
Por otra parte, en los ingresos no tributarios se encuentran, los aprovechamientos,
derechos, productos y contribuciones de mejora.
El trabajo se realizó tomando como base la clasificación que actualmente tiene el
gobierno federal, con este trabajo se pretende realizar una descripción general del
sistema tributario y no tributario de México e identificar el sujeto y objeto de los principales
gravámenes federales.

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Ingresos Tributarios y No Tributarios

El Estado es el provisor para que la sociedad pueda desarrollarse, y satisfacer sus

necesidades básicas como educación, salud, seguridad, etc. Para lograr su fin, realiza
varias acciones para captar ingresos que le permitan financiar todos sus gastos. En este
sentido su principal actividad para obtener ingresos es por medio de las contribuciones,
estos ingresos se recaudan de la misma sociedad ya que estamos obligados a aportar
una parte de sus ingresos al Estado, siempre y cuando sea de manera proporcional.
(Const., 2024, art. 31)
Los ingresos que recauda el Estado se clasifican en ingresos tributarios y no
tributarios. Los ingresos tributarios son aquellos que el estado obtiene de los mismos
miembros de la sociedad; se trata de recursos económicos que las personas aportan al
Estado. (UNAM, 2015, p.14).
De principio el ingreso tributario es la recaudación que obtiene el gobierno por
medio de las leyes aplicadas en México y sirve para cumplir con las obligaciones que
tiene el Estado, con el propósito de que todos los mexicanos tengan una vida digna, el
ingreso que se recauda proviene del Gobierno Federal, mediante la potestad que tiene
de crear leyes, que obligan tanto a las personas físicas (individuo que realiza cualquier
tipo de actividad económica, tiene derechos y obligaciones) o morales (toda sociedad
mercantil conformada por dos o más personas) que gravan la riqueza, el capital y el
patrimonio.

Ingresos Tributarios

Los ingresos tributarios como lo menciona el Centro de Estudios de Finanzas

Publicas (CEFP, 2005), tienen como característica básica la obligatoriedad para los
contribuyentes, y están representados por las contribuciones del impuesto Sobre la Renta
(I.S.R.), Impuesto al Valor Agregado (I.V.A), Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (I.E.P.S), Impuesto General de Importaciones y Exportación (I.G.I.E), Impuesto
Sobre Automóviles Nuevos (I.S.A.N.), Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles (I.S.A.I)
y otros.

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Impuestos Directos

Estos ingresos se dividen en impuestos directos que representan ingresos que

recibe el gobierno Federal por concepto de gravámenes a las remuneraciones y los
ingresos indirectos que son aquellos que gravan el consumo de los contribuyentes; es
decir que no repercute directamente sobre los ingresos, sino que recae sobre los costos
de producción, ventas de las empresas y se traslada a los consumidores a través de los
precios.
El I.S.R., es el principal impuesto directo, este se aplica a la obtención de ingresos
de toda persona física o moral que residan en el país nacional o extranjera; las personas
físicas pagan entre un 1% al 35%, mientras que la moral entre el 1% 30%; Impuesto al
Activo, este es una tasa que grava sobre la base de los activos fijos e inventarios, esta
contribución garantiza que las empresas que reportan perdidas en periodos prolongados
cubran al menos este impuesto como un pago mínimo, actualmente es del 1.8%.

Impuestos Indirectos

En los impuestos indirectos se encuentra en primer término, el I.V.A, ésta es la tasa

aplicada a los bienes, servicios realizados y a la compra de productos. En México la tasa
aplicable es del 16% y en las zonas fronterizas es del 8%, de igual forma hay productos
que son aplicables a la tasa del 0% o Tasa Exenta, como algunos alimentos, medicinas,
etc.
En segundo término, se encuentra el I.E.P.S, éste se aplica a la importación y
producción de productos y servicios que causan daño o perjuicio social, la tasa que se
aplica ´puede ser variable del 25% al 100%, entre ellos se encuentra el alcohol, cigarros,
la gasolina, puros, energizantes, plaguicidas, botanas, comida chatarra, etc., y la tasa
varía dependiendo del producto.
En tercer termino, se encuentra el I.G.I.E., lo concerniente a este impuesto significa
el pago de aranceles por la entrada y salida de mercancías de su territorio. Su objetivo
principal es regular el comercio. Aplica a personas que introduzcan productos o envíen
productos a otros países, por lo que tienen la obligación de impuestos, de acuerdo a las
cuotas establecidas por la ley, de acuerdo a su clasificación.

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 En cuarto termino se encuentra el I.S.A.N, éste impuesto obliga a las personas que
comercialicen vehículos nuevos, aplica a las personas que realizan la primera
adquisición, o las personas que importen al país como principal producto a comercializar.

Por último, el I.S.A.I, este impuesto es una contribución sobre la compra de un

terreno, casa o departamento con el fin de avalar ante el Servicio de Atención Tributaria,
(SAT), que el comprador es dueño de la propiedad que se adjuntó y este se calcula sobre
el valor de la transacción por tasa impositiva.

Ingresos No Tributarios

En otro aspecto se encuentran los ingresos no tributarios, estos son aquellos que
capta el Gobierno Federal por concepto de Derechos, Productos, Aprovechamientos y
Contribuciones de Mejoras, así como los recursos que obtienen los Organismos y
Empresas bajo control directo presupuestario. Estos ingresos son los que obtiene el
gobierno sin imponer impuestos a la población, se encuentra en diversa leyes y
reglamentos como son: la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), Código Fiscal de la
Federación (CFF), Ley Federal de Derechos (LFD).
De ahí que los ingresos no tributarios el Estado lo obtiene por medio de dos
vertientes, el primero son los que se obtiene como resultado de las actividades propias y
el segundo los obtiene por medio de préstamos o financiamiento a otros países. Estos
ingresos lo producen la administración pública descentralizada y la paraestatal. (UNAM,
2015).

Ingresos por Actividades Propias

En este sentido “Estos ingresos son producidos por la Administración Pública

descentralizada y paraestatal, puesto que a través del desarrollo de sus funciones generan
recursos económicos que constituyen ingresos para el Estado ” (UNAM, 2015, p.15).
En una primera vertiente los ingresos que el Estado obtiene de sus actividades
propias provienen del aprovechamiento y explotación de sus bienes y recursos propios,

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en este contexto los ingresos los obtiene el gobierno por prestar un servicio público,
permitir el uso de explotación de los bienes públicos o por aplicación de multas o recargos.
Por lo que los aprovechamientos se obtienen de las multas o recargos que no
tienen relación con las contribuciones. Es decir, los pagos que realizan los contribuyentes
por no cumplir con sus obligaciones, estas multas no entran en el rubro de impuestos ya
que no se deriva de impuestos por realizar alguna actividad económica. De igual forma
los ingresos que se cobran por prestar un servicio público, tal es el caso de los permisos
para el transporte federal.
La explotación de bienes y recursos propios del Estado, es otra forma de obtener
ingresos, los cuales se obtienen principalmente del recurso de la tierra, el agua,
arrendamiento de tierras y construcciones. En este sentido el Estado tiene potestad de
arrendar algún bien inmueble con el fin de obtener un beneficio económico y brindar
mejores condiciones a la comunidad de forma colectiva. Los inmuebles más comunes
son los edificios, instalaciones, mercados.
Por otra parte, se captan ingresos provenientes de la explotación de recursos
naturales, como son del agua y la tierra, el Estado otorga concesiones al sector privado
para extraer o utilizar este recurso. Así, la extracción de petróleo que realiza la empresa
de PEMEX, es un ejemplo de la captación de ingresos por la explotación de recursos
naturales.

Ingresos Financieros

La segunda vertiente son los ingresos que el Estado obtiene a través de préstamos
o financiamiento a otros países, de manera que los adquiere a través del endeudamiento
que se realiza mediante la contratación de créditos o emisiones de bonos colocados en
el mercado financiero y estos instrumentos financieros se clasifican en internos y
externos.
Entre los instrumentos internos se encuentran los Certificados de la Tesorería
(CETES), los Bonos de Desarrollo (BONDES) y los Bonos Públicos (BONOS), que emite
el gobierno Federal en determinado tiempo y cierta tasa de interés, pagaderos en pesos.

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 Los externos son recursos monetarios que obtiene el Estado mediante
empréstitos, estos son los préstamos obtenidos de organismos privados nacionales e
internacionales, así como los que se obtiene del Fondo Monetario Internacional (FMI).
Por consiguiente, el FMI, tiene la capacidad coadyuvar a los países para afrontar
algún tipo de problemas económicos que estén atravesando, esta estrategia se debe
realizar en casos muy extremos, ya que de lo contrario las consecuencias serían
negativas, cuando no se cuenta con liquidez y solvencia económica, los intereses darán
como resultado el aumento del monto que conduciría al endeudamiento para cualquier
país.
En ese contexto, la colocación de bonos que representan otra forma de deuda
externa, son los instrumentos o títulos que son ofrecidos entre particulares que tienen la
capacidad de invertir en su adquisición y recibir un interés, con ellos el gobierno tiene
liquidez y a la vez un compromiso de pagar interés y regresar el monto prestado. En
realidad, cuando los tenedores de la deuda o de bonos son extranjeros, es cuando se
registra una reducción del ingreso nacional, por el pago de interés a gente externa.

Otro rubro es la emisión de monedas, éste es el dinero que emiten los estados a
través de los Bancos Centrales, lo que representa un ingreso a corto plazo y debe de ser
proporcional a las reservas del Estado, porque de lo contrario puede generar una
devaluación por un exceso de circulación de dinero. Como se menciona en la Ley
Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos (LMEUM), en el Capítulo II, de la Emisión
de Monedas, artículo 11, "la emisión de billetes del Banco de México se ajustará a lo dispuesto
en esta ley y en la constitutiva de dicha institución”, de igual forma el artículo 12 de la misma
Ley, menciona que, "corresponderá privativamente al Banco de México, ordenar la acuñación
de monedas según lo exijan las necesidades monetarias de la República y estrictamente dentro
de los límites de esas necesidades"
Además de estos ingresos federales también existen los municipales, estos se
obtienen por medio de tributos que cobran los gobiernos locales; la tesorería municipal
es la encargada de la recaudación para los ingresos del municipio.
El artículo 115 fracción III de CPEUM, estable que los municipios tendrán a su
cargo los servicios públicos de agua potable y alcantarillado, alumbrado público, limpieza

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y recolección de basura, traslado, tratamiento y disposición de sus aguas residuales,
mercados y centrales de abastos, Panteones, Rastro, Calles, parques, jardines y su
equipamiento; Seguridad Pública en los términos del artículo 21de esta Constitución,
policía preventiva municipal y tránsito, y las que determinen las legislaturas municipales
según la condiciones territoriales y socioeconómicas de los Municipios, y su capacidad
administrativa y financiera
Los impuestos municipales varían según el municipio. Algunos impuestos
municipales son: impuestos de predial, impuesto sobre diversiones y espectáculos
públicos, impuestos por la adquisición de inmuebles (ISAI), impuesto sobre el patrimonio,
igual hay derechos que se pagan como derecho de piso.

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Conclusión

Al interactuar los miembros de una sociedad surgen penurias que se deben satisfacer, la
inseguridad social, la falta de protección como sociedad y las necesidades básicas
crearon como consecuencia la implementación de recaudar ingresos por parte del
Estado, donde cada integrante está obligado a contribuir de diversas maneras. En
consecuencia, todos los ingresos que recolecta el Estado tienen como objetivo financiar
las actividades públicas como la educación, la seguridad, infraestructura y programas
sociales, para lograr el desarrollo del país y así crear una convivencia eficaz entre cada
uno los integrantes, con el fin de disminuir las privaciones en la comunidad, por falta de
ingresos y programas sociales. Como sabemos todos tenemos la obligación de aportar
en las contribuciones atreves de los impuestos, derechos, las aportaciones a la seguridad
social, contribuciones de mejora o bien como actividad del Estado a través del
aprovechamiento, explotación de bienes y recursos o créditos externos e internos, sin
olvidar que también las aportaciones financieras como manejo de política monetaria o
prestación de servicios, es decir, enajenación o arrendar bienes representan gran parte
de los ingresos del estado.
Nuestro país cuenta con leyes y políticas que si se aplicaran correctamente el desarrollo
se vería reflejado de forma real, ya que actualmente la capacidad de recaudación de la
estructura tributaria tiene demasiadas deficiencias, tales como como la evasión fiscal que
es cuando el contribuyente no declara total o parcialmente sus ingresos o sus
operaciones, esta acción deteriora las finanzas públicas ya que el contribuyente obtiene
un beneficio que no le corresponde e incurre en el delito de defraudación fiscal; problemas
administrativos, la cantidad de tramites, la dificultad para llenar los tramites y el tiempo
que se requiere para ello; falta de seguridad jurídica, los pagos se realiza por internet
pero se brinda un servicio al cliente suficiente para atender las dificultades que implica
realizar el pago. Así mismo la provisión de bienes y servicios públicos es cuestionada la
calidad con la alta corrupción y falta de transparencia en el manejo de los recursos
públicos.