SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccn

General de Impuestos Internos.
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SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

La obligacin tributaria es una responsabilidad que concierne a las ciudadanas y los ciudadanos,
compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al desarrollo de la
nacin y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitucin de la Repblica Dominicana en el numeral
6) del Art. 75 establece como uno de los deberes fundamentales de las personas: Tributar, de
acuerdo con la ley y en proporcin a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e
inversiones pblicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto pblico y
la promocin de una administracin pblica eficiente.
La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), como institucin encargada de administrar los
impuestos nacionales, si bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y normas tributarias,
tambin tiene el deber de orientar a la ciudadana sobre el cumplimiento de las mismas. Por lo cual
ha diseado este material para dar a conocer la estructura del sistema tributario dominicano,
conformado por el conjunto de leyes que establecen los tributos.
Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en dinero, es decir los
impuestos, representan una de las fuentes ms importantes para el presupuesto nacional
dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no tributarios y los extraordinarios,
le permitirn al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales,
para lo que el pas debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.
Sistema Tributario Dominicano
Poltica
Tributaria
Sistema
Tributario
Administracin
Tributaria
Contribuyentes
mbito Tributario
Concepto de tributo
Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar las ciudadanas y los ciudadanos para
contribuir con el Estado en el sostenimiento del gasto pblico.
Clasificacin de los Tributos
TRIBUTOS
IMPUESTOS TASAS
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
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Objeto de los tributos
Efectos de los tributos
El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro del campo econmico,
que en muchos casos no se pueden prever, los principales son los siguientes:
La percusin: Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que tiene
la obligacin legal de pagarlo. La percusin del impuesto se presenta cuando el causante
gravado por el Legislador ocurre a pagarlo.
La traslacin: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.
La incidencia: Es la cada del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir, que ve
afectada su economa por el impacto del impuesto. Tambin se dice que es el fenmeno por
medio del cual la carga tributaria recae sobre una persona que generalmente es el consumidor
final.
La evasin: Accin u omisin que produce o podra producir una disminucin ilegtima de los
ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la
obligacin tributaria.

El fraude fiscal: Defraudacin tributaria, Simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma
de engao, mediante la cual se induzca a error al sujeto activo en la determinacin de los tributos,
con el objeto de producir o facilitar la evasin total o parcial de los mismos.
Teoras que
explican el
objeto de los
tributos
Teora de los
servicios
pblicos
Teora de la
relacin de
sujecin
Teora de la
necesidad
social
Teora del
seguro
Traspasar recursos
del sector privado
al Estado o sector
pblico.
Definicin de Impuesto
Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la
circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
Clasificacin de los impuestos
Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o empresas, gravando
sus ingresos o sus propiedades.
Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende afectan
indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.
Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales del
contribuyente.
Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones personales del
contribuyente que afectan su capacidad contributiva.
Concepto de Tasa
Es el tributo exigible por la prestacin efectiva o potencial de un servicio individualizado hacia l o la
contribuyente.

Contribuciones Especiales
El hecho gravado generador de la obligacin tributaria, consiste en un aumento o incremento de
valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la realizacin de una obra pblica (hay una
contraprestacin).
Ingresos parafiscales
Son gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y
nico grupo social y econmico, y se utilizan para el beneficio del propio sector.

Requisitos para exigir una contribucin especial
La realizacin de un obra o la
ejecucin de una actividad de
inters colectivo
La obtencin de un beneficio
por parte del contribuyente
como consecuencia de dicha
actividad.
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INTERNOS EXTERNOS
IMPUESTOS
INDIRECTOS DIRECTOS
ISR
IPI
Activos
ITBIS
ISC
TSS
COMERCIO EXTERIOR
Importacin
Exportacin
Clasificacin de los impuestos en Repblica Dominicana
Organizacin de la Administracin Tributaria
La administracin de los tributos internos y la aplicacin de las normas y leyes tributarias compete a la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII), institucin con personalidad jurdica propia,
autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica, y patrimonio propio.
La DGII junto con la Direccin General de Aduanas (DGA) conforma la Administracin Tributaria, bajo
la tutela y supervigilancia del Ministerio de Hacienda.
Concepto de contribuyente
Se consideran contribuyentes las personas fsicas y jurdicas, obligadas al pago de los tributos
establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de manera directa o indirecta.
Responsable de la obligacin tributaria es quien sin tener el carcter de contribuyente, debe cumplir
las obligaciones atribuidas a ste, por disposicin expresa de las leyes y normas tributarias.
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Tipos de contribuyente
PERSONAS FISICAS PERSONAS JURIDICAS
CONTRIBUYENTES
Aquellas que desarrollan una
actividad, profesin u oficio de
manera independiente, que
generan obligaciones tributarias.
Conformadas por la asociacin de
varias personas en un organismo o
una sociedad, que se identifican
con una razn social con
facultades para contraer
obligaciones civiles y comerciales.
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Supermercado
Quines pagan impuestos?
Profesionales liberales
Personas que de manera independiente
ejercen una profesin o actividad econmica
que genera obligaciones tributarias
Consultores (as)
Mdicos (as)
Abogados (as)
Contadores (as)
Maestros (as)
Artistas
Otros
Oficios Independientes.
Personas que ofrecen servicios que
requieren conocimientos tcnicos o
habi l i dad manual y que gener an
obligaciones tributarias
Pintores (as)
Mecnicos (as)
Ebanistas
Albailes
Electricistas
Costureros (as)
Otros
Negocios de nico Dueo
Se refiere a establecimiento comercial o
industrial propiedad de una Persona Fsica,
que se dedique a la venta o produccin de
bienes y servicios, exceptuando las
actividades profesionales y de oficios
Colmados
Tiendas de repuestos
Salones de belleza
Heladeras
Cafeteras
Otros
Personas Jurdicas
Formadas por asociaciones de varias personas en un organismo o en una sociedad,
con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales
Sociedades con Personalidad Jurdica
Sociedades Annimas
Sociedad Annima Simplificada
Sociedades de Responsabilidad
Limitada
Sociedades en Nombre Colectivo
Sociedades en Comandita Simple
Sociedades en Comandita por
Acciones
Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL)
Personas Fsicas
Sociedades Accidentales o en
Participacin
Sociedades Creadas de Hecho
Sociedades Extranjeras
Sociedades Irregulares
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Principales leyes tributarias dominicanas
Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario Dominicano que establece el proceso legal y administrativo
del sistema tributario que se aplica en el pas relacionado con los impuestos internos.
Su estructura consta de cinco ttulos con sus captulos y artculos, en los que se definen los lineamien-
tos generales, los procedimientos administrativos y jurdicos, as como los principales impuestos que
integran el sistema tributario nacional.
Estructura del Cdigo Tributario
Ttulo I
Ttulo II
Ttulo III
Ttulo IV
Ttulo V
Captulos
Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias, sanciones,
aplicables a todos los tributos internos nacionales, la administracin y relaciones
jurdicas que se derivan de los mismos
El Impuesto sobre la Renta (ISR)
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
El Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Sobre los Activos
Normas e impuestos establecidos
Estructura general del Cdigo Tributario Dominicano
Principales leyes que modifican y complementan el Cdigo Tributario
Leyes Tributarias
Procedimientos que establecen
El artculo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Direccin General de Impuesto Sobre
la Renta y la Direccin General de Rentas Internas. Otorga a la DGII la facultad de recaudar
todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el territorio nacional. En su
artculo 4 se define la estructura administrativa y tributaria con la que debe funcionar esta
institucin.
Ley 166-97 que crea la
actual Direccin General
de Impuestos Internos
(DGII)
Ley 288-04 sobre Reforma
Fiscal
Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
mencionaremos los siguientes:
Art. 248 referido al pago de recargos por mora.
Art. 288 dirigido a la aplicacin de sancin al contribuyente por la impugnacin a su declaracin . .
jurada de impuestos.
Art. 296 se refiere a la aplicacin de la tasa de impuesto a las personas fsicas mediante escala
progresiva.
Art. 309 dispone la retencin del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por concepto . .
de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado al
contribuyente.
Art. 314 sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los perodos para .
pagarlo.
Art. 339 establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y servicios . .
prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS).
Ley 557-05 Sobre
Reforma Tributaria
Esta ley introduce modificaciones al Cdigo Tributario, entre las que destacamos:
Artculo 19. Agrega al Cdigo Tributario el ttulo V Impuesto Sobre Activos que establece un
impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas con negocio de nico dueo.
Artculo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este sentido, los
exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en bienes y servicios adquiridos
para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso o compensacin de stos
dentro de un plazo de seis (6) meses.
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contribuyente.
Art. 314 sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los perodos .
pagarlo.
Art. 339 establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y servicios . .
prestados.
Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS).
Ley 557-05 Sobre
Reforma Tributaria
Esta ley introduce modificaciones al Cdigo Tributario, entre las que destacamos:
Artculo 19. Agrega al Cdigo Tributario el ttulo V Impuesto Sobre Activos que establece
impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas con negocio de nico dueo.
Artculo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este sentido,
exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en bienes y servicios adquiridos
para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso o compensacin de
dentro de un plazo de seis (6) meses.
Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los que
encuentran:
Art. 8 sobre los agentes de retencin o percepcin. .
Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrnicos. .
Art. 50 sobre la conservacin por un perodo de diez aos de los libros de contabilidad .
registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y actividades
del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administracin Tributaria.
Art. 56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de cdigos .
identificacin y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Art.139 sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo contribuyente puede .
interponer un recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra las resoluciones
de Administracin Tributaria, en los casos, formas y plazos que el Cdigo Tributario
establece.
Prrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la imposicin de
sanciones correspondientes en cada caso.
Ley 495-06 sobre
Rectificativa Fiscal
Ley 13-07 del Tribunal
Contencioso Tributario
y Administrativo
Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia de conocer de la
responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos autnomos, del Distrito Nacional,
de los municipios que conforman la Provincia de Santo Domingo, as como de sus
funcionarios.
Ley 172-07 que Reduce
la Tasa del Impuesto
sobre la Renta
Ley 253-12 para el
Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria
del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible
Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible
Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para Personas
Jurdicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013; reducindose en el
ao 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para Personas Fsicas, la escala salarial
permanecer igual hasta el 2015, y a partir del 2016 ajustada anualmente por la inflacin
acumulada. Tambin establece una tasa del ITBIS ser de un 18% para los aos 2013 y 2014,
para el ao 2015 se reducir a un 16% y una tasa reducida para productos como derivados
lcteos, caf, Grasas Animales o Vegetales Comestibles, azcares, cacao y chocolate de un
8% para el 2013, que ir aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16% en 2016.
Igualmente establece un Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, aplicado sobre la totalidad de
los bienes inmuebles propiedad de personas fsicas, y aumenta a RD$6,752,200.00; monto a
partir del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.
Esta Ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las personas fsicas y a las personas
jurdicas.
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Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
Impuesto Qu grava Tasa
Impuesto sobre la Renta (ISR)
(Ttulo II del Cdigo
Tributario)
- Las rentas de trabajo en relacin de
dependencia o ejercicio de profesin u
oficio liberal de las personas fsicas.
- La renta, ingreso, utilidad o beneficio ..
obtenido de las personas jurdicas.
- 15%, 20% y 25% para personas
fsicas.
- 28% para personas jurdicas

a partir del ejercicio fiscal del



ao 2014 y en 2015 ser
de un 27%.
Impuesto sobre Transferencia
de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS)
(Ttulo III del Cdigo
Tributario)
- Transferencia de bienes industrializados
nuevos o usados.
- La importacin de bienes
industrializados por cuenta propia o
ajena.
- La prestacin y locacin de servicios
gravados.
- 18% para los aos 2013 y 2014, para
el ao 2015 se reducir a un 16%.
Igualmente para el yogurt,
mantequilla,
azcar
,
caf, grasas animales
o vegetales comestibles, cacao y
chocolate, se
se
establece una tasa
reducida de 11% en el ao 2014,
en 2015 aumenta a un 13%
y en el 2016 ser de 16%
Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC)
(Ttulo IV del Cdigo
Tributario)
- Servicios de telecomunicaciones y de
seguros.
- Pagos a travs de cheques y transferencias .
electrnicas.
- Productos del Alcohol.
- Productos del Tabaco.
- Telecomunicaciones y Televisin por
Cable: 10%
- Seguros en general: 16%
- 1.5 por mil (0.0015)
- Montos especficos en funcin de la
cantidad de litros de alcohol
absoluto.
- Ms 10% ad-valorem
- Cajetilla 20 unidades cigarrillos,
RD$40
- Cajetilla 10 unidades cigarrillos
RD$20
- Ms 20% ad-valorem
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La DGII es la institucin gubernamental encargada de la recaudacin y administracin de los
principales impuestos internos establecidos en el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. A
diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades econmicas de
produccin, compra y venta de productos y servicios que se realizan en territorio nacional. Los
principales impuestos internos son los siguientes:
(809) 689-3444 desde Santo Domingo.
1 (809) 200-6060 desde el interior sin cargos.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.
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Departamento de Educacin Tributaria
Julio 2014