Facultad de Determinacion

2.
LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

2.3. Facultad de Determinación
El artículo 59º del Código Tributario no ha definido qué es la determinación,
sin embargo, en diversa doctrina tributaria se ha señalado que es el acto o
conjunto de actos que buscan precisar si se realizó un hecho previsto en la
ley como hipótesis de incidencia y a establecer el importe de la obligación
tributaria.
De esta forma se puede definir que la determinación es el “acto o conjunto
de actos dirigidos a precisar en cada caso si existe una deuda tributaria (an
debeatur), quién es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y
cuál es el importe de la deuda (quantum debeatur).
Así también otro concepto de la doctrina sostiene que “la determinación de
la obligación tributaria consiste en el acto o conjunto de actos emanados de
la administración, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer cada caso particular, la configuración del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo
de su obligación.
Como se puede apreciar el nacimiento de la obligación tributaria con la
determinación de la misma, difieren entre sí, puesto que el nacimiento
configura la obligación tributaria, y la determinación la cuantifica.
De lo expuesto anteriormente se puede establecer como concepto de
Facultad de Determinación a l acto complejo que involucra:
 Verificar la existencia del hecho generador.
 Identificar al sujeto pasivo de la obligación tributaria.
 Fijar la materia imponible y/o base de cálculo de dicha obligación.
 Establecer el monto del tributo a pagar.
Clases de determinación de la Obligación Tributaria:

Por el sujeto que realiza la determinación:
 Determinación por el Sujeto Pasivo.
 Determinación por la Administración Tributaria.
Por la base sobre la que se establece la determinación:
 Sobre base cierta.
 Sobre base presunta.
El acto de determinación de la obligación tributaria:

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 59° del Código Tributario, por el
acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible
y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
Inicio de la determinación de la obligación tributaria

Conforme a lo señalado en el artículo 60° del Código Tributario, la
determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por el acto de declaración del deudor tributario.
2. Por la Administración Tributaria, la cual puede actuar a iniciativa propia o
como consecuencia de la denuncia formulada por un tercero.
Respecto a la denuncia por terceros, cualquier persona puede informar a la
Administración Tributaria de la realización de actividades generadoras de
obligaciones tributarias practicada por terceros, quedando en aquella la
potestad de proceder a ejercitar las acciones necesarias para verificar los
hechos.
Por lo general, el acto de declaración del deudor tributario se materializa a
través de la declaración jurada de los impuestos correspondientes, o en los
casos que corresponda con el pago directo de la cuota o monto debido (por
ejemplo en los casos de los sujetos que acogidos al Nuevo Régimen único
Simplificado o quienes efectúan pagos a cuenta por rentas de primera
categoría).
Es a través de esta declaración que el deudor tributario señala la base
imponible y la cuantía del tributo, lo que se conoce como el “quantum de la
prestación tributaria”.
Si bien nuestro sistema tributario se basa en el principio de la
autodeterminación practicada por el deudor tributario, ella queda sujeta a la
fiscalización o verificación que realice la Administración Tributaria, habida
cuenta que conforme lo establece el artículo 61° del TUO del Código
Tributario, podrá modificar la declaración originalmente presentada por el
deudor tributario cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.
Con relación a la determinación de la obligación tributaria realizada por la
Administración Tributaria, debe considerarse que existen supuestos
específicos, establecidos por ley o norma de rango similar, bajo los cuales la
Administración Tributaria procede a determinar directamente sin mediar la
intervención del deudor tributario, un ejemplo claro de ello se da en los
tributos municipales como el Impuesto al Patrimonio Predial, arbitrios
municipales de parques y jardines, limpieza pública, serenazgo.
Por su parte la Administración Tributaria procederá a la determinación de la
obligación tributaria sobre base cierta o base presunta en aquellos casos en
los que el deudor tributario debiendo
efectuar la autodeterminación y declaración de los tributos
correspondientes no cumpla con su obligación.
Finalmente, restan dos supuestos más en los cuales la Administración
Tributaria procederá a realizar una verificación o fiscalización de los hechos
para posteriormente practicar la determinación de la obligación tributaria;
en primer lugar cuando la Administración Tributaria detecta a un sujeto
realizando actividades gravadas, sin estar inscrito en el Registro Único de
Contribuyentes; y como segundo supuesto, el caso en que terceros toman
conocimiento de actos similares al citado y denuncian tales hechos a la
Administración Tributaria. Cabe señalar que deberá acreditarse
fehacientemente la realización de actividades económicas generadoras de
obligaciones tributarias efectivas, no se considera la potencialidad, así como
la base y la cuantía del tributo.
Límites al ejercicio de la Facultad de Determinación

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LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Clases de determinación de la Obligación Tributaria:

El acto de determinación de la obligación tributaria:

Inicio de la determinación de la obligación tributaria

Límites al ejercicio de la Facultad de Determinación

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