ECONOMÍA

SECTOR PÚBLICO

I. DEFINICIÓN Observación
Es un conjunto de normas, principios e SUNAD ha sido absorbida por SUNAT desde
instituciones que regulan las relaciones el 2002.
que se originan por la aplicación de tributos
en el país. La misión principal del sistema 2. Las municipalidades
tributario es la de proveer de ingresos al Encargadas de administrar exclusi-
Estado. vamente las contribuciones, tasas
e impuestos dirigidos a ellas, como
II. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO por ejemplo, el impuesto al patrimo-
nio predial, el impuesto de rodaje,
A. Administración tributaria las licencias de funcionamiento,
Son los organismos que se encargan de los pagos por servicios de limpieza
la recaudación de los tributos en el país, pública o por parques y jardines,
son los que ejecutan la política tributa- etc.
ria. Los organismos que la componen
son: B. Política tributaria
Son los lineamientos de política econó-
1. Superintendencia Nacional mica que orientan y dirigen al sistema
de Administración Tributaria tributario. La política tributaria es
(SUNAT) diseñada y formulada por el Ministerio
Es un organismo público, descen- de Economía y Finanzas y es aplicada
tralizado, dependiente del Ministerio por la Administración Tributaria.
de Economía y Finanzas; tiene por
funciones, fiscalizar, recaudar, C. Normas tributarias
administrar los tributos internos, Son el conjunto de disposiciones lega-
aranceles dirigidos al Gobierno les a través de normas tributarias: el
Central, (con excepción de los Código Tributario, la ley de Impuesto
tributos municipales). a la Renta.

SAN MARCOS SEMESTRAL ECONOMÍA | TEMA 10 1

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LOS TRIBUTOS Cada persona paga de acuerdo

con el grado en que puede
soportar la carga.

– Equidad horizontal
Contribuyentes con igual
capacidad pagan los mismos
impuestos.

– Equidad vertical
I. DEFINICIÓN
Contribuyentes con mayor
Es una prestación en dinero o en especie,
capacidad pagan más
que el Estado exige a los contribuyentes,
impuestos.
con el objetivo de solventar los gastos que
le demandan el cumplimiento de sus fines,
* Impuesto proporcional
"el bienestar general".
Los de renta alta y los de
Los tributos en el país son importantes
renta baja pagan la misma
porque permiten:
proporción.
– Financiar los gastos del Estado.
* Impuesto regresivo
– Redistribuir la riqueza en un país.
Los de renta alta pagan
– Establecer una igualdad ante la Ley.
menor proporción que los
– Manejar la política económica del país.
de renta baja.
* Impuesto progresivo
II. OBJETIVOS DE LA POLÍTICA TRIBU-
Los de renta alta pagan
TARIA
mayor proporción que los
de renta baja.
A. Eficiencia
Un sistema tributario es más eficiente
III.IMPUESTOS
que otro si recauda la misma cantidad
El impuesto es una clase de tributo (obli-
de ingresos con un costo menor para
gaciones generalmente pecuniarias en favor
los contribuyentes.
del acreedor tributario) regido por Derecho
público. Se caracteriza por no requerir una
B. Equidad
contraprestación directa o determinada por
Reparto equitativo o justo de la carga
parte de la Administración (acreedor tributa-
de los impuestos entre la población.
rio). Surge exclusivamente por la "potestad
• Principio de los beneficios
tributaria del Estado", principalmente con el
Los impuestos se deben pagar en
objeto de financiar sus gastos. Su principio
relación directa a los beneficios
rector, denominado "Capacidad Contributi-
recibidos de los servicios públicos. va" sugiere que quienes más tienen, deben
aportar en mayor medida al financiamiento
• Principio de la capacidad estatal, para consagrar el principio consti-
de pago tucional de equidad y el principio social de

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solidaridad. Sin embargo, esto no siempre empleo dentro de la economía nacional,

es tenido en cuenta al imponer el impuesto haciendo ciertos tipos de transacciones
ni otra clase de tributo, debido a que se más o menos atractivas.
priorizan otras causas, como pueden ser En numerosos casos la ley impositiva
las de aumentar la recaudación o disuadir la fija un destino específico para aplicar la
compra de determinado producto o fomen- recaudación de determinado impuesto.
tar o desalentar determinadas actividades Esta circunstancia no afecta a la consi-
económicas. deración del tributo como "impuesto",
De esta manera, se puede definir la figura ya que el hecho imponible se fija con
tributaria como una exacción pecuniaria independencia de la prestación directa
forzosa para los que están en el hecho de un servicio o la realización de una
imponible. obra.
Los economistas, en especial los neo-
clásicos, generalmente sostienen que
todo impuesto distorsiona el mercado,
resultando en ineficiencia económica.
En consecuencia, los economistas han
buscado identificar un sistema de im-
puestos que represente una distorsión
mínima en el mercado. No obstante, es
indudable que muchos impuestos tienen
Puede detallarse entonces los objetivos que como fin específico el de distorsionar el
persigue la fijación de impuestos: mercado, desalentando la producción o
– Influir en el rendimiento macroeco- el consumo de determinados bienes o
nómico de la economía (la estrategia servicios, o buscando influir sobre los
gubernamental para hacer esto es precios internos de un país aplicando
conocida como su política fiscal). impuestos a las importaciones o expor-
– Para llevar a cabo funciones del Estado, taciones.
tales como la Defensa Nacional, y pro-
veer servicios del gobierno así como el IV. TASAS
pavimento de calles y el mantenimiento Es un tributo cuyo pago genera una con-
en el caso de la tenencia. traprestación directa de un servicio público
– Para redistribuir los recursos entre los individualizado, prestado por el Estado en
individuos de diversas clases dentro de favor del contribuyente. Entre ellos tene-
la población. Históricamente, la nobleza mos:
era mantenida por impuestos sobre los
pobres. En sistemas de seguridad social
modernos se intenta utilizar los impues-
tos en sentido inverso, manteniendo a
las clases bajas con el exceso de las
clases altas.
– Para modificar patrones de consumo o

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A. Arbitrios VI. LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ

Son aquellos que se pagan por la pres- La tributación en el Perú esta reglamenta-
tación o mantenimiento de un servicio da por el Código Tributario, que indica el
público, como por ejemplo, el arbitrio conjunto de pagos obligatorios que deben
de limpieza de parques y jardines, etc. hacer las personas naturales o jurídicas,
las sociedades conyugales, sucesiones in-
B. Derechos
divisas u otros entes colectivos, nacionales
Son aquellos que se pagan por el uso de
y extranjeros, domiciliados en el Perú (los
un bien público; por ejemplo, el peaje
no domiciliados también tienen obligaciones
en las carreteras, o por la prestación
en relación a patrimonios, rentas y contra-
de un servicio administrativo, p.e. DNI,
tos) en favor del Estado Peruano y de los
pasaporte, etc.
gobiernos locales.

C. Licencias Entre estos pagos se comprenden los im-

Son aquellas que se pagan por la puestos, las contribuciones, las tasas, los
obtención de autorizaciones específi- arbitrios, los derechos, las licencias y otros.
cas para la realización de actividades Una de las medidas para fijar tributos que
económicas de provecho particular afectan a personas o instituciones con
para el contribuyente, p.e. licencia de determinados ingresos o capital, y que
funcionamiento, construcción, etc. también se usa para fijar el costo de las
sanciones, es la Unidad Impositiva Tribu-
V. CONTRIBUCIONES taria (UIT), que es un valor de referencia
Es un tributo cuyo pago origina, para el (Año 2009 = S/. 3550).
contribuyente, ciertos derechos o beneficios Los tributos constituyen, como ya hemos
derivados de actividades del Estado (obras visto, la base del financiamiento de las
públicas). Algunos de ellos son:
actividades del sector público.
Las del gobierno central, que comprende
A. Instituto Peruano de Seguridad
todos los volúmenes citados, menos el
Social (IPSS), hoy, EsSalud
volumen de gobiernos locales, se financian
Es una contribución asumida por el
trabajador y que le genera derecho a con el Impuesto a la Renta, el IGV, el ISC
atenderse en los establecimientos de y los derechos arancelarios. En cambio,
salud de dicha institución pública. las actividades de los gobiernos locales se
financian con el impuesto predial, el alca-
B. Contribución al Servicio Nacional bala, el impuesto al patrimonio vehicular y
de Adiestramiento en Trabajo In- los impuestos a juegos y apuestas.
dustrial (SENATI)
Cuyo pago es asumido por los empre- LA SUNAT
sarios industriales, y que sirve para
La Superintendencia Nacional de Administra-
financiar, en parte, las actividades de
ción Tributaria (SUNAT) es una institución
ese centro de capacitación técnica.
pública descentralizada del sector Economía

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y Finanzas, encargada de la administración – Formar conciencia tributaria.

y recaudación de los tributos internos y – Proceder a cobrar coactivamente a
aranceles (los tributos que van a financiar quienes no han cancelado su deuda
los gastos o volúmenes que tiene que tributaria.
afrontar el gobierno central). – Sancionar a los infractores tributarios.
Son funciones de la SUNAT:
– Administrar los procesos de recau-
dación y fiscalización de los tributos
internos, así como resolver las recla-
maciones que se presenten.
– Recaudar los tributos, para lo cual
cuentan con todo un Sistema de Re-
caudación Bancaria.
– Prevenir y detener la evasión tributaria.

SISTEMA TRIBUTARIO

5 ECONOMÍA | TEMA 10 SAN MARCOS SEMESTRAL

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EL PRESUPUESTO NACIONAL • Impuestos directos

El presupuesto es la ley en la que se consignan Constituyen el monto recaudado
los ingresos y los egresos que durante un período por el gobierno, que se impone
determinado va a tener el sector público. por la posesión de riqueza, es decir
El Presidente de la República envía al Congreso ingresos y propiedades.
el proyecto de ley de presupuesto dentro de un Estos impuestos son progresivos,
plazo que vence el 30 de agosto de cada año. es decir, quien más gana, más
Si la ley del presupuesto no es remitida al Poder impuestos paga. Como el Estado
Ejecutivo hasta el 30 de noviembre entra en tiene el fin de lograr el bienestar
vigencia el proyecto de éste que es promulgado de la comunidad dispondrá de es-
por decreto legislativo. La Constitución exige tos recursos para efectuar gastos
que el presupuesto debe ser equilibrado, es de educación, salud, transporte,
decir los ingresos deben ser iguales a los etc. Dentro de estos impuestos
egresos. tenemos el impuesto que grava la
A continuación explicaremos las cuentas que renta a los ingresos de las familias
forman parte del presupuesto: o empresas y el impuesto al patri-
monio.
A. Ingresos corrientes
Son los recursos financieros que el Gobierno • Impuestos indirectos
obtiene de modo regular o periódico; con Son los que gravan a los produc-
carácter permanente. tores por la producción, comercia-
Los ingresos corrientes pueden ser: lización de bienes y servicios. Pero
• Tributarios como los productores incluyen el
• No tributarios impuesto a los costos de produc-
ción, transfieren a través del precio
1. Ingresos tributarios el pago del impuesto a los consumi-
Son los ingresos que tienen carácter dores. Es por ello que los impuestos
impositivo y se aplican a las personas indirectos afectan a las familias
y empresas de un país, como son los independientemente del ingreso
impuestos. que éstas tengan. Dentro de estos
Los impuestos son los recursos finan- impuestos indirectos tenemos: el
cieros obtenidos mediante los pagos Impuesto General a las Ventas, el
exigidos por ley que no condicionan una Impuesto a la Importación, es decir
contraprestación directa o inme-diata los aranceles, etc.
por el gobierno hacia el contribuyente.
Clases de impuestos • Otros ingresos tributarios
Los impuestos se pueden clasificar en Son los recursos que el gobierno
directos o indirectos. obtiene en virtud de depósitos es-

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peciales orientados a regularizar el por parte del Gobierno y se orien-

cumplimiento de la deuda tributaria. tan a financiar los gastos corrien-
tes. Se incluyen cualquier tipo de
2. Ingresos no tributarlos donaciones del gobierno central.
Son aquellos impuestos que no se impo-
nen al público y son obtenidos por la labor
B. Ingresos de capital
empresarial que efectúa el Estado. Como
Recursos de carácter eventual que
ingresos no tributarios se tienen:
varían el patrimonio del Estado.

• Las tasas
C. Gastos
Son los recursos obtenidos median-
te pagos obligatorios por la presta-
ción de servicios públicos, como por 1. Gastos corrientes
ejemplo: el peaje carretero, el sello Son Gastos que el Estado realiza
postal por el servicio de correos. de forma permanente, pueden ser
clasificados como:
• Las contribuciones Gastos de función, son propias
Son los recursos obtenidos mediante de todas las actividades que debe
los pagos obligatorios efectuados para realizar el Estado, como remunera-
compensar beneficios específicos.
ciones a los empleados públicos.
Por ejemplo: la contribución para
Gastos de transferencias, son
pensiones al Instituto de Seguridad
aquellos que el Estado realiza sin
Social hoy EsSalud, para mejoras,
obtener ningún beneficio directo a
capacitación e investigación.
cambio: indemnizaciones, pago a

• Renta de la propiedad jubilados, etc.

Son los recursos financieros percibi-

dos por la explotación o concesión 2. Gastos de capital
de bienes públicos o por la tenencia Son aquellos realizados por el Es-
de títulos o valores, como por ejem- tado en proyectos de rendimiento
plo: alquiler de muebles, canon futuro.
de pesquería, petróleo y minería,
utilidades de empresas públicas, 3. Servicio de la deuda
etc.
Son los intereses que el Estado
debe pagar por concepto de deudas
• Transferencias corrientes
adquiridas con anterioridad, más la
Son los recursos que se obtienen
amortización de las mismas.
sin exigencia de contraprestación

7 ECONOMÍA | TEMA 10 SAN MARCOS SEMESTRAL

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D. Conclusión • Superávit fiscal o presupuestal:

Al término de la ejecución del presu- cuando los ingresos son mayores
puesto se elabora la cuenta general que los egresos.
de la República, que es un balance de • Déficit fiscal o presupuestal; cuan-
la forma cómo se ha efectuado el pre- do los ingresos son menores que
supuesto. Es presentado por el Poder los egresos.
Ejecutivo al Legislativo para su estudio • Equilibrio fiscal o presupuestal:
y luego su aprobación o desapro-ba- cuando los ingresos son iguales
ción. Esta cuenta puede presentar 3 que los egresos.
casos:

PRESUPUESTO PÚBLICO / PRESUPUESTO NACIONAL

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CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

9 ECONOMÍA | TEMA 10 SAN MARCOS SEMESTRAL

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PROBLEMAS DE CLASE

NIVEL FACIL factura electrónica y plataformas en línea

1. El principal es el Impuesto General a que facilitan la interacción con los contri-
las Ventas (IGV), similar al IVA en otros buyentes. En esa lógica el tipo de impuesto
países, que se aplica a la venta de bienes que se grava sobre la renta de las personas:
y servicios. Otro impuesto importante es A) temporales
el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), B) indirectos
que grava productos específicos como C) contribución
combustibles, bebidas alcohólicas y tabaco. D) directos
En esa lógica, el sistema tributario peruano E) regresivos
no considera como tributo a:
A) las contribuciones 4. El sistema tributario es la principal fuente
B) los arbitrios
de ingresos para el Estado peruano. Estos
C) las tasas
ingresos son esenciales para financiar
D) los subsidios
el gasto público, que incluye educación,
E) Los impuestos
salud, infraestructura y seguridad. Por la
propiedad de bienes inmuebles, se paga:
2. El sistema tributario peruano busca ser
A) Impuesto a la renta
progresivo, especialmente en el Impuesto
B) Un arancel ad-valorem
a la Renta, donde las tasas aumentan con
C) Impuesto de Alcabala
el nivel de ingresos. Esto significa que
D) Impuesto predial
las personas y empresas con mayores
E) Impuesto a las ventas
ingresos contribuyen con una mayor
proporción de sus ganancias. Son pagos al
Estado, exigidos por ley, y que no generan 5. A través de impuestos progresivos,

contraprestación: el sistema tributario contribuye a la

A) impuestos redistribución de la riqueza, ayudando a

B) tasas reducir las desigualdades económicas. Esto
C) regalías es crucial en un país como Perú, donde
D) arbitrios persisten significativas brechas de ingresos
E) derechos y oportunidades. Los arbitrios son tributos
conocidos como:
3. En los últimos años, la administración tri- A) impuesto indirecto
butaria peruana (SUNAT) ha implementado B) Tasas
tecnologías avanzadas para simplificar el C) Derechos
proceso de declaración y pago de impues- D) Contribución
tos. Esto incluye la implementación de la E) Impuesto progresivo

SAN MARCOS SEMESTRAL ECONOMÍA | TEMA 10 10

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NIVEL INTERMDIO A) derechos

6. Los impuestos pueden ser utilizados como B) arbitrios
herramientas para incentivar o desincentivar C) Tasas municipales
ciertos comportamientos económicos. Por D) IGV
ejemplo, el ISC puede desincentivar el E) licencias
consumo de productos nocivos para la
salud, mientras que exenciones fiscales 9. A pesar de los avances, el sistema tributario
peruano enfrenta desafíos significativos,
pueden fomentar la inversión en sectores
como la informalidad económica, la evasión
estratégicos. La venta de bienes inmuebles
fiscal y la necesidad de continuar mejorando
genera el pago del impuesto a la renta
la equidad y eficiencia del sistema. En 2024,
de…….categoría:
las reformas continúan siendo un tema
A) primera
central, con el objetivo de aumentar la
B) segunda
base tributaria, mejorar la administración
C) tercera
fiscal y asegurar que los recursos se utilicen
D) cuarta de manera eficiente y transparente. Se
E) quinta constituye como una modalidad de tributo
que exonera del pago de otros tributos:
7. Una recaudación eficiente y suficiente de A) IGV
impuestos permite al Estado mantener un B) ISC
déficit fiscal controlado, lo cual es esencial C) RUS
para la estabilidad macroeconómica. D) ITF
Esto, a su vez, genera confianza entre los E) ITAN
inversores nacionales e internacionales.
Una empresa que opera dentro de la 10. E l g o b i e r n o … … … … … … … … … … . . y e l
informalidad, estará cometiendo: gobierno……………………tienen autonomía
A) ingresos no tributarios p a ra g e s t i o n a r s u a d m i n i s t ra c i ó n
B) déficit fiscal tributaria.
A) regional - municipal
C) elusión tributaria
B) unitario - nacional
D) delitos financieros
C) nacional - local
E) evasión tributaria
D) local - regional
E) regional - central
8. Un sistema tributario bien diseñado puede
mejorar la competitividad del país al atraer
11. En resumen, el sistema tributario peruano en
inversiones extranjeras y fomentar la
2024 es crucial para el desarrollo económico
formalización de empresas. La simplificación y social del país. Sus características
y digitalización de los procesos tributarios y funcionamiento tienen un impacto
son particularmente importantes en este directo en la capacidad del Estado para
aspecto. Es el tributo cuyo cumplimiento proporcionar servicios públicos, reducir
permite mantener un servicio público: desigualdades y fomentar un entorno

11 ECONOMÍA | TEMA 10 SAN MARCOS SEMESTRAL

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económico favorable para el crecimiento y deliberado al Estado para evitar el pago de

la inversión. En el Presupuesto General de impuestos. Este engaño puede incluir la
la República, los intereses por préstamos manipulación de contabilidad, la ocultación
obtenidos se constituyen como: de bienes y otras formas de fraude. En esa
A) servicio de deuda lógica, el presupuesto público es elaborado
B) financiamiento y aprobado respectivamente por:
C) gasto de capital A) el Congreso - el Poder Ejecutivo
D) Ingreso de capital B) el Presidente - el Consejo de Ministros
E) transferencias corrientes C) el Poder Ejecutivo - el Poder Legislativo
D) el Contralor de la República -la SUNAT
12. La evasión tributaria es el acto ilegal por el
E) e l Po d e r E j e c u t i vo – C o m i s i ó n
cual un contribuyente, sea persona natural
permanente
o jurídica, no cumple con su obligación de
pagar los impuestos debidos al Estado. Esto
15. Relacione según corresponda:
puede incluir la no declaración de ingresos,
I los aranceles
la subdeclaración de ingresos, o la omisión
II el impuesto vehicular
del pago de tributos. Una de las funciones
III las amortizaciones de deuda
de la SUNAT consiste combatir los delitos
tributarios como la: 1. Son impuestos a la importación
A) elevación de los subsidios 2. Recaudados por la municipalidades
B) evasión tributaria 3. Se registran como deuda en el presu-
C) exoneración tributaria puesto
D) regalías mineras A) I1, II3, III2
E) exoneración fiscal B) I2, II1, III3
C) I1, II2, III3
13. La elusión tributaria es el uso de estrategias D) I3, II1, III2
legales para minimizar el pago de E) I3, II2, III1
impuestos. Aunque es legal, es moralmente
cuestionable y a menudo lleva a cambios NIVEL DIFICIL
en la legislación para cerrar las lagunas 16. Relacione según corresponda:
fiscales utilizadas.Una política expansiva I los arbitrios
orientada a la creación de infraestructura, II la cuenta general de la republica
estará orientada a un(a): III la contraloría general de republica
A) disminución en déficit fiscal 1. Supervisa la ejecución del presupuesto
B) incremento de superávit 2. Son tributos locales
C) incremento del PBI 3. Elaborada por el ejecutivo
D) equilibrio tributario A) I1, II2, III3
B) I1, II1, III3
E) incremento de déficit fiscal
C) I2, II1, III3
D) I3, II1, III2
14. La defraudación tributaria es una forma
E) I2, II3, III1
agravada de evasión, donde hay un engaño

SAN MARCOS SEMESTRAL ECONOMÍA | TEMA 10 12

 SECTOR PÚBLICO

17. Relacione según corresponda: 19. Indique las proposiciones correctas:

I gasto del gobierno ( ) ITF es un impuesto nacional
II ingreso del gobierno ( ) ITAN es un impuesto que recauda la
III presupuesto de la republica SUNAT
1. Obras de infraestructura ( ) Fomentar actividades comerciales e
2. Endeudamiento externo industriales es potestad del estado
3. Instrumento de planificación
A) FVV
A) I1, II3, III2
B) VVF
B) I2, II1, III3
C) VVV
C) I3, II2, III1
D) FVF
D) I1, II2, III3
E) I2, II3, III1 E) FFV

18. Indique las proposiciones correctas: 20. Indique las proposiciones correctas:
( ) Las exoneraciones fiscales generan ( ) Es una característica de la informalidad
gastos al gobierno el no pagar tributos
( ) Evasión tributaria es fomentada por el ( ) Entregar un bien público en explotación
estado genera directamente gastos fiscales
( ) Concesión son autorizadas por el estado ( ) el ITF grava a las operaciones bancarias
A) FVV A) VFV
B) FVF B) FVV
C) VVV C) VVF
D) VFF D) VFF
E) FFV E) FFF

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