Normatividad tributaria 1

Contabilidad
 Subindicador N° 1:
Identifica las características del Sistema
Tributario Nacional y el código tributario,
según la normativa vigente.
Tema: Sistema Tributario Nacional, El Código Tributario
• Glosario tributario
• El Código Tributario
• El Tributo
• Ámbito de aplicación, Fuentes del derecho tributario
• Principio de legalidad-Reserva de la ley
• Dación de exoneraciones e incentivos tributarios
• Vigencia de las normas tributarias
Normatividad tributaria 1
El Sistema Tributario Nacional
Mediante Decreto Legislativo No. 771 se
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con
los siguientes objetivos:

• Incrementar la recaudación.
• Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
• Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.

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El Sistema Tributario Nacional
SISTEMA TRIBUTARIO
El Código Tributario constituye el NACIONAL
eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, ya que sus
CÓDIGO
normas se aplican a los distintos TRIBUTARIO
TRIBUTOS
tributos. El Sistema Tributario
Nacional puede esquematizarse GOBIERNO GOBIERNOS PARA OTROS
de la siguiente manera: CENTRAL LOCALES FINES

- Impuesto a la renta
- Impuesto general a las - Impuesto predial
ventas - Impuesto a la
- Impuesto selectivo al alcabala
- Impuesto a los - Contribución
consumo SENATI
- Impuesto a la minería juegos
- Impuesto al - Contribución
- Aportaciones seguro SENCICO
social Essalud patrimonio
- ONP vehicular
- Derechos arancelarios

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Glosario tributario
Acreedor Hecho Contribuyente Deuda Prescripción Domicilio
tributario generador Es aquel que tributaria Es la extinción de la Fiscal
Es aquel en favor Es el presupuesto realiza, o respecto Es aquella acción de la Es el lugar fijado,
del cual debe establecido por la del cual se produce constituida por el Administración dentro del
ley, para tipificar el el hecho generador tributo, las multas Tributaria para territorio nacional,
realizarse la de la obligación determinar la
prestación tributo y cuya y/o los intereses. por los obligados a
realización origina tributaria. obligación inscribirse ante la
tributaria. tributaria para
el nacimiento de la Administración
obligación exigir su pago o Tributaria.
tributaria. aplicar sanciones.

Deudor Obligación Responsable Orden de pago Apelación Domicilio

Tributario tributaria Es aquel que, sin Es el acto en virtud Impugnación Procesal
Es la persona Es el vínculo entre tener la condición del cual la contra la resolución Es aquel que puede
obligada al el acreedor y el de contribuyente, Administración emitida por la señalar el deudor
cumplimiento de la deudor tributario, debe cumplir la exige al deudor Administración tributario al iniciar
prestación establecido por ley. obligación tributario la Tributaria, dando cada uno de sus
tributaria como atribuida a este. cancelación de la inicio a la segunda procedimientos
contribuyente. deuda tributaria. y última instancia tributarios
administrativa.

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El código tributario
Mediante el Decreto Legislativo Nº 816 se aprobó el Nuevo Código Tributario, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 21 de abril de 1996. DECRETO SUPREMO N° 133-2013-EF (Publicado 22 de junio de 2013) que
aprueba el texto único ordenado del código tributario.

EL Texto Único Ordenado del Código Tributario que consta de:

• 01 Título Preliminar con 16 Normas
• 04 Libros
• 205 Artículos
• 73 Disposiciones Finales
• 27 Disposiciones Transitorias
• 03 Tablas de Infracciones y Sanciones

ÁMBITO DE APLICACIÓN: Este código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el término genérico tributo comprende: Impuesto, contribución y tasa. Establece los principios generales,
instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.

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El código tributario
Modificación, derogación y vigencia:
• Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía
superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.
La unidad impositiva tributaria:
• Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones,
límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada
para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
Computo de plazos:
• Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio del
plazo.
• Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
• En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados
hasta el primer día hábil siguiente. En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará
inhábil.
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El Tributo
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades públicas designadas por ley,
exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.

Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

IMPUESTO
• Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente.
Ejemplo: El impuesto a la renta.

CONTRIBUCIÓN
• Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales. Ejemplo: Aportaciones a Essalud.

TASA
• Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente (Arbitrios, Licencias, Derechos). Ejemplo: Pago de T.U.U.A.
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Ámbito de aplicación, Fuentes del
derecho tributario
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término genérico
tributo comprende: Impuesto, Contribución y Tasa.
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la República.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria y La doctrina jurídica.

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Principio de legalidad-Reserva de la ley
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base para su
cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin
perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías
del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.

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Dación de exoneraciones e incentivos
tributarios
La dación de normas legales que contengan exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, se sujetarán a las
siguientes reglas:

a) Deberá encontrarse sustentada en una Exposición de Motivos que contenga el objetivo y alcances de la
propuesta, el efecto de la vigencia de la norma que se propone sobre la legislación nacional, el análisis
cuantitativo del costo fiscal estimado de la medida.
b) Deberá ser acorde con los objetivos o propósitos específicos de la política fiscal planteada por el Gobierno
Nacional.
c) El plazo de vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, el cual no podrá exceder de 03 años.
d) Para la aprobación de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economía y
Finanzas.
e) Toda norma que otorgue exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios será de aplicación a partir del 1 de
enero del año siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria de la misma norma.

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Vigencia de las normas tributarias
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo
disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.

(6) Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Título, las leyes
referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año calendario, a
excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción,
las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia,
de ser el caso.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen
con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación,
salvo disposición contraria del propio reglamento.

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Actividad
Descripción de actividad: Aplicar los conocimientos adquiridos según la unidad
didáctica mediante una evaluación de preguntas.

1. Abrir el archivo Excel adjunto

2. Marcar la alternativa correcta 01. Cuestionario

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Fuentes consultadas
01 Código Tributario - Título Preliminar (sunat.gob.pe)

02 Glosario de Términos tributarios

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