Universidad Panamericana del Puerto

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Administración de Empresas y Contaduría Pública

Auditoría de Cuentas por Pagar

Y
Auditoría de Activos No Corrientes

Carrillo, Milexy
V-23.427.590
Sección: 20

Puerto Cabello, Julio 2023

 Auditoría de Cuentas por Pagar y Auditoría de Activos no Corrientes

Auditoría Cuentas por Pagar Auditoría Activos no Corrientes

Básicamente se incluyen todas las deudas contraídas La auditoría de activos no corrientes es un
por las compras de mercancía necesarias para el examen de los riesgos inherentes de control
Definiciones desarrollo de la actividad de la empresa. También específicos del rubro, siguiendo como modelo
están aquellas que corresponden a las deudas de unas mejores prácticas, para determinar la
suministradores de bienes y servicios que no tienen calidad del control aplicado y obtener
consideración de proveedores. recomendaciones de alto valor agregado que
permitan mantener el riego residual a un nivel
suficientemente bajo.
 Verificación de la autenticidad de las cuentas y  Comprobar que están valuados
documentos por pagar, su adecuado registro y adecuadamente.
control.  Identificar el método de valuación y del
Objetivos  Verificar que los importes a pagar, por todo cálculo de depreciación, así como la
concepto, corresponden a obligaciones consistencia de los mismos.
contraídas por la entidad y son razonables  Verificar que están adecuadamente
respecto a los importes que se piensen. presentados en los estados financieros.
 Comprobar que las obligaciones relacionadas  Asegurarse de la existencia, uso y
con operaciones normales de la entidad aplicación correctos de los activos.
representan transacciones válidas, están
 determinadas adecuadamente y están
reconocidos, descritos y clasificadas
adecuadamente.
 Conexión entre documentos o departamentos:  Garantiza el cumplimiento de las normas
al tener los procesos automatizados mediante contables y fiscales vigentes,
un sistema, se crea la posibilidad de realizar permitiendo verificar si los activos están
una trazabilidad más efectiva de todos los adecuadamente registrados en los libros
documentos para conocer, de esta manera, contables, si se aplican los métodos de
todos aquellos elementos que puedan estar depreciación correctos y si se cumplen
relacionados con las cuentas por pagar, como los requisitos legales y regulatorios en
facturas, notas de crédito o débito, guías de relación con los activos no corrientes.
despacho, pagos, fechas de vencimiento y  Ayuda a proteger los activos de una
abonos, entre otros. empresa contra pérdidas, daños o uso
 Disponibilidad de un portal para los indebido. Mediante la verificación de la
proveedores: existen ciertos softwares o existencia física de los activos y la
sistemas que permiten que los proveedores evaluación de los controles internos, se
Importancia puedan acceder a sus plataformas para puede identificar y corregir posibles
conocer el estado de pago de una factura o deficiencias en los sistemas de
cualquier otra información que se haya seguridad y control, lo que contribuye a
generado en torno a esta por sus propios mitigar los riesgos asociados a los
medios, lo cual mejora los tiempos de atención activos no corrientes.
 al cliente y disminuye el trabajo de los  Permite evaluar el rendimiento y la
encargados de finanzas de atender llamados, eficiencia de los activos de una empresa,
preguntas o reclamos para aprovecharlo en el debido a que, mediante la revisión de su
desarrollo de estrategias y acciones que sirvan estado, vida útil y utilización, se pueden
para mejorar los procesos involucrados en las identificar oportunidades de
cuentas por pagar. optimización, como la reasignación de
 Reducción de errores: la automatización de los activos subutilizados, la implementación
procesos de facturación y recepción de de estrategias de mantenimiento
documentos facilita la aprobación de pagos a preventivo o la adquisición de nuevos
los proveedores, ya que la información se activos que mejoren la productividad y
puede verificar de forma rápida y simple si los reduzcan costos.
datos emitidos son los correctos.  Proporciona información valiosa para la
 Ejecución de pagos puntuales: cuando se lleva toma de decisiones estratégicas, ya que,
un control automatizado de las cuentas por los hallazgos y recomendaciones
pagar es menos probable que existan retrasos derivados de la auditoría de activos no
en los pagos a raíz del descuido, el corrientes permiten identificar áreas de
desconocimiento o la pérdida de documentos, mejora en los procesos relacionados con
ya que cada una de las facturas se encontrarán la gestión de activos.
registradas y tendrán recordatorios de pago
según la fecha de vencimiento de las mismas.
  Aplique el cuestionario de Control Interno de  Planificación. En esta etapa, se definen
cuentas por pagar, con el fin de evaluar el grado los objetivos de la auditoría, se
de solidez del mismo y la eficiencia determina el alcance y se establece el
administrativa. plan de trabajo.
 Obtenga de la entidad una relación detallada de  Recopilación de información. A
las cuentas por pagar a la fecha del balance - continuación, se recopila toda la
bajo examen- y comparar su total con la cuenta información necesaria sobre los activos
control y los mayores auxiliares. fijos, incluyendo registros contables,
 Seleccione las partidas más representativas y contratos de compra, informes de
revise con las facturas y otros documentos mantenimiento, y cualquier otra
Procesos originales del proveedor o acreedor. documentación relevante.
 Verifique que en las O/C, las facturas del  Evaluación y análisis. En esta etapa, se
proveedor estén registrada en el libro de realiza una evaluación exhaustiva de los
compras de acuerdo a las disposiciones legales activos no corrientes, teniendo en cuenta
vigentes. aspectos como su estado, valoración,
 Revise la documentación sustentatoria de la depreciación, utilización y cumplimiento
factura respectiva: órden de pedidos de la normativo.
unidad solicitante, orden de compra, guía de  Identificación de hallazgos y
remisión, nota de recepción, etc. verificando recomendaciones. En base a los
que estén debidamente autorizados. resultados obtenidos, se identifican los
hallazgos y se formulan
 Revise la sección relativa del control interno y recomendaciones para mejorar la
la base de pruebas selectivas asegurándose gestión de los activos. Estas
que los procedimientos indicados hayan sido recomendaciones pueden incluir
bien aplicados. acciones correctivas, implementación de
 Solicite confirmación de los saldos importantes controles adicionales, actualización de
al final del período por medio de circularización, políticas, capacitación del personal y
si hubiera contestaciones inconformes, adopción de tecnologías específicas.
investigue y recomiende las aclaraciones  Informe de auditoría. Finalmente, se
respectivas. elabora un informe de auditoría que
 Revise los pagos posteriores de cuentas por resume los hallazgos, las
pagar y determine si se han liquidado pasivos recomendaciones y las conclusiones
no registrados o por cantidades diferentes a las derivadas del proceso de auditoría. Este
que muestran los libros, esta acción se informe se presenta a la dirección de la
determinará en eventos posteriores. empresa y puede ser utilizado como
 Efectúe un arqueo de las facturas pendientes base para la toma de decisiones y la
de pago (O/C) al final del período y cruce con el implementación de mejoras en la gestión
registro de compras. de activos no corrientes.

 Verifique que las cuentas por pagar se

presentan correctamente, respecto a importes,
períodos, conceptos, etc.
 Verifique que los cargos realizados en las
cuentas por pagar han sido compromisos
contraídos por la entidad.
 Verifique el registro y control de las cuentas por
pagar y los procedimientos establecidos.
 Obtenga las confirmaciones, vía circularización
de saldos de proveedores y acreedores.
 Verifique si las aseveraciones contables se
aplican en las cuentas por pagar,
especialmente aquéllas que se refieren a
integridad, existencia y exactitud.
 Compruebe la razonabilidad de los saldos y
verifique la existencia de pasivos no
registrados.
 Revise los procedimientos de contabilidad y de
control establecidos en las cuentas por pagar.