UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Tema:

AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

Integrantes:
Pluas Marvin

Bastidas Jordy

Rosero Lourdes

Carreño Allinson

Lucas Marco

Benardino Daniela

Curso:
CAU-S-NO-6-12

Materia:
Auditoria Financiera 1

Docente:
MSC Javier Rodas

Periodo Lectivo
2023 – 2024
 EMPRESA HOLCIM S.A.

AUDITORIA DE LA CUENTA “CUENTAS POR PAGAR”

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

Actividades:

RECEPCIÓN DE FACTURAS ASISTE DE COMPAS

REGISTRO EN EL SISTEMA Asistente de Compras

APROBACIÓN DE LA FACTURA Gerente de Compras

CONTABILIZACION DE LA FACTURA Asistente Contable

CREACIÓN DE ÓRDENES DE PAGO O Asistente Financiero

REGISTROS DE DEUDA

ALMACENAMIENTO DE DOCUMENTOS Personal de Archivo

PROCESO DE PAGO Asistente Financiero

RECONCILIACIÓN DE CUENTAS POR Analista Contable

PAGAR

GESTIÓN DE DESCUENTOS Y Asistente Financiero

CONDICIONES DE PAGO

GENERACIÓN DE INFORMES Analista Contable

Funciones del Gerente de Compras

 Aprueba las facturas antes del ingreso.

 Supervisa la contabilización para posterior pago.

 Designa las autoridades de revisión.

 Aprueba las facturas según las políticas internas.

Funciones del asistente de compras

 Asiste en la recepción de facturas físicas o electrónicas.

 Colabora en verificar la recepción de bienes o servicios.

 Se asegura que los bienes o servicios correspondan a la factura.

 Ayuda en la evaluación de productos.

 Contribuye en la disposición eficiente.

ANALISIS:

En la evaluación del control interno de toda el área de Compras observamos las

siguientes debilidades de control interno:

1. La falta de capacitación regular podría resultar en desconocimiento de las políticas y

procedimientos, y de un canal seguro para informar irregularidades podría inhibir la

detección temprana de problemas.

2. La falta de un proceso formal de clasificación y priorización podría resultar en la falta de

enfoque en los riesgos más críticos para el logro de los objetivos, de documentación de

estrategias de respuesta podría conducir a una falta de claridad.

3. La ausencia de un proceso de aprobación formal podría dar lugar a pagos no autorizados o

errores en la validación de las facturas, la falta de reconciliaciones periódicas podría llevar a

saldos inexactos y dificultades en la identificación de discrepancias.

4. La falta de accesibilidad podría generar retrasos y dificultades en el proceso de cuentas por

pagar al no contar con información actualizada.

5. No se realiza una supervisión continua del proceso de cuentas por pagar para identificar

posibles problemas de manera temprana, esto podría resultar en la identificación tardía de

problemas.
IDENTIFICACION DEL RIESGO DE AUDITORIA RIESGO

RIES-01 Ordenes de compras generadas por otro monto mayor al de la factura.

Sobrevaloración en el saldo de cuenta por pagar

RIES-02 Cuentas mal cargadas en la plataforma, y contabilizadas en el sistema.

Saldos subvaluados o sobrevalorados en las cuentas incurridas.

RIES-03 Atrasos en los pagos. Inconvenientes con proveedores, negación de crédito

por parte de los mismo.

RIES-04 No se realizan revisiones periódicas de las transacciones en las cuentas por

pagar. Fraudes y pérdida de control sobre las transacciones, impactando la integridad del

proceso.

RIES-05 Las facturas no están siendo aprobadas por el gerente, o un jefe.

Contabilización de facturas y pagos realizados indebidamente.

RIES-06 No se capacita constantemente al personal de compras. Falta de conciencia

sobre políticas actualizadas y aumento de errores en el proceso.

LEVANTAMIENTO DE INFORMACION

Flojograma:
 SE ADJUNTA EN LA HOJA DE EXCEL

AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR.xlsx

PROGRAMA DE AUDITORIA

Naturaleza de la cuenta a auditar

La cuenta de “Cuentas por pagar” son obligaciones que se consideran a corto plazo

porque deben de ser canceladas dentro de periodos no superiores al año y por la compra de

bienes y servicios en actividades cotidianas de la empresa.

Alcance

Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad

representan transacciones válidas, están determinadas adecuadamente y están reconocidos,

descritos y clasificadas adecuadamente en su rol correspondiente dentro de la información de la

entidad de HOLCIM S. A

Objetivos de esta auditoria

 Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en el Balance General

 Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de realizar el

análisis de la comprobación de las mismas.

 Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago al final del período y

cruce con el registro de compras.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

En vista preliminar:

1. La empresa debe contar con políticas externas e internas para el personal.

2. La organización debe contar con las facturas respectivas de cada pago a sus

proveedores.

3. Se solicita información a sus proveedores para evaluar la efectividad de su saldo.

4. Las personas responsables de la supervisión establecen acciones necesarias para

mejorar sus operaciones administrativas y financieras.

5. La supervisión de las operaciones que se realizan de forma operativa y administrativas

se lo hacen de forma periódica para un mejor control.

6. Las obligaciones con proveedores son previamente autorizados por la autoridad

componente.

7. La documentación liquidada es inutilizada y archivada adecuadamente.

8. Existe vigilancia en el cumplimiento de las obligaciones y objetivos de la empresa para

un mejor control interno del personal.

En vista final:

1. Solicitar a la administración los anexos detallados de inventarios, incluyendo

información sobre cantidades, valores y cualquier ajuste realizado.

2. Analizar los ajustes contables realizados en la cuenta de inventarios durante el

período, evaluando la justificación y la conformidad con los principios contables.

3. Obtener confirmaciones directas de la administración sobre los saldos finales de

inventarios presentados en los estados financieros.

4. Comparar los saldos de inventarios del período actual con los de períodos anteriores,

identificando cualquier variación significativa y evaluando su explicación.

5. Evaluar la aplicación de políticas y procedimientos relacionados con inventarios

después del cierre del período, asegurando la coherencia y conformidad con las

normativas.

6. Realizar pruebas para verificar la precisión de la fecha de corte de inventarios,

asegurando que todas las transacciones relevantes estén incluidas en el período

apropiado.

7. Confirmar con la administración que se han completado todos los procedimientos de

auditoría planificados y que se han abordado adecuadamente las áreas de riesgo

identificadas.

8. Analizar las tendencias en los saldos de inventarios a lo largo de varios períodos,

identificando patrones y variaciones para evaluar la consistencia.

9. Evaluar la existencia y el impacto de contingencias relacionadas con inventarios,

asegurando su adecuada revelación en los estados financieros.

10. Verificar la existencia y la integridad de la documentación de soporte final, incluyendo

facturas y registros de transacciones, respaldando la información financiera

presentada en los estados financieros.

Procedimientos para la Cuenta "Cuentas por Pagar":Vista

Preliminar:

Revisión Detallada de Saldos:

Concepto: El objetivo es obtener información detallada sobre cómo se componen los

saldos en cuentas por pagar. Para esto, se analizarán registros contables y documentos

pertinentes para obtener detalles específicos sobre cada componente del saldo. Se busca entender

la composición y la naturaleza de los saldos pendientes.

Confirmación de Saldos con Proveedores Clave:

Concepto: Confirmar la exactitud de los saldos pendientes con proveedores clave. Se

prepararán cartas de confirmación para enviar a proveedores seleccionados, solicitando su

validaciónde los saldos pendientes. La recepción de estas confirmaciones proporcionará una

verificación independiente de la exactitud de los saldos.

Vista Prefinal:

Revisión Física de Documentos de Soporte:

Concepto: Confirmar la existencia y precisión de los documentos de respaldo asociados a

las cuentas por pagar. Se llevará a cabo una revisión física de facturas, contratos u otros

documentos relevantes, comparándolos con los registros contables para identificar posibles

discrepancias.

Análisis de Antigüedad de Saldo:

Concepto: Realizar un análisis detallado de la antigüedad de los saldos en cuentas por

pagar. Se revisarán los saldos pendientes para identificar aquellos que están vencidos y analizar

posibles implicaciones en términos de riesgos financieros y necesidades de gestión.

 Vista Final:

Revisión de Procesos de Cobranza:

Concepto: Evaluar la efectividad de los procesos de pagaduría. Se revisarán los métodos

y procedimientos utilizados para el seguimiento de pagos pendientes, asegurándose de que sean

eficientes y estén alineados con las mejores prácticas.

Reconciliación entre Saldos Contables y Estados de Cuenta:

Concepto: Confirmar la conciliación entre los saldos contables y los estados de cuenta

proporcionados por los clientes. Se solicitarán y revisarán los estados de cuenta emitidos a los

clientes para confirmar la correspondencia y reconciliar cualquier discrepancia entre los registros

internos y la información proporcionada por los proveedores.

 Guayaquil, 08 de Enero del 2023
HR_13

Señor (a) (es)

FERRISAURO CIA LTDA
Dirección: Centro Comercial Riocentro Local
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Teléfonos: 0982846006
Correo: [email protected]
Guayaquil – Ecuador