Contadores Públicos.

Auditores & Consultores.

Nicaragua, 27 Enero 2022

Carta de Presentación

A:
Señores “Distribuidora La comercial S.A”
Dirección: Calle principal de Altamira, de la farmacia
5ta avenida ½ c. al sur. Managua, Nic
Número de identificación Tributaria: J0310000002371

Ref: Propuesta técnica para realizar el servicio de auditoria

Externa Revisión de ejecución financiera de la Distribuidora
“La Comercial S, A“. Por el periodo Fiscal Enero- Marzo 2023

Apreciables Señores:
La presente Carta de Presentación de Nuestra firma “Castro & Asociados” tiene como objeto
someter a su consideración mi propuesta técnica y económica para la realización de la Auditoria
de la” Distribuidora La Comercial S, A.”, por el periodo de revisión Octubre – Diciembre 2022. Por
este medio tengo a bien presentarles esta oferta técnica.

Somos una empresa nacional confiables en las áreas de auditoria, asesoría legal, tributaria y
consultoría, por la experiencia, trayectoria y diversidad de sus profesionales, altamente calificados,
con un sólido conocimiento de la realidad nacional y dominio de las mejores prácticas y normas e
internacionales que, con espíritu de equipo y un estricto código de conducta presta un servicio
integral y personalizado a los clientes.

De acuerdo a nuestro grado de entendimiento nuestros servicios como auditores tendrían como
objeto para:

 Auditar y emitir una opinión sobre los Estados financieros y la ejecución presupuestaria de
los ingresos y egresos del presupuesto, los reportes preparados por la “Distribuidora La
comercial S, A.” por el periodo de tres meses terminados al 31 de Diciembre del 2023, de
acuerdo con las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras.

 Emitir un reporte o dictamen sobre los Estados Financieros y sus Notas e información
complementaria del objeto de la Auditoria, siendo estos reportes los siguientes:
a) Estado de Situación Financiera.
b) Estado de Resultado.
c) Estado de Flujo de Efectivo
d) Ejecución presupuestaria de Ingresos Y Egresos.
e) Notas a los Estados Financieros.

 También sería un objeto de la auditoria la constatación del cumplimiento y seguimiento de

acciones correctivas adecuadas sobre recomendaciones que hubieren sido formuladas en
informes de auditorías anteriores.

 Se informara sobre situaciones, operaciones o hechos anormales detectados en el

transcurso de la auditoria.
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 El desarrollo de los servicios de auditoría externa, se realizara en coordinación con la

Auditoría Interna de la DLC, en tal sentido tendrán conocimiento previo del Plan a
desarrollar.

 Aplicaremos técnicas asistidas por computadora (TAAC) para efecto de muestro,

estratificación y verificación de la exactitud y razonabilidad de los datos de los estados
financieros y de la ejecución presupuestaria de la Distribuidora la Comercial S, A.

 Mi propuesta comprende las siguientes secciones y otra información relacionada: anexos y

documentación del oferente requerida en las bases:

 I Carta de Presentación (Esta sección);

 II Propuesta Técnica;
 III Equipo de trabajo clave y CV;
 IV Propuesta Económica;
 Certificaciones de servicios relacionados; y
 Requisitos fundamentales y no fundamentales.

Esperamos la total y absoluta cooperación por parte del personal de la Distribuidora la Comercial
S, A. relacionado a la ejecución de la auditoria, y esperamos en que se pondrán a nuestra
disposición cualquier registro, documentación y otra información que se les solicite en conexión
con nuestra auditoría. En el desarrollo de nuestro trabajo consideraremos los siguientes
lineamientos:

Partiendo de lo general a lo particular, haremos lo siguiente:

a. Entendimiento y programación de las actividades.

b. Conocer a los principales ejecutivos y las inquietudes que pudieran tener.

c. Establecer la estrategia para la planificación del trabajo.

d. Comunicar a la Administración del Proyecto para su pronta aprobación de la estrategia y el

plan del trabajo por cada área y posteriormente al equipo de la auditoría.

Con el objeto de facilitar eventuales aclaraciones que sean solicitadas por ustedes en relación al
control y verificación del trabajo, nos aseguraremos que:

Directrices de auditoría y sus principios: Normas de Auditoria Gubernamental de Nicaragua

(NAGUN); y sus principios fundamentales.

a. La calificación de las observaciones y recomendaciones incluidas en el informe de auditoría

estén debidamente sustentadas por suficiente, relevante y competente evidencia en los
papeles de trabajo;

b. Que exista una adecuada referencia entre el informe y los correspondientes papeles de
trabajo; y

c. Que la documentación que sirve de evidencia se encuentre debidamente archivada.

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Nota por confidencialidad. Nos comprometemos y declaramos absoluta confidencialidad respecto

de todo lo atinente que corresponda a información escrita, verbal, magnética, etc., de o a
funcionarios, empleados, operaciones, documentos y hechos de la administración de las
operaciones o transacciones de la Distribuidora la Comercial S,A en función de haberlos obtenido
por razón de nuestro trabajo.

Manifestaciones expresas y experiencia. Dejo constancia que como profesional independiente y en

todos mis actos relacionados, estoy regulado y me someto a las leyes vigentes de la República de
Nicaragua y el Código de Ética Profesional del Colegio de Contadores Públicos y Auditores.

También hacemos constar que Accedemos Y nos Sometemos, a todas y cada una de las
condiciones exigidas en los Términos de Referencia.

_____________________ ______________________
Licenciado Licenciado
Michael Castro Gaitán Elton Cordero
Propietario individual Gerente General
Castro & Asociados Castro & Asociados
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“Distribuidora La Comercial S, A.”

Cuentas y documentos por pagar.
Cuestionario de control interno.
Fecha: ___________________________________
Efectuado por: _____________________________

N° PREGUNTAS RESPUESTAS
1 El sistema de cómputo incluye información suficiente sobre las SI NO N/A
operaciones con proveedores y Bancos de la empresa?

2 Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago concedidos

por los proveedores?

3 Las funciones de control contable sobre los pasivos con

proveedores y Bancos están formalmente definidas y asignadas?

4 Se reciben mensualmente Estados de Cuenta de los Bancos y de

los proveedores más importantes?

5 Los Estados de cuenta antes mencionados se concilian con los

registros de la entidad y se hacen oportunamente los ajustes
respectivos?

6 Se confirman periódicamente por escrito saldos con Bancos y con

los principales proveedores?

7 Se cumple con los pagos a proveedores de las cuentas por pagar

en los plazos correspondientes?

Grado de confianza de control interno

Alto ( ) Moderado ( ) Bajo ( )

Comentarios adicionales:
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Responsable de la Evaluación:

_____________________ ____________________ __________________

Iniciales Fecha Firma
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Distribuidora “La Comercial”

Programas de Auditoria
Cuentas y Documentos por pagar
Efectuado por: _____________________________________
Fecha: ____________________________________________

Procedimientos Cédula Fecha Auditor

Objetivos de la Auditoria.
1. Determinar la razonabilidad de las cuentas por pagar.
2. Evaluar el sistema de control interno para las cuentas
por pagar.
3. Comprobar si las obligaciones son registradas de
forma correcta y oportuna.
4. Verificar la autenticidad de las cuentas y documentos
por pagar.

A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar.

 Elaborar la cedula analítica de las cuentas por pagar
proveedores.
 Efectuar un arqueo de las facturas pendientes de
pago al final del periodo y comparar con los registros
de compra.
 Solicitar confirmación de proveedores, en aquellas
cuentas con cifras erróneas.
 Solicitar copia de factura a proveedores, solo en caso
de que este manifieste inconformidad en la
confirmación.

B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y

final.
 Confirmación de saldos pendientes
 Negociación de plazos de pagos.
 Análisis de la capacidad de pago.
 Preparación de cheques.
 Registro de pagos.
 Conciliación de cuentas.
 Archivo de documentación.
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“La comercial S, A. “
Estado de trabajo Activo
Auditoria al 01 de Enero – Marzo 2023.

Saldos
Saldo al 30 Saldo al 31 Ajustes Reclasificación
Descripción ajustados
Nov Dic Debe Haber Debe Haber
Caja y Bancos C$ 12,140 C$ 14,547
Cuentas Y Documentos por cobrar C$ 135,506 C$ 204,625
Inventarios C$ 426,314 C$ 393,937
Pagos anticipados C$ 5,300 C$ 14,500
Total Activo Corriente C$ 579,260 C$ 627,609
Activos Fijos C$ 308,474 C$ 350,310
Activos Diferidos
Gastos por Instalación C$ 10,120 C$ 10,120
Total Activo C$ 897,854 C$ 988,039

“La comercial S, A. “
Estado de trabajo Pasivo y Patrimonio
Auditoria al 01 de Enero – Marzo 2023.

Saldos
Saldo al 30 Saldo al 31 Ajustes Reclasificación
Descripción ajustados
Nov Dic Debe Haber Debe Haber
Depreciación Acumulada C$ 110,069 C$ 125,155
Amortización Acumulada C$ 210 C$ 560
Cuentas y Documentos por pagar C$ 43,047 C$ 58,610
Pasivos Acumulados C$ 7,528 C$ 6,284
Total Pasivo C$ 160,854 C$ 190,609
Patrimonio
Capital Social C$ 610,000 C$ 610,000
Reserva Legal C$ 7,600 C$ 12,100
Resultados de otros ejercicios C$ 29.400 C$ 34,570
Resultado del Ejercicio C$ 90,000 C$ 140,760
Total Pasivo y Patrimonio C$ 897,854 C$ 988,039

“La comercial S, A. “
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Estado de trabajo Estado de Resultado

Auditoria al 01 de Enero – Marzo 2023.

Saldo al 30 Nov Saldo al 31 Dic Ajustes Saldos Ajustados Reclasificación

Descripción Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Ventas C$ 499,137 C$ 798,620.00
Devoluciones sobre ventas C$ 6,103.00 C$ 8,542.00
Rebajas sobre Ventas C$ 4,363.00 C$ 3,192.00
Costos de ventas C$ 201,982.00 C$ 322,528.00
Gastos de ventas C$ 42,210.00 C$ 70,350.00
Gastos de Administracción C$ 40,863.00 C$ 68,105.00
Gastos financieros C$ 17,646.00 C$ 29,410.00
Otros Gastos C$ 1,200.00 C$ 3,200.00
Productos Financieros C$ 1,512.00 C$ 2,105.00
Otros productos C$ 3,003.00 C$ 5,362.00
Impuestos sobre venta C$ 81,120.00 C$ 132,470.00
Reparto de utiles traba C$ 18,165.00 C$ 27,530.00
Resultado del ejercicio C$ 90,000.00 C$ 140,760.00
Totales C$ 503,652.00 C$ 503,652.00 C$ 806,087.00 C$ 806,087.00

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Auditoria de Enero – Marzo 2023

Sumario de Cuentas y Documentos por pagar.

Saldo al 30 Nov Saldo al 31 Dic Ajustes Saldos Ajustados Reclasificación Saldo final
Descripción Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Proveedores C$ 35,166.00 C$ 17,583.00 C$ 17,583.00
Acreedores C$ 23,444.00 C$ 11,722.00 C$ 11,722.00
Cuentas y Doc por pagar L/P C$ 29,305.00

La Comercial S, A.
Auditoria de Enero – Marzo 2023
Cedula de detalle Proveedores.

Ajustes Saldos Ajustados Reclasificación Saldo final

Descripción Saldo al 30 Nov Saldo al 31 Dic Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Marcos Antonio Canales Busto C$ 24,616.20 C$ 5,274.90 C$ 5,274.90
Salvador Aleman de Peru C$ 10,549.80 C$ 12,308.10 C$ 12,308.10
C$ 17,583.00

La Comercial S, A.
Auditoria de Enero – Marzo 2023
Cedula de Detalle Acreedores.

Ajustes Saldos Ajustados Reclasificación Saldo final

Descripción Saldo al 30 Nov Saldo al 31 Dic Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Esteban Santiago Cordero Ridriguez C$ 23,444.00 C$ 11,722.00 C$ 11,722.00

Cedula Analítica.
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Analisis Vertical Analisi Horizontal

Descripción Año periodo actual 2019 Año periodo anterior 2018 2019 1028 Absoluta Relativa
Activo Corriente
Caja y bancos C$ 14,547.00 C$ 12,740.00 1.47% 1.35% C$ 2,407.00 19.83%
Documentos por cobrar C$ 204,625.00 C$ 135,506.00 20.71% 15.09% C$ 69,119.00 51.01%
Otras cuentas por cobrar
Inventario C$ 393,937.00 C$ 426,314.00 39.87% 47.48% C$ (32,377.00) -7.59%
Gastos pagados por anticipados C$ 14,500.00 C$ 5,300.00 1.47% 0.59% C$ 9,200.00 173.58%
Total Activos corrientes C$ 579,260.00 C$ 627,609.00
Activo fijo C$ 350,310.00 C$ 308,474.00 35.46% 34.36% C$ 41,836.00 13.56%
Costo por instalacion C$ 10,120.00 C$ 10,120.00 1.02% 1.13% C$ - 100%
Total Activos C$ 988,039.00 C$ 897,854.00 100% 100%

Informe de Auditoria.
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Hemos auditado los estados financieros de la compañía La Comercial S, A. Que comprende el

Estado de situación financiera y el Estado de Resultado al 31 de Diciembre 2023. Estos se
encuentran fielmente presentados bajo las Normas Internacionales de Información Financiera
para PYMES, excepto la cuenta: Cuentas por pagar, que su reconocimiento en el Estado de
Situación Financiera era erróneo por lo tanto procedimos a realizar la debida corrección.