FUNDAMENTO DE LOS IMPUESTOS

2022

CÓDIGO TRIBUTARIO: REGLAS DEL JUEGO

PARA LOS CONTRIBUYENTES

Relata: Alejandra Ubilla

Servicio de Impuestos Internos
Es responsable de la aplicación y
fiscalización de todos los impuestos
internos actualmente establecidos y cuyo
control no esté especialmente
encomendado por la ley a una autoridad
diferente.
Corresponde al SII el ejercicio de las
atribuciones que le confiere su Estatuto
Orgánico, el Código Tributario y las leyes
y, en especial, la aplicación y fiscalización
administrativa de las disposiciones
tributarias.
Tesorería General de la República

El Servicio de Tesorerías está

encargado de recaudar, custodiar y
distribuir los fondos y valores fiscales,
y en general, los de todos los servicios
públicos. Deberá, asimismo, efectuar
el pago de las obligaciones del Fisco, y
otros que le encomienden las leyes.
 Fuentes del Derecho Tributario
Constitución

Ley/ DFL/DL

Normativas
Decreto/
Reglamento

Nacionales Resoluciones

Fuentes del Jurisprudencia

Derecho
Tributario Interpretativas

Doctrina
Internacionales Tratados
 Circulares y Oficios
• Las Circulares son interpretaciones de carácter común, es decir, se
refieren a situaciones generales, no a casos específicos.

• Los Oficios surgen ante consultas formuladas al SII en casos

específicos.

• Las Circulares y Oficios son instrucciones de un jefe de Servicio y por

tanto son obligatorias para el personal del SII. Para los
contribuyentes, en cambio, no son vinculantes.

• Si el contribuyente no se ajusta a la interpretación del SII, surgirá

una diferencia y tras un proceso de fiscalización, se liquidará el
impuesto. Frente a esta liquidación el contribuyente puede reclamar
ante el Director Regional del SII.
 Circulares y Oficios
• Circulares y oficios contienen criterios que pueden ser
cambiados.
• En caso de cambios, surge el derecho para el contribuyente
de solicitar la devolución de los impuestos indebidamente
pagados o pagados en exceso por causa de las
modificaciones.
• Esto se aplica expresamente en caso de cambio de criterio.
 Circulares y Oficios
Principio de la “BUENA FE”

No procederá el cobro con efecto retroactivo

cuando el contribuyente se haya ajustado de
buena fe a una determinada interpretación
de las leyes tributarias sustentadas por la
Dirección o por las Direcciones Regionales
en circulares, dictámenes, informes u otros
documentos oficiales destinados a impartir
instrucciones a los funcionarios del Servicio
o a ser conocidos de los contribuyentes en
general o de uno o más de éstos en
particular. (Artículo 26 del Código
Tributario)
 Facultades del Director y los Directores
Regionales
FACULTADES DEL DIRECTOR DEL SII (ARTICULO 6° LETRA A del CT).

1. Interpretar administrativamente e impartir instrucciones.

Disponer la consulta pública de proyectos de circulares, o instrucciones que
estime pertinente.
2. Absolver consultas de los funcionarios o de las autoridades.
Principalmente a través de “oficios”.
3. Autorizar a otros funcionarios para ejercer sus atribuciones.
Actuando "por orden del Director".
 Facultades del Director y los Directores
Regionales
FACULTADES DEL DIRECTOR DEL SII (ARTICULO 6° LETRA A del CT).

4. Ordenar la publicación o la notificación por avisos.

5. Disponer la colocación de afiches y letreros alusivos a

impuestos o a cumplimiento tributario.

6. Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de otros

países para efectos de determinar la tributación de determinados
contribuyentes.

Principio de reciprocidad.
 Facultades del Director y los Directores
Regionales
FACULTADES DEL DIRECTOR DEL SII (ARTICULO 6° LETRA A del CT).

7. Conocer del recurso jerárquico, que procede en contra de lo resuelto en el recurso

de reposición administrativa (Artículo 123 bis).

Fundado en un vicio o error que incida sustancialmente en la decisión recurrida.

8. Implementar medidas para fomentar y promover el uso de documentos tributarios

y medios tecnológicos.
De acuerdo con las políticas que fije el Ministerio de Hacienda mediante decreto.

Adicionalmente, el Título II de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos (DFL N°7
de 1980) establece atribuciones, responsabilidades y obligaciones del Director del SII.
 Facultades del Director y los Directores
Regionales
FACULTADES DE LOS DIRECTORES REGIONALES (ART. 6°LETRA B).

1. Absolver consultas sobre las disposiciones tributarias.

2. Solicitar la aplicación de apremios y pedir su renovación.
3. Aplicar, rebajar, suspender o condonar las sanciones administrativas fijas o
variables.
4. Condonar intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en los
casos expresamente autorizados por la ley.
 Facultades del Director y los Directores
Regionales
FACULTADES DE LOS DIRECTORES REGIONALES (ART. 6°LETRA B).

5. Resolver administrativamente todos los asuntos de carácter tributario que

se promuevan, por vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en
las resoluciones, liquidaciones o giros de impuestos.

Facultad de resolver peticiones administrativas.

El Servicio deberá resolver fundadamente dentro del plazo de 60 días

contados desde la presentación de la petición administrativa. De estimarlo
necesario, el Servicio deberá requerir, antecedentes adicionales que
permitan resolver la petición administrativa.
 Facultades del Director y los Directores
Regionales
FACULTADES DE LOS DIRECTORES REGIONALES (ART. 6°LETRA B).

6. Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los

Tribunales Tributarios y Aduaneros, que incidan en materias de su
competencia.

7. Autorizar a otros funcionarios para resolver o para hacer uso de sus

facultades, y encargarles otras funciones u obligaciones.

“Por orden del Director Regional”.

8. Ordenar que se imputen al pago de impuestos las cantidades a ser

devueltas por pagos en exceso o indebidos.
 Facultades del Director y los Directores
Regionales
FACULTADES DE LOS DIRECTORES REGIONALES (ART. 6°LETRA B).

9. Disponer la devolución y pago de sumas pagadas indebidamente o en

exceso.

10. Ordenar la publicación o la notificación por avisos.

 Derechos de los contribuyentes
• Artículo 8º bis del Código Tributario, consagra los derechos de los contribuyentes
sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitución Política de la
República.

• El numeral 3° del Artículo Primero de la Ley 21.210 reemplaza el Artículo 8 bis

del Código Tributario.

• Circular N° 19 del 01.04.2011 (deroga Circular 41 del 26.07.2006) imparte

instrucciones sobre los derechos de los contribuyentes que establece la ley N°
20.420 (Ley que modifica el Código Tributario para explicitar los derechos de los
contribuyentes)
 Derechos de los contribuyentes
La Constitución Política de la República asegura a todas las
personas:

3º.- La igual protección de la ley en el ejercicio de sus

derechos.
Toda persona tiene derecho a defensa jurídica en la forma
que la ley señale y ninguna autoridad o individuo podrá
impedir, restringir o perturbar la debida intervención del
letrado si hubiere sido requerida.
 Actividad en clases
Lea el Artículo 8 bis del Código Tributario y desarrolle la
Guía N°1 sobre Derechos del Contribuyente.
 Derechos de los contribuyentes
1. Ser informado sobre sus derechos, el que se facilite el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y a obtener
información clara.

2. El ser atendido en forma cortés, diligente y oportuna, con el

debido respeto y consideración.

3. Obtener Devoluciones completas y oportunas.

 Derechos de los contribuyentes
4. Que las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o
procedimientos de fiscalización:

• Indiquen con precisión las razones que motivan la actuación. Toda

actuación del Servicio deber ser fundada. Adicionalmente, deberá
indicar el plazo dentro del cual debe ser concluida, o la ausencia de este.
• Se entregue información clara, sobre el alcance y contenido de la
actuación.
• Se informe la naturaleza y materia a revisar y el plazo para interponer
alegaciones o recursos. Todo contribuyente tendrá derecho a que se
certifique, previa solicitud, el plazo de prescripción que resulte aplicable.
• Se informe de su situación tributaria y el estado de tramitación de un
procedimiento en que es parte.
 Derechos de los contribuyentes
4. Que las actuaciones del Servicio, constituyan o no actuaciones o
procedimientos de fiscalización:

• Se admita la acreditación de los actos, contratos u operaciones celebrados en

Chile o en el extranjero, sin que pueda solicitarse la acreditación de actos o
contratos exigiendo formalidades o solemnidades que no estén establecidas en
la ley. Sin perjuicio de lo anterior el Servicio, en los casos que así lo determine,
podrá exigir que los documentos se acompañen traducidos al español o
apostillados.
• Se notifique, al término de la actuación de que se trate, certificándose que no
existen gestiones pendientes respecto de la materia y por el período revisado o
que se haya fiscalizado.
 Derechos de los contribuyentes
5. Que el Servicio no vuelva a iniciar un nuevo procedimiento de fiscalización, ni
en el mismo ejercicio ni en los periodos siguientes, respecto de partidas o
hechos que ya han sido objeto de un procedimiento de fiscalización.
No obstante, el Servicio podrá formular un nuevo requerimiento por el mismo
período, o los periodos siguientes, sólo si :
• El nuevo requerimiento tiene por objeto un procedimiento de fiscalización o
impuestos distintos.
• Aparecen nuevos antecedentes que puedan dar lugar a un procedimiento de
recopilación de antecedentes a que se refiere el número 10 del artículo 161
(investigaciones de delitos tributarios); o a la aplicación de lo establecido en
el artículo 4 bis, 4 ter, 4 quáter, 4 quinquies (Norma antielusiva), o a la
aplicación del artículo 41 G (Rentas Pasivas) o 41 H (Países con regímenes
tributarios preferentes) de la Ley sobre Impuesto a la Renta;
• Los antecedentes se obtengan en respuesta de solicitudes de información a
alguna autoridad extranjera.
 Derechos de los contribuyentes
6. Información acerca de la identidad y cargo del funcionario bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procesos. Lo anterior no será aplicable
respecto de las materias tratadas en el artículo 161 número 10, ni de los
procedimientos del artículo 4 quinquies. Asimismo, el derecho a ser
informado, si ha sido objeto de una solicitud de intercambio de
información, siempre que no implique un eventual incumplimiento de
obligaciones tributarias.
7. Obtener copias en formato electrónico, o certificaciones de las
actuaciones realizadas o de los documentos presentados en los
procedimientos.
 Derechos de los contribuyentes
8. Eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento
o que ya se encuentren acompañados al Servicio y a obtener, una vez
finalizado el procedimiento respectivo, la devolución de los documentos
originales aportados. El Servicio deberá apreciar fundadamente toda
prueba o antecedentes que se le presenten.
9. Que en los actos de fiscalización se respete la vida privada y se protejan
los datos personales en conformidad con la ley; y que las declaraciones
impositivas, salvo los casos de excepción legal.
10. Actuaciones expeditas, una vez certificada la recepción de
antecedentes. Lo anterior es sin perjuicio del derecho que asiste al
Servicio de solicitar nuevos antecedentes si así resulta necesario en un
procedimiento de fiscalización.
 Derechos de los contribuyentes
11. A formular alegaciones y presentar antecedentes, y que éstos sean
incorporados y considerados.

12. Plantear sugerencias y quejas sobre actuaciones del servicio.

13. Tener certeza de que los efectos tributarios de sus actos o contratos son
aquellos previstos por la ley. Al respecto, el Servicio deberá publicar y
mantener actualizado en su sitio web los oficios, resoluciones y
circulares, salvo aquellos que sean reservados en conformidad con la
ley.
 Derechos de los contribuyentes
14. Que las actuaciones del Servicio no afecten el normal desarrollo de las
operaciones o actividades económicas, salvo en los casos previstos por
la ley. En el caso que se tomen medidas de esta naturaleza por el
Servicio, como la prevista en el artículo 8 ter (emisión de documentos
electrónicos), el contribuyente tendrá derecho a que se le notifiquen
previamente las razones que fundamentaron tales medidas.
15. El ser notificado de cualquier restricción de informar los actos y
modificaciones que afecten el ciclo de vida del contribuyente, la
posibilidad de informar modificaciones de otra índole o realizar
cualquier clase de actuaciones ante el Servicio.
16. El ser informado de toda clase de anotaciones que le practique el
Servicio.
 Derechos de los contribuyentes
17. Llevar a cabo las rectificaciones que sean necesarias, salvo en los casos
establecidos en la ley y sin perjuicio de las sanciones que correspondan
conforme a la ley.
18. Que, para todos los efectos legales y cualquiera sea el caso, se respeten
los plazos de prescripción o caducidad tributaria establecidos en la ley.
19. Que se presuma que el contribuyente actúa de buena fe.
 Derechos de los contribuyentes
• El contribuyente podrá presentar un recurso de resguardo al considerar
vulnerados sus derechos producto de un acto u omisión del Servicio,
ante el competente Director Regional o ante el Director Nacional en su
caso, si la actuación es realizada por el Director Regional.
• De lo resuelto por el Director Regional se podrá reclamar ante el Juez
Tributario y Aduanero.
 Derechos de los contribuyentes
• Sin perjuicio de lo anterior, alternativamente los
contribuyentes podrán reclamar en forma directa
en contra de actos u omisiones del Servicio que
vulneren cualquiera de los derechos ante el Juez
Tributario y Aduanero.
• El Servicio deberá tomar las medidas necesarias
para que los funcionarios actúen en
conocimiento y cabal respeto de los derechos del
contribuyente.
• En toda dependencia del Servicio deberá
exhibirse, en un lugar destacado y claramente
visible al público, un cartel en el cual se
consignen los derechos de los contribuyentes.
Asimismo, deberán exhibirse en un lugar visible
en el sitio web del Servicio.
FUNDAMENTO DE LOS IMPUESTOS
2022

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