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    FUNDAMENTOS LEGALES DE LA AUDITORIA

    GUBERNAMENTAL

    MARCO NORMATIVO
    El sustento de la auditoría gubernamental es la fiscalización superior, la cual
    se establece como la facultad a cargo de las legislaturas de los estados, de
    acuerdo con el artículo 116, fracción II, párrafo sexto de la Constitución
    Política de los Estados Unidos Mexicanos.
    Artículo 116, Fracción II “Las legislaturas de los estados contarán con
    entidades estatales de fiscalización, las cuales serán órganos con autonomía
    técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre
    su organización interna, funcionamiento y resoluciones, en los términos que
    dispongan sus leyes. La función de fiscalización se desarrollará conforme a
    los principios de legalidad, imparcialidad y confiabilidad. Asimismo, deberán
    fiscalizar las acciones de Estados y Municipios en materia de fondos,
    recursos locales y deuda pública. Los informes de auditoría de las entidades
    estatales de fiscalización tendrán carácter público”

    Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información

    Gubernamental.
    La presente Ley de reciente creación es de orden público y actualmente de
    observancia obligatoria para todas las entidades públicas. Tiene como
    finalidad proveer lo necesario para garantizar el acceso de toda persona a la
    información en posesión de los Poderes de la Unión, los órganos
    constitucionales autónomos o con autonomía legal, y cualquier otra entidad
    federal.

    Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad


    Hacendaria y su Reglamento.
    Esta Ley es de observancia obligatoria para la totalidad de las dependencias
    y organismos de la administración pública federal a partir del año 2008 en
    que comenzaron a rendir cuentas y presentar resultados en base a
    indicaciones del desempeño. Tiene como objetivo principal la evaluación del
    desempeño en el sector público y la implementación estará de manera
    coordinada a cargo de la secretaria de Hacienda y Crédito Público y de la
    secretaria de la Función pública.

    Ley General de Contabilidad Gubernamental.


    Esta Ley es de Orden Público y tiene como objeto establecer los criterios
    generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de
    información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada
    armonización.
    La presente Ley es de Observancia obligatoria para los poderes Ejecutivos,
    Legislativos y Judicial de la Federación, los estados y el Distrito Federal; los
    Ayuntamientos de los municipios; los órganos políticos.

    AUDITORIA GUBERNAMENTAL APLICADA ALA GESTION


    PUBLICA

    Antes de comenzar debemos saber que significa lo que es la gestión y


    auditoria para tener un mejor entendimiento del tema. Gonzalo (2014).
    Denomina la gestión al correcto manejo de los recursos de los que dispone
    una determinada organización, como, por ejemplo, empresas, organismos
    públicos, organismos no gubernamentales, etc. El término gestión puede
    abarcar una larga lista de actividades, pero siempre se enfoca en la utilización
    eficiente de estos recursos, en la medida en que debe maximizarse sus
    rendimientos.
    Sánchez (2014). Define la auditoría gubernamental, como un proceso
    sistemático que mide y evalúa en forma independiente y objetiva los
    resultados de la gestión pública respecto a la prestación de servicios o
    provisión de bienes públicos para el cumplimiento de los fines esenciales del
    Estado, con el objetivo de establecer si los recursos se manejaron en forma
    eficiente, eficaz, económica y transparente.
    Entre las principales características de la auditoria gubernamental:
    • Evaluaciones e investigaciones de la gestión pública.
    • Es objetiva y dirigida imparcialmente
    • Evalúa las operaciones realizadas
    • Compara con las normas de rendimiento y calidad
    • termina con un informe verbal y escrito
    la auditoria gubernamental solo tiene el objetivo de conocer en que se gastan
    las entidades publicas los recursos asignados por el estado y saber si están
    cumpliendo con los objetivos establecidos por los gobiernos para poder
    brindarle un mejor servicio a la sociedad.
    En FUDE (2021). Nos menciona que la gestión pública es responsable de
    desempeñar todas aquellas tareas que representen un apoyo administrativo
    en cualquier ámbito del Estado; colaborar en el proceso de elaboración y
    ejecución de proyectos de aplicación de políticas públicas; participar del
    proceso de desarrollo, ejecución y administración de aquellos programas
    destinados al mejoramiento del sector público; y participar activamente en la
    implementación de nuevas técnicas de gestión, evaluación y control de las
    tareas administrativas.
    La gestión publica es un tema muy importante esto se debe al impacto que
    tiene en la economía de los estados o gobiernos debido a que con ella se
    busca distribuir de una manera equitativa los recursos financieros para así
    poder cumplir con los objetivos establecidos por la entidad publica en la cual
    se estén utilizando, una buena gestión de recursos genera un mejor
    rendimiento en el gasto de la entidad ya que se lleva de manera planificada
    en donde serán aplicado los recursos de una manera eficaz generando un
    beneficio para la sociedad.
    la gestión pública para el desarrollo implica: planificar, movilizar, desplegar,
    organizar y transformar recursos financieros, humanos, materiales,
    tecnológicos y metodológicos para proveer, asignar y distribuir bienes y
    servicios públicos tangibles e intangibles, solucionando problemas o
    satisfaciendo necesidades, originando resultados significativos para la
    sociedad y el país, consistentes con los objetivos gubernamentales, en forma
    eficiente, eficaz y equitativa, creando valor público para la sociedad como un
    colectivo. (CEPAL, 2021)

    TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL APLICABLES


    EN MEXICO

    En general, las auditorías del sector público se pueden clasificar en tres


    tipos principales: Financiera, de Desempeño y de Cumplimiento.

    9 tipos de auditoría
    • Auditoría interna.
    • Auditoría externa.
    • Auditoría contable.
    • Auditoría legal.
    • Auditoría fiscal.
    • Auditoría informática.
    • Auditoría operativa.
    • Auditoría de calidad.
    REQUISITOS. MORALES, TECNICOS Y CAPACIDAD
    INTELECTUAL QUE EL CONTADOR DEBE TENER COMO
    REQUISITO PARA AUDITAR

    Integridad
    Los auditores quienes desempeñan el papel de auditores deben ser honestos,
    diligentes, responsables y cumplir a cabalidad con todos los requisitos legales que
    este cargo exige, mostrarse competentes, ser imparciales y no dejarse influenciar
    por nada ni nadie mientras están auditando.

    Presentación imparcial
    El auditor debe ser exacto y veraz en la información que otorga, como lo son
    reportes, documentos, registros, evaluaciones, controles, entre otros. Está en la
    obligación de dar a conocer todo lo que observó e identificó durante la auditoría.
    La comunicación debe ser directa, transparente, verídica y completa.

    Ser profesional
    La manera en la que operan debe ser muy cuidadosa, pues son ellos quienes
    tienen la facultad de realizar juicios durante la auditoría.

    Confidencialidad
    Uno de sus principios debe ser el manejo de la información y la seguridad de la
    misma, la discreción es algo muy importante mientras está realizando la
    auditoría, pues durante este proceso adquiere bastante información que debe ser
    protegida. Cabe resaltar que no puede hacer uso de estos datos de manera
    inapropiada.

    Independiente
    Debe ser imparcial y actuar de manera independiente, en el caso de
    las auditorías internas los auditores debe ser ajenos a los responsables de la
    gestión de riesgos. Siempre deben ser objetivos con el fin de adquirir los hallazgos
    y las conclusiones verídicas.
    Enfoque basado en la evidencia
    Es el método que se utiliza para las conclusiones de las auditorías, la
    información que se obtuvo debe ser verificable, pues esta es la evidencia del
    estudio que realizó.

    Capacidades del auditor

    • Planificar el trabajo de manera eficaz.


    • Conocer los riesgos a los que está expuesta una auditoría.
    • Identificar las oportunidades que se puedan generar.
    • Realizarla en el tiempo adecuado.
    • Establecer prioridades.
    • Contar con una comunicación clara y directa tanto escrita como verbal.
    • Llevar a cabo la metodología adecuada para realizar la auditoría
    (entrevistas, revisando documentos, registros y datos).
    • Utilizar herramientas de muestreo para recopilar la evidencia.
    • Verificar la información recopilada.
    • Documentar toda la información durante el proceso de auditoría.

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