Universidad Abierta y a Distancia de México

Licenciatura en Derecho

Módulo: 19

Práctica forense administrativa y

fiscal

Unidad: 2

Práctica forense de recursos en

materia administrativa y fiscal

Sesión: 3

Recursos en materia fiscal

Docente: Dra. Maricela Moreno Cruz

Ciclo Escolar: 2022-2

Estuardo García Hernández

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Matricula: ES172009820
Correo: [email protected]
Julio, 2022

Contenido
INTRODUCCIÓN........................................................................................................................... 3

ACTIVIDAD 1. MEDIOS AUXILIARES DE LA JURISDICCIÓN ADMINISTRATIVA-FISCAL.......................4

SEÑALA LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPONENTES DE CADA ESCRITO CON SU FUNDAMENTACIÓN JURÍDICA,
CONFORME AL SIGUIENTE CUADRO:.......................................................................................................................4

ACTIVIDAD 2. RECURSO DE REVOCACIÓN.....................................................................................8

CASO................................................................................................................................................8
RECURSO DE REVOCACIÓN.....................................................................................................................9

ACTIVIDAD INTEGRADORA. MEDIOS DE DEFENSA FISCALES........................................................12

CONCLUSIONES.......................................................................................................................... 15

BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................ 16

EVIDENCIA DE VIDEOCONFERENCIA............................................................................................ 17
 3

Introducción.

En esta sesión se tiene por objeto el estudio de instancias para los

contribuyentes solicitar la solución de controversias de forma breve o simplificada
en el ámbito fiscal.

Por lo que en la primera actividad se abordara los medios auxiliares de la

jurisdicción administrativa-fiscal, los que se deben de identificar, así como sus
características y elaborar un cuadro con la información recabada.

En la actividad número dos, se investigará el recurso de revocación y con el

apoyo del caso que es proporcionado por el docente en línea, se elaborara un
recurso de revocación para la comprensión práctica de este medio.

En lo que respecta a la actividad integradora se tiene que realizar un medio

auxiliar que proceda al caso proporcionado por la docente en línea.
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Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-

fiscal.

1. Lee hasta el apartado “Instancias de los particulares para consulta y

solución de conflictos tributarios sin impugnación” del texto de apoyo.

2. Identifica los medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal.

Señala las características de los componentes de cada escrito con su

fundamentación jurídica, conforme al siguiente cuadro:

Promociones Justicia de Reconsiderac

Consultas Autorizaciones
simples ventanilla ión

Como su Esta sirve para Este es para Leva la Este es un

nombre lo dice plantear dudas solicitar por finalidad de medio de
es para concretas a la parte del que los autorregulació
solicitar a las autoridad contribuyente contribuyent n de las
autoridades fiscal, sobre el a la autoridad es planteen autoridades
documentos cumplimiento fiscal un plazo aclaracione fiscales, esto
que tenga en interpretación, para la s en lo entiendo
su poder, cumplimiento realización del relación de como una
artículo 18 del del mismo, pago en los actos de atención a los
Característ
CFF artículo 18-A y parcialidades, molestia de contribuyentes
icas
34 del CFF otro tramite es las para que el
generales
para nombrar autoridades superior
contador, a un jerárquico
aunque este contribuyent reevalúe las
ya se puede e, como sanciones
hacer en línea alguna emitidas por
multa o sus
impuesto subordinados
mal
aplicado
Envío al Se envía al En este si no No, un tramite Se envía al Se envía al
Buzón buzón. hay formatos es por internet buzón. buzón.
Tributario Y por causas específicos por y el otro es por Y por Y por causas
(sí o no, muy el tramite que presencia con causas muy muy
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especiales o se elabora se los formatos especiales o especiales o

así como
por así haber sujetara al que le sea por así por así haber
característi
sido articulo 18 del solicitados por haber sido sido
cas para
especificado CFF. parte de la especificado especificado
su
se presentará autoridad fiscal se se presentará
presentaci
físico. presentará físico.
ón)
físico.
El El El Debe Se debe de
contribuyente contribuyente contribuyente señalarse la dirigir al
no esta
no está no está misma superior
obligado deobligado de obligado de autoridad jerárquico de
primera vez a primera vez a primera vez a que expide la autoridad
saber consaber con saber con el acto. La que emitió la
Autoridad
exactitud el
exactitud el exactitud el emisora resolución
a la que se
nombre de la nombre de la nombre de la será la
dirige
autoridad, por autoridad, por autoridad, por misma que
lo que su
lo que su lo que su se ocupará
petición la
petición la petición la de la
puede hacer puede hacer puede hacer aclaración
en formaen forma en forma
genérica. genérica. genérica.
Nombre, Señalar los Nombre, Los datos Nombre,
denominación nombres, denominación serán el denominación
o razón social,direcciones y o razón social, RFC, esto o razón social,
domicilio fiscal
el registro domicilio fiscal con el domicilio fiscal
y clave del federal de y clave del propósito de y clave del
Registro contribuyentes Registro ubicar Registro
Federal deo número de Federal de rápidamente Federal de
Datos de Contribuyentes identificación Contribuyentes se anotará Contribuyentes
identificaci fiscal el número
ón del tratándose de expediente
interesado residentes en objeto de la
el extranjero, aclaración,
de todas las incluyendo
personas como
involucradas asunto
en la solicitud “Solicitud de
o consulta aclaración
planteada.
Correo El motivo es El motivo es El motivo es El motivo es El motivo es
 6

para tener el para tener el para tener el para tener para tener el
registro un registro un registro un el registro registro un
contacto para contacto para contacto para un contacto contacto para
que reciban o que reciban o que reciban o para que que reciban o
escuchen escuchen escuchen reciban o escuchen
notificaciones, notificaciones, notificaciones, escuchen notificaciones,
electrónico así mismo así mismo así mismo notificacione así mismo
y domicilio para nombrar para nombrar para nombrar s, así para nombrar
a personas a personas a personas mismo para a personas
con la misma con la misma con la misma nombrar a con la misma
finalidad finalidad finalidad personas finalidad
con la
misma
finalidad
Se debe de Describir las El motivo es Los La verificación
explicar de
actividades a para solicitar formatos de una
forma clara y las que se que el pago además de sanción
concreta lo
dedica el del adeudo lo escrito económica de
que se le
interesado. con la deben de una autoridad
solicita a la Indicar el autoridad fiscal aclarar y/o o un
autoridad con monto de la de una forma solicitar la contribuyente
la finalidad de
operación u diferida, por lo verificación o de una multa
que se
operaciones que ingresa la de la de igual forma
entendible y se
objeto de la solicitud con el legalidad de en el escrito
obtenga una promoción. plan de forma la multa deberá de
respuesta de Señalar todos de pagos en impuesta exponer todas
Motivo del
forma los hechos y meses y por la las
escrito
afirmativa circunstancias consecutivos autoridad o especificacion
relacionados el impuesto es de los
con la cobrado hechos así
promoción, así para que se como los datos
como rectifique o de la
acompañar se notificación
los
documentos e
información
que soporten
tales hechos o
circunstancias
Las Dependiendo Dependiendo Dependiendo Dependiend Dependiendo
documenta del trámite que del trámite que del trámite que o del trámite del trámite que
 7

se tenga que se tenga que se tenga que que se se tenga que

realizar se realizar se realizar se tenga que realizar se
entregaran de entregaran de entregaran de realizar se entregaran de
forma física o forma física o forma física o entregaran forma física o
les electrónica, electrónica, electrónica, de forma electrónica,
necesarias estos son los estos son los estos son los física o estos son los
para nombramiento nombramiento nombramiento electrónica, nombramiento
acreditar la s o los s o los s o los estos son s o los
personalid poderes poderes poderes los poderes
ad o legales de los legales de los legales de los nombramien legales de los
interés representantes representantes representantes tos o los representantes
jurídico poderes
legales de
los
representan
tes
Esta procede Esta procede Esta procede Esta procede Esta procede
para los para los para los para los para los
documentos documentos documentos documentos documentos
electrónicos, electrónicos, electrónicos, electrónicos, electrónicos,
en caso de
en caso de los en caso de los en caso de los en caso de los
los
documentos documentos documentos documentos
documentos
físicos procede físicos procede físicos procede físicos físicos procede
la firma la firma la firma procede la la firma
autógrafa o en autógrafa o en autógrafa o en firma autógrafa o en
todo caso la todo caso la todo caso la autógrafa o todo caso la
huella digital, huella digital, huella digital, en todo caso huella digital,
Firma
aunque aunque aunque la huella aunque
Electrónica
conforme con conforme con conforme con digital, conforme con
Avanzada aunque
el CFF en su el CFF en su el CFF en su el CFF en su
artículo 31 en su artículo artículo 31 conforme con artículo 31
el CFF en su
tercer párrafo 31 tercer tercer párrafo tercer párrafo
artículo 31
marca algunas párrafo marca marca algunas marca algunas
tercer párrafo
excepciones algunas excepciones marca excepciones
en relación a excepciones en relación a algunas en relación a
la firma en relación a la firma excepciones la firma
electrónica la firma electrónica en relación a electrónica
avanzada electrónica avanzada la firma avanzada
avanzada electrónica
avanzada
 8

Cabe hacer mención que en los medios auxiliares que no tienen un

procedimiento especifico, estos se van a basar en los establecidos en el articulo
18 del Código Federal Fiscal.

Actividad 2. Recurso de revocación.

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

Caso.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT), desahogó un procedimiento

de fiscalización a la empresa “Don Gato” y derivado de su facultad fiscalizadora,
llevada a cabo a través de la visita domiciliaria y la revisión de gabinete, la
autoridad detectó el incumplimiento en el pago completo del Impuesto sobre la
Renta (ISR) de los ejercicios fiscales 2019 y 2020, ya que la empresa determinó
cantidades menores en el pago del ISR, por lo que el SAT procede a determinar
las contribuciones omitidas por el sujeto pasivo y le determina un crédito fiscal.

Una vez que el SAT determinó las contribuciones omitidas por parte de la
empresa “Do Gato” y notificada dicha resolución, el Departamento Legal de la
empresa considera que el crédito fiscal es a todas luces ilegal, ya que en efectuó
el pagó de forma completa el ISR en los ejercicios fiscales 2019 y 2020, por lo que
deciden impugnar la resolución del SAT utilizando los medios de defensa legal con
los que cuenta de acuerdo al marco jurídico aplicable en México, con la única
finalidad de lograr la nulidad del crédito fiscal por la cantidad de $2,000,000.00 que
les ha impuesto el SAT y evidentemente lograr también la suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución.

3. Conforme a las necesidades del mismo y en un documento de texto,

redacta un escrito de revisión.
 9

Recurso de revocación.

EMPRESA “DON GATO S. A. de C. V”

RFC: DOGT900923U89
CURP: DOGT900923MMDGKL07
Domicilio Fiscal: Av. Té N ° 45,
Colonia Picos, Alcaldía Iztacalco,
CDMX, C. P. 78900.

Asunto: RECURSO DE REVOCACIÓN

SECRETARÍA DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO
PRESENTE.

Lic. Roberto Ramírez De la O, con cedula profesional número 908383

expedida a mi favor por la Dirección General de Profesiones, se adjunta copia
simple, en mi carácter de representante legal de la Empresa denominada “DON
GATO, S. A. de C. V.”, calidad que se acredita con poder notarial la cual consta en
el instrumento número 234, volumen 798, de fecha 25 de abril de 2018, otorgada
ante la fe del Lic. Luis Manuel Torrijos Fernández, Titular de la Notaría Pública
número 678 en la Ciudad de México, con domicilio fiscal en Av. Té N ° 45, Colonia
Picos, Alcaldía Iztacalco, CDMX, C. P. 78900, mismo que señalo para oír y recibir
toda clase de notificaciones y documentos, comparezco para exponer:

Que, con el citado carácter, vengo a interponer el RECURSO DE

REVOCACIÓN, en contra de la resolución contenida en el oficio, número SAT-
ISR/0283/2022-07, de fecha 15 de julio de 2022 se adjunta copia simple, dictado
en el expediente número ISR-34/2022 por la autoridad Servicio de
Administración Tributaria, donde se establece un crédito por concepto de
incumplimiento en el pago completo del Impuesto sobre la Renta (ISR) de los
ejercicios fiscales 2019 y 2020. Tuve conocimiento de la resolución que hoy
combato mediante el presente recurso, con fecha 19 de julio de 2022.
 10

Sirven de fundamento para interposición del recurso, lo dispuesto por los

artículos 116, 117y 125 del Código Fiscal de la Federación.

HECHOS

1.- Mi representada la EMPRESA “DON GATO S. A. de C. V” tiene su

domicilio fiscal en Av. Té N ° 45, Colonia Picos, Alcaldía Iztacalco, CDMX, C. P.
78900, el día 16 de mayo de 2022, recibió la notificación de la autoridad de
Servicio de Administración Tributaria en su facultad fiscalizadora, lleva a cabo
a través de la visita domiciliaria y la revisión de gabinete.

2.- El día 19 de julio de 2022, me fue notificado la resolución contenida en

el oficio, número SAT-ISR/0283/2022-07, de fecha 15 de julio de 2022, dictado en
el expediente número ISR-34/2022 por la autoridad Servicio de Administración
Tributaria, donde se establece un crédito por concepto de incumplimiento en el
pago completo del Impuesto sobre la Renta (ISR) de los ejercicios fiscales 2019 y
2020, en la que indebidamente se me determinó un crédito por la cantidad de
$2,000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M. N.).

3. Por no estar de acuerdo con dicha resolución es que promuevo el

presente recurso de revocación.

AGRAVIOS

1.- Dentro del ejercicio fiscal, mi representada la EMPRESA “DON GATO

S. A. de C. V” presentó en tiempo y forma la declaración anual de personas
morales por el ejercicio comprendido del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2019
así como por el ejercicio comprendido del 1o. de enero al 31 de diciembre de
2020, como se demuestra con las copias de formatos de pago recibidos y sellados
debidamente por la autoridad fiscal, causando agravio el crédito fiscal por la
cantidad de $2,000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M. N.), la cual además
de ilegal, puesto que mi representada cuenta con los libros de contabilidad al
corriente sin ningún tipo de irregularidad, además de contar con los pagos
completos y correspondientes a los años fiscales de 2019 y 2020.
 11

PRUEBAS

1. En relación al numeral uno del apartado de agravios me permito

presentar a esa autoridad las siguientes pruebas.

a) DOCUMENTAL PÚBLICA. Formatos de pago del ISR de los años

fiscales 2019 y 2020, debidamente sellados por la autoridad
correspondiente.
b) DOCUMENTAL PRIVADA. Copias simples de los libros de
contabilidad de los años fiscales 2019 y 2020 de la EMPRESA
“DON GATO S. A. de C. V”.

Por todo lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente pido se sirva.

PRIMERO. Tener por presentado en tiempo y forma el recurso de

revocación, así como el reconocer la personalidad con que me ostento.

SEGUNDO. Previos trámites administrativos, emitir resolución dejando sin

efectos la resolución impugnada, por las razones de improcedencia que se anotan
en este escrito.

TERCERO. Se ordene la suspensión del procedimiento administrativo de

ejecución.

Ciudad de México a, 27 de Julio de 2022

Respetuosamente

Lic. Roberto Ramírez De la O

Representante legal de la
EMPRESA “DON GATO S. A. de C. V”
 12

Actividad integradora. Medios de defensa fiscales.

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Selecciona el recurso o medio auxiliar procedente.

EMPRESA “DON GATO S. A. de C. V”

RFC: DOGT900923U89
CURP: DOGT900923MMDGKL07
Domicilio Fiscal: Av. Té N ° 45,
Colonia Picos, Alcaldía Iztacalco,
CDMX, C. P. 78900.

Asunto: RECURSO DE REVOCACIÓN

SECRETARÍA DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO
PRESENTE.

Lic. Roberto Ramírez De la O, con cedula profesional número 908383

expedida a mi favor por la Dirección General de Profesiones, se adjunta copia
simple, en mi carácter de representante legal de la Empresa denominada “DON
GATO, S. A. de C. V.”, calidad que se acredita con poder notarial la cual consta en
el instrumento número 234, volumen 798, de fecha 25 de abril de 2018, otorgada
ante la fe del Lic. Luis Manuel Torrijos Fernández, Titular de la Notaría Pública
número 678 en la Ciudad de México, con domicilio fiscal en Av. Té N ° 45, Colonia
Picos, Alcaldía Iztacalco, CDMX, C. P. 78900, mismo que señalo para oír y recibir
toda clase de notificaciones y documentos, comparezco para exponer:

Que, con el citado carácter, vengo a interponer el RECURSO DE

REVOCACIÓN, en contra de la resolución contenida en el oficio, número SAT-
ISR/0283/2022-07, de fecha 15 de julio de 2022 se adjunta copia simple, dictado
en el expediente número ISR-34/2022 por la autoridad Servicio de
Administración Tributaria, donde se establece un crédito por concepto de
incumplimiento en el pago completo del Impuesto sobre la Renta (ISR) de los
 13

ejercicios fiscales 2019 y 2020. Tuve conocimiento de la resolución que hoy

combato mediante el presente recurso, con fecha 19 de julio de 2022.

Sirven de fundamento para interposición del recurso, lo dispuesto por los

artículos 116, 117y 125 del Código Fiscal de la Federación.

HECHOS

1.- Mi representada la EMPRESA “DON GATO S. A. de C. V” tiene su

domicilio fiscal en Av. Té N ° 45, Colonia Picos, Alcaldía Iztacalco, CDMX, C. P.
78900, el día 16 de mayo de 2022, recibió la notificación de la autoridad de
Servicio de Administración Tributaria en su facultad fiscalizadora, lleva a cabo
a través de la visita domiciliaria y la revisión de gabinete.

2.- El día 19 de julio de 2022, me fue notificado la resolución contenida en

el oficio, número SAT-ISR/0283/2022-07, de fecha 15 de julio de 2022, dictado en
el expediente número ISR-34/2022 por la autoridad Servicio de Administración
Tributaria, donde se establece un crédito por concepto de incumplimiento en el
pago completo del Impuesto sobre la Renta (ISR) de los ejercicios fiscales 2019 y
2020, en la que indebidamente se me determinó un crédito por la cantidad de
$2,000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M. N.).

3. Por no estar de acuerdo con dicha resolución es que promuevo el

presente recurso de revocación.

AGRAVIOS

1.- Dentro del ejercicio fiscal, mi representada la EMPRESA “DON GATO

S. A. de C. V” presentó en tiempo y forma la declaración anual de personas
morales por el ejercicio comprendido del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2019
así como por el ejercicio comprendido del 1o. de enero al 31 de diciembre de
2020, como se demuestra con las copias de formatos de pago recibidos y sellados
debidamente por la autoridad fiscal, causando agravio el crédito fiscal por la
cantidad de $2,000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M. N.), la cual además
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de ilegal, puesto que mi representada cuenta con los libros de contabilidad al

corriente sin ningún tipo de irregularidad, además de contar con los pagos
completos y correspondientes a los años fiscales de 2019 y 2020.

PRUEBAS

1. En relación al numeral uno del apartado de agravios me permito

presentar a esa autoridad las siguientes pruebas.

a) DOCUMENTAL PÚBLICA. Formatos de pago del ISR de los años

fiscales 2019 y 2020, debidamente sellados por la autoridad
correspondiente.
b) DOCUMENTAL PRIVADA. Copias simples de los libros de
contabilidad de los años fiscales 2019 y 2020 de la EMPRESA
“DON GATO S. A. de C. V”.

Por todo lo anteriormente expuesto y fundado, atentamente pido se sirva.

PRIMERO. Tener por presentado en tiempo y forma el recurso de

revocación, así como el reconocer la personalidad con que me ostento.

SEGUNDO. Previos trámites administrativos, emitir resolución dejando sin

efectos la resolución impugnada, por las razones de improcedencia que se anotan
en este escrito.

TERCERO. Se ordene la suspensión del procedimiento administrativo de

ejecución.

Ciudad de México a, 27 de Julio de 2022

Respetuosamente

Lic. Roberto Ramírez De la O

Representante legal de la
EMPRESA “DON GATO S. A. de C. V”
 15

Conclusiones.

En la presente sesión se adquirieron los conocimientos relacionados a los

medios auxiliares para impugnar las determinaciones de los actos de molestia de
los servidores públicos en el ámbito fiscal.

Estos pretenden ayudar a que antes de imponer los recursos más

conocidos como son los juicios de nulidad amparo y juicio de amparo, con esto se
libera a la justicia administrativa, apoyando las mismas dependencias a determinar
si hubo una mal actuación del personal a su cargo y reparando o reponiendo los
procedimientos.

Así mismo queda en entendido la forma de redactar un escrito de

impugnación y sobre todo la diferencia entre como determinar en relación a las
personas físicas y morales, además de la forma que se identifican o demuestran el
cargo encomendado.
 16

Bibliografía

Club ensayos. (2022). Machote Recurso de Revocación Fiscal. Obtenido de

https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Machote-Recurso-de-
Revocaci%C3%B3n-Fiscal/3515121.html

Consulta Jurídica. (2022). MODELO DE RECURSO DE REVOCACION. FISCAL.

Obtenido de https://murolegal.blogspot.com/2013/08/modelo-de-recurso-de-
revocacion-fiscal.html

Secretaría de la Función Pública. (2018). Manual sobre el sistema nacional

anticorrupción. México: Secretaría de la Función Pública.

Soberanes Lasses, Ó., & Soberanes Sánchez, S. V. (2018). Manual teórico

práctico sobre medios de defensa en materia administrativa. México:
Universidad Vasco de Quiroga.

Legislación.

Ley Federal de Procedimientos Administrativos

Código Fiscal de la Federación

 17

Evidencia de Videoconferencia.
18
19