Licenciado en Derecho

Asignatura: Módulo 13 “Administración Tributaria“

Evidencia de aprendizaje. Unidad 2 “Procedimientos de las autoridades fiscales en el
sistema jurídico tributario mexicano”
Sesión 4 “Procedimiento de ejecución forzada “
Alumna: Alma Rosa Treviño Alemán
Matricula: ES172000830
Prof. Lic. Jeiel Mizraim Rangel Rangel.
 S4. Actividad 1. Procedimiento administrativo de ejecución

Cuando un crédito fiscal no se satisface dentro de los plazos marcados por la ley, la
autoridad tiene las facultades de ejercer el cobro forzoso de los adeudos, lo cual quiere
decir que se ejecuta en los bienes del deudor independientemente de la voluntad del
contribuyente.

Con el propósito de identificar las etapas del procedimiento administrativo de ejecución,

realiza la siguiente actividad..

Identifica las etapas del procedimiento administrativo de ejecución.

Investiga, en fuentes académicamente confiables y en la legislación, características y

requisitos de cada etapa.

Con base en la investigación realizada, esquematiza el procedimiento.

ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION

Procedimiento de Pago
Remate
Embargo
Con este paso se inicia
prácticamente lo que es el PAE, Estas es vascamente la última
ya que el requerimiento de pago En esta etapa, si el contribuyente etapa del PAE, durante esta la
se trata de que un buen ejecutor no demostró el pago del crédito autoridad fiscal enajena en
designado por la autoridad fiscal fiscal por el cual se le notifico, el subasta pública o fuera de
se presente en el domicilio del ejecutor levanta un Acta de subasta, los bienes
contribuyente deudor para notificar Embargo, en el cual la autoridad embargados para obtener los
y hacer constar de la entrega del fiscal procederá a la recuperación ingresos necesarios para cubrir
mandamiento de Ejecución, así de dicho crédito, a través del el crédito fiscal así como sus
mismo se solicita a dicho aseguramiento de bienes respectivos accesorios.
contribuyente demostrar si ya fue propiedad del contribuyente
cubierto el crédito fiscal, ya que de deudor, los cuales será rematados
lo contrario se procederá a realizar o adjudicarlos a favor de la
el embargo de bienes suficientes autoridad (artículo 151 CFF).
para cubrirlo
S4. Actividad 2. Legalidades e ilegalidades de los procedimientos administrativos
de ejecución

Desde hace varios años, se ha cuestionado la constitucionalidad de la facultad

económica-coactiva del Estado, objetando que es violatoria de diversos preceptos
constitucionales, en especial de algunos derechos humanos.

Con el propósito de analizar, con base en el fundamento constitucional, la legalidad o

ilegalidad de los procedimientos administrativos de ejecución, realiza la siguiente
actividad.

1. Analiza los artículos 14, 17, 22 y la fracción IV del artículo 31 de la Constitución

Política de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Con base en el artículo 22 y la fracción IV del artículo 31, argumenta por qué los
siguientes artículos son improcedentes para señalar la ilegalidad del cobro fiscal y
en qué situaciones sí lo son. Puedes utilizar el siguiente cuadro como apoyo.

Improcedencia de la ilegalidad en el Procedencia de la ilegalidad en el

cobro fiscal cobro fiscal
Artículo 14 Cuando se cumplan todas Cuando no se cumplan las
formalidades marcadas por la ley formalidades marcadas por la ley
respectiva. respectiva
Artículo 17 Cuando se dirima del litigio en un Cuando un tribunal incompetente este
tribunal competente. dirimiendo una Litis que no le
corresponda.
 S4. Actividad integradora. Jurisprudencia en los procedimientos administrativos
de ejecución

En esta sesión has analizado la facultad económico-coactiva de la autoridad fiscal, con

base en la Carta Magna y el Código Fiscal de la Federación, reconociendo los factores
de ilegalidad y legalidad de estos procedimientos. Con el propósito de reconocer la
jurisprudencia que se disponen en estos procedimientos, realiza la siguiente actividad.

Investiga, tanto en la doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de Justicia

de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las tres ilegalidades más
recurrentes que practican las autoridades fiscales en la ejecución del procedimiento, en
las etapas de requerimiento de pago, embargo y remate.

En un documento de texto, completa los siguientes cuadros por cada etapa del
procedimiento administrativo de ejecución.

Requerimiento de pago
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad

1 Tesis: V.3º.10 A Requerimiento de Pago y Embargo.

Fundamentación y Motivación.
Fundamentación y motivación
Comentado [A3]: los funcionarios ejecutores de un
requerimiento de pago y embargo, en cumplimiento
de lo dispuesto por los artículos 152 y 155 del citado
ordenamiento fiscal, deben hacer constar en forma
pormenorizada su identificación y no sólo establecer
el número de credencial, sino autoridad que la
emitió, fecha de expedición y vencimiento, con el
objeto de que la parte interesada está en posibilidad
de conocer si efectivamente el personal actuante
presta sus servicios en la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público; se encuentra autorizado para la
levantar la actuación relativa y afectar bienes
propiedad del causante aludido.

2 Tesis: XXI.2º.P.A.38 A Diligencia de requerimiento de pago y embargo

de bienes del deudor fiscal. El acta respectiva
No notificar al contribuyente en debe especificar en forma circunstanciada, que
términos del artículo 137 del se requirió la presencia del contribuyente o su
código fiscal de la federación representante Legal, y que como no se les
encontró, por no atender el citatorio previo, la
diligencia se realizó por conducto de diversa
 persona.

Comentado [A1]: Para la práctica de una diligencia

de requerimiento de pago y embargo de bienes del
deudor fiscal, el artículo 152 del Código Fiscal de la
Federación impone al ejecutor la obligación de
cumplir con las formalidades que se señalan para
las notificaciones personales en el artículo 137 de
propio código, así como la de levantar acta
pormenorizada de la diligencia. Para la debida
legalidad de la diligencia, es necesario que los
ejecutores, al llevar a cabo el requerimiento de pago
y, en su caso, embargo de bienes del deudor fiscal
conforme a lo dispuesto en el citado artículo 152, es
necesario que asiente con toda claridad y precisión
la circunstancia de que se requirió la presencia del
contribuyente para entender con el la diligencia, o
su representante legal, y que como no se les
encontró, por no haber atendido el citatorio previo
que para tal efecto se les dejo, la diligencia se
realizó por conducto de diversas personas.

3 Tesis: VII.2º.A.T.13 A Seguro Social, notificación de requerimiento de

pago, realizada en lugar distinto al domicilio
Realizada en un lugar distinto al fiscal, es ilegal.
domicilio fiscal.
Comentado [A2]: aun cuando el quejoso no h haya
señalado expresamente un domicilio para oír y
recibir notificaciones, de los documentos anexados
por la autoridad responsable a su informe justificado
se aprecia que el Instituto Mexicano del Seguro
Social tenía conocimiento de su domicilio legal, por
lo que las notificaciones hechas en la obra en
construcción que estaba realizando el mismo son
contrarias a derecho, porque el impetrante no tuvo
conocimiento fehaciente y oportuno de los actos de
autoridad y, por ello, no estuvo en aptitud de
defenderse.

1.

Embargo
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad

1 Tesis: II.A.69 A Embargo Ilegal. Lo es practicado por la

Autoridad Fiscal, derivado del incumplimiento
No esperar el termino de un convenio de pago en parcialidades, sin
especificado para hacer que previamente haya determinado el crédito
efectivo el adeudo fiscal fiscal.

Comentado [A6]: en términos del artículo 66

fracción III, inciso c) del Código Fiscal Federal,
debe requerir el pago y esperar el termino de 6
 días que prevé la ley, antes de proceder a hacer
efectivo el adeudo fiscal.

2 Tesis: P./j.17/95 Embargo Precautorio. El Articulo 145 del

Código Fiscal de la Federación que lo prevé
Embargo precautorio sobre los viola el artículo 16 de ña Constitución.
bienes del contribuyente, sin
que se encuentre determinada Comentado [A5]: embargo precautorio sobre los
la obligación de enterar tal o bienes del contribuyente, sin que se encuentre
cual tributo ni la cuantificación determinada la obligación de enterar tal o cual
del mismo. tributo ni la cuantificación del mismo, con lo que se
infringe el artículo 16 constitucional, al crearse un
estado de incertidumbre en el contribuyente, que
desconoce la justificación del aseguramiento de
bienes para garantizar un supuesto crédito fiscal
cuyo monto no se encuentra determinado.

3 Tesis: X.1o.2 A Embargo fiscal. Duplicidad del, violatorio de

garantías.
Duplicidad de gravámenes
sobre bienes del deudor Comentado [A4]: está duplicando los gravámenes
sobre bienes del deudor, sin que exista una
disposición legal al respecto, y con ello viola en
perjuicio del quejoso lo dispuesto por los artículos
14 y 16 de la Constitución Federal, pues afecta
propiedades sin que se hayan cumplido las
formalidades esenciales del procedimiento de
ejecución y conforme a leyes expedidas con
anterioridad al hecho.

2.

Remate
Tesis jurisprudencial Descripción de la jurisprudencia
Ilegalidad

1 Tesis: XXI.2o.P.A.23 A Competencia. La interlocutoria que niega la

medida cautelar respecto del embargo de
Negar la suspensión definitiva de bienes sujetos a remate, constituye un acto
los actos impugnados en el juicio declarativo con efectos positivos que debe
contencioso administrativo respecto
conocer el juez de distrito en cuya jurisdicción
de bienes embargados
deban ejecutarse.

Comentado [A8]: al negarse la medida cautelar

respecto de bienes embargados, solicitada por el
actor en el juicio de nulidad, éste seguirá
resintiendo en su esfera jurídica la restricción a su
derecho de propiedad que tiene sobre aquéllos, a
grado tal que el hecho de que la autoridad fiscal
continúe con el procedimiento administrativo de
ejecución, posibilitará que tales bienes sean
rematados con la finalidad de hacer efectivo el
 cobro del crédito fiscal.

2 Tesis: VI.3o.A.330 A Avalúo de bienes inmuebles o negociaciones

embargados en el procedimiento
Inconformidad en Avalúo de bienes administrativo de ejecución. Contra el oficio
inmuebles o negociaciones por el que se da a conocer aquél al particular
embargados
procede el juicio de nulidad.

Comentado [A9]: el embargado o terceros

acreedores que no estén conformes con la
valuación podrán hacer valer el recurso de
revocación dentro de los diez días siguientes a
aquel en que surta efectos la notificación de dicho
avalúo, el cual, al ser optativo, lleva a concluir que
procede el juicio de nulidad en su contra.

3 Tesis: XXI.1o.P.A.76 A Remate de bienes inmuebles embargados por

la autoridad fiscal. La citación a los
No citar al remate a los acreedores acreedores que aparezcan en el certificado de
que aparezcan en la constancia gravámenes correspondiente debe ser
expedida por el Registro Público de
personal o mediante edictos cuando se ignore
la Propiedad respecto de la
su residencia, hayan desaparecido, se
propiedad embargada por los
últimos diez años encuentren en el extranjero o hayan fallecido y
se desconozca al albacea, ya que no basta
para considerar que tienen conocimiento de
aquel acto la publicación de la convocatoria a
postores en la que se mencionan sus nombres
(legislación municipal del estado de guerrero).

Comentado [A7]: los acreedores que aparezcan

en la constancia expedida por el Registro Público
de la Propiedad, deben ser considerados como
personas extrañas al procedimiento económico
coactivo, lo que amerita que sean llamados a él
personalmente o por medio de edictos cuando se
ignore su residencia, pues de este modo tendrán
conocimiento de la citación para el remate.
Fuentes de consulta

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. (s.f.). Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_150917.pdf

Semanario Judicial de la Federación. (s.f.). Obtenido de Suprema Corte de Justicia de la Nacion:

https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/DetalleGeneralV2.aspx?Epoca=1e3e10000000000&

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Nuevo Código Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de

diciembre de 1981 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 04-06-2009

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf

UnADM

Universidad Abierta y a Distancia de México

División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho

file:///C:/Users/marfi/Downloads/DE_M13_U2_S4_TA%20(1).pdf