Trabajo de Tributos Elkin

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ALUMNO:
➢ RODRIGUEZ CHAUPE ELKIN WILDER
DOCENTE:
➢ DR. SAAVEDRA RODRIGUEZ ALFREDO RUBEN
CURSO:
➢ TRIBUTACIÓN I
TEMA:
ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y CASOS PRÁCTICOS DE LAS NORMAS QUE

REGULAN LA COMPOSICIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
TRUJILLO- PERÚ
2020
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO?:
Solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por
la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos
automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente
a) Los productores a las empresas vinculadas económicamente a estos en las ventas

realizadas.
b) Las personas que importan los bienes gravados.
c) Los importadores a las empresas vinculadas económicamente a estos en las ventas
que realicen en el país de los bienes gravados.
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas.
Empresas vinculadas económicamente cuando:
➢ Una empresa pase más del 30% del capital de otra empresa, directamente a por
medio de una tercera.
➢ Más del 30% de 2 o más empresas pertenecen a una misma persona directamente e
indirectamente.
¿CÓMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?
Como podemos ver en virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto la base
imponible está constituido por:
En la venta de bienes Importación Juegos de azar y apuestas

El valor de las ventas Valor de la Aduana, Diferencia resultante entre el
determinada conforme a la ingreso total percibido en un
legislación perteneciente mes por los juegos y apuestas
más los derechos pagados y el total de premios
por la importadora concedidos en dicho mes
SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
El impuesto se aplicará bajo tres sistemas:
1. Al valor para los bienes contenidos en el literal A del apéndice IV y los juegos azar de
apuestas.
2. Específico para los bienes contenidos en el apéndice III, el literal B del apéndice IV.
3. Al valor según precio de venta al público, para los bienes contenidos en el literal I del
apéndice IV.
✓ Sistema al valor = Valor de bienes x Tasa

✓ Sistema específico = Volumen de bienes x Monto fijo
✓ En el sistema al Valor según el precio de ventas al público
1 1
= 0.847
(TASA DE IGV + TASA DE IMP+1)) = (16% +2% +1)
¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA?
El plazo para la declaración y pago del ISC a cargo de los productores y sujetos de impuesto
se determina de manera mensual considerando el cronograma aprobada para dicha
periodicidad de acuerdo al último dígito del Ruc y se utiliza el PDT ISC formulario virtual
N°615 versión 2.8, aprobado mediante Resolución de Superintendencia N°304 2014 SUNAT
publicado el 3 de enero del 2015.
CASO PRÁCTICO
La empresa el Buen Amigo S.A dedicada a la fabricación venta de sidra perada y vermut,
afecto al ISC con la tasa del 20 % realiza en el mes de diciembre del 2019 las siguientes
operaciones
Compras
Detalle Valor de compra IGV 18% TOTAL, S/
Materias Primas 250,540 45,097.20 205,637.20
Otros Materiales 70,560 12,700.80 83,260.80
Útiles de Oficina 5,230 441.40 6,171.40
Gatos de fabricación 4,380 788.40 5,108.40

TOTALES 330,710 59,527.80 390,237.80
Ventas
Valor de venta 429,923.00
ISC 20% 85,484.60

BASE IMPONIBLE 515,907.60
IGV 18% 92,863.37

PRECIO DE VENTA 608,770.97
SOLUCIÓN
La empresa se encuentra gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo en razón de que

la fabricación venta de sidra perada y vermuts están comprendidas en el Apéndice IV bienes
afectados al ISC con tasa del 20%
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20% LITERAL A. DEL TUO DE LA LEY IGV E
ISC
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS

2207.10.00.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar
2207.10.00.10 Alcohol etílico aguardiente desnaturalizados de
cualquier graduación
2207.10.00.90
Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado
alcohólico volumétrico inferior al 80% de cualquier
2208.90.10.00 graduación
LIQUIDACION DEL ISC EN DICIEMBRE DEL 2019
ISC a pagar 85,984.60 ISC
IGV a pagar
IGV por ventas 42,863.37
IGV por compras (59,527.80) 3,333.57 IGV del mes
TOTAL 119,320.17
RESUMEN
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA
¿QUÉ GRAVA?:
El Impuesto Especial a la Minería grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la
actividad minera, proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos en el estado
en que se encuentren, así como la proveniente de los autoconsumos y retiros no justificados
de los referidos bienes.
EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL I.E.M
En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales contemplados en el artículo

91° del TUO de la Ley General de Minería, el IEM será de cero por ciento (0%), no se
consideran como tales, aquellos que resulten de empresas vinculadas luego de procesos de
reorganización empresarial (Art. 32-A inciso b) del D.S. 179-2004-EF)
¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?:
Los sujetos obligados al pago del Impuesto Especial a la Minería (IEM) son los titulares de
las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de
recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto
Único Ordenado de la Ley General de Minería, también se incluyen a las empresas
integradas que realicen dichas actividades.
PRIMERO QUE NADA, DEFINIREMOS LO QUE ES
BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto será la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la
actividad minera.
TASA
Las tasas van del 2% al 8.4%. Esta tasa es establecida en función al margen operativo del
trimestre el margen operativo al que se refiere el párrafo anterior es el resultado de dividir la
utilidad operativa trimestral entre los ingresos generados por las ventas del trimestre. El
resultado se redondea a los decimales.
UTILIDAD UOT
OPERATIVA = Ingresos por ventas del trimestre
Ingreso por Ventas de Recursos Minerales

(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de
la Producción Vendida)
(-) Gastos de ventas
(-) Gastos de administración
(-) Depreciaciones y amortizaciones
(-) Ajustes de liquidaciones finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de

naturaleza similar.
(+) Mayores depreciaciones y amortizaciones por revaluaciones
(+) Intereses capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos con los autoconsumos y retiros no justificados
(+) Los gastos de explotación serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable
de la mina.
¿CÓMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?:
El Impuesto Especial a la Minería (IEM) se determinará trimestralmente, aplicando sobre la

utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a
lo señalado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es establecida en función al margen operativo
del trimestre.
ANEXO IEM - IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA

N° Tramos Margen Operativo Tasa Marginal
1 0% 10% 2.00%
2 10% 15% 2.40%
3 15% 20% 2.80%
4 20% 25% 3.20%
5 25% 30% 3.60%
6 30% 35% 4.00%
7 35% 40% 4.40%
8 40% 45% 4.80%
9 45% 50% 5.20%
10 50% 55% 5.60%
11 55% 60% 6.00%
12 60% 65% 6.40%
13 65% 70% 6.80%
14 70% 75% 7.20%
15 75% 80% 7.60%
16 80% 85% 8.00%
17 Más de 85% 8.40%
¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?:
Los sujetos que se encuentran acogidos en la actividad minera tienen la obligación de

presentar la declaración y efectuar el pago en moneda nacional del IEM correspondiente a
cada trimestre, dentro de los últimos doce días hábiles del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligación, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que
determine la SUNAT, esta declaración deberá contener la determinación de la base
imponible del Impuesto en mención, asimismo se deberá estipular el año y el trimestre al que
corresponda la declaración y pago trimestral del IEM.
Para cumplir con la obligación de presentar la declaración y efectuar el pago del IEM
correspondiente a cada trimestre se deberá utilizar el Formulario Virtual N.° 699 – PDT
Régimen Minero.
TRIMESTRE PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO

Enero-Marzo 3 Último día hábil del mes mayo del mismo año
Abril-Junio 6 Último día hábil del mes agosto del mismo año
Julio-Septiembre 9 Último día hábil del mes noviembre del mismo año
Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente
El monto que no se haya pagado dentro del plazo establecido devengará un interés mensual,
que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT.
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago
inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés diaria vigente. La tasa de
interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés mensual entre treinta.
CASO PRÁCTICO
La Compañía Minera mantiene una concesión minera por 10 años, y se encuentra obligado
a declarar trimestralmente el tributo de Regalía Minera, para lo cual detalla la siguiente
información:
Utilidad Operativa Trimestral: 114,454.00
Venta Trimestral: 191,418.00
Se pide determinar el Importe a pagar por Regalía Minera.

Margen Operativo
UO
MgO =
IT
MgO = 114,454.00
191,418.00
MgO = 0.59792705
MgO = 59.7927%
MgO= Margen Operativo
UO= Utilidad Operativa
IT= Ingresos Trimestrales
TASA EFECTIVA
TE = Σn-1 ( (Lsn-1 - Lin-1) * TMGn-1) + ( (MRO - Lin) * TMGn) ) / MgO
TRAMO MARGEN DEL RESULTADO Tasa Marginal Tasa Efectiva

OPERATIVO
n Li Ls TMG RANGO
1 0% 10% 2.00% 0.00% 2.00%
2 10% 15% 2.40% 2.00% 2.13%
3 15% 20% 2.80% 2.13% 2.30%
4 20% 25% 3.20% 2.30% 2.48%
5 25% 30% 3.60% 2.48% 2.67%
6 30% 35% 4.00% 2.67% 2.86%
7 35% 40% 4.40% 2.86% 3.05%
8 40% 45% 4.80% 3.05% 3.24%
9 45% 50% 5.20% 3.24% 3.44%
10 50% 55% 5.60% 3.44% 3.64%
11 55% 60% 6.00% 3.64% 3.83%
12 60% 65% 6.40% 3.83% 4.03%
13 65% 70% 6.80% 4.03% 4.23%
14 70% 75% 7.20% 4.23% 4.43%
15 75% 80% 7.60% 4.43% 4.63%
16 80% 85% 8.00% 4.63% 4.82%
17 Más de 85% 8.40% 4.82% 5.36%
TE = ( (Ls1 - Li1) * TMG1 ) + ( (Ls2 - Li2) * TMG2 ) + ….. + ( (Lsn-1 - Lin-1) * TMG(n-1) ) + (
(MRO - Lin) * TMGn) ) / MgO
TE= (2.29% / 59.79%) = 3.83%
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA
IEM = S/. 114,454 x 3.83%
IEM = S/. 4,379
RESUMEN
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
¿QUE SERA EL NUEVO RUS?
Es un régimen tributario el cual fue creado pensando en los pequeños empresarios,

comerciantes y/o productores. El mismo consiste en el pago de una cuota mensual, la cual
va a depender de los ingresos brutos o adquisiciones mensuales.
¿QUE GRABA EL TRIBUTO?
Grava el pago de una cuota mensual fijada basadas en sus compras y/o ingresos a los
pequeños comerciantes y productores, con la que reemplaza el pago de diversos tributos
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
✓ No se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales o sucesiones

indivisas que Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere
los S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido
para la categoría más alta de este Régimen.
✓ Realizar actividades en más de una unidad de explotación, sea de su propiedad o no;
superar el valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los
predios y vehículos, los S/.70,000.
✓ Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
✓ Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
✓ Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
✓ Realicen venta de inmuebles.
✓ Entreguen bienes en consignación.
✓ Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
✓ Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
¿QUIÉNES SON SUJETOS OBLIGADOS?
• Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que

exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales (las
actividades generadoras de rentas de tercera categoría de acuerdo con la LIR), ya
sea de comercio y/o o de servicios.
• Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas
de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios (por ejemplo: los
electricistas, los gasfiteros, los pintores, etc.)

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS ANUALES O CUOTA

ADQUISICIONES MENSUALES MENSUAL EN S/.
1 HASTA s/. 5,000 20

2 MÁS DE s/. 5,000 HASTA s/. 8,000 50
¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?
Internet: Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta
de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria.
Desde tu teléfono celular/móvil: Usando la billetera electrónica, A través de la aplicación

Págalo.pe del Banco de la Nación. Digite su RUC.
De manera presencial en bancos autorizados o agentes bancarios: Esta forma, denominada

Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos autorizados.
CASO PRÁCTICO
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20
por el período octubre.
CATEGORIA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ESPECIAL ADQUISICIONES
Hasta S/. 60,000 anuales No paga cuota

mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos NRUS, que se

dediquen: Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y además bien especificados en el Apéndice I de la ley del
IGV e ISC, realizada en el mercado de abastos; ó exclusivamente al cultivo
de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
RESUMEN
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
¿QUÉ GRAVA EL TRIBUTO?:
El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF grava lo siguiente:
La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las

empresas del Sistema Financiero. Excepto la acreditación, débito o transferencia entre
cuentas de un mismo titular mantenidos en una empresa del Sistema Financiero entre sus
cuentas mantenidos en diferentes empresas del Sistema Financiero.
Los pagos a las empresas del Sistema Financiero en los que no se utilice las cuentas a
que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que se les otorgue
mecanismos utilizados para llevarlos a cabo incluso a través del movimiento de efectivo y su
instrumentación jurídica.
No están afectas al impuesto, entre otras, las siguientes operaciones:
• Los abonos a cuentas que abran los Empleadores a nombre de sus trabajadores o
pensionistas, para pagar remuneraciones o pensiones.
• Los abonos a cuentas de Compensación de Tiempos de Servicios (CTS) de los
trabajadores.
• La acreditación o débito en las cuentas que los fondos mutuos, fondos de inversión
mantienen en empresas del sistema financiera por aporte de sus asociados.
¿QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?
Son los que son afectos directamente en el cobro del Impuesto por cada operación que
realicen y son:
• Los titulares de cuentas de depósito abiertas en el sistema financiero respecto

de las acreditaciones de dinero en dichas cuentas o de los débitos que se efectúen
con cargo a dichas cuentas, salvo que las mismas se encuentren exoneradas.
• Los sujetos que compren en efectivo cheques de gerencia, certificados bancarios,
cheques de viajero u otros determinados instrumentos financieros.
• Los beneficiarios de las cobranzas realizadas por las entidades financieras.
• Los sujetos que ordenen los envíos de dinero mediante una Empresa del Sistema
Financiero, Empresa de Transferencia de Fondo u otra persona o empresa de tercera
categoría.

La tasa del impuesto Equivale al 0.005% del valor de la operación afecta. La base imponible
está constituida por el valor de la operación afecta conforme lo establecido en el artículo, sin
deducción alguna debiendo además considerarse lo siguientes:
✓ La alícuota del impuesto se aplicará sobre el valor nominal del cheque de gerencia,
identificado bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero.
✓ Para el caso de operaciones en moneda extranjera la conversión en moneda nacional
se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado compra publicada por la
superintendencia de Banca y Seguros en la fechó de nacimiento de la obligación
Tributaria o en su defecto el último publicado. Tratándose de monedas cuyo tipo de
cambio no es ponderado compra fijado de acuerdo a lo que establece el reglamento.
El agente de retención o percepción debe presentar una declaración jurada en los que
hubiera realizados en cada periodo tributario mediante el formulario virtual N° 0695 de
acuerdo al cronograma de vencimiento mensual de obligaciones tributarias.
El impuesto es declarado por las empresas al sistema financiero las empresas realizan
transferencia de fondos y cualquier otro PM, PS dedicada a organizar sistemas de paso.
El pago del impuesto
Pago del agente de retención o percepción
Debe hacer dos pagos en cada periodo tributario de acuerdo al cronograma aprobado para
este efecto por la SUNAT. Los pagos los realiza mediante al sistema pago fácil – boleta N°
1662.
Pago del contribuyente
Este solo realiza el pago por operaciones Especiales conjuntamente con la declaración
Anual del Impuesto a la Renta que no haya utilizado medios de pago por más del 15% del
total de sus obligaciones.
MEDIOS DE PAGO DEL ITF
Existen medios utilizados mediante el sistema financiero para recibir dinero, realizar
transferencias de dinero entre cuentas diferentes sean de personas y/o empresas con
actividades en el país. Existen medios de pago disponibles como:
✓ Depósitos en cuenta
✓ Giros
✓ Transferencia de fondos
✓ Órdenes de Pago
✓ Tarjetas de débito
✓ Tarjetas de crédito
✓ Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente
emitidos al amparo de la ley de títulos y valores.
CASO PRÁCTICO
La empresa Luz del Norte S.A dedicada a la compra y venta de licores ha comprado a su
proveedor 5 lotes de Licores Perada y Vermuts el monto total de operación es de 45 000 el
cual gira un cheque a la orden de su proveedor. El monto de la operación está afecta al ITF
por el depósito que hizo.
Solución sería:
45,000 x 0.005 = 2.25

RESUMEN
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
¿QUÉ GRAVA EL TRIBUTO?
El ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de
capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de
regulación del Impuesto a La Renta.
• Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como aquellos
que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el
pago.
• Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado.
• Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio.
• Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera categoría
.
• Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e
infraestructura construidas con recursos públicos y que son propietarias de dichos
bienes, siempre que estén destinados a la infraestructura eléctrica de zonas rurales y
de localidades aisladas y de frontera del país.
Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a presentar la declaración antes de

mencionado
a) Los sujetos del ITAN cuyo monto de activos netos al 31-12-2019 sin considerar las
deducciones antes señaladas no supere el monto de Un Millón de soles (s/.
1’000,000.00)
b) Están obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas.
El ITAN se determina sobre la base del valor intrínseco de los activos netos de la empresa
según balance cerrado año 31/12/2019 (ejercicio anterior al que corresponde el pago abril
de 2020). Para determinar el valor de los Activos Netos deberán considerarse las
deducciones antes señaladas, deberá aplicarse sobre la base imponible la escala
acumulativa siguiente.
TASA VALOR DE LOS ACTIVOS NETOS
0% Hasta 1´000,000
0.4% Por el exceso de >1´000,000
Para el ejercicio 2020 la tasa es de 0.4% sobre la base del valor histórico de los Activos
Netos de la empresa que exceda que de S/1’000000 según balance 31-12-2019.
¿Cuál es la base imponible del ITAN?
Está constituida por el valor histórico neto de la empresa según balance cerrado al 31 de
diciembre del ejercicio al que corresponde el pago deducidas las depreciaciones y
amortizaciones.
Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los siguientes
conceptos:
• Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN

excepto las exoneradas.
• Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años.
• Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
• Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación.
• Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el Instituto nacional de cultura (INC).
• Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados a la
prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
• Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que
hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.
El Impuesto temporal a los activos netos se declara mediante el PDT ITAN – Formulario
Virtual Nº 648.
La declaración y pago del ITAN se deberá realizar en los plazos señalados en el cronograma
de vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.
Podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, la opción se ejercerá
al momento de presentar la Declaración. Una vez presentada la Declaración Jurada ya no
se podrá modificar la modalidad de pago escogida.
PAGO AL CONTADO
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se debe efectuar de manera conjunta
con la presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
PAGO EN CUOTAS
Al momento de la presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648, se escogerá la

opción de pago en cuotas.
El monto total del impuesto se dividirá en nueve (9) cuotas mensuales iguales, cada una de
las cuales no podrá ser menor a S/ 1.00 (Un Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDF ITAN Formulario virtual N°
648.
• Si el pago al contado o de la primera cuota se efectuará con posterioridad a la

presentación del PDT ITAN deberá ser pagada a través del Sistema Pago Fácil
Formulario Virtual 1602 a través de internet.
• El pago de las 8 cuotas restantes se realizará también mediante el sistema de pago
fácil - Formulario Virtual1662.
NRO DE CUOTAS PERIODO TRIBUTARIO

Primera/pago al contado 03-2020
Segunda 04-2020
Tercera 05-2020
Cuarta 06-2020
Quinta 07-2020
Sexta 08-2020
Sétima 09-2020
Octava 10-2020
Novena 11-2020
CASO PRÁCTICO
La empresa La Excelencia S.A con R.U.C N° 2048947322, contribuyente el Régimen
General del Impuesto a la Renta por sus niveles de activos netos del Ejercicio 2020. Se
encuentra obligada a la presentación y pago del ITAN 2020. el cual lo va a realizar al contado.
Nos consulta como determinar el monto de ITAN Y como llenar el formulario Virtual N°648.
Los datos que nos proporciona son los siguientes:
Monto de los Activos Netos al 31-12-2019 7’640,000
Maquinarias adquiridas en el 2018 680,000
SOLUCIÓN
El contribuyente está obligado al pago del ITAN (vencimiento 21-04 -2020) por cuanto el
valor de sus activos netos a 31/12/2019 suspensiones a S/1’000,000.00.
Determinación del ITAN
Activos Netos al 31/12/2019 S/ 7’640,000
Maquinaria adquiridas en el 2018 ( 680,000)
BASE IMPONIBLE DEL ITAN 6’960,000
APLICACIÓN DE LA TASA
ACTIVOS NETOS TASA P.IMP ITAN
Hasta 1’000,000 0% 1’000,000 0
Exceso s/. 1’000,000 0.4% 6’960,000 27,840
Monto del ITAN 2020) 27,840
RESUMEN
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS
Este impuesto grava la explotación de juegos de casinos y máquinas tragamonedas

periodicidad mensual. La Ley 27153 permite de manera excepcional se realice la actividad
turística promoviendo el turismo receptivo preservando y protegiendo a los ciudadanos de
los perjuicios además que afecten la moral la salud y seguridad publica establece este
impuesto.
JUEGOS DE CASINOS MAQUINAS TRAGAMONEDAS

Se entiendo por juego de casino a todo Son máquinas tragamonedas; las
juego de mesa que utilice naipes ruleta, máquinas de juego electrónicas o
y donde el público realiza apuestas, el electromecánicas que permitan el
resultado depende del azar, así como jugador un tiempo determinado de uso
otros juegos que califiquen del mismo de cambio del pago del precio de la
modo por la Ley antes mencionadas. jugada en función del azar.
El sujeto pasivo del impuesto no es el jugador, es la persona que realiza la explotación de

juegos de casino Y/o máquinas tragamonedas es decir el que realiza la actividad
empresarial.
La base del impuesto está determinada por la diferencia entre el ingreso neto mensual, los
gastos de mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juegos de casino
teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Ingreso neto mensual. – Está constituido por la diferencia entre el monto total
recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total agregado por
los otorgados en el mismo mes.
2. Gastos de mantenimiento. - es el monto equivalente al 2% del ingreso neto mensual.
3. Explotación conjunta de los juegos de casino y máquinas tragamonedas.
Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y
Máquinas tragamonedas, la determinación de la base imponible y el pago del
impuesto se hará de manera independiente por cada una de estas actividades. La
base imponible se determina de manera independiente por cada actividad y por cada
establecimiento.
OPERACIONES GRAVADAS
La norma detalla que la aplicación del ISC será a los juegos de azar y apuestas, tales como
juegos de casino, máquinas tragamonedas, loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Para el caso de las loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos, el Impuesto se aplicará
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
Asimismo, indicó que, a nivel internacional, esta actividad no se permite o se encuentra

fuertemente regulada, gravándola con un impuesto a la actividad y un Impuesto al Consumo
(el IGV o el ISC).
A) MÁQUINAS TRAGAMONEDAS
Ingreso neto mensual Monto fijo

Hasta 1 UIT 1.5% UIT
Más de 1 UIT y hasta 3 UIT 7.5% UIT
Más de 3 UIT 27% UIT
B) JUEGOS DE CASINO
Ingreso neto promedio mensual Monto fijo

Hasta 4 UIT 12% UIT
Más de 4 UIT y hasta 10 UIT 32% UIT
Más de 10 UIT 72% UIT
Aumentar la declaración mediante el PDT- Formulario virtual N° 693. En el cual se

deberá consignar la totalidad de la información que se solicite en el mencionado PDT.
El sujeto del impuesto deberá declara en un solo formulario virtual la totalidad de

establecimientos y los conceptos: Impuesto a los juegos de Casino e impuesto a los juegos
de Máquinas Tragamonedas de las ayudas contenidas en el PDT Formulario 693.
Luego para la presentación:
✓ Principalmente contribuyentes. En la oficina de principales contribuyentes de la

SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha institución
designada para tal efecto.
✓ Los medianos y pequeños contribuyentes. en las sucursales y oficinas bancarias
autorizadas a recibir los disquetes conteniendo la declaración o a través de SUNAT
Virtual deberán realizarse en los plazos señalados en el cronograma establecidos por
la SUNAT para el pago de obligaciones Tributaria de periodicidad mensual.
CASO PRÁCTICO
La empresa Real City S.A.C dedicada a la explotación de juegos de casino, durante el mes
de Agosto 2019 ha obtenido ingresos brutos por dinero a los juegos de casino por un monto
de s/104,000 y el monto total por premios otorgados en el mismo mes asciende a la suma
de S/92,500 Se sabe que en el mes de Julio de 2019 quedó un saldo pendiente de deducción
por premios otorgados en el mismo mes por un importe de S/30,000.
Se pide determinar el importe a los juegos de Casino y máquinas Tragamonedas

correspondientes al mes de agosto de 2019.
Solución
Ingresos propuestos y maquinarias tragamonedas 104,000
Premios otorgados (42,500)
Ingresos netos 61,500
Gastos de mantenimiento (2% del Ingreso Neto) (1,230)
60,270
Saldo de deducción por diente del mes anterior (30,000)
Base imponible 30,270
Impuesto a pagar 12% 3,632

RESUMEN
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO
Es el impuesto que deben pagar todas las personas que realizan la primera venta de arroz
pilado en el país. Grava la importación definitiva de arroz pilado y de las siguientes
variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pando) arroz semiblanqueado o
blanqueado incluso pulido que glaseado arroz partido, salvados, moyuelos y demás residuos
de comida, de la molienda incluido “pellets” de arroz.
PARTIDA ARANCELARIA DESCRIPCIÓN

100.20.00.00 Arroz descascarillado (arroz cargo o arroz pilado)
106.30.00.00 Arroz semiblanqueado incluido pulido o glaseaso
106.40.00.00 Arroz partido
23.02.20.00.00 Salvados, moyuelos y demás residuos del
cernido, de la molienda o de otros tratamientos
de los cereales o de las leguminosas
✓ Las Personas Naturales

✓ Las Sucesiones Indivisas
✓ Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opción de rentas
✓ Personas Jurídicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta
✓ En general todas aquellas comprendidas en el Art.9° del TUO de la Ley del IGV e
ISC
Valor de la primera venta realizado en el territorio nacional
El valor en Aduanas determinada con arreglo a la Legislación más los tributos que afecten
la importación con excepción del IVAP.
¿CUÁNTO ES LA TASA DEL IMPUESTO?
Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importación la tasa se aplicará
sobre el valor del CIF Aduanero incluidos los demás derechos e impuestos que afectan la
importación.

La declaración y pago del IVAP, se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el
cronograma de obligaciones tributarias que corresponde al último digito de su RUC.
Según la resolución de Superintendencia N° 266-2004 los sujetos del IVAP, a excepción de

aquellos comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado, deberán presentar la
declaración determinativa mensual y efectuar el pago de dicho impuesto de la siguiente de
la siguiente manera
Para poder declarar y pagar el IVAP el Sistema de Pago Fácil – formulario Virtual N°1688 el
contribuyente informara a la entidad bancaria donde se efectúa el pago los siguientes datos:
• Numero de Ruc
• Periodo Tributario
• Ventas netas (Base Imponible)
• Importe a Pagar
NOTA
Si en un mes determinado, no realiza ventas de arroz pilado, deberá aun así presentar su
declaración, consignando “00” en la casilla de monto a favor del Fisco.
CASO PRÁCTICO
El señor Alexis Julio dedica a la comercialización de arroz y vende 900 sacos de arroz pilado
de calidad superior a la distribuidora “DON CHAPANA SAC”. El valor de venta de cada saco
es de S/.100.
PRIMERO OBSERVAMOS QUE:
El importe total asciende a S/. 90,000.
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde pagar el Sr, Cornejo es
equivalente el 4% del valor de venta, tal como se detalla a continuación.
CONCEPTO MONTO
Valor de venta S/ 90,000
IVAP (4%) 3,600
Total S/ 93,600
RESUMEN
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y
DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL
El impuesto grava a la entrada al territorio nacional de personas naturales nacionales o

extranjeras domiciliadas o no en el Perú que ingresen voluntariamente al territorio nacional
empleando:
a) Medios de transporte aéreo de tráfico internacional regular.

b) Medios de transporte aéreo de tráfico internacional no regular.
a) Los tripulantes de las aeronaves de tráfico internacional

b) El personal de las líneas aéreas de tráfico internacional que por la naturaleza de su
labor ingresar a territorio nacional en comisión de servicio
c) Los pasajeros en tránsito en el país
d) Los casos de arribo forzosa al territorio nacional incluidos los casos de emergencia
médica producidos a bordo
e) Los agentes diplomáticos de las Misiones Diplomáticas. Establecimientos consulares
o de Organismos y Organizaciones Internacionales
f) Los extraditados a Perú
g) Los deportados a Perú
La obligación tributaria que al producirse la entrada efectiva al territorio nacional del sujeto
pasivo de impuesto que puede ser personas naturales, nacionales o extranjeras domiciliadas
o no en el Perú pasando los controles migratorios respectivos.
El monto del impuesto asciende a $/ 15 dólares que será consignado en el billete o boleto
de pasaje aéreo y no formará parte de la base imponible del IGV.
¿QUIÉNES SON AGENTES DE PERCEPCIÓN?
son todos aquellos sujetos que por su profesión, oficio, actividad o función se encuentran en
una situación que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como anticipo
del impuesto que, en definitiva, le corresponderá pagar, al momento de percibir en concepto
de retribución, por la prestación de un servicio o la transferencia de un bien.
¿CÓMO SE COBRARÁ EL IMPUESTO?
El impuesto será cobrado conjuntamente con el boleto de pasaje aéreo en el momento de la

emisión del billete objeto de pasaje aéreo.
¿CÓMO SE DECLARA EL PAGO DEL IMPUESTO?
El impuesto será declarado y pagado por los agentes de percepción a través del PDT
formulario virtual N° 634 en el mes siguiente de producida la entrada efectiva al territorio
nacional del sujeto Pasivo impuesto.
El cronograma de vencimientos de obligaciones por los agentes de percepción la conversión

a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio o ponderado venta publicado
por la superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago del impuesto o en la fecha
de vencimiento del plazo
CASO PRÁCTICO
La aerolínea LAN S.A en el mes mayo realizará los siguientes vuelos internacionales del
exterior hacia el país en los cuales arribaran al territorio nacional. Las siguientes personas.
En el presente caso los sujetos pasivos del impuesto son 445 personas naturales.
Cálculo del Impuesto 445 personas naturales x 15 dólares c/u = 6,675 dólares
6,675 dólares x 3.50 Soles T.C
= 23,362.50 Soles
Nota: El tipo de cambio 2020 es de 3.50

RESUMEN
TASAS DE LA MUNICIPALIDAD DE TRUJILLO
¿QUÉ SON LAS TASAS MUNICIPALES
Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligación
tiene como hecho generador la prestación efectiva por la Municipalidad de un servicio público
o administrativo, reservado a las Municipalidades de conformidad con su Ley Orgánica y
normas con rango de ley.
1. ARBITRIOS O SERVICIOS PÚBLICOS
Los arbitrios son las tasas que se liquidan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público real o potencial, individualizado por contribuyente. Los servicios en mención
comprenden.
¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE ARBITRIOS?
❖ Servicio de Barrido de Calles. - Comprende la implementación, organización, ejecución

y mantenimiento de los servicios de limpieza de las vías públicas, así como la supervisión
de dicho servicio.
❖ Servicio de Recolección de Residuos Sólidos. - Se refiere a la implementación,
organización, ejecución y mantenimiento del servicio de recolección domiciliaria de
residuos sólidos, contenedores, recolección de desmonte y escombros, transporte y
disposición final de residuos sólidos en rellenos sanitarios autorizados, conforme lo
señalado en el Plan Anual de Servicios; así como la supervisión de dicho servicio.
❖ Servicio de Parques y Jardines. - Comprende la implementación, mantenimiento,
recolección de maleza, recuperación y mejora de los parques, jardines y demás áreas
verdes de uso público, conforme lo señalado en el Plan Anual de Servicios respectivo,
así como la supervisión de dicho servicio.
❖ Servicio de Seguridad Ciudadana.- Se refiere a la organización, implementación,
mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia diurna y nocturna, con fines de
prevención y disuasión de acciones delictivas, faltas, accidentes, protección civil y
atención primaria de emergencias en coordinación con la autoridad local competente,
procurando lograr una mejor seguridad y colaboración a la labor de la Policía Nacional
del Perú, todo ello conforme lo señalado en el Plan Anual de Servicios respectivo.
¿POR QUÉ DEBEN PAGARSE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES?
Para sostener los servicios de limpieza pública (barrido de calles y recolección de residuos
sólidos), mantenimiento de parques y jardines, así como servicio de Serenazgo. Cuyo costo
de prestación, es distribuido entre todos los contribuyentes del Distrito.
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DE ARBITRIOS MUNICIPALES?

Están obligados al pago de estos tributos:
• En calidad de contribuyentes: Los propietarios y copropietarios.

• En calidad de responsables solidarios: El poseedor o conductor del predio que realice
actividades comerciales, de servicios u otros y haya obtenido el respectivo certificado de
Autorización Municipal de Apertura y Funcionamiento durante determinado periodo, a
quien se le girará los recibos por estos tributos.
EXONERACIÓNES E INAFECTACIONES
Se encuentran exonerados en un 50% del monto insoluto de los arbitrios municipales de

limpieza pública, parques y jardines y Serenazgo, los siguientes casos:
• Los pensionistas no propietarios, respecto del predio que ocupan para su vivienda,
siempre que su ingreso se encuentre constituido por la pensión que reciben y cuyo
monto bruto no supere el valor de 1 UIT mensual vigente al inicio del ejercicio.
• Los propietarios de un solo predio destinado a su casa habitación, que se encuentren
atravesando una grave situación económica, siempre que la Subgerencia de Salud y
Bienestar Social de la Municipalidad, a través de su informe social compruebe dicha
situación, el cual deberá indicar además el plazo de duración, que no deberá exceder
de dos años.
• Entidades Religiosas, debidamente constituidas, siempre que se encuentren
destinados a templos, conventos y/o monasterios.
En el régimen especial se encuentran exonerados al 100% del pago de arbitrios los predios
de propiedad de las Universidades Nacionales y Centros Educativos Estatales, debidamente
reconocidos, respecto de los predios destinados a sus finalidades educativas, conforme a la
Constitución y CONADIS.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
Principio del costo
El monto de los Arbitrios Municipales se calculará dentro del último trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicación, en función al costo efectivo del servicio a prestar.
De igual modo se establece que para la determinación del costo se debe tener en cuenta los
Criterios de Racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado,
basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, así como el beneficio
individual prestado de manera real y/o potencial. También se considera que para efectos de
la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad, el costo de las tasas por
servicios públicos o arbitrios, se deberá utilizar de manera vinculada y dependiente del
servicio público involucrado, entre otros criterios que resulten válidos para la distribución: el
uso, tamaño y ubicación del predio del contribuyente, aunque el tamaño del predio ha sido
criticado por las últimas sentencias del propio Tribunal Constitucional, estableciendo que no
debe considerarse como el único medio por el cual se deben establecer la distribución de
los costos del servicio hacia todos los contribuyentes.
¿A PARTIR DE CUÁNDO SE DEBE PAGAR EL TRIBUTO?
En el caso de las personas que adquieran alguna propiedad, empezarán a pagar los
arbitrios municipales a partir del mes siguiente de realizada la compra. Los arbitrios
son tributos de periodicidad mensual debiendo cancelarse hasta el último día hábil
del mes:
Cronograma de Vencimiento - Año 2020

Enero 31/01/2020
Febrero 29/02/2020
Marzo 31/03/2020
Abril 30/04/2020
Mayo 31/05/2020
Junio 30/06/2020
Julio 31/07/2020
Agosto 31/08/2020
Septiembre 30/09/2020
Octubre 31/10/2020
Noviembre 30/11/2020
Diciembre 31/12/2020
¿SOBRE QUÉ SE CALCULA EL TRIBUTO?
El monto de los Arbitrios Municipales se calculará dentro del primer trimestre de cada año
fiscal, en función al costo efectivo del servicio prestado. Para determinar el monto a cobrar
por arbitrios en la jurisdicción las municipalidades realizan un estudio del costo que implica
prestar los servicios involucrados. Una vez obtenido el costo total, se distribuye entre los
contribuyentes en base a criterios objetivos como la extensión y uso del predio, valor del
autovalúo, ubicación, etc.
¿CUALES SON LAS FORMAS DE PAGO?
La forma de pago de los arbitrios es al contado.
2. LICENCIAS
i. Concepto
De conformidad con lo establecido en el artículo 3° de la Ley N° 28976 - Ley Marco de

Licencia de Funcionamiento y vigente a partir del 4 de agosto de 2007, se define a la Licencia
de Funcionamiento como aquella autorización que otorgan las municipalidades para el
desarrollo de actividades económicas en un establecimiento determinado, a favor del titular
de las mismas.
ii. Tope máximo a cobrar
La tasa por licencia de funcionamiento deberá reflejar el costo real del procedimiento
vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes conceptos a cargo de la
Municipalidad: Evaluación por Zonificación, Compatibilidad de Uso o Inspección Técnica de
Seguridad en Defensa Civil Básica.
iii. Vigencia de la licencia
La licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada. Podrán otorgarse licencias de

funcionamiento de vigencia temporal cuando así sea requerido expresamente por el
solicitante. En este caso, transcurrido el término de vigencia, no será necesario presentar la
comunicación de cese de actividades a que se refiere el artículo 12° de la Ley N°28976.
iv. Cambio de zonificación o uso
El cambio de zonificación no es oponible al titular de la licencia de funcionamiento dentro de

los primeros cinco (5) años de producido dicho cambio. Únicamente en aquellos casos en
los que exista un alto nivel de riesgo o afectación a la salud, la municipalidad, con opinión
de la autoridad competente, podrá notificar la adecuación al cambio de la zonificación en un
plazo menor.
v. Sujetos no obligados
No se encuentran obligados a solicitar el otorgamiento de licencia de funcionamiento, las

siguientes entidades:
• Instituciones o dependencias del Gobierno Central, Gobiernos Regionales o Locales,

incluyendo a las FF.AA. y P.N.P., por los establecimientos destinados al desarrollo de
las actividades propias de su función pública. No se incluyen dentro de esta excepción
a las entidades que forman parte de la actividad empresarial del Estado.
• Embajadas, delegaciones diplomáticas y consulares de otros Estados o de
Organismos Internacionales.
• El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú (CGBVP), respecto de
establecimientos destinados al cumplimiento de las funciones reconocidas en la Ley
del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
• Instituciones de cualquier credo religioso, respecto de establecimientos destinados
exclusivamente a templos, monasterios, conventos o similares.
3. DERECHOS O SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
i. Determinación de los derechos
Principio de provocación del costo El monto de los derechos no debe exceder el costo de
prestación del servicio administrativo. En ningún caso el monto de las tasas por servicios
administrativos o derechos podrán ser superior a una (1) UIT, en caso que éstas superen
dicho monto se requiere acogerse al régimen de excepción que será establecido por Decreto
Supremo refrendado por el presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economía y
Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
ii. Destino de la recaudación
La recaudación de los derechos debe destinarse exclusivamente al financiamiento del

servicio concreto.
iii. Cobro de derechos: Exigibilidad
El cobro de derechos sólo es exigible para el contribuyente, en la medida que consten en el

Texto Único de Procedimiento Administrativos (TUPA) de la Municipalidad respectiva; toda
tasa que se cobre sin cumplir con el requisito señalado será considerada pago indebido.
CASOS PRÁCTICOS
ARBITRIOS:
EL Sr. José Ruiz, dueño de 1 restaurante y 2 propiedades ubicadas en el Alambre, Trujillo,
paga por diferentes conceptos un costo total de que corresponden a:
S/.
LIMPIEZA PÚBLICA: 45.50
MANTENIMIENTO DE:
- parques y jardines: 15.50
SERENEZGO: 12.50
VIGILANCIA: 8.50
TOTAL, S/.82.00
LICENCIAS:
CASO 1
Lucrecia Sol es una señorita empresaria y necesita un vehículo de transporte para llevar su
mercadería de ropa, pero este necesita renovar su brevete para que pueda tener permiso
de conducir vehículos más grandes.
La licencia que ella tiene es la A1 para vehículos particulares mas no para vehículos más
grandes. Entonces ella opta por acercarse a las oficinas de subgerencia hacer los trámites
correspondientes.
CASO 2
La cevichería “Don Rolo”, ubicado en la urbanización Pay Pay Trujillo y representado por la
persona Marta Cóndor, se acerca a las oficinas de subgerencia para realizar el pago
correspondiente a LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO.
DERECHOS:
CASO 1
Carlos Flores es un alumno de 7mo ciclo de contabilidad y finanzas de la Universidad

Nacional de Trujillo y realiza un pago por derecho de matrícula en la entidad bancaria
INTERBANK con un monto de 55.10 soles
Dos meses después en el Banco de la Nación realiza el pago por derecho al aplazado de
40 soles por dos cursos.
TASAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TRUJILLO

TEXTO UNICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS APROBADO POR:
O.M.N N°027 2015-MPT
DENOMINACION DEL
PROCEDIMIENTO EN S/.
POR CADA FOLIO
ACCESO A LA 0.10
INFORMACION PUBLICA POR CADA CD
3.2
QUEJA Gratuito
Denuncia Vecinal Gratuito
CONTRATACION DE BIENES
Y SERVICIOS U OBRAS DEL Gratuito
ESTADO
SEPARACION
CONVENCIONAL Y 271.8
DIVORCIO ULTERIOR
LOCAL DE RR.CC|
EN HORARIO DE LABORES
63
FUERA DE HORARIO LABORES
97.5
OTRO RECINTO MUNICIPAL
98
FUERA DE HORARIO DE LABORES

MATRIMONIO CIVIL 117.5
EN DOMICILIO DISTRITO DE TRUJILLO
171.5
209.8
EN DOMICILIO FUERA DEL DISTRITO DE
TRUJILLO
190
249.9
DECLARACIÓN JURADA
ANUAL DE PERMANENCIA
GRATUITO
EN LA ACTIVIDAD
AUTORIZADA
DUPLICADO DE LICENCIA
34
DE FUNCIONAMIENTO
CONSTANCIA DE TENER O
NO TENER LICENCIA DE 29
FUNCIONAMIENTO
AUTORIZACION EVENTUAL
PARA OCUPAR EN 52.7
INTERIOR DE CENTROS
COMERCIALES, MALLS O
CAMPOS FERIALES
AUTORIZACIÓN PARA
FUNCIONAMIENTO DE
52.7
FERIA EN LOCAL O
ESPACIO PARTICUAL
AUTORIZACION PARA
FUNCIONAMIENTO DE
52.7
FERIA EN ESPACIO
PUBLICO
AUTORIZACION PARA
REALIZACION DE TE 32.4
DANZANT O PARRILLADA
AUTORIZACIÓN PARA
REALIZACIÓN DE RIFAS,
32.4
SORTEOS, LOTERIAS Y
SIMILARES
AUTORIZACION PARA
REALIZACION DE BAILES 32.6
SOCIALES
AUTORIZACIÓN PARA
REALIZACIÓN DE SHOW
ARTISTITICO O CONCIERTO
MUSICAL
MATRIMONIO CIVIL COMUNITARIO GRATUITO

LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PARA
EDIFICACIONES DE NIVEL DE RIESGO BAJO
O RIESGO MEDIO 211.8
LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO:MERCADO DE
62.9
ABARROTES,GALERIAS COMERCIALES
Y CONTEO COMERCIAL
CAMBIO DE DENOMINACION Y RAZON
SOCIAL EN LA LICENCIA DE 45.1
FUNCIONAMIENTO
AUTORIZACION PARA REALIZACION DE
RIFAS, SORTEOS, LOTERIAS Y 33.2
SIMILARES
AUTORIZACION PARA REALIZACION DE
SHOW ARTISTICOS O CONCIERTO 33.6
MUSICAL
DEVOLUCION DE
MERCADERIAS,EQUIPOS,ENSERES U
9.9
OTROS BIENES NO PERECIBLES
RETENIDOS A LOS COMERCIANTES
CARNE DE SANIDAD 0.6 23.7
AUTORIZACION DE COLOCACION DE
1.86 73.5
ANUNCIOS Y PROPAGANDA EVENTUAL
VERIFICACION ADMINISTRATIVA
CERCOS
3.76 148.6
VERIFICACION TECNICA
VISADO DE PLANOS
6.59 260.4
AUTORIZACION PARA OCUPACION DE
VIA PUBLICA
3.21 126.8
CON MATERIAL DE CONSTRUCCION,
DESMONTE O CERCO PROVISIONAL
AUTORIZACION PARA
2.05 81
ESTACIONAMIENTO
SERVICIO DE TAXI ESPECIAL,TAXI
METROPOLITANO Y SERVICIOS DE 1.5 59.3
TRANSPORTE A ESTUDIANTES
OMNIBUSES Y COMISIONES RURALES
1.5 59.3
EN ZONA URBANA TEMPORALMENTE
AUTORIZACION Y/O RENOVACION DE
PERMISO DE
1.88 74.3
OPERACIÓN PARA PRESTAR SERVICIO
DE TRANSPORTE PUBLICO
LICENCIA DE CONDUCIR,REVALIDACION
O RECATEGORIZACION DE VEHICULOS
0.81 32
MENORES,MOTORIZADO,CATEGORIAS
IIA,IIB
AUTORIZACION PARA EJECUCION DE
OBRAS EN AREAS DE USO
PUBLICO,INSTALACION O
4.32 170.7
MANTENIMIENTO DE LA
INFRAESTRUCTURA PARA LA
PRESTACION DE SERVICIO PUBLICO
RESUMEN
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA
Grava la utilidad operativa obtenidas por los sujetos de la actividad minera,

proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos en el estudio en
que se encuentra si como la proveniente de los consumos y retiros no justificados
de los referidos bienes
¿QUÉ ES LA UTILIDAD OPERATIVA DE LOS SUJETOS DE LA

ACTIVIDAD MINERA?
Es el resultado de deducir de los ingresos generales por las ventas de los recursos minerales
realizadas en cada trimestre calendario el CV y los gastos operativos incurridos para la
generación de dichos ingresos.
¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS DEL PAGO?
Son sujetos obligados al pago IEM, los titulares de las concesiones mineras a los que
realicen actividades de explotación de recursos minerales metálicos según lo establecido en
el titulo décimo tercero del TUO de la Ley General de Minería aprobado por el DS 014-92EM
y modificatorias. También a las empresas integrales que realicen actividades.
PRIMERO QUE NADA, DEFINIREMOS LO QUE ES
BASE IMPONIBLE
Se define como la dimensión o magnitud de un elemento del presupuesto objetivo del hecho
imponible que se juzga como determinante de la capacidad contributiva relativa.
¿Y CÓMO SE DETERMINARÍA EL IMPUESTO?
El impuesto se determina trimestralmente, aplicando sobre la utilidad operativa trimestral de

los sujetos de la actividad minera.
TASA
Las tasas van del 4% al 13.12%. Esta tasa es establecida en función al margen operativo
del trimestre el margen operativo al que se refiere el párrafo anterior es el resultado de dividir
la utilidad operativa trimestral entre los ingresos generados por las ventas del trimestre. El
resultado se redondea a los decimales.
UOT
Ingresos por ventas del trimestre
UTILIDAD OPERATIVA
= Ingreso por Ventas de Recursos Minerales

(-) Costo de Ventas
(-) Gatos de administración
(-) Depreciaciones y amortizaciones
(-) Ajustes de liquidaciones finales
(+) Mayores depreciaciones y amortizaciones por revaluaciones
(+) Intereses capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos con los autoconsumos y retiros no justificados
(+) Los gastos de explotación serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la
minería.
Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán el pago trimestral

del GEM, hasta el último día hábil del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligación,
de acuerdo al siguiente cronograma:
Trimestre Período Fecha de vencimiento

Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del mismo año.
Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto del mismo año.
Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes noviembre del mismo año.
Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente.
Asimismo se deberá consignar el año y el trimestre al que corresponda la declaración

y pago trimestral del GEM.
El monto del Gravamen no pagado dentro del plazo establecido devengará un interés
mensual, que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para obligaciones
tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de

pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés diaria vigente. La
tasa de interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés mensual entre treinta
(30).
La presentación de la declaración jurada y el pago del GEM se harán en moneda

nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera y/o reciban y/o efectúen inversión extranjera
directa en moneda extranjera, convertirán cada uno de los componentes a ser
considerados en la declaración a moneda nacional, utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta publicado por la SBS, en la fecha de vencimiento o pago,
lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de cambio,

se tomará como referencia la publicación inmediata anterior.
CASO PRÁCTICO
La Cia Minera mantiene una concesión minera por 10 años, y se encuentra obligado a
declarar trimestralmente el tributo de Regalía Minera, para lo cual detalla la siguiente
información:
Utilidad Operativa Trimestral: 114,454.00
Venta Trimestral: 191,418.00
Se pide determinar el Importe a pagar por Regalía Minera
Margen Operativo
MgO = UO/ IT
MgO = 114,454.00/191,418.00
MgO = 0.59792705
MgO = 59.79%
MgO = Margen Operativo
UO = Utilidad Operativa
IT = Ingresos Trimestrales
Tasa Efectiva TE = Σn-1 ((Lsn-1 - Lin-1) * TMGn-1) + ( (MRO - Lin) * TMGn) ) / MgO
Porcentaje en función al Margen Operativo

MARGEN DEL TASA
TRAMO TASA EFECTIVA
RESULTADO OPERATIVO MARGINAL
N Li Ls TMG RANGO
1 0% 10% 4.00% 0.00% 4.00%
2 10% 15% 4.57% 4.00% 4.19%
3 15% 20% 5.14% 4.19% 4.43%
4 20% 25% 5.71% 4.43% 4.68%
5 25% 30% 6.28% 4.68% 4.95%
6 30% 35% 6.85% 4.95% 5.22%
7 35% 40% 7.42% 5.22% 5.50%
8 40% 45% 7.99% 5.50% 5.77%
9 45% 50% 8.56% 5.77% 6.05%
10 50% 55% 9.13% 6.05% 6.33%
11 55% 60% 9.70% 6.33% 6.61%
12 60% 65% 10.27% 6.61% 6.89%
13 65% 70% 10.84% 6.89% 7.18%
14 70% 75% 11.41% 7.18% 7.46%
15 75% 80% 11.98% 7.46% 7.74%
16 80% 85% 12.55% 7.74% 8.02%
17 > 85% 13.12% 8.02% 8.79%
TE = ( (Ls1 - Li1) * TMG1 ) + ( (Ls2 - Li2) * TMG2 ) + ….. + ((Lsn-1 - Lin-1) * TMG(n-1)) +
((MRO - Lin) * TMGn) ) / MgO
TE = (3.95% / 59.79%) = 6.60 %
Gravamen Especial a la Minería GEM = 114,454 x 6.60% = S/. 7,556.00
RESUMEN
IMPUESTO PREDIAL
¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL?
Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad Metropolitana de Lima es
la encargada de la recaudación, administración y fiscalización del Impuesto Predial de los
inmuebles ubicados en el Cercado de Lima.
Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su autovalúo. El
autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción aprobados
por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años.
El TUO de la Ley de Tributación Municipal señala que se encontrarán inafectos al Impuesto

Predial, los predios de propiedad de los siguientes sujetos:
1. El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los predios que
hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM,
TUO de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector
privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos.
2. Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados.
3. Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no
se efectúe actividad comercial en ellos.
4. Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios
y museos.
5. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
6. El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
específicos.
7. Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las
extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
8. Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus
predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
10. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
En calidad de contribuyentes:
• Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su

naturaleza.
• Los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N.º 059-
96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y
de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
En calidad de responsables:
• Los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, cuando la

existencia del propietario no pudiera ser determinada y sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes
¿SOBRE QUÉ SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL?
El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital. Después se menciona a las instalaciones fijas y permanentes y dice que
serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación. En
el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios
oficiales, el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a
un terreno de iguales características.
El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible (valor total de los predios de un

contribuyente) la escala progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DE AUTOVALÚO Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
¿CUÁNDO SE DEBE DECLARAR?
Los contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:
1. Anualmente, al último día hábil del mes de febrero, salvo que la Administración
establezca una prórroga.
2. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con
tal obligación hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
3. Cuando un predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor
de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaración Jurada debe presentarse hasta el
último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
4. Cuando lo determine la Administración Tributaria y dentro del plazo que determine para
tal fin.
¿CUÁLES SON LAS FORMAS DE PAGO?
El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta
el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variación acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
CASOS PRÁCTICOS
Para determinar el cálculo del impuesto predial debemos aplicar el siguiente procedimiento:
1.- UBICACIÓN:
Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico para este ejemplo
LUGAR: PUEBLO TRADICIONAL
VÍA: CALLE MARIANO MELGAR

Para este lugar y vía para el año 2016 le corresponde: 61 soles el
ARANCEL: 61.00
2.- CLASIFICACIÓN:
De acuerdo a la declaración o al registro histórico, puede cualquiera de los siguientes

datos: Para el ejemplo es:
- CASA HABITACIÓN
3.- DETERMINACIÓN DEL AUTOVALÚO:
Para determinar el autovalúo se debe reconocer la siguiente información por cada piso u
obra complementario
- EL MATERIAL ESTRUCTURAL: LADRILLO

- EL ESTADO DE CONSERVACIÓN: REGULAR
- ANTIGÜEDAD: 40 AÑOS
- CATEGORIAS
EN LETRA EN MONTO DENOMINACION

C S/. 217.76 Muros y columnas
C S/. 126.20 Techos
H S/. 22.80 Pisos
F S/. 44.54 Puertas y ventanas
F S/. 63.02 Revestimiento
I S/. 0.00 Baños
I S/. 0.00 Instalaciones eléctricas
TOTAL S/. 474.32 VALOR UNITARIO DE CONSTRUCCIÓN
DEPRECIACIÓN es S/. 194.00
- VALOR UNITARIO DEPRECIADO
Sale de la resta del valor unitario – la depreciación en soles
En soles S/. 474.32 - S/. 194.00 = S/. 280.00
- METROS CUADRADOS CONSTRUIDOS 144 m2
VALOR AREA CONSTRUIDA VUD X M2
S/280.00 X 144 M2 = S/. 4 320.00

- VALOR DEL TERRENO
Sale de la multiplicación del área del terreno x el arancel
Área del terreno 500 M2
Arancel S/61.00 VALOR DE TERRENO 500 X 61 = S/. 30
MONTO DEL AUTOVALUO
VALOR AREA CONSTRUIDA= S/. 4,320.00
OTRAS INSTALACIONES= S/. 0.00
VALOR DE TERRENO = S/. 30 500.00
VALOR DEL AUTOVALUO= S/. 34 820.00
4.- BASE IMPONIBLE
Base imponible = S/. 34 820.00
5.- CÁLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
Según el ARTICULO 13 DEL DECRETO LEGISLATIVO 776, los tramos de cálculo para
el impuesto predial aplicados a la BASE IMPONIBLE son los siguientes:
Según la UIT vigente
UIT AÑO 2016 ES 3950.00
Tramos De S/. HASTA S/. ALICUOTA

Hasta 15 UIT 0.01 59´250.00 0.20%
Más de 15 hasta 60 UIT 59´251.00 237´00.00 0.60%
Más de 60 UIT 237´001.00 MAS 1%
Para este caso está dentro del primer tramo entonces es:
BASE IMPONIBLE X LA ALICUOTA DEL TRAMO
S/. 34 820.00 X 0.20%
= S/. 69.64 siendo el valor a pagar por impuesto predial

RESUMEN
IMPUESTO A LA ALCABALA
El Impuesto de Alcabala es un impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes

inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL TRIBUTO
NO PAGAN EL IMPUESTO:
1. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, salvo en la

parte correspondiente al valor del terreno.
2. Los anticipos de legítima.
3. Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
4. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación
del precio.
5. Las transferencias de aeronaves y naves.
6. Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de
propiedad.
7. Las transferencias producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
8. Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
9. Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las
Municipalidades.
10. Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y organismos
internacionales.
11. Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
12. Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú.
13. Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitución.
El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.
Obligación si es el adquiriente del inmueble , en caso de los inmuebles que se encuentren

ubicados en el Cercado de Lima, también deberá cumplir con su obligación de presentar
ante el SAT la Declaración Jurada de Inscripción del Impuesto Predial, teniendo como plazo
hasta el último día hábil del mes de febrero del año siguiente de efectuada la transferencia.
También evitará la aplicación de una multa por la omisión a la presentación de la declaración
jurada.
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor de autovalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el índice de precios al por mayor (IPM) para lima metropolitana.
A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble.
La declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producidos los hechos
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la Provincia de Lima, le

corresponderá efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT. Los
Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago del Impuesto de
Alcabala o en su defecto, la Constancia de No Obligación al Pago como requisito para
formalizar la transferencia.
CASO PRÁCTICO
El Sr. ALEXIS COLO va comprar un departamento en Miraflores más cochera por el

importe de $141,000.00 dólares (departamento: $129,000.00 y cochera: $12,000.00)
Fecha de suscripción de la Minuta: 29/02/2020.
Nos consulta: ¿Cuánto tendrá que pagar por el impuesto de alcabala?
Vamos a desarrollar este caso práctico en cinco pasos:
PASO 1: DIFERENCIAR LAS PROPIEDADES
Un error muy común es pensar que la alcabala grava a toda la operación en conjunto.
Para este ejemplo separemos la compra del departamento en número de partidas

electrónicas con su monto.
• Departamento: $ 139,000
• Cochera: $ 12,000
Y Alexis Colo se pregunta ¿Y Dónde encuentro dicha información?
Sencillo, en tu minuta de compra y venta del inmueble.
PASO 2: APLICACIÓN DEL TIPO DE CAMBIO
Si la operación es en soles, esta paso lo obvias, pero si la operación es en dólares, tenemos

que realizar la conversión a soles.
Para ello, tenemos que utilizar el tipo de cambio venta (Sunat) de la fecha de suscripción de
la minuta.
Por lo tanto, hay que aclarar que el tipo de cambio en febrero 2020 fue de $ 3.370
• Departamento: $ 129,000 >> S/ 434,730

• Cochera: $ 12,000 >> S/ 40,440
PASO 3: ELECCIÓN DE LA BASE DE CÁLCULO
Para la elección de la base de cálculo, debemos comparar el precio de venta con el valor
autovalúo (elegir el mayor).
En la mayoría de caso siempre el valor venta es mayor, pero debemos realizar dicho
procedimiento.
PASO 4: CÁLCULO DE LA ALCABALA
El cálculo del impuesto de alcabala se realiza por separado, quiere decir, por cada partida
registral.
Alcabala: (PV – 10 UIT) x 3%
Por lo tanto:
Cálculo de Alcabala de Departamento: (434,730 – 41,500) x 3%. = 11,796.90
Cálculo de Alcabala de Cochera: (40,440 – 41,500) x 3% = no hay impuesto.
En conclusión, solo se pagará impuesto de alcabala por el departamento.
Ahora Alexis Colo se pregunta ¿Qué pasa si compro un departamento con cochera y
deposito?
El procedimiento es el mismo, analiza por cada partida registral, en la práctica

normalmente solo se paga alcabala por el departamento, muy rara vez se paga por cochera
o deposito (tendría que tener un valor superior a 10 UIT).
PASO 5: PAGO DEL IMPUESTO A LA ALCABALA
La alcabala se paga en una oficina del SAT, son ellos quien realizan el cálculo del Alcabala.
Para ello te pedirán como requisitos: la minuta de compra y venta del inmueble y copia simple
del autovalúo.
Finalmente, mientras no realices el pago del alcabala, la notaria no tramitara la escritura

pública para elevar a registros públicos, por lo tanto, lo tendrás que pagar a pocos días de
la firma de la minuta.
Conclusión
Si la realizar una compra de un departamento usado, tendrás que pagar el impuesto de

alcabala.
RESUMEN
IMPUESTO A LOS JUEGOS
Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos
y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
¿QUIÉNES SON SUJETOS OBLIGADOS DEL TRIBUTO?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre
los premios, las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes retenedores.

La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de pimball,
juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los cartones de
juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.
b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
c) En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien.
d) Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son
excluyentes entre sí.
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.
¿COMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?

El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de retención, de ser
el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes
siguiente, en la forma que establezca la Administración Tributaria.
RESUMEN
IMPUESTO A LAS APUESTAS
Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que
se realice apuestas; en cuanto al primer supuesto se refiere a carrera de caballos y al
segundo supuesto se refiere a aquellos eventos en los cuales por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas otorgando premios, con excepción de los casinos
de juegos, otro claro ejemplo de eventos similares podría ser la organización de una apuesta
en un proceso de competencia deportivas de futbol.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas.
DETERMINACION DEL MONTO DE LOS PREMIOS
Los entes organizadores determinaran libremente el monto de los premios por cada tipo de
apuesta, así como el dinero que se destinara a la organización del espectáculo y a su
funcionamiento como persona jurídica, es decir se ha dejado en libertad a los organizadores
de los eventos para poder entregar los premios y monto por cada tipo de apuesta
• BASE IMPONIBLE: El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la

diferencia restante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuesta
y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
• TASA DEL IMPUESTO: La tasa porcentual del impuesto a las apuestas es de 20%.
La tasa porcentual del impuesto a las apuestas hípicas es de 12%.
Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva,

una declaración jurada en la que consignará el monto total de los ingresos percibidos en el
mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, según el
formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.
 60% se destinará a la municipalidad provincial.

 40% se destinará a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento.
CASO PRÁCTICO
En el Jockey Club, Hipódromo, se realizó una carrera de caballos por lo que el Consejo
Directivo vendió boletos, en la cual los aportadores de los boletos acertados tienen derecho
proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma recaudada
Ante esto el organismo ha cumplido con todos los requisitos, el costo de los boletos ha sido
fijado por la organización, que es de S/ 500, los boletos emitidos han sido 1000.
El premio a otorgar se realiza en el mes de realizado la apuesta. Determinar el impuesto a

pagar:
RESUMEN
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
¿QUE GRAVA EL TRIBUTO?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y grava la propiedad de los

vehículos, automóviles, camionetas, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no
mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular de los Registros Públicos.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes

entidades:
1. El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.

2. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
3. Entidades religiosas.
4. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
5. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
6. Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su activo
fijo.
7. Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo.
Están obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas

propietarias de los vehículos afectos.
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
1. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga.
2. Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración
jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
3. Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualización de los valores de los vehículos por las Municipalidades, sustituye la

obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado
del impuesto.
FORMAS DE PAGO DEL IMPUESTO
• Al Contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
• En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá
pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán
pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
CASO PRÁCTICO
CASO N.º 1: El monto de adquisición del vehículo es menor al valor referencial el sr. José
Méndez Soria adquirió un automóvil el 03.10.2017, cuyas características son las siguientes:
MARCA: DAIHATSU
MODELO: SIRION 1.3
CATEGORÍA: A2 (1,400 CENTÍMETROS CÚBICOS).
AÑO DE FABRICACIÓN: 2017
FECHA DE INSCRIPCIÓN EN REGISTROS: 16.10.2017.
VALOR ORIGINAL DEL AUTOMÓVIL: S/ 39, 000.00
¿A CUÁNTO ASCIENDE EL MONTO DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR?
La afectación del impuesto al patrimonio vehicular se computará a partir de la primera

inscripción del vehículo en el registro de propiedad vehicular, en este caso, el ejercicio 2018
se computará como el primer año de antigüedad, sin tener en cuenta el año de fabricación
del vehículo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calculará el impuesto, el monto de

adquisición (s/ 39 000) se compara con el asignado a dicho automóvil en la tabla de valores
referenciales aprobada con la resolución ministerial nº 004-2018-ef/15, el mismo que
asciende a s/ 48, 640.00 y se toma el monto mayor, en este caso es s/ 48, 640.00 monto
sobre el cual se liquidará el impuesto:
PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO, APLICAMOS LA TASA DEL 1% SOBRE

EL MONTO MAYOR, ASÍ TENEMOS:
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = BASE IMPONIBLE X 1%
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = S/ 48 640 X 1%
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR = S/ 486.40

RESUMEN
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no

deportivos en locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de
teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura
En calidad de contribuyentes:
• Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a
los espectáculos.
En calidad de responsables tributarios:
• Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el espectáculo.
• Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el espectáculo.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa según el tipo de espectáculos
como:
Tipo de Espectáculo
Espectáculos taurinos 15%
Carreras de caballos 15%
Espectáculos cinematográficos 10%
Otros espectáculos 15%
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para presenciar o
participar en los espectáculos. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia
o participación en los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u
otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total
Tratándose de espectáculos permanentes, hasta el segundo día hábil de cada semana, por
los espectáculos realizados en la semana anterior. En caso de espectáculos temporales o
eventuales, hasta el segundo día hábil siguiente a su realización.
SE PAGA
1. Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por

los espectáculos realizados en la semana anterior.
2. En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su
realización.
CASO PRÁCTICO
El cine Linux es uno de los cines de mayor prestigio en la zona de Santo Domingo. Este
vendió 6 500 boletas a razón de $95.00 cada una, en diciembre de 2019. Determine cuanto
deben pagar por concepto de arbitrio al ayuntamiento de Santo domingo este al 5 de enero
de 2020.
Cine Linux
Reporte boletas pagadas diciembre 2019
Cantidad boletas precio valor tasa arbitrios a

pagar $
6 500 $95 617 500.00 10% 61 750.00
6 500 $95 617 500.00 0.10 61 750.00
RESUMEN
IMPUESTO A LA PROMOCIÓN MUNICIPAL
Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumida por el consumidor final, encontrándose en el precio de compra de
los productos que se adquiere.
OPERACIONES GRAVADAS
− Venta de bienes muebles en el país.

− Prestación o utilización de servicios en el país
− Contratos de construcción.
− Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.
− Importación de bienes.
EXONERACION E INAFECTACIONES:
1. EXONERACIONES:
➢ Apéndice I – Operaciones de venta e importaciones exoneradas:
− Caballos, asnos, mulos.
− Vacunos reproductores.
− Camélidos sudamericanos.
− Pescados, crustáceos, moluscos.
− Papas frescas o refrigeradas.
− Tomates frescos o refrigerados, etc.
➢ Apéndice II – Servicios exonerados:
− Servicio de transporte público de pasajeros.
− Espectáculos en vivo de teatro.
− Servicio de comidas y bebidas en comedores populares, etc.
2. INAFECTACIONES:
➢ La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior.
➢ Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (renta de 1era categoría)
➢ Transferencias de bienes usados que realizan las personas que no realizan
actividades empresariales.
➢ Transferencias de bienes en caso de reorganización de empresas.
➢ Transferencias de bienes de institucionales educativos.
➢ Juegos de azar.
➢ Importación de bienes donados a entidades religiosas y exterior.

CONTRIBUYENTE: Aquel que realizo la actividad gravada, es decir, aquel que vende
bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc.
RESPONSABLE: Aquella persona natural o jurídica que, sin tener la condición de

contribuyente, debe cumplir con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el
comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas,
subastadores, martilleros, etc.
BASE IMPONIBLE: Constituida por:
− El valor de venta, en el caso de la venta de bienes.

− El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
− El valor de construcción, en los contratos de construcción.
− El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno.
− En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislación
pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la importación, con excepción
del IGV.
TASA: El impuesto de promoción municipal grava con una tasa del 2%
• Este impuesto se declara junto con el IGV. Se debe presentar mensualmente la

declaración jurada por las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
periodo tributario.
• Se puede presentar desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la
obligación hasta la fecha de vencimiento.
• Deberá utilizar el PDT formulario virtual N° 621. De no estar obligado, puede usar el
formulario virtual simplificado N° 621.
El rendimiento del Impuesto se destinará a Fondo de Compensación Municipal.
CASO PRÁCTICO
La empresa COMERCIALES EDY vende ropa al por mayor; la cual en el mes de abril tiene
ventas por S/ 50,000, calcular el IPM.
IPM = 50,000 x 2% = S/ 1,000

RESUMEN
IMPUESTO AL RODAJE
¿QUÉ GRABA EL TRIBUTO?
Grava la venta en el país a nivel de productor importación y venta en el país de gasolina de 84 y 95
octanos

• En el caso de gasolina fabricado en el Perú, la refinería es el sujeto obligado para este
impuesto.
• Tratándose de una importación, el importador llega a ser el sujeto obligado ya sea cuando
importa o cuando vende
• Pero haciendo un análisis se puede observar que el consumidor final es el sujeto obligado,
ya que este impuesto va rotando hacia adelante

La base imponible está constituida por:
1. Precio ex planta, el cual no incluye ISC ni cualquier otro tributo que afecte la producción
o venta, en el caso de venta en el país a nivel de productor
2. Valor CIF aduanero-determinado, el cual no incluye tributos pagados en la operación,
tratandose de importaciones
3. En la venta en el país de bienes importados será el valor de venta
El impuesto tiene una tasa del 8% sobre el valor de venta de las gasolinas

Este tributo es de periodicidad mensual, el cual se va a declarar y pagar de la misma manera que el
ISC (formulario 1662 – guía pagos varios y Fv, N° 615)
CASO PRÁCTICO
La empresa PRIMAX S.A. vende gasolina a un valor de venta de s/. 15,000 todo en el mes de abril
del 2019
15000 x 8% = 1200
RESUMEN
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
¿QUÉ GRABA EL TRIBUTO?
Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo y similares obligadas a

registrarse en las Capitanías de Puerto.
Las embarcaciones de recreo, incluye a las motos náuticas, que tienen propulsión a motor
y/o vela y que no están exceptuados de la inscripción de la matrícula de acuerdo a lo
establecido en el artículo C-010410 del Reglamento de la Ley de Control y Vigilancia de las
Actividades Marítimas, Fluviales y Lacustres, aprobado por el Decreto Supremo Nº 028-
DE/MGP o norma que la sustituya o modifique
No están afectas al impuesto:
• Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas que no forman parte de su activo

fijo.
• Las embarcaciones que no están obligadas a matricularse en las Capitanías de
Puerto.
• Si eres persona natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal o persona jurídica y

eres propietaria de una o más embarcaciones de recreo al 01 de enero del año, te
corresponde declarar y pagar este impuesto.
• Si transfieres en propiedad la embarcación de recreo a un nuevo propietario, el
comprador (adquirente) se convierte en contribuyente del impuesto a partir del 1 de
enero del año siguiente de producida la transferencia de propiedad.
BASE IMPONIBLE
El valor original de adquisición, construcción, importación o de ingreso al patrimonio, según

conste en el contrato de compra-venta o en el comprobante de pago, incluido los impuestos,
el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio
de Economía y Finanzas.
TASA DEL IMPUESTO
5% de la base imponible.
Se presenta a través del Portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe en internet utilizando

el Formulario Virtual N° 1691 – Declaración Jurada Informativa de las Embarcaciones de
Recreo.
El plazo para presentar esta declaración informativa vence el último día hábil del mes
siguiente de producidos los siguientes hechos:
• Registro de la embarcación de recreo ante la Capitanía de Puerto por primera vez.

• Transferencia de la embarcación de recreo.
• Cancelación de la matrícula de la embarcación de recreo por la Capitanía de Puerto.
Este impuesto puede pagarse mediante:
• El sistema Pago Fácil (en la red bancaria autorizada);

• En SUNAT Virtual (con Clave SOL) utilizando el Formulario Virtual N° 1662 – Boleta
de Pago; o,
Para el impuesto del año 2020:
Forma de Pago Consignar período

Al contado 04 / 2020
En cuotas Consignar período
Primera cuota 04 / 2020
Segunda cuota 07 / 2020
Tercera cuota 10 / 2020
Cuarta cuota 01 / 2021
CASO PRÁCTICO
El 30 de diciembre del año 2017, la empresa “Mar Azúl S.A.C.” adquiere a través de un
contrato de compra venta suscrito con la empresa “Ocean Blue S.A.” una embarcación a
motor con casco de madera de 14.1 (pies) con puente de mando de 50 HP por un valor de
S/. 50 000.”Mar Azúl S.A.C.” desea saber cómo calcular su Impuesto a las Embarcaciones
de Recreo para el año 2018.
Las características de la embarcación son las siguientes:
• Concepto: Embarcación a motor con casco de madera

• Fecha de adquisición:30 de diciembre 2017
• Valor de adquisición S/.50 000
a) Determinación de la base imponible
Tenemos que según la tabla en referencia, el bien se ubica en la siguiente escala:

Embarcaciones a motor con casco de madera y otros:
Concepto 2017
=50<75HP S/. 48 120
Por tanto, comparando el valor asignado para la embarcación adquirida en el año 2017 de
acuerdo a la tabla, con el valor de adquisición, debe tomarse como referencia éste último
como base imponible.
b) Determinación del Impuesto
Valor de adquisición S/. 50 000
Valor según la tabla S/. 48 120
Base imponible S/. 50 000
Tasa aplicable 5% x S/. 50 000
Impuesto a pagar S/. 2 500
En consecuencia, la empresa “Mar Azúl S.A.C.” como propietaria de la embarcación al 1 de

enero del 2018, pagará por concepto del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo el importe
de S/.2500, debiendo abonar este monto dentro de los plazos establecidos por la SUNAT,
según la forma de pago que haya elegido.
RESUMEN
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL POR OBRAS PÚBLICAS
Grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación, fiscalización y

administración de las contribuciones.
En ningún caso las Municipalidades podrán establecer cobros por contribución especial por
obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un porcentaje de
dicho costo, según lo determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorización de las obras y del costo de mantenimiento, las

Municipalidades contemplarán en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen
la publicidad y la idoneidad técnica de los procedimientos de valorización, así como la
participación de la población.
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares, las sociedades conyugales
y las personas jurídicas propietarias de los predios ubicados en la Zona de Beneficio de la
Obra Municipal a ejecutarse.
En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las Municipalidades

calcularán el monto teniendo en consideración el mayor valor que adquiera la propiedad
beneficiada por efecto de la obra municipal.
INTERPRETANDO ¿Cómo se puede analizar el mayor valor que adquiera una propiedad
producto de la obra ejecutada por la municipalidad?
Se pueden tomar en consideración los siguientes criterios:

• Características de la obra municipal a ejecutar.
• Magnitud de la obra municipal.
• Área en que se localiza la obra municipal, plan o conjunto de obras.
• Beneficios que genera la obra municipal.
• Distancia que exista entre los predios y la obra municipal.
• Uso actual y potencial de los predios.
• Impacto de la obra municipal.
• Otros criterios, los cuales deberán ser sustentados técnicamente.
No obstante, la respuesta a esta pregunta deberá ser resuelta por la normatividad que
apruebe la contribución especial de obras públicas, por cada municipalidad.
TENER EN CUENTA:
¿Qué tipo de obra puede calificar como pública?
Cabe aclarar aquí que se pueden calificar dentro de este rubro las siguientes obras:
• Pavimentación de calles.
• Ensanchamiento de calzadas.
• Mejoramiento de la iluminación en el alumbrado público.
• Creación de bermas centrales con vegetación y bancas.
• Puentes que mejoran la circulación peatonal.
• Canalización de una acequia.
• Instalación de drenajes de lluvia en las pistas.
El cobro por contribución especial por obras públicas procederá exclusivamente cuando la
Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratación y ejecución de la
obra, el monto aproximado al que ascenderá la contribución.
CASO PRÁCTICO
Aquí más que todo podemos decir por ejemplo que La Municipalidad Distrital de Trujillo ha instalado
drenajes de lluvia en las pistas a causa del último fenómeno del Niño que azotó a nuestra ciudad en
marzo del 2017. Estos drenajes han sido instalados entre las avenidas Juan Pablo II y Daniel Alcides
Carrión. Gracias a estas instalaciones los inmuebles que se ubican entre estas avenidas, hay
incrementado su valor del predio; es por eso que a estos inmuebles les corresponde pagar la
Contribución especial por obras públicas puesto que están obteniendo un beneficio por la realización
de esa obra pública. El monto a pagar será calculado en función a la magnitud de la obra, al área en
que se localiza la obra, a los beneficios que genera la obra, a la distancia que exista entre los predios
y la obra, entre otros criterios, además de hacer uso de la normatividad que apruebe la contribución
especial de obras públicas de la MDT. Vale resaltar que esta exceptuada del pago de esta
contribución la Universidad Nacional de Trujillo, puesto que sus predios están destinados a
finalidades educativas y culturales.
RESUMEN
CONTRIBUCIÓN POR SENATI
La Contribución a SENATI grava el total de las remuneraciones que pagan a sus

trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la
Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas. Se entiende que la remuneración es todo
pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato
de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación. La tasa de la Contribución
al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
EXONERACIONES E INAFECTACIONES DE LA CONTRIBUCIÓN:
Las empresas que al año anterior hubieran tenido un promedio de veinte trabajadores o
menos dedicados a la actividad industrial y a labores de instalación, separación y
mantenimiento.
Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en

la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), y aquellas que desarrollen
labores de instalación, reparación y mantenimiento.
Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan tenido un
promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio podrán
aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al 2% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
 BASE IMPONIBLE
Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalación, reparación y mantenimiento.
 TASA DE LA CONTRIBUCIÓN
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los
trabajadores que laboren en las actividades gravadas.
Declaración anual a SENATI
Las empresas contribuyentes a SENATI están obligadas a presentar una Declaración Jurada
Anual de la Contribución hasta el 30 de junio de cada año.
Formato de Declaración Jurada 2020.
PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS
• A partir del 2016 se ha habilitado para un grupo de contribuyentes la opción de pagar la

contribución regular mensual por medios electrónicos.
• Para hacer uso de este medio de pago, los contribuyentes seleccionados deberán ingresar
los datos en el link de contribuciones SENATI
• Próximamente se ampliará esta opción a los demás contribuyentes.
Plazo de pago
El pago de la contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros doce

(12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.
PAGO DE CONTRIBUCIONES 2020

Enero Vence Febrero 18
Febrero Vence Marzo 17
Marzo Vence Abril 20
Abril Vence Mayo 19
Mayo Vence Junio 16
Junio Vence Julio 16
Julio Vence Agosto 18
Agosto Vence Septiembre 16
Septiembre Vence Octubre 19
Octubre Vence Noviembre 17
Noviembre Vence Diciembre 17

Diciembre Vence Enero 2021 19 del 2021
CASO PRÁCTICO
La empresa “CAMPOSOL S. A.” realiza enlatados de espárragos y cuenta con más de 20

trabajadores, su planilla del mes de mayo es la siguiente:
Remuneraciones básicas 75,390
Asignación familiar 4,500
Bonif. Tipo de servicio 3,900
Horas extras 4.580
Pasajes 3,420
Premio productividad 2,600
TOTAL S/ 94,390 S/ 90,970

BASE IMPONIBLE x TASA
90,970 x 0.75% = 682.28 IMPORTE A PAGAR

RESUMEN
CONTRIBUCIÓN POR SENCICO
¿QUÉ GRAVA ESTA CONTRIBUCIÓN?
En el caso de las empresas que realicen cualquiera de las actividades de construcción

comprendidas en la división 45 “construcción” de la clasificación industrial internacional
uniforme (CIIU) de las naciones unidas, tercera revisión
Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades
de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el cobro
de sus bienes o servicios que facturen a sus clientes.
OJO CABE RESALTAR QUE:
Es aplicable a:
Los Contratos de Construcción
• Contratos de construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea

empleado en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos.
• Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato
• Cabe precisar, que son sujetos de la Contribución al SENCICO, aquellos
contribuyentes que desarrollen actividades de construcción con o sin exclusividad.
Los Servicios
• Se refiere a los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en

la actividad de la construcción.
• Asimismo, están gravadas con la contribución al SENCICO tanto el contratista
principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes en
la medida que realicen actividades.
¿CÓMO SE DETERMINA LA CONTRIBUCIÓN?
BASE IMPONIBLE
La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados al

cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier
otro elemento.
TASA DE APLICACIÓN
La tasa es de 0.2%. vigente desde 1996
La tasa se aplica al valor venta de los ingresos facturados a los clientes por los bienes y/o
servicios clasificados en el CIIU-CONSTRUCCIÓN.
La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos de Recaudación de Tributos de la

SUNAT y a través de los Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL. La SUNAT
transfiere los montos al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción-SENCICO.
DECLARACIÓN Y PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN
La obligación al pago de la contribución al SENCICO nace o se origina con la fecha en que

se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos, cualquiera
sea el hecho que ocurra primero.
Los sujetos al pago de la Contribución al SENCICO, están obligados a cumplir en forma

anual con la presentación de la Declaración Jurada de Personas Naturales y Jurídicas que
desarrollan la actividad de la construcción.
La presentación de la Declaración Jurada al SENCICO, vence en la misma oportunidad de

vencimiento de la Declaración Anual del impuesto a la Renta (según cronograma de
SUNAT).
CASO PRÁCTICO
Una empresa de construcción “x” tiene a su cargo una planilla de 10 trabajadores de

construcción civil. Se solicita determinar el monto de la contribución por el periodo octubre
del 2019 de acuerdo a los siguientes datos:
Materiales: $ 10,000
Mano de obra: $ 3,000
Gastos generales: $ 1,000
Otros: $ 2,000
TOTAL INGRESOS: $ 16,000
Sobre la base imponible que viene hacer el total de ingresos aplicaremos la tasa de
contribución.
$16,000 * 0.2% =$ 32
Monto a pagar por concepto de SENCICO es $ 32 soles

RESUMEN
CONTRIBUCIÓN POR ESSALUD
¿QUE ES ESALUD?
El Seguro Social de Salud, se creó bajo la Ley N° 27056, Ley de creación del Seguro Social
de ESSALUD, como un organismo público descentralizado, con personería jurídica de
derecho público interno, adscrito al Sector Trabajo y Promoción Social, con autonomía
técnica, administrativa, económica, financiera presupuestal y contable.
¿CUÁL ES LA FINALIDAD DEL SEGURO SOCIAL DE ESSALUD?

El Seguro Social de Salud tiene por finalidad otorgar cobertura a sus asegurados y sus
derechohabientes prestaciones de prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas y sociales que correspondan a su régimen.

• Los trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o calidad de
socios cooperativos de trabajadores
• Los pensionistas que perciban pensiones de jubilación, incapacidad a su residencia
• Los trabajadores independientes incorporados por mandado de una ley como
asegurados reguladas
• Ex –afiliados a la caja de beneficios de seguridad social del pescador.
• Las personas contratadas bajo la modalidad de contratación administrativa de
Servicios –DL 1057
• Los derechohabientes.
OJO CABE RECORDAR QUE:

✓ Las MICRO Y PEQUEÑAS empresas que se encuentren acreditadas en el REMYPE
pueden acceder al Sistema Integral de Salud (SIS).
✓ Las EPS o IAFAS son empresas privadas que se encargan de prestar servicios de
atención de salud a través de su propia infraestructura o a través de terceros. Éstas
son reguladas por la Superintendencia Nacional de Salud (SUSALUD) y su origen se
remonta a 1997, cuando se crearon bajo la Ley de Modernización de la Salud (Ley
26790). Esta ley las habilita para complementar los servicios de atención en salud que
presta ESSALUD al régimen contributivo.
DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCION
La base imponible está constituida por la remuneración básica del trabajador incluyéndoles
los siguientes conceptos, si los hubiere:
Horas extras, prestaciones alimentarias, asignación familiar, asignación vacacional,
bonificación, comisiones, movilidad.
TASA DE LA CONTRIBUCIÓN:
Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9% sobre tu remuneración. La
remuneración mínima asegurable mensual no puede ser inferior a la Remuneración Mínima
Vital.
Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensión.
La contribución al Essalud está a cargo del Empleador, el mismo que debe presentar y pagar
los aportes mensualmente a través de la Planilla Electrónica. La puede presentar desde el
primer día hábil del mes siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP.
El empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601 salvo
empleadores de Trabajadores del hogar y empleadores eventuales de trabajadores de
construcción civil.
CASO PRÁCTICO
Claudia, trabajadora del hogar percibe una remuneración de S/ 930.00 en el mes de abril del
2019. Determinar su aporte a ESALUD.
SOLUCION:
S/ 930 x 9% = S/84.00
RESUMEN
CONTRIBUCIÓN POR ONP
¿QUE ES UNA ONP?
Es un Organismo Público Técnico y Especializado del Sector de Economía y Finanzas, que

tiene a su cargo la administración del Sistema Nacional de Pensiones (SNP) a que se refiere
el Decreto Ley N° 19990, así como el Régimen de Seguridad Social para Trabajadores.
Beneficiarios del Sistema Nacional de Pensiones - SNP - ONP
Eres beneficiario del Sistema Nacional de Pensiones a cargo de la ONP si eres:
• Trabajador que presta servicios bajo el régimen de la actividad privada;

• Trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.
• Trabajador de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
• Trabajador del Hogar.
Ten en cuenta que el trabajador puede optar por afiliarse a este Sistema Nacional de
Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.
BASE IMPONIBLE APORTE AL SNP – ONP
La base imponible está constituida por el importe de tu remuneración devengada en el mes.

La obligación tributaria nace en el momento en que se devengan tus remuneraciones
afectas; siendo el empleador el obligado a efectuarte la retención de tales aportes.
¿CUÁNDO SE DECLARA Y PAGA LA ONP?
Tu empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT Planilla
Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil del mes
siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP, hasta el plazo de
vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según el cronograma
de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
La mayor parte de beneficiarios de una pensión reciben su pago a través de una cuenta
bancaria que la ONP les apertura en el "Banco de la Nación", no obstante, el pensionista
que tenga limitaciones para movilizarse por motivos de salud o edad avanzada, puede
solicitar a la ONP, a través de nuestros Centros de Atención, que el pago de su pensión se
realice en su domicilio.
¿QUÉ PRESTACIONES OTORGA EL SISTEMA NACIONAL DE
PENSIONES?
Prestaciones que otorga el Sistema Nacional de Pensiones - ONP
Las prestaciones que te otorga el SNP son:
• A favor tuyo (trabajador): pensión de jubilación e invalidez.

• A favor de tus sobrevivientes: pensión de viudez, orfandad, ascendencia (padres) y
capital de defunción (monto otorgado cuando no existan beneficiarios de pensión).
PRINCIPALES CONCEPTOS AFECTOS - APORTE AL SNP - ONP
Se considera remuneración asegurable al total de las cantidades percibidas por el asegurado

por los servicios que presta a su empleador o empresa, cualquiera que sea la denominación
que se les haya dado.
Los principales conceptos afectos al aporte a la ONP son:
Alimentación Principal En Dinero
Alimentación Principal En Especie
Comisiones O Destajo
Comisiones Eventuales A Trabajadores
Trabajo En Sobretiempo (Horas Extras) 25%
Trabajo En Sobretiempo (Horas Extras) 35%
Premios Por Ventas
Prestaciones Alimentarias - Suministros Directos
Vacaciones Truncas
Remuneración En Especie
Remuneración Vacacional
Remuneración Permanente:
La Remuneración Principal,
La Bonificación Personal,
La Bonificación Familiar,
La Remuneración Transitoria Para Homologación, Y
La Bonificación Por Refrigerio Y Movilidad.
Remuneración Integral Anual – Cuota
Asignación Familiar
Asignación Vacacional
Asignaciones Otorgadas Regularmente
Bonificación Por 25 Y 30 Años De Servicios
Bonificación Por Riesgo De Caja
Bonificaciones Por Tiempo De Servicios.
Compensación Por Trabajos En Días De Descanso Y En Feriados
Gratificaciones De Fiestas Patrias Y Navidad
Gratificaciones Proporcional
Licencia Con Goce De Haber
Movilidad De Libre Disposición
CASO PRÁCTICO
La tasa aplicable es del 13% de la remuneración devengada.
Es de cargo obligatorio del trabajador o trabajadora del hogar. El empleador debe efectuarla
retención al trabajador, y declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente a la ONP. Se
calcula aplicando la tasa del 13% sobre la remuneración.
Ej. S/.675.00 x 13% = S/.88.-
RESUMEN
SECTOR AGRARIO
Contratación Laboral
Loa empleadores podrán contratar a los trabajadores de la actividad agraria a plazo

indeterminado o a plazo determinado.
El artículo 7 de la ley 27360, establece que la duración de los contratos dependerá de

actividad por desarrollar, pudiendo establecer jornadas de trabajo acumulativo o en razón de
la naturaleza especial de las labores, siempre que el número de horas trabajadas durante el
plazo del contrato no exceda los límites máximos previstos por la ley.
Acogimiento de los nuevos trabajadores
Los trabajadores que ha estado laborando antes de la vigencia de la ley, pueden acogerse
a los alcances de la contratación laboral señalada en la normativa previo acuerdo con el
empleador.
Beneficios
• Remuneración diaria de 39.16 siempre y cuando laboren más de 4 horas, sino se

calcula de manera proporcional. Comprenden la remuneración básica, las
gratificaciones y la CTS.
• La compensación por tiempo de servicios es equivalente al 9,72% de la remuneración
básica y las gratificaciones de Fiestas Patrias y de Navidad son equivalentes al
16,66% de la remuneración básica, conceptos que se actualizarán en el mismo
porcentaje que los incrementos de la Remuneración Mínima Vital.
• El descanso vacacional es por 30 (treinta) días calendario remunerados por año de
servicio
• En caso de despido arbitrario, la indemnización es equivalente a 45 (cuarenta y cinco)
RD por cada año completo de servicios con un máximo de 360 (trescientas sesenta)
RD. Las fracciones anuales se abonan por dozavos.
• Los trabajadores de la actividad agraria y sus derechohabientes se encuentran
cubiertos por el seguro de salud agrario y están cubiertas de las prestaciones
reguladas en la ley de Modernización de seguridad Social en salud y su pegamento.
TENER EN CUENTA:
• El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a

cargo del empleador, es de seis por ciento (6%) de la remuneración en el mes por
cada trabajador, con los reajustes siguientes:
o - Siete por ciento (7%) a partir del 1 de enero de 2025,

o - Ocho por ciento (8%) a partir del 1 de enero de 2027, y
o - Nueve por ciento (9%) a partir del 1 de enero del 2029.
• Los trabajadores comprendidos en el ámbito de aplicación de la Ley Nº 27360, Ley
que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario, que a la fecha de su
contratación estuviesen afiliados al Seguro Integral de Salud (SIS), no perderán su
cobertura en esta última durante el periodo de tres meses de aportación consecutivos
a que hace referencia el numeral 9.3 del artículo 9 de dicha Ley. Asimismo, podrán
recobrar de modo automático su afiliación al SIS en la oportunidad en que su contrato
de trabajo culmine y no sea renovado.
• Los trabajadores agrarios que se encuentren en el periodo señalado en el párrafo
anterior serán atendidos por el SIS, con excepción de las emergencias accidentales
y las atenciones a cargo del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
• La aplicación de la presente disposición no demanda recursos adicionales al tesoro
público.
• Régimen Provisional. - Los trabajadores del régimen podrán optar por incorporarse o
permanecer en los regímenes pensionarios del Sistema Nacional de Pensiones o al
Sistema Privado de Pensiones, de acuerdo a los siguientes supuestos:
o Supuesto de Incorporación. - El nuevo trabajador agrario dentro de los días
siguientes de su ingreso deberá de comunicar a su empleador, la decisión de:
- Incorporarse al SPN cuyo caso informa también cual es la AFP que
eligió
- Incorporarse al SPN el empleador deberá ordenar al trabajador el
porcentaje correspondiente.
o Supuesto de Permanencia. - El trabajador agrario en cualquier momento

durante la vigencia de la relación laboral podrá comunicar al empleador su
ocasión de:
- En el caso de estar afiliado a SPP solicita su traslado a otra AFP, en

cuyo caso informara cual es la AFP que ha elegido.
- En el caso de estar afiliado a SNP solicitara su traslado a SPP.
Determinación y pago
La declaración se hará en el PDT 601 – Planilla Electrónica
Los empleadores del sector agrario deberán registrar a sus trabajadores conforme a lo
siguiente:
- Formulario N° 4888 – SUNAT Acogimiento a los benéficos tributarios de la Ley de

Promoción del Sector Agrario y de la Ley de Promoción y Desarrollo de la Agricultura.
CASOS PRÁCTICOS
CASO PRACTICO N°1:

Aporte a Essalud
Un trabajador de una empresa agraria nos consulta si, ahora que se modificó la
norma del aporte al seguro de salud de 4 % a 6 %, esta se va a medir en base a los
S/ 39.19 o a los S/ 31.1.
Solución
De acuerdo a las disposiciones normativas, los aportes al seguro se van a realizar en

base a la remuneración o ingreso del trabajador; por el cual el monto a tomar en
cuenta es de S/ 31.1, ya que la diferencia respecto a S/ 39.19 y S/ 31.1 es que son
parte de la CTS y gratificación incluidas en los ingresos del trabajador.
CASO PRACTICO N°2:
Vacaciones gozadas
Un trabajador, que en diciembre del 2019 cumplió un año de labor y en julio del 2020
ha acordado gozar de sus vacaciones, desea conocer cuántos días de vacaciones le
correspondería disfrutar.
Solución
Le corresponderá disfrutar 15 de vacaciones debido a que la modificatoria de la Ley

N.° 27360, en la que indica el disfrute 30 días de vacaciones tiene su vigencia para
el periodo 2020 y no para el 2019.
Es decir, para entender de manera gráfica, como se observa a continuación
2019: Periodo laborado
2020: Gozará 15 días de vacaciones 2021: Gozará 30 días de vacaciones

RESUMEN
SECTOR CONSTRUCCIÓN
Este sector es uno de los que tiene mayor incentivo por parte del estado, según el se
encuentran clasificados aquellas empresas que realicen:
1) Preparación de terreno.
2) Preparación de edificios completos o de partes de obras de ingeniería civil.
3) Acondicionamiento de edificios.
4) Terminación de edificios.
5) Alquilar de equipo de construcción o demolición de operarios.
Clasificación de obreros
1) Operario. Son los que tienen estudios técnicos o de especialidad con certificación.
2) Oficiales. Desempeñan las mismas ocupaciones que el operario, pero laboran como
auxiliar.
3) Peones. Son los trabajadores no calificados que son ocupados indistintamente en
diversas tareas.
Jornal. Considerado los incrementos otorgados, las remuneraciones y demás beneficios

sociales.
1) Jornal básico
Operario S/ 70.30
Oficial S/ 55.40
Peón S/ 49.70
2) Horas extras
a) De trabajarse en dos medias jornadas, y trabajarse las dos horas intermedias, estas
serán retribuidas con una sobretasa del 100 %.
b) Después de la jornada ordinaria y hasta la décima hora de la jornada y hasta las

11 de la noche; cada hora extra se retribuye con una sobretasa del 60 %.
c) De la décima hora de la jornada y hasta las 11 de la noche; cada hora extra se

retribuye con una sobretasa del 100 %.
d) Horas extras después de las 11 de la noche; la sobretasa se fija de común acuerdo

entre el empleador y el trabajador
3) BUC
a) Operario 32 % del básico: S/ 22.50 Si es semanal se multiplica por 6 días
b) Oficial 30 % del básico: S/ 16.62
c) Peón 30 % del básico: S/ 14.91
4) Bonificación alta especialización
- Operario de equipo mediano: 8 % del básico S/ 5.62
- Operario de equipo pesado: 10 % del básico S/ 7.03
- Operario electromecánico: 15 % del básico S/ 10.55
- Operario topográfico: 9 % del básico S/ 6.33
5) Asignación por movilidad
De acuerdo a lo establecido en esta última negociación colectiva se ha fijado en S/ 8.00

(ocho soles) por día efectivamente laborado de lunes a sábado, y S/ 5.00 (cinco soles) por
los domingos y feriados efectivamente trabajados, sin diferenciación de categoría de
trabajador.
Esta bonificación rige a nivel nacional y se otorga a los trabajadores con la finalidad de
ayudar a que se movilicen desde su residencia al centro de labores, y puedan desarrollar
sus tareas, y viceversa.
6) Asignación por escolaridad
Se abona al trabajador desde su ingreso a la obra de tal manera que se paga a razón de un
dozavo de 30 jornales por cada hijo en la última semana de cada mes calendario.
7) Gratificaciones
Los trabajadores de construcción civil tienen derecho a 40 jornales básicos de gratificación

por fiestas patrias y 40 por navidad.
Estas gratificaciones se pagan de la siguiente manera:
La de fiestas patrias a razón de un sétimo por cada mes laborado de enero a julio.
La de navidad a razón de un quinto por cada mes laborado de agosto a diciembre
8) CTS
Equivale al 15% del total de jornales básicos percibidos durante la prestación de servicios,
que corresponde a los días efectivamente laborados.
Del 15 %, el 12 % corresponde a la CTS, propiamente, y el 3 % en sustitución de la
participación en las utilidades.
9) Vacaciones
Es al 10% del jornal básico.
10) ESSALUD
El aporte será 9%
11) Conafovicer
2% del jornal básico
12) ONP
Es del 13%
CAO PRÁCTICO
Pago de gratificaciones por fiestas patrias en construcción civil
▪ Categoría: Operario
▪ Jornal básico: S/. 52.10
▪ Fecha de inicio de labores: 06.01.20
▪ Fecha de término de labores: 25.01.20
▪ Tiempo de servicios computable: 20 días
CATEGORIA DE JORNAL
OBRERO BASICO
Operario 70.30
Oficial 55.40
Peón 49.70
Remuneración computable:
40 jornales básicos x s/. 70.30 = S/. 2,812.00
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ANÁLISIS, INTERPRETACIÓN Y CASOS PRÁCTICOS DE LAS NORMAS QUE

¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO?:

¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente

a) Los productores a las empresas vinculadas económicamente a estos en las ventas

Empresas vinculadas económicamente cuando:

¿CÓMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?

En la venta de bienes Importación Juegos de azar y apuestas

SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

El impuesto se aplicará bajo tres sistemas:

✓ Sistema al valor = Valor de bienes x Tasa

¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA?

Otros Materiales 70,560 12,700.80 83,260.80

Útiles de Oficina 5,230 441.40 6,171.40

Gatos de fabricación 4,380 788.40 5,108.40

ISC 20% 85,484.60

IGV 18% 92,863.37

La empresa se encuentra gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo en razón de que

PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS

LIQUIDACION DEL ISC EN DICIEMBRE DEL 2019

ISC a pagar 85,984.60 ISC

IGV por ventas 42,863.37

IGV por compras (59,527.80) 3,333.57 IGV del mes

EXONERACIONES E INAFECTACIONES DEL I.E.M

En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales contemplados en el artículo

¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?:

PRIMERO QUE NADA, DEFINIREMOS LO QUE ES

Ingreso por Ventas de Recursos Minerales

(-) Gastos de ventas

(-) Gastos de administración

(-) Depreciaciones y amortizaciones

(-) Ajustes de liquidaciones finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de

(+) Mayores depreciaciones y amortizaciones por revaluaciones

(+) Intereses capitalizados

(+) Costos y gastos incurridos con los autoconsumos y retiros no justificados

¿CÓMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?:

El Impuesto Especial a la Minería (IEM) se determinará trimestralmente, aplicando sobre la

ANEXO IEM - IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA

¿CÓMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?:

Los sujetos que se encuentran acogidos en la actividad minera tienen la obligación de

TRIMESTRE PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO

Utilidad Operativa Trimestral: 114,454.00

Venta Trimestral: 191,418.00

Se pide determinar el Importe a pagar por Regalía Minera.

MgO= Margen Operativo

UO= Utilidad Operativa

IT= Ingresos Trimestrales

TE = Σn-1 ( (Lsn-1 - Lin-1) * TMGn-1) + ( (MRO - Lin) * TMGn) ) / MgO

TRAMO MARGEN DEL RESULTADO Tasa Marginal Tasa Efectiva

TE= (2.29% / 59.79%) = 3.83%

IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA

IEM = S/. 114,454 x 3.83%

IEM = S/. 4,379

Es un régimen tributario el cual fue creado pensando en los pequeños empresarios,

¿QUE GRABA EL TRIBUTO?

✓ No se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales o sucesiones

¿QUIÉNES SON SUJETOS OBLIGADOS?