Carta de Control Interno

CARTA DE CONTROL INTERNO
Para : Señor
Gerente General
LAIVE S.A
Asunto: PUNTOS DE ATENCIÓN RELACIONADOS A DEBILIDADES

EXISTENTES EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAIVE S.A
Fecha: 31/12/2021
Referencia: Auditoría a los Estados Financieros correspondiente al

ejercicio 2021.
Emitimos la presente Carta de Control Interno de la Laive S.A, el cual tiene por
finalidad hacer de vuestro conocimiento las principales debilidades detectadas
en el Sistema de Control Interno, durante el desarrollo de la Auditoría
Financiera correspondiente al ejercicio 2021.
Los aspectos relevantes relacionados a las deficiencias y/o debilidades

existentes en el Sistema de Control Interno de vuestra Empresa se detallan a
continuación:
En Aspectos Contables:
La empresa Laive S.A. compró materias primas, es en este contexto la

comisión auditora hizo una visita a los almacenes de Laive para inspeccionar
la existencia física de dichos materiales, del cual 580 galones de leche fresca
se encuentran en mal estado no está apto para en consumo. Al realizar la visita
se definió que el saldo final al final del año en leche fresca es 714,566
CRITERIO: Es la norma transgredida:
La NIC 2: inventarios; en su párrafo 28 nos habla de lo siguiente

“(...) El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que
los mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos,
(...)”
EFECTO
En efecto, los hechos observados en los numerales precedentes han

generado una sobrestimación del activo que se muestra en los Estados
Financieros por un importe de S/. 9,936, inconsistencias que se derivan
por la inobservancia de las Normas Internacionales de Contabilidad y no
cumplir con los criterios establecidos por el Marco Conceptual para la
Información Financiera.
CAUSA
El encargado de almacén no realiza informes actualizados de inventarios

para facilitar el análisis de pérdidas y manejos de estos mismos. las labores
de cautelar acorde a las directivas y se genera deterioro de los lácteos. Se
origina una diferencia deS/. 580.00 en la partida inventarios, por tanto, no
estarían reflejando la realidad económica y no siendo útil para la toma de
decisiones. Es decir, los encargados del almacén en las distintas plantas
no realizan informes periódicos sobre el estado de los inventarios, a los
gerentes. No se cumplen con los procedimientos de control interno
establecido por la empresa, en cuanto al informe actualizado sobre el
estado de los inventarios a la gerencia para tomar medidas cautelares.
Recomendaciones:
La Gerencia de Administración y Finanzas adopte las siguientes medidas
correctivas:
❖ Se recomienda al gerente comunicar a los encargados del almacén, el

procedimiento establecido por la empresa, de realizar informes
actualizados y periódicamente a gerencia para facilitar el análisis de
deterioro, fecha de vencimiento y manejo de estos.
❖ La Comisión auditora recomienda la correcta aplicación de la Norma

Internacional de Contabilidad- NIC 2: inventarios; y dar de baja los
materiales deteriorados y con fecha de vencimiento de los galones de
leches, encontrados en la inspección física en el almacén bajo los
procedimientos adecuados.
En Aspectos ineficiencia en el proceso de inventario:
Durante nuestra revisión, notamos que los procedimientos actuales de control

de inventarios son manuales y propensos a errores, los que resulta en
discrepancias significativas en el inventario
CRITERIO:
La NIC 2 inventarios en procesos, Características generales rubro

Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF, establece lo siguiente:
EFECTO:
Como efecto se genera una diferencia de S/850,000.00 .la misma que

disminuye los productos en proceso, por lo tanto, productos terminados no se
reflejan la realidad económica no siendo útil para la toma de decisiones.
CAUSA
La causa se origina, debido a que los responsables del encargo de productos
en proceso no siguieron las políticas de la empresa de acuerdo con las con los
productos terminados.
RECOMENDACIONES:
❖ recomendamos la adopción de un sistema automatizado de

gestión de inventarios en productos en procesos y terminados
sea para mejorar la precisión y eficiencia en el seguimiento del
inventario.
En Aspectos de controles de seguridad de la información:
La empresa carece de controles robustos en la seguridad de la información,

particularmente en l protección de datos sensibles de los clientes, proveedores
y empleados.
CRITERIO:
Se recomienda implementar políticas de seguridad de la información más estrictas,

incluyendo el uso de encriptación de datos y autenticación de dos factores para el acceso
a sistemas críticos
NULA CAPACITACIÓN EN EL ÁREA DE ALMACÈN
CONDICIÓN: El Jefe de Almacén y auxiliar de despacho que efectúa todas las labores
del área desde la recepción de mercadería de los proveedores, los reportes de recepción
de mercaderías, no ha recibido ninguna capacitación referente a sus actividades y las
realizan basándose en la experiencia que ha obtenido en la empresa.
CRITERIO: La empresa cuentas con el Manual de funciones, la cual ha sido difundido a

todo el personal de esta área, pero es necesario que se realice capacitaciones constantes
para llegar a los objetivos.
CAUSA: La falta de diligencia por parte de la Gerencia General en lo concerniente a la

capacitación adecuada ha ocasionado que el área de almacén no reciba estos beneficios.
EFECTO: No se explota las habilidades del personal del área al no especializarlos ni

proporcionarles información actual, práctica y oportuna disminuyendo la oportunidad para
que desarrollen y ejecuten mejores y más eficientes prácticas de reporte de inventario
dentro de la empresa, para contribuir al logro de las metas propuestas.
RECOMENDACIÓN: La administración debe implementar procedimientos, o programas

para el desarrollo de las actividades de sus trabajadores, permitiendo que exista un mejor
manejo con el control interno.
FALTA DE APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN QUE

INGRESA AL SISTEMA INVENTARIOS KARDEX
a) CONDICIÓN: Mediante la aplicación del cuestionario al área cuentas por cobrar se obtuvo como
respuesta que la Empresa Laive S.A no aplica procedimientos para verificar si lo que está en el
comprobante de pago coincide con la venta hecha y si esta es correctamente ingresada al sistema.
a) CRITERIO: La política de cobranza de la empresa estipula que “El encargado de la cuenta deberá aplicar
procedimientos de verificación de la información ingresada al sistema mediante informes”; además a
criterio del auditor la falta de aplicación de un control ocasiona deficiencias de saldos.
a) CAUSA: Los procedimientos de verificación no han sido aplicadas por la falta de comunicación.
EFECTO: Al no ser aplicada la verificación de procedimiento, la mercadería vendida no se registrará a
su valor razonable en el registro al sistema.
RECOMENDACIÓN: se recomienda al encargado del almacén las verificaciones deben ser realizadas
por el encargado, cruzando los datos existentes en el registro de sistema de Kardex con la información
de cantidades establecidos y fechas de recepción.

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La empresa Laive S.A. compró materias primas, es en este contexto la

La NIC 2: inventarios; en su párrafo 28 nos habla de lo siguiente

En efecto, los hechos observados en los numerales precedentes han

El encargado de almacén no realiza informes actualizados de inventarios

❖ Se recomienda al gerente comunicar a los encargados del almacén, el

❖ La Comisión auditora recomienda la correcta aplicación de la Norma

Durante nuestra revisión, notamos que los procedimientos actuales de control

La NIC 2 inventarios en procesos, Características generales rubro

Como efecto se genera una diferencia de S/850,000.00 .la misma que

❖ recomendamos la adopción de un sistema automatizado de

En Aspectos de controles de seguridad de la información:

La empresa carece de controles robustos en la seguridad de la información,

Se recomienda implementar políticas de seguridad de la información más estrictas,

CRITERIO: La empresa cuentas con el Manual de funciones, la cual ha sido difundido a

CAUSA: La falta de diligencia por parte de la Gerencia General en lo concerniente a la

EFECTO: No se explota las habilidades del personal del área al no especializarlos ni

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