Esta empresa es unipersonal (EIRL o SpA)

1. Esta empresa está acogida al régimen general de la letra A de la ley de la renta, desde el 2 de enero de 2023. Y dese

2. El capital aportado por el títular al inicio de actividades fue de $ 600.000.000.

3. Ha invertido fuertemente en activos fijos. En el año 2023 las compras de activo fijo alcanzaron a $ 700.000.000
Para ello, ha tenido que conseguir créditos bancarios, que al 31.12.23 alcanzaban a $ 400.000.000
Suponga que la tasa del crédito del Art. 33 bis a la que accede este contribuyente es del 5%.

4. Información de sus ingresos y egresos:

Total ingresos netos empresas NO relacionadas
Total ingresos netos por ventas a empresas relacionadas del régimen general Art. 14 A
Total ingresos netos por ventas a empresas relacionadas del régimen Pro Pyme general
Dividendo afecto a impuestos finales, proveniente de una empresa 14 A
Dividendo INR proveniente de una empresa acogida a la letra A del Art. 14

Total compras netas a proveedores empresas NO relacionadas

Compras de Activo Fijo
Remuneraciones del personal contratado
Multas pagadas por atraso en pago del IVA de Junio
Gastos Generales
Total compras netas a proveedores empresas relacionadas del régimen general Art. 14 A
Total compras netas a proveedores empresas relacionadas del régimen Pro Pyme general

5. Información de los PPM

Los PPM pagados en el año sumaron $ 4.300.000. La actualización de tales PPM fue de $ 75.000.

6. Información adicional

a) Provisiones:
Impuesto Renta 75,000,000

b) Resultado según balance 249,840,000

c) Factores Corrección Monetaria

Capital 4.8%
Marzo - Diciembre 3.8%
Junio - Diciembre 2.3%
Agosto - Diciembre 2.1%

d) Correcciones monetarias
CM AF 12,000,000
CM Préstamos bancarios 18,000,000

e) Depreciaciones
Financiera según auxiliar Activo Fijo 12,000,000
Tributaria según informe tributario 14,500,000

f) Retiros
 El titular retiro en agosto 40,000,000

Se pide:
a) Elaborar la BI del régimen Pro Pyme General
b) Elaborar la BI del régimen Pro Pyme Transparencia Tributaria
c) Determinar el beneficio del Art. 14 letra E, cuando corresponda
d) Efectúe un análisis de las cargas tributarias a nivel empresa y propietario: Elija cuál sería la mejor opción para este co
 el 2 de enero de 2023. Y desea saber si le convienen cambiar de régimen

nzaron a $ 700.000.000.
400.000.000. Los activos fijos no están todos pagados al 2023.

Percibido No percibido Monto total

215,000,000 92,000,000 307,000,000
63,000,000 39,000,000 102,000,000
8,800,000 14,400,000 23,200,000
25,000,000 25,000,000
15,000,000 15,000,000
326,800,000 145,400,000 472,200,000

Pagado Adeudado Monto total

63,000,000 20,000,000 83,000,000
100,000,000 600,000,000 700,000,000
41,000,000 9,000,000 50,000,000
3,000,000 - 3,000,000
18,760,000 - 18,760,000
17,000,000 3,000,000 20,000,000
8,000,000 12,200,000 20,200,000
250,760,000 644,200,000 894,960,000

de $ 75.000.

EE.RR. Al 31.12.23

Ingresos 432,200,000
Dividendos 40,000,000
Gastos generales 18,760,000
Gastos no documentados 2,000,000
Depreciación financiera 12,000,000
Costo 61,600,000
Provisión Imp. Renta 75,000,000
Remuneraciones 50,000,000
Multa 3,000,000
Sumas 222,360,000 472,200,000
Resultado balance 249,840,000
ía la mejor opción para este contribuyente
 Empresa 14 D N° 3
a) Base Imponible

INGRESOS DEL EJERCICIO:

Total ingresos netos empresas NO relacionadas 215,000,000
Total ingresos netos por ventas a empresas relacionadas del régimen general Art. 14 A 102,000,000
Total ingresos netos por ventas a empresas relacionadas del régimen Pro Pyme general 8,800,000
TOTAL INGRESOS DEL GIRO 325,800,000
Actualización PPM 75,000
Crédito Art. 33 bis (AF) 35,000,000
TOTAL OTROS INGRESOS 35,075,000

TOTAL INGRESOS 360,875,000

EGRESOS DEL EJERCICIO

Total compras netas a proveedores empresas NO relacionadas 63,000,000
Compras de Activo Fijo 100,000,000
Remuneraciones del personal contratado 41,000,000
Multas pagadas por atraso en pago del IVA de Junio 3,000,000
Gastos Generales 18,760,000
Total compras netas a proveedores empresas relacionadas del régimen general Art. 14 A 20,000,000
Total compras netas a proveedores empresas relacionadas del régimen Pro Pyme general 8,000,000
TOTAL EGRESOS DEL GIRO 253,760,000
TOTAL EGRESOS POR CAMBIO DE RÉGIMEN 0
TOTAL EGRESOS DEL EJERCICIO 253,760,000
Multas pagadas por atraso en pago del IVA de Junio 3,000,000
Base imponible de primera categoría 110,115,000
Beneficio Art. 14 letra E -33,557,500
Base imponible de primera categoría 76,557,500
Impuesto de Primera Categoría 10% 7,655,750

Menos:
Crédito Art. 33 bis -7,655,750
PPM actualizados -4,375,000

Total impuesto -4,375,000

Reajuste artículo 72 1.2% -52,500
Devolución F22 -4,427,500
 Empresa Art. 14, letra D, N° 8
a) Base Imponible

INGRESOS DEL EJERCICIO:

TOTAL INGRESOS DEL GIRO 0

TOTAL OTROS INGRESOS 0

TOTAL INGRESOS 0

EGRESOS DEL EJERCICIO

TOTAL EGRESOS DEL GIRO 0

TOTAL EGRESOS POR CAMBIO DE RÉGIMEN 0
TOTAL EGRESOS DEL EJERCICIO 0
Multas pagadas por atraso en pago del IVA de Junio 0
Base imponible de primera categoría 0
Beneficio Art. 14 letra E
Base imponible de primera categoría 0
Se libera del IDPC 0% 0

Se le asigna al titular los siguientes valores (en la DJ F 1947):

Base imponible 0
Crédito por activo fijo (33 bis) -
Crédito por IDPC del dividendo -
Pagos provisionales mensuales
 Determinación incentivo al ahorro (art.14 letra E) LIR)
(=) Sub total Base Imponible ..……………………………………………………………….....................................……
(-) Retiros del ejercicio …......…………..………….....…………………………………………………………………………………
(-) Intereses y multas fiscales …........…..……..…....……………………...………………………………………………………
(-) Pago IDPC AT anterior ……......………..…...……………...……………………………………………………………
(=) BI Invertida ……………………...………………...………………………………………………………………………
Deducción incentivo al ahorro art. 14 letra E) LIR (cantidad menor entre 50% RLI Invertida o 5.000 UF)
 (art.14 letra E) LIR) 14 D N 3
…………….....................................…… 110,115,000
………………………………………………………… (40,000,000)
..……………………………………………………… (3,000,000)
………………………………………………
…………………………………………… 67,115,000
nor entre 50% RLI Invertida o 5.000 UF) 33,557,500
 Régimen Pro Pyme General Transparencia Tributaria
IDPC IGC dueño IDPC IGC dueño
-4,427,500 -1,904,399
-6,331,899 0
PROFESOR: JAVIER JAQUE LÓPEZ
PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO PACHECO

Ejercicio N° 4: Empresa 14 D N° 8 (Atribución de renta)

ANTECEDENTES:
1.
La empresa "Modernización SpA" acogida al régimen establecido en el Artículo N° 14 letra D N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta vigente, durante el año comercial 2020 mantiene los siguientes antecedentes:

2.
INGRESOS
Ingresos por venta afectos a IVA (percibidos) 18,500,000
Ingresos por venta Exentos de IVA (percibidos) 2,400,000
Ingresos por venta afectos a IVA (devengados) 2,800,000
Ingresos por venta Exentos de IVA (devengados) 5,100,000
Ingresos por venta afectos a IVA (percibidos) con parte relacionada afecta a régimen 14 A 4,200,000
Ingresos por venta afectos a IVA (devengados) con parte relacionada afecta a régimen 14 A 2,840,000
Venta de acciones 107 940,000
Venta activo fijo (adquirido en 2019 y depreciado de manera instantáneo) 850,000
Venta de terreno Talca 52,000,000
Total de ingresos del ejercicio 89,630,000

EGRESOS
Pérdida tributaria de arrastre (2,500,000)
Adquisición activo fijo (2,400,000)
Remuneraciones pagadas (6,500,000)
Remuneraciones adeudadas al 31.12.2020 (550,000)
Facturas adeudadas y no pagadas al 31.12.2020 (1,500,000)
Facturas pagadas en 2020 (proveedores) (6,500,000)
Facturas adeudadas y no pagadas al 31.12.2020 con parte relacionada afecta a régimen 14 A (5,400,000)
Adquisición terreno Santiago (42,000,000)
Total egresos del ejercicio (67,350,000)
4. El terreno de Talca se adquirió el 05.05.2019 por 32,800,000
5. Las acciones enajenadas se adquirieron el 15.02.2019 por 540,000
6. Con fecha 30.08.2020 se efectuaron retiros por: 5,500,000
7. Al 31.12.2020 existen PPMs por 240,000
8. La Sociedad invoca crédito sence por el 1% de las remuneraciones del ejercicio 70,500
9. Capital Propio Tributario al 31.12.2019 45,000,000
10. SAC al 31.12.2019 (Supuesto: La Sociedad mantiene SAC sin restitución con crédito 25%) 8,750,000
11. Capital Aportado al 31.12.2019 (debidamente actualizado) 10,000,000

Se pide:
a. Determinación del resultado tributario
b. Determinación del RRE
PROFESOR: JAVIER JAQUE LÓPEZ
PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO PACHECO

Ejercicio N° 4: Empresa 14 D N° 8 (Atribución de renta)

a) Renta Líquida Imponible al 31.12.2020

Ingresos:
Ingresos por venta afectos a IVA (percibidos) 18,500,000
Ingresos por venta Exentos de IVA (percibidos) 2,400,000
Ingresos por venta afectos a IVA (devengados) 2,800,000
Ingresos por venta Exentos de IVA (devengados) 5,100,000
Ingresos por venta afectos a IVA (percibidos) con parte relacionada afecta a régimen 14 A 4,200,000
Ingresos por venta afectos a IVA (devengados) con parte relacionada afecta a régimen 14 A 2,840,000
Venta de acciones 107 369,337
Venta activo fijo (adquirido en 2019 y depreciado de manera instantáneo) 850,000
Crédito por activo fijo (33 bis) 144,000
Ingreso diferido 3,500,000
IDPC diferido 875,000
Venta de terreno Talca 17,607,232
Total ingresos 59,185,569

Egresos:
Pérdida tributaria de arrastre (2,500,000)
Adquisición activo fijo (2,400,000)
Remuneraciones pagadas (6,500,000)
Remuneraciones adeudadas al 31.12.2020 (550,000)
Facturas adeudadas y no pagadas al 31.12.2020 (1,500,000)
Facturas pagadas en 2020 (proveedores) (6,500,000)
Facturas adeudadas y no pagadas al 31.12.2020 con parte relacionada afecta a régimen 14 A (5,400,000)
Adquisición terreno Santiago 0
Total egresos (25,350,000)

Base imponible de primera categoría 33,835,569

Impuesto de Primera Categoría 0% 0

Menos:
Crédito por activo fijo (33 bis) 6% 144,000
Pagos provisionales mensuales (puesto a disposición de los socios) 240,000
Créditos disponibles para el propietario -384,000

Detreminación RAI 31.12.2019

CPT al término del ejercicio (*) 45,000,000 +

Retiros, remesas, distribuciones +