Rentas de Trabajo

Rentas de Trabajo
Impuesto a la Renta de
4ta Categoría y 5ta Categoría
Recurso utilizable para clases – salón virtual de

Contabilidad I – Del Instituto de Educación
Superior Tecnológico Público Atalaya
Prof. Técnico Contable Jefferson Benites

Caitimari
Base Legal
 Decreto Supremo N° 179-2004-EF que aprueba el T.U.O. de la L.I.R.
 Decreto Supremo N° 122-94-EF Reglamento de la L.I.R.
 Resolución de Superintendencia N° 011-2018/SUNAT mediante la

cual se aprueban disposiciones y formularios para la declaración
jurada anual del IR e ITF del ejercicio gravable 2017.
 Resolución de Superintendencia N° 077-2018/SUNAT que modifica la

lista de sujetos obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del Ejercicio Gravable 2017.
¿Qué es Renta?
• Se llama Renta al tipo de ingreso constante, proveniente de distintas
fuentes, que genera el incremento neto de la riqueza de una Persona
Natural o Jurídica.
• En el Perú, al igual que en otros países, estos ingresos generan
obligaciones tributarias a quienes los perciben.
¿Qué es el Impuesto a la Renta?

• El Impuesto a la Renta lo pagan las Personas Naturales o
Jurídicas que obtengan o perciban ingresos especificados en la
Ley con una frecuencia determinada durante el año. En el
transcurso del año se deben efectuar pagos y/o retenciones
mensuales del impuesto, según el tipo de renta que se tenga.
Base legal: Decreto Supremo N° 179-2004-EF que aprueba el

T.U.O. de la L.I.R. y Decreto Supremo N° 122-94-EF que aprueba
el reglamento de la L.I.R.
Categorías del Impuesto a la Renta
• Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en
cinco categorías, las cuales están clasificadas en función de la
naturaleza o la procedencia de las rentas. Además existe un
tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.
Rentas de Fuente Peruana
Rentas de Capital Renta Empresarial Rentas de Trabajo
1ra 2da 4ta 5ta

3ra Categoría
Categoría Categoría Categoría Categoría
Base legal: Art. 22° de la L.I.R - Decreto Supremo N° 179-2004-EF.
Rentas de Capital
Rentas de Capital
1ra Categoría • Arrendamiento o sub arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, así como la mejora de los
mismos.
• Rentas obtenidas por la enajenación de

2da Categoría Inmuebles, intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros valores
mobiliarios.
Base legal: Artículos 23° y 24° de la L.I.R - Decreto Supremo N° 179-

2004-EF.
Renta Empresarial
Renta Empresarial
3ra Categoría
• Son las derivadas de

actividades comerciales,
industriales, servicios o
negocios.
Base legal: Art. 28° de la L.I.R - Decreto Supremo N° 179-2004-EF.

Rentas de Trabajo
Rentas de Trabajo
• Rentas obtenidas por el ejercicio de cualquier

4ta
Categoría profesión, ciencia, arte u oficio en forma
individual o independiente o los percibidos
bajo la modalidad de contrato CAS. También
están los ingresos que se perciben como
director de empresas, síndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades
similares, así como las dietas percibidas por
•
5ta los regidores de las municipalidades.
Categoría
Los pagos recibidos por los trabajadores que
se encuentran en planilla tales como
remuneraciones, gratificaciones, bonificaciones, entre
otros, por el trabajo personal prestado en relación de
dependencia.
Base legal: Artículos 33° y 34° de la L.I.R. y Art. 3° de la Ley N° 29849
que incorpora el Art. 12° al D.L. N° 1057.
Rentas de Trabajo
¿Qué comprobante de pago debo emitir según
mi tipo de ingresos?
¿Está ¿Está
obligad obligado a Requisitos
Renta oa emitir para emitir
de Tipo de Ingreso tener comprobant el
númer es de pago? comproban
Trabajo
o de te de pago
RUC?
Rentas obtenidas por el ejercicio de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio en Tener la
forma individual o independiente (inciso a) Art 33° de la L.I.R.). Recibo por condición
Renta
Sí Honorarios de
de 4ta Electrónico domicilio
“HABIDO"
Categorí
a
Ingresos que se perciben bajo la

modalidad de contrato CAS (Contrato Sí No -
Administrativo de Servicios).
Ingresos percibidos como director de empresas, síndico, mandatario, gestor de

negocios, albacea y actividades similares, así como las dietas percibidas por los
regidores de las municipalidades (inciso
Sí No -
b) Art 33° de la L.I.R.).
Renta Relación de dependencia. No No -
de 5ta
Categorí
a
Base legal: Numeral 2.1 del Art. 4° de la R.S. 007-1999/SUNAT
Renta de Cuarta Categoría - Preguntas Frecuentes
¿Cuándo debo emitir Recibos por Honorarios?
Por cada servicio que se preste, inclusive en el caso que el servicio se haya realizado
en forma gratuita.
¿El Recibo debe ser Físico o Electrónico?

Desde el 01.04.2017 se ha generalizado la emisión de recibos por honorarios de forma
electrónica, salvo que por causas no imputables al emisor se encuentre imposibilitado de
emitirlos. En tal caso podrá emitir el recibo por honorarios usando formatos impresos y/o
importados por imprentas autorizadas y posteriormente registrarlas en la opción
especificada en el sistema de SUNAT Operaciones en Línea con la Clave SOL. Base
legal: R.S. 043-2017/SUNAT
¿Desde qué momento se considera otorgado el RHE?

Si el usuario del recibo tiene Clave SOL, al momento de su emisión. Si no la tuviera,
cuando se remita al correo electrónico del usuario o se le entregue de forma impresa.
Base legal: Art. 8° de la R.S. 182-2008/SUNAT
¿Debo llevar libro de Ingresos y Gastos?
A partir del 01.01.2017 se ha eliminado la obligación de llevar el Libro de Ingresos y
Gastos para los contribuyentes de rentas de cuarta categoría. Así también se precisa
que los Libros de Ingresos y Gastos Electrónicos generados y almacenados por la
SUNAT hasta antes de la vigencia del la RS continuarán siendo almacenados por la
SUNAT y podrán descargarse del Sistema y conservarse en formato digital, en tanto el
tributo no este prescrito.
Base legal: R.S. 043-2017/SUNAT
Tengo un talonario de RH que usaba hace varios años. ¿Aún

puedo usarlos en caso de contingencia?
Si fueron impresos antes del 01.09.2015 y no contaban con la copia adicional factura
negociable, perdieron vigencia el 31.12.2015. Aquellos comprobantes deben darse de
baja de acuerdo a los establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Base legal: R.S. 211-2015/SUNAT
¿Tengo que declarar mensualmente o hacer algún pago mensual
como sucede con otros tributos?
Sólo en los casos que mis ingresos mensuales superen el monto establecido por SUNAT
mediante Resolución de Superintendencia.
Límite Límite
Tipo de Renta de Mensual Mensual
Tipo de Ingreso
4ta Categoría 2019 2020
(UIT=S/4200) (UIT=S/4300)
Rentas obtenidas Únicamente 4ta Categoría
por el ejercicio
S/ 3,063 S/ 3,135
de cualquier
profesión,
ciencia, arte u
oficio en forma
individual o
independiente. 4ta Categoría +
5ta Categoría
Ingresos percibidos
como director de Únicamente 4ta Categoría
empresas, síndico,
mandatario, gestor 4ta Categoría + 5ta Categoría
de S/ 2,450 S/ 2,508
negocios, albacea y
actividades similares,
así como las dietas
percibidas por los
regidores de las
municipalidades.
La declaración se realiza a través del PDT 0616 o el formulario virtual N° 616 y el pago a
través de SUNAT virtual o en ventanillas de Bancos autorizados.
Base legal: D.S. N° 215-2006-EF, R.S. 013-2007/SUNAT, R.S. 018-2018/SUNAT y R.S.
297-2018/SUNAT
¿Qué es la Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría?
Cuando el servicio se realiza a un agente de Retención designado por la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia, éste deberá retener al sujeto perceptor de renta de cuarta
categoría el 8% del importe de los honorarios, siempre que el importe sea mayor a S/ 1500.
La Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría es una autorización por parte de la

SUNAT solicitada voluntariamente por el contribuyente a través del formulario virtual
N°1609, para que éste se la presente al agente de retención y así no se le efectúe la
retención del impuesto a la renta en caso le corresponda hacerlo.
Base legal: D.S. N° 215-2006-EF y R.S. 013-2007/SUNAT
¿Desde cuándo se puede solicitar dicha Suspensión?
A partir del mes de enero de cada ejercicio gravable y la vigencia de la autorización es
desde el día calendario siguiente al de su otorgamiento hasta finalizar dicho ejercicio.
Base legal: D.S. N° 215-2006-EF y R.S. 013-2007/SUNAT
¿Quiénes pueden presentar la Suspensión de Retenciones de
Cuarta Categoría?
Sólo aquellos contribuyentes que proyecten ingresos anuales menores a los montos
establecidos por SUNAT anualmente mediante Resolución de Superintendencia. Estos
montos se determinan en función al valor de la UIT del ejercicio gravable debido a las 7
UITs de deducción aplicables contra el total de Rentas de Trabajo.
Límite Límite
Tipo de Renta de Anual Anual
Tipo de Ingreso
4ta Categoría 2019 2020
(UIT=S/4200) (UIT=S/4300)
Rentas obtenidas Únicamente 4ta Categoría
por el ejercicio
de cualquier S/ S/
profesión,
ciencia, arte u 36,750 37,625
oficio en forma
individual o
independiente. 4ta Categoría +
5ta Categoría
Ingresos percibidos
como director de Únicamente 4ta Categoría
empresas, síndico,
mandatario, gestor
de
4ta Categoría + 5ta Categoría S/ S/
negocios, albacea y 29,400 30,100
actividades similares,
así como las dietas
percibidas por los
regidores de las
municipalidades.
Base legal: D.S. N° 215-2006-EF, R.S. 013-2007/SUNAT, R.S. 018-2018/SUNAT y R.S.

297-2018/SUNAT
Renta de Cuarta Categoría
¿Qué puedo hacer si ya he solicitado mi Suspensión de Retenciones
de Cuarta Categoría y me he dado cuenta que voy a superar el límite
establecido por SUNAT?
Se deberán reiniciar los pagos a cuenta a partir del período en el que se determina la
variación, así como consignar en los comprobantes de pago el importe correspondiente
a las retenciones del Impuesto a la Renta que deberá efectuar el agente de retención, a
partir del día siguiente. Los pagos a cuenta se entenderán reiniciados con la presentación
de la declaración respectiva. Base legal: Art 10° y 11° de la R.S. 013-2007/SUNAT
¿Qué puedo hacer si dejo de trabajar y no deseo que me

retengan en mi nuevo empleo?
Para que el agente de retención no efectúe la retención correspondiente, el
contribuyente le deberá exhibir y/o entregar, según corresponda, la constancia de
autorización vigente, ya sea impresa o una fotocopia de la misma.
Suspensión de Retenciones de 4ta Categoría
Se entiende que este proceso debe repetirse si se percibieran ingresos de un agente de
retención distinto durante un mismo ejercicio gravable.
Base legal: Art. 8° de la R.S. 013-2007/SUNAT
Renta de Cuarta Categoría

¿Puedo emitir primero mi recibo por honorarios sin retención y
posteriormente solicitar mi suspensión de retenciones?
Tratándose del supuesto en que la Constancia de Autorización de suspensión de
las retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría ha sido obtenida con
posterioridad a la fecha de emisión del recibo por honorarios pero antes del pago
del servicio por el cual se emite este, no existe la obligación de retener el referido
impuesto con ocasión de dicho pago.
Base legal: INFORME N° 115-2015-SUNAT/5D0000
Una empresa pagará a un trabajador independiente 3 recibos
por honorarios en la misma fecha, cada recibo es por el importe
de S/ 1000. ¿Debería retenerle la Renta de Cuarta Categoría?
No, la empresa no debería efectuar retención porque cada recibo por honorarios no
supera el monto de S/ 1500. El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que
percibe a fin determinar si le corresponde presentar la Declaración Jurada mensual
mediante el PDT 0616 o formulario Virtual N° 616, salvo que cuente con autorización
para suspender sus pagos a cuenta.
¿Cómo solicito la Suspensión de Retenciones de 4ta Categoría?
A través del Formulario Virtual N° 1609, el cual está disponible en la página web de
SUNAT, accediendo mediante la Clave SOL.
PASO 1) Entrar a la página web de SUNAT: www.sunat.gob.pe

PASO 2) Ubicar la sección “Mis Accesos Directos” y hacer clic en la opción “Consulta
y Suspensión de Retenciones de 4ta categoría”.
PASO 3) Se abrirá una ventana nueva con 2 opciones. Seleccionar la opción “SUSPENSIÓN
DE RETENCIONES DE 4TA CATEGORÍA”.
PASO 4) Ingresar al sistema con la Clave SOL.

DATO INTERESANTE: Las personas naturales pueden ingresar digitando solamente su
DNI y su Clave SOL. Sin embargo, también pueden acceder mediante el método
convencional de ingresar el número de RUC, el usuario y la Clave SOL.
PASO 5) Automáticamente se abrirá el Formulario 1609, en el que se deberá consignar

la fecha en la que se percibió ingresos por Rentas de 4ta Categoría por primera vez.
En caso aún no se haya percibido ingresos, se deberá consignar la fecha en que se
espera obtenerlos. La fecha ingresada no puede ser posterior al 31 de diciembre del año
en que presenta la solicitud. Tras ingresar la fecha haga clic en “Aceptar”.
PASO 6) Dependiendo de la fecha que se ingrese en el paso anterior, el sistema nos

puede pedir 2 datos diferentes:
Si la fecha ingresada es anterior al 01/11 del ejercicio anterior, el sistema le pedirá que
consigne la suma de ingresos de 4ta y 5ta que obtuvo entre un rango determinado de
fechas.
Si la fecha ingresada es posterior al 31/10 del ejercicio anterior, el sistema le pedirá que
consigne el total de ingresos de 4ta y 5ta que proyecta percibir durante el presente
año.
Para que el resultado de la solicitud sea “AUTORIZADO”, la suma de los montos
ingresados en las 2 casillas no debe superar el monto establecido por SUNAT para ese
ejercicio gravable, caso contrario el resultado será “NO AUTORIZADO”. Los montos
ingresados son de carácter informativo, no serán sujetos a verificación ni fiscalización
posterior.
PASO 5: Una vez obtenida la constancia de autorización, ésta podrá imprimirse para
podérsela entregar al agente de retención. También podrá enviar una copia a su correo
electrónico, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
Ya que la autorización estará vigente hasta el 31 de diciembre del año en que la
solicite, no es necesario volver a solicitarla otra vez en el mismo año, basta obtener
una copia de la autorización ya generada.
¿Qué puedo hacer si extravié mi constancia o se deterioró y no la

envié a mi correo electrónico al momento de generarla? ¿Tengo
que volver a solicitar la autorización o puedo volver a imprimir la
misma que he generado?
PASO 1) Ubicar la sección “Mis Accesos Directos” en la página web de la SUNAT y
hacer clic en la opción “Consulta y Suspensión de Retenciones de 4ta categoría”.
PASO 2) Esta vez se deberá seleccionar la opción “CONSULTA DE SUSPENSIÓN DE

RETENCIONES DE 4TA CATEGORÍA”.
PASO 3) No se necesita la Clave SOL para esta operación. Tan sólo deberá ingresar en
la consulta el número de RUC y el número de operación con el que se obtuvo la
autorización y luego hacer clic en “Buscar”.
Si no recuerdo el número
de operación, lo puedo
consultar con la Clave
SOL por “Trámites y
Consultas” en la opción
“Mis Declaraciones
Informativas/ Consulto mis
Declaraciones y
Pagos/ Consulta General”
Recibos por Honorarios Electrónicos
¿Cómo hago para emitir mi Recibo por Honorarios Electrónico?
Existen 2 medios para emitir un Recibo por Honorarios Electrónico:
Página web de la SUNAT App de la SUNAT
www.sunat.gob.pe
¿Por qué la página de la SUNAT tiene 2 métodos distintos para la
emisión de Recibos por Honorarios Electrónicos?
La opción Trámites y Consultas te lleva al menú completo, con múltiples opciones
además de la emisión de comprobantes.
La opción del acceso directo lleva a la emisión simplificada, con interfaz y opciones
exclusivas.
La opción Trámites y
Consultas también tiene un
acceso directo para ingresar
de manera rápida.
Aunque también puede

ingresarse a través de la
opción:
-> Comprobantes de Pago
-> SEE – SOL
-> Recibos por Honorarios
Electrónicos
-> Emitir Recibo por
Honorarios Electrónico
Si es la primera vez que se va a emitir un comprobante electrónico, saldrá este mensaje:
En caso salga este otro mensaje se deberá indicar si el recibo a emitir será utilizado por el
usuario para la deducción de 3 UIT adicionales:
Luego se deberán ingresar los datos de la persona o entidad a quien se le va a emitir el
recibo:
Para ello, primero hay que seleccionar el tipo de documento de identidad del usuario
haciendo clic en la lista plegable.
Sólo en el caso de que se seleccione RUC o DNI como documento de identidad, el número
de documento deberá validarse antes de continuar:
En caso sea diferente de RUC o DNI, el nombre o razón social deberá ingresarse
manualmente antes de continuar:
A continuación se deberá ingresar el concepto del recibo(1), tipo de ingreso de 4ta
Categoría(2), indicar si tiene retención del impuesto(3), si el pago total ya fue efectuado(4) y el
importe(5).
Se mostrará vista preliminar de nuestro recibo, la cual no tiene ninguna validez legal ya
que el recibo aún no está emitido. Esto permite que nos aseguremos de que todos los
datos son correctos antes de que el recibo se emita.
El recibo emitido contará con todos los elementos establecidos en el reglamento de
comprobantes de pago (R.S. 007-1999/SUNAT). Además nos da la opción de descargar el
recibo, imprimirlo o enviarlo a un correo electrónico.
Cuando se descarga en formato PDF o cuando se envía al correo electrónico, el recibo por
honorarios tiene la siguiente presentación, la cual sigue siendo válida por contar con los
elementos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago (R.S. 007-1999/SUNAT):
Cuando el recibo se emite

a través de la emisión
simplificada, se ve de la
siguiente manera:
La presentación es
diferente también, pero es
igual de válida por contar
con los elementos
establecidos en el
reglamento de
comprobantes de pago
(R.S. 007-1999/SUNAT).
Ya que no hay opción de imprimir el

recibo en la emisión simplificada, si
uno presiona las teclas CTRL+P, el
CIR (comprobante de información
registrada) del recibo emitido se
verá de la siguiente manera:
La presentación también es diferente,

pero es igual de válida por contar con
los elementos establecidos en el
reglamento de comprobantes de pago
(R.S. 007-1999/SUNAT).
Acceso Directo Por Trámites
Menú Personalizado y Consultas
Cosas a tener en cuenta:

Si el RHE fue emitido antes de recibir el pago, deberé
registrar el pago cuando lo perciba.
Si necesito corregir el monto, lo haré a través de la

emisión de una Nota de Crédito.
Si me he equivocado en algún dato distinto al monto, ya

sea en la descripción, en el usuario del recibo o el tipo de
renta de 4ta categoría, podré revertirlo siempre y cuando
el recibo no registre pagos o notas de crédito.
Si necesito volver a imprimir un recibo que ya he emitido,

podré visualizarlo en la opción “Consulta de Emisores” o
“Consulta Emisor”.
Podré visualizar los recibos que me hayan emitido a través

de la opción “Consulta Receptores” o “Consulta Receptor”.
Base legal: R.S. 182-2008/SUNAT y normas

modificatorias.

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Recurso utilizable para clases – salón virtual de

Prof. Técnico Contable Jefferson Benites

 Decreto Supremo N° 179-2004-EF que aprueba el T.U.O. de la L.I.R.

 Decreto Supremo N° 122-94-EF Reglamento de la L.I.R.

 Resolución de Superintendencia N° 011-2018/SUNAT mediante la

 Resolución de Superintendencia N° 077-2018/SUNAT que modifica la

¿Qué es el Impuesto a la Renta?

Base legal: Decreto Supremo N° 179-2004-EF que aprueba el

Rentas de Fuente Peruana

Rentas de Capital Renta Empresarial Rentas de Trabajo

1ra 2da 4ta 5ta

1ra Categoría • Arrendamiento o sub arrendamiento de bienes

• Rentas obtenidas por la enajenación de

Base legal: Artículos 23° y 24° de la L.I.R - Decreto Supremo N° 179-

• Son las derivadas de

Base legal: Art. 28° de la L.I.R - Decreto Supremo N° 179-2004-EF.

• Rentas obtenidas por el ejercicio de cualquier

Ingresos que se perciben bajo la

Ingresos percibidos como director de empresas, síndico, mandatario, gestor de

Renta Relación de dependencia. No No -

¿El Recibo debe ser Físico o Electrónico?

¿Desde qué momento se considera otorgado el RHE?

Tengo un talonario de RH que usaba hace varios años. ¿Aún

La Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría es una autorización por parte de la

Base legal: D.S. N° 215-2006-EF, R.S. 013-2007/SUNAT, R.S. 018-2018/SUNAT y R.S.

¿Qué puedo hacer si dejo de trabajar y no deseo que me

Renta de Cuarta Categoría

PASO 1) Entrar a la página web de SUNAT: www.sunat.gob.pe

PASO 4) Ingresar al sistema con la Clave SOL.

PASO 5) Automáticamente se abrirá el Formulario 1609, en el que se deberá consignar

PASO 6) Dependiendo de la fecha que se ingrese en el paso anterior, el sistema nos

¿Qué puedo hacer si extravié mi constancia o se deterioró y no la

PASO 2) Esta vez se deberá seleccionar la opción “CONSULTA DE SUSPENSIÓN DE

Aunque también puede

Cuando el recibo se emite

Ya que no hay opción de imprimir el

La presentación también es diferente,

Cosas a tener en cuenta:

Si necesito corregir el monto, lo haré a través de la

Si me he equivocado en algún dato distinto al monto, ya

Si necesito volver a imprimir un recibo que ya he emitido,

Podré visualizar los recibos que me hayan emitido a través

Base legal: R.S. 182-2008/SUNAT y normas

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