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    IVA Ej 15 Actualizado 9-2021

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    La firma XYZ realizó ventas de cuadernos y libros en el mercado interno y externo durante marzo de 2023. El resumen presenta la liquidación del IVA del período que incluye detalles de las ventas, compras, créditos y débitos fiscales.

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    La firma XYZ realizó ventas de cuadernos y libros en el mercado interno y externo durante marzo de 2023. El resumen presenta la liquidación del IVA del período que incluye detalles de las ventas, compras, créditos y débitos fiscales.

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    IVA Ej 15 actualizado 9-2021 (1)

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    Teoría y Técnica Impositiva II

    Ejercicio Nº 15

    LIQUIDACION INTEGRAL

    Liquidar la DD.JJ. del mes de Marzo de X3 de la firma XYZ Responsable Inscripto,


    que se dedica a la fabricación de cuadernos (Producto gravado) y de libros (Produc-
    to exento). Los mismos son comercializados en el mercado interno y externo.
    Fecha de cierre:
    31/03
    Alícuota vigente:
    21%
    Los precios de venta son netos de I.V.A. excepto en los casos en que no corresponda
    su discriminación.
    Información correspondiente al mes de Marzo de X3
    IMPORTE

    1 VENTAS
    1.1. De
    cuadernos
    1.1.1. a otros responsables inscriptos 19.000
    1.1.2. a responsables monotributistas 2.800
    1.1.3. exportaciones a Chile 20.000
    1.1.4. a consumidores finales 17.000

    1.2. De libros
    1.2.1. a sujetos no responsables - exentos - 3.000
    1.2.2. exportación a Perú 15.000
    1.2.3. a consumidores finales 15.000

    2 OTROS CONCEPTOS
    2.1. Fletes facturados a clientes 1.1.1. 1.500
    2.2. Devoluciones sobre ventas 1.2.1. 700
    2.3. Intereses de financiación 1.1.1. - discriminados en la
    factura y se convino con los clientes, cobrar los mismos
    en mayo de X3. 2.000
    2.4. Se realizó la venta de una maquinaria a un R.I. utilizada
    exclusivamente en la fabricación de cuadernos. 20.000
    2.5. La sociedad tiene un local que ha alquilado a un R.I. para
    conferencias. Ingresos 30.000
    2.6. Donación de cuadernos a biblioteca. IVA computado en su
    oportunidad $ 480. Valor en plaza de los mismos en 03/X3 $ 2.500
    Teoría y Técnica Impositiva II

    3. COMPRAS Y GASTOS Precio IVA


    facturado
    3.1. Insumos gravados a R.I. destinados a
    fabricación de cuadernos 19.500 3.900
    3.2. Envases a R.I. para el embalaje de productos
    gravados y exentos 4.600 950
    3.3. Materia prima gravada a R.I. para fabricar
    libros 3.800 798
    3.4. Materia prima gravada a R.I. para la fabricación
    de libros que se exporta totalmente 5.000 1.050
    3.5. Importación definitiva de papel, utilizable para
    cuadernos. Impuesto liquidado por la A.N.A. 5.500
    3.6. Descuentos obtenidos del punto 3.1. 980 205

    4. BIENES DE USO
    4.1. Maquinaria “A” utilizada en la fabricación de
    cuadernos 2.400 504
    4.2. Maquinaria “B” afectada a la
    encuadernación de libros y cuadernos.
    Compra 12/x2. Habilitación 01/X3 I.V.A.
    computado $ 1.890 15.000 3.150
    4.3. Rodado afectado a la entrega de productos 6.000 1.260
    Origen 05/X2- Computado $ 1.014

    5. OTROS DATOS
    5.1. Los importes de ingresos del ejercicio han
    sido en el período 01/04/02 al 28/02/2003
    Ventas de cuadernos $ 210,000
    Ventas de libros en el Mercado Interno $ 120,000
    Exportación de cuadernos $ 90,000
    Exportación de libros $ 85,000
    5.2. El recálculo del crédito fiscal (excluido Bienes de Uso)
    prorrateado ha generado un mayor crédito computable
    de $ 580.
    5.3. Durante el mes de Marzo de 2003 la sociedad ha
    sufrido retenciones por la R.G. 2854 que ascienden a $
    2,100.
    5.4. La sociedad tiene al 28/02/2003 un saldo a su favor de
    $ 12.100, que está compuesto por $ 7.100.- saldo técnico;
    y $ 5.000.- originado en retenciones sufridas en virtud
    de la R.G. 2854.
    Teoría y Técnica Impositiva II

    Solución Propuesta al Ejercicio Nº 15

    IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


    LIQUIDACION INTEGRAL

    VENTAS Neto Exporta‑ Exento Débito Crédito


    Gravado ciones Fiscal Fiscal
    1.1.1 19.000 3.990
    1.1.2 2.800 588
    1.1.3 20.000 0 0
    1.1.4 14.049 2.951
    1.2.1 3.000
    1.2.2 15.000
    1.2.3 15.000
    2.1 1.500 315
    2.2 -700
    2.3 Art. 22 DR 0 0
    2.4 20.000 4.200
    2.5 30.000 6.300
    2.6 Reintegro C.F. 480
    Totales 87.349 35.000 17.300 18.824 0

    I) PRORRATEO
    General Gravadas Exentas
    del 04/x2 al 02/x3 385.000 120.000
    Mar-X3 87.349 17.300
    Mar-X3 exportaciones 35.000

    Ingresos no relacionados con prorrateo


    punto 2.4. -20.000
    punto 2.5. -30.000
    Total 457.349 137.300 = 594.649
    77 % 23 %
    Teoría y Técnica Impositiva II

    II) de productos exentos por exportaciones


    Exportación Mercado
    Interno
    del 04/X2 a 02/X3 85.000 120.000
    Mar-X3 15.000 17.300
    Total 100.000 137.300 = 237.300
    42 % 58 %

    COMPRAS Débito Crédito


    transporte Fiscal18.824 Fiscal 0
    19.500 x 21 % = 4095 - se toma lo facturado 3.900
    4600 x 21 % = 966 - se toma lo facturado
    950 x 77 % 732
    3800 x 21 % = 798 correctamente facturado
    798 x 42% 335
    compra por Exportación de libros 1.050
    transporte 18.824 6.017

    Importaciones 5.500
    Descuentos sobre compras es Débito
    980 x 21 % 206

    2400 x 21 % = 504 504


    Maquinaria computado crédito fiscal en
    mes correspondiente

    Maquinaria computado crédito fiscal en


    mes correspondiente
    19.030 12.021
    Teoría y Técnica Impositiva II

    AJUSTE DE BIENES DE USO (MAQUINARIAS)

    Facturado Tope Corresponde % Computable Computado Diferencia


    3150 3.150 3.150 77 2.426 1.890 536
    1260 1.260 1.260 77 970 1.014 -44
    Ajuste- mayor crédito fiscal 492

    LIQUIDACION

    CONCEPTO I II

    Débito fiscal del período 19.030,00


    Crédito fiscal del período 12.021,00
    Ajuste del artículo 13 1.072,00
    Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período anterior 7.100,00
    Subtotal Saldo del 1er. párrafo del período 893,00
    Retenciones sufridas 2.100,00
    Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del período anterior 5.000,00
    Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período 7.100,00
    Saldo del 1er. párrafo trasladable al período siguiente 893,00
    Saldo del 2do. párrafo trasladable al período siguiente 7.100.00
    Saldo a ingresar 0,00

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