Que no nos sancionen

Juan Stefan Sánchez Rojas

David Santiago Arévalo Bernal

Daniel Santiago Molina

Universidad de Cundinamarca, Seccional Ubaté

Ética moral y fe pública, Contaduría Pública

Tercer Semestre

10 de mayo de 2024
 Caso Odebrecht

Antecedentes. Odebrecht fue fundada en 1944 por el ingeniero Norberto Odebrecht en Salvador

Bahía (Brasil), se encaminó en el sector de la construcción civil, haciendo la diferencia en

calidad e innovación. En el año de 1980 la compañía brasilera Odebrecht ingresa en el segmento

de las hidroeléctricas e inicia tareas en Angola con la construcción de la hidroeléctrica de

Campanada, y para 1987 hace su primera obra en Argentina y Ecuador. En 1991 realiza su

entrada a Estados Unidos y se convierte en la primera empresa brasilera en construir en ese país.

Es ahí cuando Norberto Odebrecht le sede la presidencia a su hijo Emilio Odebrecht. En 1992

ingresa a Colombia con la construcción de la Ferrovía La Loma de Santa Marta, y para el año

2001 es reconocida como la mejor empresa en la construcción internacional de plantas

hidroeléctricas.

Involucrados: La Junta Central de Contadores adelanta una investigación por presunta acción

antiética en contra del contador Héctor William Santos Jiménez y de los revisores fiscales

Camilo Reyes y Diego Armando Lara, de la firma Price Waterhouse Cooper. Además de las

investigaciones a las firmas auditoras como KPMG y Delloitte Touche Tohmatsu Limited

(Delloitte), quienes estaban a cargo de la auditoria de la construcción de la Autopista o Ruta del

Sol, las cuales, al parecer, omitieron información de los asientos contables donde se reflejaba el

pago de los sobornos.

Sanciones: Esta es una investigación que aún está en curso y no se han sancionado a todas las

personas implicadas en este gran escándalo ético. El contador público de la empresa, Rodrigo

Taclan, está negociando su condena, otorgando información de los múltiples sobornos pagados.
 Caso SaludCoop

Antecedentes: En 1995 es fundada Saludcoop, por el señor Carlos Palacino, iniciando labores en

ciudades apartadas y en pueblos. En 1998 se inaugura la primera clínica en Bogotá, al mismo

tiempo se crean más de 36 clínicas a nivel nacional. Luego, en el 2001, empieza la ceración de

cooperativas, y luego compra la empresa Cruz Blanca EPS, así como Cafesalud y las diferentes

EPS y empresas conforman el Grupo empresarial SALUDCOOP. Esta empresa empezó a desviar

dinero en 1998, cuando decidió ampliar su red de oficinas y clínicas, utilizando los recursos de

los aportes de salud. Adicionalmente, se informa que no realizó el pago correspondiente a los

proveedores y todo el dinero que era facturado lo ingresaba en la contabilidad como utilidad. El

presidente del grupo Saludcoop, Carlos Palacino invertía en altas bonificaciones para la junta

directiva, financiaba viajes de trabajo, a los cuales llevaban acompañantes ajenos a la empresa.

Todo esto se financiaba con el dinero captado por la entidad que era mal contabilizado. “Hubo

plata para todo: patrocinio a equipos y torneos de fútbol, baloncesto y golf, construcción de

colegios, compra de carros de alta gama, soporte para construir condominios campestres, entre

otros” (Semana, 2013). Por otro lado y como agravante, se captó dinero de la salud pública,

generando vacíos en este servicio fundamental. Estos recursos terminaron siendo de uso

personal, sin cumplir con su propósito legal de mejorar el sistema de salud. La Contraloría

determinó que Saludcoop desvió más de 1.4 billones de pesos y dispuso que debían ser

devueltos.

Involucrados: Algunas personas implicadas en este caso de corrupción contra la salud de los

colombianos son: Carlos Palancino presidente del grupo Saludcoop, Vicepresidenta

administrativa María Carolina Lamus, Luis Albeiro Medina, Jaime Chávez, Audigroup
SASempresa de auditoria y Procesos y Transacciones P&T Ltda. empresa encarga de la revisoría

fiscal.

Sanción: Se determinó, por instrucción de la Contraloría General de la Nación, sancionar al

dueño y presidente de Saludcoop y a sus socios con más de 18 años de inhabilidad para ocupar

cargos públicos y además tendrán que cancelar una suma de 56 millones de pesos. La Junta

Central de Contadores determinó una sanción de un año a las empresas de auditoría Audigroup

SAS y Procesos y Transacciones P&T Ltda., así como a los contadores y revisores fiscales que se

vieron envueltos en este caso antiético que afectó de manera directa a la economía del país.

Caso InterBolsa
Antecedentes: Empresa creada por Rodrigo Jaramillo Correa, la cual inició
operaciones en la Bolsa de Valores de Medellín en 1990, junto a Juan Carlos Ortiz y
Tomás Jaramillo, hijo de Rodrigo Jaramillo. Crearon su propio sello, a lo que llamaron
posición propia.
Posición propia: con los recursos de caja, se invierte en el mercado
accionario aprovechando los momentos de baja cotización, en los que el
precio baja, y se vende en el pico, cuando sube. Es una estrategia de
último minuto, en donde se aprovecha cada instante y se reacciona ante
cualquier variación. (Mayorca, 2012)
Bajo el manejo de acciones y derivados, InterBolsa fue conocida en el sector como la
empresa comisionista más grande del país; también es la protagonista del escándalo
financiero más sonado en Colombia en los últimos años; bajo operaciones repos.
Involucrados: Los involucrados en el caso son Grant Thornton Fast & ABS Auditores Ltda.,

compañía encargada de la revisoría fiscal; Ulfany Castillo López, revisora fiscal encargada para

InterBolsa y Carlos Alberto Posada González, contador y empleado de InterBolsa. La

investigación realizada por el tribunal disciplinario de la Junta Central de Contadores originó

sanciones a los profesionales implicados.

Sanción: La sanción impuesta por la Junta Central de Contadores a Carlos Alberto Posada

González y Ulfany Castillo López consistió en la suspensión de la tarjeta profesional por 12

meses, bajo resolución 000-1633 del 12 de Diciembre de 2014, por haber vulnerado el estatuto

ético de la profesión, además de la cancelación de la inscripción del registro profesional a Grant

Thornton Fast & ABS Auditores Ltda.

Caso Reficar

Antecedentes: El gobierno nacional vio la necesidad de modernizar la refinería de Cartagena, así

que, en el año 2006, mediante subasta pública, buscó un accionista mayoritario para esta

empresa, con el objetivo de administrar y ejecutar el proyecto de renovación de la refinería.

Tomando estas medidas, el riesgo del Estado sería menor y se transferiría al inversionista

privado; fue así como se eligió a la compañía Glencore International AG.

Involucrados: Los resultados de la auditoría realizada en el primer semestre de 2017 a la

Refinería de Cartagena S.A., desarrollada por la Contraloría General de la República, evidencia

en comunicado de prensa No. 126 del 25 de agosto: Las pérdidas en el 2016 de $2.960 millones

se tomaron del estado de resultado integrales, suscritos por el representante legal de la empresa,

el contador y la firma Ernts & Young como revisor fiscal y toda la fuente primaria de
información en la misma Refinería con la confianza legítima de que la información suministrada

no es otra que la real y fiel reflejo del desempeño económico del negocio.

Sanción: Si bien por el momento no se presentan investigaciones por parte del tribunal

disciplinario de la Junta Central de Contadores, el proceso de investigación del caso Reficar es

llevado a cabo por parte de la Contraloría y la Fiscalía.

LUIS FERNANDO TELLEZ AVILA

18393323 SUSPENSIÓN 6 (meses) 11/04/2024 30/04/2024

Este Tribunal consideró en atención a los hechos objeto de investigación, que la conducta

atribuida al contador público LUIS FERNANDO TÉLLEZ ÁVILA, actuó sin sujeción a los

principios de ética profesional que deben estar inmersos en su ejercicio profesional, toda vez que

en su calidad de contador público, emitió el 12 de mayo del 2021, una certificación de ingresos

del abogado MIGUEL ANDRÉS PLAZA RUBIANO para ser incorporada en la DEMANDA DE

FIJACIÓN DE CUOTA DE ALIMENTOS Y REGULACIÓN DE VISITAS, sobre la cual la cifra

reportada como ingresos devengados, no se encuentra debidamente soportada. Una vez

analizados los elementos estructurales de la falta disciplinaria en acápites anteriores, el Despacho

con fundamento en las pruebas analizadas determina que el comportamiento del señor LUIS

FERNANDO TÉLLEZ ÁVILA se califica definitivamente como FALTA GRAVE a título de

DOLO.

WILLIAM JESUS WILCHES VEGA 8750294 CONTADOR SUSPENSIÓN 9

(meses) 31/10/2023 21/11/2023

La conducta es catalogada como GRAVE dada la responsabilidad social y económica del

ejercicio de la profesión contable, en la medida en que, la revisoría fiscal es donde se refleja con
mayor impacto la actividad contable y, por ende, el legislador la ha establecido como una

institución de orden público, la cual conlleva funciones de inspección y vigilancia y cuya

finalidad es controlar el giro ordinario de una empresa, velar y proteger tanto a los accionistas

como a sus acreedores, al Estado y a la sociedad en general, por tal motivo, su actuar no puede

estar por fuera de los lineamientos éticos y normativos que regulan su ejercicio profesional. Lo

anterior se encuentra soportado en las pruebas documentales que obran en el expediente como lo

son certificados de existencia y representación legal e históricos, en donde se colige el

conocimiento y aceptación del cargo de revisor fiscal en más de cinco (5) sociedades por

acciones, lo cual vincula seriamente su responsabilidad al haber ejercido presuntamente

omitiendo la regulación del artículo 215 del Código de Comercio, y con ello las disposiciones

jurídicas del estatuto ético del contador público, señaladas en el acápite de normas presuntamente

transgredidas y a título de DOLO, al tener el elemento cognitivo y volitivo con su actuar, es

decir, al saber de la prohibición de ejercer como revisor fiscal en más de cinco (5) sociedades por

acciones de conformidad al artículo 215 del Código de Comercio y aun así transgredir

voluntariamente dicha prohibición, por lo que resulta claro que con su actuar, inobservó los

artículos 8 37.4, 37.6, y 42 de la Ley 43 de 1990 y artículo 215 del Código de Comercio

JOSE ANDRES CANCHON LOPEZ 80755359 CONTADOR CANCELACIÓN

(meses) 10/11/2022 29/03/2023

vulneró el Código de ética profesional la cual se puede calificar como GRAVE, teniendo en

cuenta la gravedad de los delitos por los cuales fue condenado y la trascendencia social que

implica su actuar, al proferirse sentencia condenatoria por el Juzgado de Conocimiento Penal del

Circuito de Funza, el 24 de septiembre de 2019, dentro del el proceso No. 25899-60-00-419-

proferida por la Sala Penal del Tribunal Superior del Distrito Judicial de Cundinamarca, la cual

quedó ejecutoriada el 14 de febrero de 2020. La conducta se endilga a título de DOLO, teniendo

en cuenta la gravedad de los delitos por los cuales fue condenado y la trascendencia social que

implica su actuar, pues en su calidad de contador se aprovechó de la confianza que le fue

depositada y estafó a la sociedad MATELCON S.A.S, falsificó documentos privado y públicos y

accedió abusivamente al sistema informático de dicha sociedad durante el ejercicio de su cargo

como contador público de la sociedad MATELCON S.A.S., lo que demuestra el incumplimiento

y vulneración de los artículos 26 numeral 1, 37 (numerales 1,4, 6 y 10), de la Ley 43 de 1990.

NINI YOLANDA CIFUENTES GARCIA 31307045 CONTADOR AMONESTACIÓN

(meses) 24/08/2023 11/09/2023

La conducta atribuida a la contadora pública NINI YOLANDA CIFUENTES GARCÍA, quien

actuó sin sujeción a los principios de ética profesional que deben estar inmersos en su ejercicio

profesional, toda vez que, se verificó el incumplimiento del ejercicio profesional y de las

funciones como contadora pública del señor Fernando Yepes Gómez, identificado con la cédula

de ciudadanía No. 94.417.378, por haber presentado para el día 02 de septiembre de 2020 de

manera extemporánea la información exógena correspondiente a la vigencia 2019 que debió ser

presentada oportunamente el 18 de junio de 2020, lo que trajo como consecuencia que el

contribuyente debiera pagar sanciones por extemporaneidad. Se califica el comportamiento como

FALTA LEVE a título de CULPA.

(meses) 23/10/2023 14/11/2023

En atención a los hechos objeto de investigación, que la conducta atribuida al contador público,

actuó sin sujeción a los principios de ética profesional que deben estar inmersos en su ejercicio

profesional, toda vez que en su calidad de contador público de la copropiedad QUINTAS DE

SANTARITA III PH, presentó y certificó estados financieros con corte a 31 de diciembre del año

2019, los cuales, aparentemente no cumplen con la normatividad contable y de información

financiera vigente, y no reflejan la realidad económica de la copropiedad, los cuales fueron

presentados para su aprobación el 5 de noviembre de 2020 y como consecuencia de retener el

computador portátil del conjunto, que contiene el software contable y de facturación,

información necesaria para realizar los cobros y pagos del Conjunto ,el cual aún a la fecha del

fallo no ha realizado la entrega. El Despacho con fundamento en las pruebas analizadas

determina que el comportamiento se califica definitivamente como FALTA GRAVE a título de

CULPA.

SHAKIRA LEONOR ESPRIELLA ECHAVEZ 1129523746 CONTADOR SUSPENSIÓN

12 (meses) 02/06/2023 08/09/2023

Vulneró el Código de ética profesional la cual se puede calificar como GRAVE, teniendo en

cuenta que la investigada, ostentaba el cargo de contadora vinculada a través de contrato de

prestación de servicios a COOPRECAUDOS, por lo tanto pesaba sobre ella un deber de

cumplimiento al objeto contratado por la entidad, como de reconocimiento de las competencias

en cabeza del Agente Liquidador de la misma, como también la responsabilidad frente a la

gestiones que debieron efectuarse conforme a la normatividad vigente, es decir con base en el

análisis detallado de lo evidenciado en la contabilidad de la Cooperativa, en contrástate con los

soportes puestos a su disposición, y con DOLO, con base en la formación profesional de la

investigada, estima que conocía de antemano las posibles consecuencias de extralimitarse en sus

funciones, y adicional a ello, de no tener en cuenta los soportes que acompañaban la

documentación puesta a su disposición y aun así certificar información que no reflejara de

manera razonable la realidad financiera de la entidad, es decir que, las conductas fueron

desplegadas, lo que demuestra el incumplimiento y vulneración de los artículos 8 (numeral 3),

10, 37 (numerales 4, 6 y 10), 69 y 70 de la Ley 43 de 1990.

OSCAR DAVID VILLA ATEHORTUA 98637941 CONTADOR SUSPENSIÓN

12 (meses) 11/05/2023 27/06/2023

La falta cometida se atribuyó a título de DOLO en virtud del conocimiento que tenía el

investigado de la retención, tan es así que expresó a través del correo electrónico de fecha 3 de

julio de 2019 que el 8 de julio de 2019 a las 10:00 de la mañana haría la entrega de “toda la

información” que tenía en su poder (folio 7 reverso), por lo tanto, superado año y medio desde

esta fecha hasta el 15 de diciembre de 2020, fecha en la cual se profirió el pliego de cargos,

persistía la conducta omisiva, sin que mediare justificación alguna para la retención. Si bien, este

tipo de conductas se pueden considerar, en principio, derivadas de un comportamiento omisivo o

descuidado, lo que conllevaría a imputarla a título de culpa, su característica deja de ser omisiva

y adquiere el elemento volitivo del dolo cuando se le requiere para que aporte o entregue la

información retenida, sin que el profesional atienda dicha solicitud. De otra parte, la conducta
fue catalogada como GRAVE teniendo en cuenta la calidad dolosa de la conducta, así como la

violación de las normas de ética profesional y desconocimiento de los principios de contabilidad

generalmente aceptados en Colombia como fuente de seguimiento de información contable, toda

vez que tal y como quedó evidenciado en las consideraciones de la presente providencia, el

investigado OSCAR DAVID VILLA ATEHORTÚA no entregó los documentos e información

contable de la sociedad Labseguros Ltda., quedándose en su poder información y documentación

de la referida sociedad. Ahora bien, aún cuando no se acreditan sanciones impuestas a la

sociedad, como resultado de la conducta del mencionado profesional, su conducta sí generó

traumatismos y consecuencias negativas, como se puede evidenciar en correos del 3 de julio de

2019, en el que el administrador manifiesta la pérdida de dinero por parte de la compañía, y los

de 30 de abril y 5 de julio de 2019, en donde se percibe la posibilidad de realizar una alianza

corporativa que requiere de los documentos retenidos.