Caso Práctico Código de Ética

CASO PRÁCTICO: CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
Dr. Pánfilo Morales de la Cruz .
CASO PRÁCTICO: ÉTICA PROFESIONAL

Dr. Pánfilo Morales de la Cruz
Febrero de 2022
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Antecedentes
Imagina que usted en el ejercicio profesional de la Contaduría
Pública, ha trabajado en una empresa nacional muy importante
durante muchos años.
El puesto te ha permitido obtener un desarrollo económico, laboral

y de estabilidad social.
Supuestos
Eres el responsable de la emisión de la información financiera de

la empresa.
Tu estatus laboral, te ha permitido acceder a un crédito
hipotecario, con el cual compraste tu domicilio familiar, ubicado en
el mejor fraccionamiento de la ciudad, comprometiéndote a pagar
al banco $20,000.00 pesos mensuales durante 20 años.
También tu estabilidad financiera te permite pagar los estudios de
tus hijos en el mejor colegio privado del Estado. ($200,000 pesos
anuales)
Además puedes sufragar los viajes familiares 2 veces al año,
incluyendo boletos de avión, Hotel Resort All Inclusive entradas a
los parques temáticos, etcétera.
De igual forma decidieron familiarmente adquirir a crédito una
camioneta Honda Odisey 2022, con valor de $1,200,000 pesos, a
pagar en 60 meses.
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Por otro lado, tu relación de tipo laboral con tus compañeros de la

empresa ha cambiado y estableciste vínculos filiales al nivel de
mejores amigo@s, de igual forma los dueños de la empresa te
han brindado su confianza y amistad, y te invitan a sus reuniones
familiares, 15 de septiembre, cumpleaños de sus hijos, posadas,
etcétera.
Este mismo supuesto puede aplicar si te encuentras como como

auditor(a) independiente que dictamina a la empresa.
La empresa representa para tu despacho el cliente más
importante de tu firma.
Actuar Profesional
Nuestros trabajo se ajusta a las disposiciones normativas vigentes,

tales como: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, Ley del ISR y su
Reglamento, Ley del IVA y su Reglamento, Ley Federal del Trabajo,
Ley del IMSS, Ley del Infonavit, Ley Federal para la Prevención e
Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilicita, El
Código de Comercio; El Código Civil Federal; La Ley Federal de
Procedimiento Administrativo; La Ley Federal de Transparencia y
Acceso a la Información Pública Gubernamental, y La Ley Federal de
Protección de Datos Personales en Posesión de Particulares, Normas
de Información Financiera, Normas de Auditoría, Código de Ética
Profesional, Contratos Colectivos Sindicales, Normas Ambientales,
entre otros ordenamientos.
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Hipótesis
Durante el procesamiento de las operaciones económicas para la

elaboración de la información financiera, usted se da cuenta que la
empresa pretende realizar operaciones económicas necesarias
relacionadas con la actividad preponderante, bajo la figura de
arrendamiento de un bien inmueble, y pagos de estudios y servicios
necesarios para su operación que establecen las autoridades
ecológicas de acuerdo al giro de la empresa: Estudios de impacto
ambiental, servicios de Captación y filtración de agua; Mitigación de
los efectos del cambio climático; Generación de oxígeno y asimilación
de diversos contaminantes; Protección de la biodiversidad; Retención
de suelo; Refugio de fauna silvestre; entre otros, pero todas esas
operaciones con las características definidas en el Código Fiscal de la
Federación artículo 69-B. (Se anexa información complementaria
Operaciones Simuladas, los EFOS y los EDOS).
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Responde las siguientes preguntas:
1. ¿Qué harías si descubres operaciones simuladas en la empresa

donde trabajas?
2. ¿Qué sentimientos experimentarías?
3. ¿Qué tipo de amenazas en tu actuar como Contador(a) Públic@

enfrentas en este caso?
4. ¿A qué se refiere el postulado Sustancia Económica de las Normas

de Información Financiera?
5. ¿Que procedimiento de auditoría puedo aplicar para verificar que

las operaciones no son simuladas?
6. ¿Qué documentos solicitarías para corroborar que las operaciones
no son simuladas?
7. ¿Qué es el juicio profesional?
8. ¿Qué es el cuidado y diligencia profesional?
9. ¿Crees que tus valores personales se verían afectados?
10.¿Al registrar las operaciones referidas en el caso, la información

que se revelará en los estados financieros afectará a terceros
usuarios de las información financiera?
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11.¿Que beneficio obtendrá la empresa al realizar estas operaciones?
12. ¿Que efectos causaría a los socios y accionistas de la empresa?
13.¿Como repercute en el capital social de la empresa?
14.¿Qué efectos causa al patrimonio de la empresa?
15.¿Qué daño social y al medio ambiente causaría la empresa?
16.¿Cuales son las autoridades que efectuarían acciones legales en

contra de la empresa, los socios y los accionistas?.
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Información Complementaria
Operaciones Simuladas.
Los EFOS y los EDOS
Fuente de la información complementaria:
La pro pi e dad de la in formaci ó n co mp l e me n ta ri a e s

exclusivamente de su autor y se presenta para fines educativos.
Principales dudas sobre las Operaciones Simuladas, los EFOS y

EDOS consultado el 27 de septiembre 2020 en https://
www.microsip.com/noticias-y-blog/noticias/principales-dudas-
sobre-las-operaciones-simuladas-los-efos-y-edos/
“La Simulación de Operaciones por medio de comprobantes

fiscales digitales es una de las operaciones que más ha crecido
en México. Es por eso que hoy te queremos responder las
principales preguntas a este tema tan vigilado por el SAT y que
ha sido motivo de diversas propuestas de reforma:
¿Qué es una Operación Simulada?
Es el uso de comprobantes fiscales auténticos, pero que

amparan conceptos que no se han enajenado o no corresponden
al monto facturado.
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¿Qué es una factura falsa?
Es una factura que cuenta con los elementos formales y

autorizados de toda factura, que su contenido presume ser
verdadero y por ello la transacción logra tener consecuencias
fiscales, hasta que el SAT detecta que la operación en realidad
no existe.
Si no existe la transacción, ¿también el dinero?
No necesariamente, la factura puede referir:
1. Cifras de dinero nunca pagadas por operaciones que no

existieron.
2. Puede amparar dinero que si fue objeto de una transacción,
aunque no la operación.
¿Por qué se finge pagar o por qué se pagaría por algo que no
existe?
1. Cuando el dinero no existió: por evasión fiscal.
2. Cuando el dinero si existió: por evasión fiscal y lavado de dinero.
¿Qué son los EFOS?
EFOS significa Empresa que Factura Operaciones Simuladas,

también conocida como empresa fantasma. Son las empresas
que lucran con la emisión de comprobantes fiscales digitales de
operaciones, compras o servicios que en realidad nunca se
llevaron a cabo. Normalmente este tipo de empresas:
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• No cuentan con activos, personal ni infraestructura física.

• No se localizan en el domicilio fiscal, o después de un tiempo sin
dar aviso se desocupan.
• Comparten domicilio con otros contribuyentes, generalmente en
zonas marginadas, virtuales o ficticias.
• Los socios no cuentan con recursos económicos, no declaran,
son ilocalizables o habitan en zonas marginadas.
• Abren cuentas y rápidamente las cancelan. Presentan montos
altos de facturación y pocos o nulos gastos.
• Tienen un objeto social muy amplio, con énfasis en intangibles

para poder ofrecer facturas de acuerdo a las actividades de
quienes se las compran.
¿Qué son los EDOS?
EDOS significa Empresa que Deduce Operaciones Simuladas.

Estos contribuyentes simulan un aumento en sus gastos de
operación para pagar menos impuestos, comprando facturas o
CFDI a los EFOS a un precio mínimo. Estas empresas
normalmente:
• Cumplen con sus obligaciones fiscales.

• Se localizan en el domicilio fiscal que tienen registrado en el
SAT.
• Tienen una actividad visible.
• Los socios normalmente están en la nómina.
• Suelen reportar pérdidas fiscales o utilidades marginales, lo que
les genera un mínimo de impuesto a cargo.
• Generan documentación apócrifa para acreditar sus
operaciones.
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¿Qué efectos fiscales tiene esta práctica?
El contribuyente erosiona su base gravable del ISR, incluso

generando pérdidas que provocarían que no pagara ISR en
varios periodos. En cuanto al IVA, implica que se generen saldos
a favor, que se compensan contra el mismo impuesto o que se
pida la devolución de un IVA que en realidad no existe.
¿Cómo afecta esta práctica al Gobierno?
El Gobierno deja de recaudar lo que los EDOS han disminuido de

su base y en la mayoría de los casos, el ingreso que supondría
para los EFOS.
¿Qué sucede cuando la autoridad fiscal detecta que se

emiten facturas apócrifas?
De acuerdo al Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación,

primer y segundo párrafo:
“Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha

estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos,
personal, infraestructura o capacidad material, directa o
indirectamente, para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren
no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones
amparadas en tales comprobantes.
En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que

se encuentren en dicha situación a través de su buzón tributario,
de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria,
así como mediante publicación en el Diario Oficial de la
Federación, con el objeto de que aquellas contribuyentes puedan
manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga
y aportar la documentación e información que consideren
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pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad

a notificarlos. Para ello, los contribuyentes interesados contarán
con un plazo de quince días contados a partir de la última de las
notificaciones que se hayan efectuado.”
¿Qué puedo hacer si veo mi nombre o el de mi proveedor en

las listas negras del SAT?
Acude con tu contador o abogado de confianza para que te

orienten ante dicha problemática y aclara tu situación con la
autoridad fiscal.
¿Cómo prevenirme?
Guarda todos los documentos que comprueben la existencia de

las operaciones, aparte de las facturas. Pueden ser contratos,
recibos, fotografías, bitácora y además solicita el cumplimiento de
obligaciones de tu proveedor.
De 2014 a 2019 el SAT detectó más de 8 mil EFOS definitivas,

las cuales generaron cerca de 9 millones de facturas falsas,
por lo cual el pleno de la Cámara de Diputados por mayoría
en lo general y en lo particular aprobó que a partir del 1 de
enero de 2020 los contribuyentes que vendan o compren
facturas para amparar operaciones inexistentes serán
acusados de delincuencia organizada, lo que ameritará
prisión preventiva oficiosa que no podrá detener ningún
juez. Este dictamen con proyecto de decreto pasó al
Ejecutivo para su publicación en el Diario Oficial de la
Federación (DOF).”
La propiedad de la información complementaria es exclusivamente de

su autor y se presenta para fines educativos. Principales dudas sobre
las Operaciones Simuladas, los EFOS y EDOS consultado el 27 de
septiembre 2020 en https://www.microsip.com/noticias-y-blog/noticias/
principales-dudas-sobre-las-operaciones-simuladas-los-efos-y-edos/
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El puesto te ha permitido obtener un desarrollo económico, laboral

Eres el responsable de la emisión de la información financiera de

Por otro lado, tu relación de tipo laboral con tus compañeros de la

Este mismo supuesto puede aplicar si te encuentras como como

Nuestros trabajo se ajusta a las disposiciones normativas vigentes,

Durante el procesamiento de las operaciones económicas para la

Responde las siguientes preguntas:

1. ¿Qué harías si descubres operaciones simuladas en la empresa

2. ¿Qué sentimientos experimentarías?

3. ¿Qué tipo de amenazas en tu actuar como Contador(a) Públic@

4. ¿A qué se refiere el postulado Sustancia Económica de las Normas

5. ¿Que procedimiento de auditoría puedo aplicar para verificar que

7. ¿Qué es el juicio profesional?

8. ¿Qué es el cuidado y diligencia profesional?

9. ¿Crees que tus valores personales se verían afectados?

10.¿Al registrar las operaciones referidas en el caso, la información

11.¿Que beneficio obtendrá la empresa al realizar estas operaciones?

12. ¿Que efectos causaría a los socios y accionistas de la empresa?

13.¿Como repercute en el capital social de la empresa?

14.¿Qué efectos causa al patrimonio de la empresa?

15.¿Qué daño social y al medio ambiente causaría la empresa?

16.¿Cuales son las autoridades que efectuarían acciones legales en

La pro pi e dad de la in formaci ó n co mp l e me n ta ri a e s

Principales dudas sobre las Operaciones Simuladas, los EFOS y

“La Simulación de Operaciones por medio de comprobantes

¿Qué es una Operación Simulada?

Es el uso de comprobantes fiscales auténticos, pero que

¿Qué es una factura falsa?

Es una factura que cuenta con los elementos formales y

Si no existe la transacción, ¿también el dinero?

No necesariamente, la factura puede referir:

1. Cifras de dinero nunca pagadas por operaciones que no

1. Cuando el dinero no existió: por evasión fiscal.

2. Cuando el dinero si existió: por evasión fiscal y lavado de dinero.

¿Qué son los EFOS?

EFOS significa Empresa que Factura Operaciones Simuladas,

• No cuentan con activos, personal ni infraestructura física.

• Tienen un objeto social muy amplio, con énfasis en intangibles

¿Qué son los EDOS?

EDOS significa Empresa que Deduce Operaciones Simuladas.

• Cumplen con sus obligaciones fiscales.

¿Qué efectos fiscales tiene esta práctica?

El contribuyente erosiona su base gravable del ISR, incluso

¿Cómo afecta esta práctica al Gobierno?

El Gobierno deja de recaudar lo que los EDOS han disminuido de

¿Qué sucede cuando la autoridad fiscal detecta que se

De acuerdo al Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación,

“Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha

En este supuesto, procederá a notificar a los contribuyentes que

pertinentes para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad

¿Qué puedo hacer si veo mi nombre o el de mi proveedor en

Acude con tu contador o abogado de confianza para que te

Guarda todos los documentos que comprueben la existencia de

De 2014 a 2019 el SAT detectó más de 8 mil EFOS definitivas,

La propiedad de la información complementaria es exclusivamente de

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