Unidad 6.- Personas Morales no Contribuyentes.

Artículo 79 ISR.- No son contribuyentes del impuesto sobre la

renta, las siguientes personas morales:
I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.
LFT 356

II. Asociaciones patronales.

LFT 356-361

III. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas,

ganaderas, pesqueras o silvícolas, así como los organismos que las
reúnan.
LCEC 4
IV. Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.

V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de

interés público que administren en forma descentralizada los
distritos o unidades de riego, previa la concesión y permiso
respectivo.

LGSM 58-86

VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las

leyes de la materia, así como las sociedades o asociaciones civiles,
organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir
donativos en los términos de esta Ley, que tengan como
beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos
recursos; que realicen actividades para lograr mejores
condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades
indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o
problemas de discapacidad, dedicadas a las siguientes
actividades:
 LISR 82. RISR 133; CCF 2670 al 2701

a. La atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de

alimentación, vestido o vivienda.
b) La asistencia o rehabilitación médica o a la atención en establecimientos
especializados.
RISR 132
c) La asistencia jurídica, el apoyo y la promoción, para la tutela de los derechos
de los menores, así como para la readaptación social de personas que han
llevado a cabo conductas ilícitas.
RISR 132
d) La rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes.

e) La ayuda para servicios funerarios.

f) Orientación social, educación o capacitación para el trabajo.

RISR 132

g) Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas.

h) Aportación de servicios para la atención a grupos sociales con

discapacidad.
RISR 132

i) Fomento de acciones para mejorar la economía popular.

RISR 132

VII. Sociedades cooperativas de consumo.

LGSC 22

VIII. Organismos que conforme a la Ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea
de productores o de consumidores, así como los organismos cooperativos de
integración y representación a que se refiere la Ley General de Sociedades
Cooperativas.

LGSC 74, 78, 78 BIS

IX. Sociedades mutualistas y Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural, que

no operen con terceros, siempre que no realicen gastos para la adquisición de
negocios, tales como premios, comisiones y otros semejantes.
X. sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, con
autorización o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos
de la Ley General de Educación, así como las instituciones creadas por decreto
presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseñanza, siempre que sean
consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en
términos de esta Ley.

LISR 82 RISR 133,136

XI. Sociedades o asociaciones de carácter civil sin fines de lucro y autorizadas para
recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, dedicadas a la
investigación científica o tecnológica que se encuentren inscritas en el Registro
Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas.

LISR 82, DT2021-2-I-II; RISR 133

XII. Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas

para recibir donativos, dedicadas a las siguientes actividades:
LISR. 27-I 151-III RISR 133

a) La promoción y difusión de música, artes plásticas, artes dramáticas,

danza, literatura, arquitectura y cinematografía, conforme a la Ley que
crea al Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, así como a la Ley
Federal de Cinematografía.
b) El apoyo a las actividades de educación e investigación artísticas de
conformidad con lo señalado en el inciso anterior.
c) La protección, conservación, restauración y recuperación del patrimonio
cultural de la nación, en los términos de la Ley Federal sobre
Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos y la Ley
General de Bienes Nacionales; así como el arte de las comunidades
indígenas en todas las manifestaciones primigenias de sus propias
lenguas, los usos y costumbres, artesanías y tradiciones de la
composición pluricultural que conforman el país.
d) La instauración y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la
Red Nacional de Bibliotecas Públicas de conformidad con la Ley
General de Bibliotecas.

RISR 134
 e) El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del
Consejo Nacional para la Cultura y las Artes.
RISR 134

XIII. Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de

administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiera la legislación
laboral, así como las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se
refiere la Ley para regular las actividades de las sociedades cooperativas de
ahorro y préstamo.
XIV. Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos del
Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de
Educación.
XV. Sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del
Derecho de Autor.
LFDA-192

XVI. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines políticos, o asociaciones

religiosas constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y
Culto Público.
XVII. Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas
para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, que otorguen
becas, a que se refiere el artículo 83 de esta Ley.

LISR 83 DT-2021-2-II

XVIII. Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen

exclusivamente a la administración de un inmueble de propiedad en condominio.

XIX. Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y

autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, que se
constituyan y funcionen en forma exclusiva para la realización de actividades de
investigación o preservación de la flora o fauna silvestre, terrestre o acuática,
dentro de las áreas geográficas definidas que señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, así como aquellas
que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para promover entre la
población la prevención y control de la contaminación del agua, del aire y del
suelo, la protección al ambiente y la preservación y restauración del equilibrio
ecológico.

LISR 82, DT-2021-I-II- RISR 133

XX. Las asociaciones y sociedades civiles, sin fines de lucro y autorizadas para
recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, que comprueben que se
dedican exclusivamente a la reproducción de especies en protección y peligro de
extinción y a la conservación de su hábitat, siempre que además de cumplir con
las reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria,
se obtenga opinión previa de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos
Naturales.

LISR 82, DT-2021-I-II- RISR 133

XXI. Las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.

XXII. Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos.
XXIII. La Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que
por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su
remanente de operación.
XXIV. Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II de esta
Ley.
XXV. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de
la materia y organizadas sin fines de lucro, así como las sociedades o
asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir
donativos en los términos de esta Ley, dedicadas a las siguientes actividades:

LISR 82 ; RISR 133

a) La promoción de la participación organizada de la población en las

acciones que mejoren sus propias condiciones de subsistencia en
beneficio de la comunidad o en la promoción de acciones en materia de
seguridad ciudadana.

b) Apoyo en la defensa y promoción de los derechos humanos.

RISR 135

c) Cívicas, enfocadas a promover la participación ciudadana en asuntos de

interés público.

d) Promoción de la equidad de género.

e) Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del

ambiente, la flora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio
ecológico, así como la promoción del desarrollo sustentable a nivel
regional y comunitario, de las zonas urbanas y rurales.
 f) Promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científico y
tecnológico.

g) Participación en acciones de protección civil.

h) Prestación de servicios de apoyo a la creación y fortalecimiento de
organizaciones que realicen actividades objeto de fomento en términos
de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por
Organizaciones de la Sociedad Civil.

RISR 135

i) Promoción y defensa de los derechos de los consumidores.

j) Apoyo a proyectos de productores agrícolas y de artesanos, con ingresos
en el ejercicio inmediato anterior de hasta 4 veces el valor anual de
la Unidad de Medida y Actualización, que se ubiquen en las zonas con
mayor rezago del país de acuerdo con el Consejo Nacional de Población
y que cumplan con las reglas de carácter general que emita el Servicio de
Administración Tributaria.

XXVI. Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte,

siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, en
términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte.

Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII, XVI,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXIV y XXV de este artículo, así como las personas morales y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos, y los fondos de
inversión a que se refiere este Título, considerarán remanente distribuible, aun cuando no lo
hayan entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o socios, el importe de las
omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas; las
erogaciones que efectúen y no sean deducibles en los términos del Título IV de esta Ley;
los préstamos que hagan a sus socios o integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o
descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes salvo en el caso de préstamos a
los socios o integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se
refiere la fracción XIII de este artículo. Tratándose de préstamos que en los términos de
este párrafo se consideren remanente distribuible, su importe se disminuirá de los
remanentes distribuibles que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes.

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los términos del párrafo

anterior, la persona moral de que se trate enterará como impuesto a su cargo el impuesto
que resulte de aplicar sobre dicho remanente distribuible, la tasa máxima para aplicarse
sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 152 de
esta Ley, en cuyo caso se considerará como impuesto definitivo, debiendo efectuar el
entero correspondiente a más tardar en el mes de febrero del año siguiente a aquél en el que
ocurra cualquiera de los supuestos a que se refiere dicho párrafo.
LISR 7

Artículo 82,- LISR- Las personas morales con fines no lucrativos a que se refieren las
fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley, deberán cumplir
con lo siguiente para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles en los términos de esta Ley.
LISR 79-VI-X-XI-XII-XIX-XX-XXV CFF 32-A-II: LA61-IX-XIV-XV-XVI

I. Que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades que se

dediquen a cualquiera de los fines a que se refieren las fracciones VI, X, XI,
XII, XIX, XX y XXV del artículo 79 de esta Ley y que, de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto expida el Servicio de Administración
Tributaria, una parte sustancial de sus ingresos la reciban deondos
proporcionados por la Federación, entidades federativas o municipios, de
donativos o de aquellos ingresos derivados de la realización de su objeto social.
Tratándose de aquellas entidades a cuyo favor se emita una autorización para
recibir donativos deducibles en el extranjero conforme a los tratados
internacionales, además de cumplir con lo anterior, no podrán recibir ingresos
en cantidades excesivas por concepto de arrendamiento, intereses, dividendos o
regalías o por actividades no relacionadas con su objeto social.
LISR 79-VI-X-XI-XII-XIX-XX-XXV; RISR 136

II. Que las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el
cumplimiento de su objeto social, sin que puedan intervenir en campañas
políticas o involucrarse en actividades de propaganda.
CFF 81 XXXVIII, 82 XXVI
 III. Las personas a que se refiere este artículo podrán realizar actividades destinadas
a influir en la legislación, siempre que dichas actividades no sean remuneradas y
no se realicen en favor de personas o sectores que les hayan otorgado donativos
y además, proporcionen al Servicio de Administración Tributaria la siguiente
información:

a) La materia objeto de estudio.

b) La legislación que se pretende promover.
c) Los legisladores con quienes se realice las actividades de promoción.
d) El sector social, industrial o rama de la actividad económica que se
beneficiaría con la propuesta.
e) Los materiales, datos o información que aporten a los órganos legislativos,
claramente identificables en cuanto a su origen y autoría.
f) Las conclusiones.
g) Cualquier otra información relacionada que determine el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.

CFF 81 XXXVI-XXXVII, 82 XXXVII

IV. Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social,
por el cual hayan sido autorizadas para recibir donativos deducibles del
impuesto sobre la renta, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente
distribuible a persona física alguna o a sus integrantes personas físicas o
morales, salvo que se trate, en este último caso, de alguna de las personas
morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de
impuestos o se trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos.
LISR 79; RISR 138; LIF 2022-24-II

V. Que al momento de su liquidación o cambio de residencia para efectos fiscales,

destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir
donativos deducibles.

En los casos de revocación de la autorización o cuando su vigencia haya concluido y no se

haya obtenido nuevamente o renovado la misma, dentro de los doce meses siguientes a la
fecha en que ocurran dichos eventos, se deberá destinar la totalidad de su patrimonio a otras
entidades autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta quienes
deberán emitir el comprobante fiscal correspondiente por concepto de donativo, el cual no
será deducible para efectos del impuesto sobre la renta.
CFF 29, 29-A
Las personas morales a que se refiere el párrafo anterior tributarán en los términos
y condiciones establecidos en el Título II de esta Ley. Los recursos que se deban destinar a
otras donatarias autorizadas deberán ser transmitidos dentro del plazo de 6 meses contados
a partir de que concluyó el plazo para obtener nuevamente la autorización cuando fue
revocada o de la conclusión de la vigencia de la autorización.

LISR 7, 9 AL 78

Lo dispuesto en el párrafo anterior también será aplicable en caso de que a una donataria
autorizada se le apruebe su solicitud de cancelación de su autorización, quien deberá
destinar todo su patrimonio a otra donataria autorizada para recibir donativos deducibles del
impuesto sobre la renta y ésta última deberá emitir el comprobante fiscal correspondiente
por concepto de donativo, el cual no será deducible para efectos del impuesto sobre la
renta.
CFF 81-XXXIX, 82 XXXIX
Mantener información de la autorización para recibir donativos
VI. Mantener a disposición del público en general la información relativa a la
autorización para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los
donativos recibidos y su patrimonio, así como al cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, y en su caso, la información a que se refiere la fracción II
de este artículo, por el plazo y en los términos que mediante reglas de carácter
general fije el Servicio de Administración Tributaria.

RISR 140

En los casos en que a las personas morales con fines no lucrativos o a los
fideicomisos se les haya revocado o no se les haya renovado la autorización para
recibir donativos derivado del incumplimiento de la obligación de poner a
disposición del público en general la información a que se refiere el párrafo
anterior, deberán cumplir con la obligación a que se refiere dicho párrafo dentro
del mes siguiente a aquel en que surtió efectos la notificación de la revocación o
a aquél en el que se haya publicado la no renovación de la autorización, a través
de los medios y formatos establecidos en las disposiciones de carácter general
que para tal efecto emita la autoridad fiscal, y solo estarán en posibilidad de
obtener una nueva autorización una vez que cumplan con la obligación omitida.
 CFF 81-XLIV 82- XXXVI

Información a través de medios y formatos electrónicos

VII. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos

electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a
aquel en el que se realice la operación, de los donativos recibidos en efectivo en
moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto
sea superior a cien mil pesos.

La información a que se refiere esta fracción estará a disposición de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos del segundo párrafo
del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
CFF 69, RISR 112
Información de las operaciones que celebren con partes relacionadas.

VIII. Informar a las autoridades fiscales, en los términos que señale el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, de las
operaciones que celebren con partes relacionadas y de los servicios que reciban
o de los bienes que adquieran, de personas que les hayan otorgado donativos
deducibles en los términos de esta Ley.

LISR 27-I

Contar con estructuras y procesos de un gobierno corporativo

IX. Que cuenten con las estructuras y procesos de un gobierno corporativo, para la
dirección y el control de la persona moral, de conformidad con las reglas de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.

Lo dispuesto en esta fracción sólo será aplicable tratándose de personas morales

con fines no lucrativos con ingresos totales anuales de más de 100 millones de
pesos o que tengan un patrimonio de más de 500 millones de pesos.

LISR DT-2017-2-X

Los requisitos a que se refieren las fracciones IV y V de este artículo, deberán constar en la
escritura constitutiva de la persona moral de que se trate con el carácter de irrevocable.
En todos los casos, las donatarias autorizadas deberán cumplir con los requisitos de
control administrativo y de transparencia, que al efecto establezcan el Reglamento de esta
Ley y las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.

El SAT podrá revocar o no renovar las autorizaciones para recibir donativos

deducibles
El Servicio de Administración Tributaria podrá revocar o no renovar las autorizaciones para
recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, a las entidades que incumplan los
requisitos o las obligaciones que en su carácter de donatarias autorizadas deban cumplir
conforme a las disposiciones fiscales, mediante resolución notificada personalmente. Dicho
órgano desconcentrado publicará los datos de tales entidades en el Diario Oficial de la
Federación y en su página de Internet.

Opción de entregar donativos a donatarias que se les revoque de autorización

Para los efectos del párrafo anterior, tratándose de las personas a las que se refieren los
artículos 79, fracciones VI, X, XII y XXV, y 84 de esta Ley, salvo las instituciones de
asistencia o de beneficencia autorizadas por las leyes de la materia, a las que se les revoque
o no se les renueve la autorización, a partir de que surta sus efectos la notificación de la
resolución correspondiente y con motivo de ésta, podrán entregar donativos a donatarias
autorizadas sin que les sea aplicable el límite establecido por el artículo 27, fracción I,
último párrafo de esta Ley durante el ejercicio en el que se les revoque o no se les renueve
la autorización.
LISR 27-I 79-VI-X-XII-XXVV, 84
Las fundaciones, patronatos y demás entidades cuyo propósito sea apoyar económicamente
las actividades de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles en los
términos de esta Ley, podrán obtener donativos deducibles, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos:
RISR. 133, 139
a) Destinen la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron
creadas.

CFF 81-XXXVI, 82 XXXVI

b) Los establecidos en este artículo, salvo lo dispuesto en su fracción I.

CFF 81-XXXVI, 82-XXXVI
El requisito a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior deberá constar en la escritura
constitutiva de la persona moral de que se trate con el carácter de irrevocable.