S08 - s1 - TA2 - Casos - Tarea Académica 2 - NOKPAK

Impacto Tributario de las NIIF
SEMANA 8 – TA2
Tema TAREA ACADÉMICA 2
Logro Al finalizar la unidad el estudiante aplica las NIIF relacionadas con los pasivos y sus
implicancias tributarias en un caso empresarial.
De acuerdo a la NIC 37, realizar el análisis respectivo de los siguientes casos y dar solución
proponiendo el reconocimiento, medición e información a revelar que se debería aplicar,
sustentando su respuesta con el párrafo respectivo de la referida NIC; así como, hacer un
comentario sobre el impacto tributario del tratamiento aplicado.
ACTIVIDAD 01: Costo de desmantelamiento y rehabilitación de activo inmovilizado.
La empresa constructora Grano y Montana, al inicio del 2023, suscribió un contrato con el
Ministerio de Transporte y Comunicaciones para la ampliación del Muelle e Instalaciones
administrativas del puerto del Callao, obra que estará terminada en diciembre del 2027.
La constructora Grano y Montana, según cláusula del contrato, recibe del referido ministerio la
autorización para utilizar un terreno, adyacente a la obra, donde establecerá su campamento y
maestranza, con la obligación que, finalizada la obra portuaria, desmontará las citadas
instalaciones civiles y rehabilitará el terreno concedido, previo a su devolución a la entidad
estatal.
El desembolso incurrido en la instalación del campamento y maestranza fue de S/1,800,000 más
18% de IGV por S/324,000, en tanto que el costo estimado del desmantelamiento y
rehabilitación, previsto para el 31 de diciembre del 2027, será de S/450,000.
A la suscripción del contrato, 1 de enero del 2023, la tasa de interés es 12% anual vigente en el
mercado financiero.
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?
ACTIVIDAD 02: Protección del medioambiente.
La empresa minera Negro Cerro tiene, mediante contrato de concesión suscrito con el Estado,
la autorización de explotar una mina ubicada en la región Huancavelica para la extracción de
cobre.
Las operaciones extractivas del citado mineral es muy probable que pongan en riesgo los
recursos naturales de origen animal y vegetal de la zona, por lo que la empresa minera, según
requerimiento del Ministerio de Energía y Minas, así como del Ministerio del Ambiente, tendrá
que asumir los gastos pertinentes, habiendo, para ello, estimado un importe de S/2,000,000
para cubrir los gastos que resulten de la protección del medioambiente.
¿Cuál es el tratamiento contable?
ACTIVIDAD 03: Demanda de trabajadores.
La empresa industrial Compactadora ha sido demandada en octubre del 2019 por diversos
trabajadores que laboran en la planta fabril por hipocausia (disminución del sentido de la
audición), debido a que el proceso productivo, compactar chatarra reciclada, es supuestamente
ruidoso en exceso. Los montos demandados ascienden a S/50,000.
En noviembre del 2019, la empresa Compactadora, teniendo en consideración el principio de
prudencia, decidió provisionar el íntegro de los montos demandados.
En respuesta a la circularización efectuada por la empresa, con motivo del cierre del ejercicio
económico 2019, los abogados externos informaron de este hecho legal; asimismo, indican que,
por ser una situación laboral nueva, no pueden estimar su resultado final.
Al 31 de diciembre del 2019, aún no se había resuelto ninguno de los juicios recién iniciados.
¿Cómo registrar la demanda?
ACTIVIDAD 04: Garantía sobre ventas.
La empresa Comput Real, durante el 2019, logra vender 1,000 laptops por un importe promedio
de S/2,000 cada una, otorgando garantías a los clientes por desperfectos de fabricación, para
cubrir los gastos de reparación dentro de los dos años posteriores a la compra.
La experiencia basada en la ocurrencia y en el grado de las reparaciones de los productos
vendidos señala lo siguiente:
1. Probabilidad de reparación
2. Grado de reparación (al final del periodo)
Para determinar el valor presente de los desembolsos estimados en los dos años, se utilizará
una tasa de descuento basada en la tasa de intereses que brindan los bonos del tesoro: 6% para
bonos a un año y 7% para bonos a dos años.
¿Cuál es el tratamiento contable aplicable para la garantía?

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Impacto Tributario de las NIIF

ACTIVIDAD 01: Costo de desmantelamiento y rehabilitación de activo inmovilizado.

ACTIVIDAD 02: Protección del medioambiente.

ACTIVIDAD 03: Demanda de trabajadores.

ACTIVIDAD 04: Garantía sobre ventas.

2. Grado de reparación (al final del periodo)

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