CONTRIBUCIONES

FISCALES
LICENCIADO DAVID SAN JUAN MARTINEZ.
 INGRESOS PÚBLICOS.

Son los recursos que obtiene el Sector

Público por concepto de impuestos,
derechos, productos y aprovechamientos;
ingresos derivados de la venta de bienes y
servicios; e ingresos por financiamiento
interno y externo
 Clasificación de los Ingresos Públicos

Ingresos Tributarios.
Son los que obtiene el gobierno federal
como resultado de las imposiciones fiscales.
Para obtener los ingresos tributarios, el
gobierno federal puede gravar las
siguientes fuentes:

La compra-venta.
El consumo.
Las transferencias.
  Ingresos no Tributarios.

Son aquellos que el gobierno federal obtiene,

principalmente, por prestar un servicio público
(permisos para el autotransporte federal), permitir
el uso o explotación de los bienes públicos
(extracción de petróleo) y aplicar multas o recargos
(multas de la SHCP a los evasores fiscales).
Están compuestos por derechos (contribuciones
establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento
de bienes de dominio público de la nación) y
aprovechamientos (ingresos derivados de
financiamiento y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal).
 REFORMA FISCAL INTEGRAL

Es una serie de cambios en materia

impositiva que permiten al contribuyente
cumplir adecuadamente con sus
obligaciones fiscales.
  Contribuciones a favor de la Federación.

Según lo dispone el artículo 2º del CÓDIGO

FISCAL DE LA FEDERACIÓN se clasifican en:

1. Impuestos.
2. Aportaciones de seguridad social
3. Contribuciones de mejoras y
4. Derechos

Todos estos ingresos consistentes en los

conceptos y en las cantidades estimadas, pueden
verse a detalle en la LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN, que en cada ejercicio fiscal anual,
expide el Presidente de la Republica.
  Formas de realizar el pago de
contribuciones.

Según lo establece el artículo 20 del CÓDIGO

FISCAL DE LA FEDERACIÓN:

Las contribuciones y sus accesorios se

causarán y pagarán en moneda nacional.

Se aceptará como medio de pago de las

contribuciones, los cheques certificados o de
caja y la transferencia electrónica de fondos
a favor de la Tesorería de la Federación.
  Contribuciones.
Cuota o cantidad que se paga para algún fin,
y principalmente la que se impone para las
cargas del Estado (RAE).

Sujetos.
Existen dos tipos de sujetos:
Sujeto Activo.- Cuya función es la
recaudación de impuestos.
Sujeto Pasivo. El cual tiene a su cargo el
cumplimiento de las obligaciones fiscales y
así la contribución al gasto público.
Elementos.

 El sujeto activo tiene dos facetas:

1. Por medio del legislador son creadas las normas

tributarias.

2. El ejecutivo es el encargado de ejecutar tales normas.

Lo realiza a través de hacienda, SAT y órganos
autónomos fiscales como el IMSS, el FOVISSSTE,
etcétera.

 El sujeto pasivo es la persona física o moral que realiza el

hecho imponible, es decir, es quien realiza los supuestos
hipotéticos que se establecen en la ley tributaria. Es decir,
es a quien le es trasladado el impuesto y quien realiza el
pago del impuesto es el llamado contribuyente de hecho.
Responsables Solidarios

Son personas distintas al contribuyente, a las

cuales se les atribuyen obligaciones tributarias a
pesar de no haber realizado el hecho generador de
éstas.

En caso de existir pluralidad de sujetos

responsables solidarios, el sujeto activo puede
exigir el cumplimiento de la obligación a cualquiera
de ellos, sin algún orden o sistema.

Los sujetos responsables solidarios están

establecidos en el artículo 26 del Código Fiscal de la
Federación.
 Contribuciones Fiscales Especiales
Es la prestación que los particulares pagan
obligatoriamente al Estado, como aportación a los gastos
que ocasionó la realización de una obra o la prestación
de un servicio público de interés general, que los
beneficio o los beneficia en forma especifica.

• Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la

realización de una actividad estatal de interés general o
cuando se ha provocado esa actividad.
• El cobro debe fundarse en la ley.
• La prestación del servicio o la realización de la obra
debe efectuarla la administración activa o centralizada,
por las mismas razones que expusimos al comentar la
característica correlativa de los derechos.
• La prestación debe ser proporcional y equitativa.
• El pago es obligatorio
Hay dos clases de contribuciones especiales:

• La contribución de mejoras es la más conocida y

utilizada y es la que se paga por el especial
beneficio que produce para un sector de la
población la ejecución de una obra pública de
interés general.

• La contribución por gasto, menos conocida y

utilizada que la otra, es la que se paga por
provocar un gasto o un incremento en el gasto
público en virtud de que por la actividad que se
lleva a cabo el interés general reclama la
Intervención del Estado para vigilar, controlar o
asegurar el desarrollo debido de la actividad.
  Domicilio fiscal.

PERSONAS FISICAS.

Según lo establece el articulo 10 fracción I del Código

Fiscal de la Federación, se considera domicilio fiscal:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en

que se encuentre el principal asiento de sus negocios.
b) b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el
inciso anterior, el local que utilicen para el
desempeño de sus actividades.
c) c) Únicamente en los casos en que la persona física,
que realice actividades señaladas en los incisos
anteriores no cuente con un local, su casa habitación.
PERSONAS MORALES.

Según lo establece el articulo 10 fracción II del

Código Fiscal de la Federación, se considera
domicilio fiscal:

a) a) Cuando sean residentes en el país, el local en

donde se encuentre la administración principal
del negocio.
b) b) Si se trata de establecimientos de personas
morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre
la administración principal del negocio en el país,
o en su defecto el que designen.
 Impuestos.

Son las contribuciones establecidas en ley

que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma.
Artículo 2º del Código Fiscal de la
Federación
Los elementos más importantes del
impuesto son: el sujeto, el objeto, la
fuente, la base, la cuota y la tasa.
Existen fundamentalmente dos
clasificaciones de los impuestos.

Impuestos directos: son los que recaen

sobre las personas y gravan el ingreso, la
riqueza, el capital o el patrimonio.
Impuestos indirectos: son los que
recaen sobre los objetos o cosas. Se les
conoce también como impuestos al
gasto debido a que se grava a los
contribuyentes a partir de los gastos de
producción y consumo en los procesos de
compra-venta.
  Productos.
Son las contraprestaciones por los servicios
que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes del
dominio privado. Artículo 3º párrafo cuarto
del Código Fiscal de la Federación.

Elementos.
Obtención de una prestación.
Estado como ente del Derecho Privado.
Uso, aprovechamiento o enajenación.
De bienes del dominio privado.
  Aprovechamientos.
Son aprovechamientos los ingresos que percibe el
Estado por funciones de derecho público distintos
de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal. Artículo 3º párrafo primero
del Código Fiscal.

Ingresos que percibe el Estado por funciones

propias del derecho público.
Deben ser distintas de las contribuciones
Ingresos derivados de financiamientos y de los
ingresos obtenidos por organismos
descentralizados.
RESPONSABILIDADES FISCALES.
 Control del Contribuyente.

El control se refiere tanto a las tareas

propias de la Administración para verificar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
como a las relativas a la información que el
contribuyente transmite a la Hacienda
Pública.
  Servicio de Administración Tributaria.

El Servicio de Administración Tributaria es un órgano

desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, con el carácter de autoridad fiscal, y con las
atribuciones y facultades ejecutivas que señala esta Ley.

Artículo 2º: Tiene la responsabilidad de aplicar la

legislación fiscal y aduanera con el fin de que las
personas físicas y morales contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto público, de fiscalizar a los
contribuyentes para que cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras, de facilitar e incentivar el
cumplimiento voluntario de dichas disposiciones, y de
generar y proporcionar la información necesaria para el
diseño y la evaluación de la política tributaria.
Delitos Fiscales
  Derecho Penal Fiscal

El derecho penal fiscal establece normas y

principios sustanciales y procesales de carácter
general, aplicables para sancionar violaciones
específicas de la legislación tributaria general.

El incumplimiento de las obligaciones fiscales,

sustantivas o formales, que las normas Jurídicas
tributarias imponen a los contribuyentes deben
traer consigo, como consecuencia la aplicación de
una sanción lo cual da origen al llamado derecho
Penal Fiscal.
  Responsabilidad Fiscal

Es la obligación a cargo de las personas físicas o

morales de contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas (latu sensu).

Obligación contraída por una persona fisca o moral

como consecuencia de la relación tributarias que su
actividad origina para el fisco y cuyo contenido es el
pago de una contribución y/o el cumplimiento de
obligaciones secundarias establecidas por las propias
leyes fiscales a fin de obtener dicho pago (estricto
sensu). Diccionario Jurídico Mexicano
  Clasificación.

Titulo Cuarto, Capítulo II Del Código Fiscal

De La Federación, nos establece los
lineamentos a seguir cuando se trate de
Delitos en materia Fiscal.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público

tendrá el carácter de víctima u ofendida en
los procedimientos penales y juicios
relacionados con delitos. Y en el mismo
capítulo se establecen los distintos tipos
penales y sus respectivas sanciones.
IMPUESTOS
  IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Es un gravamen aplicado a la percepción de

ingresos, a toda persona física (todo individuo
sujeto a un gravamen fiscal) o moral (toda
sociedad mercantil u organismo que realicen
actividades empresariales, incluyendo a las
instituciones de crédito y las sociedades y
asociaciones civiles) residente en el país,
nacional o extranjera.

Las principales características es que es personal,

directo, subjetivo, periódico, general, dual y su
recaudación está basada en el sistema de
autoliquidación por el contribuyente.
Objeto. Según lo establecido por el artículo
1º de la Ley del Impuesto sobre la Renta el
objeto primordial son los ingresos tanto de
personas físicas como morales, residentes en
el país o en el extranjero. Es decir, esta
constituido por los ingresos y no por las
utilidades que tengan los sujetos pasivos del
mismo.

Base. Es la cuantía sobre la que se determina

el impuesto a cargo de un sujeto. La base
gravable es un elemento cuantitativo del
gravamen que al aplicársele la tasa o tarifa
nos da como resultado el impuesto causado.
  Personas Físicas.

El artículo 90 de la Ley del impuesto sobre la renta

establece que:

“Están obligadas al pago del impuesto, las personas

físicas residentes en México que obtengan ingresos
en efectivo, en bienes, devengado cuando en los
términos de este Título señale, en crédito, en
servicios en los casos que señale esta Ley, o de
cualquier otro tipo. También están obligadas al pago
del impuesto, las personas físicas residentes en el
extranjero que realicen actividades empresariales o
presten servicios personales independientes, en el
país, a través de un establecimiento permanente,
por los ingresos atribuibles a éste.”
  Personas Morales

Las personas morales se encuentran previstas en el

artículo 9º de la Ley del Impuesto sobre la renta
que al respecto refiere:

Artículo 9. Las personas morales deberán calcular

el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado
fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

Además de establecerse de forma adicional en el

articulo 79 la misma Ley un capitulo referente a las
personas morales con fines no lucrativos, y
establece y regula cuestiones propias de esta
situación.
 Deducciones

Son los gastos que todo contribuyente tiene

derecho a disminuir de sus ingresos
acumulables en la Declaración Anual del
ejercicio y así poder pagar menos
impuestos por este concepto.

Se encuentran previstas en el capítulo II

sección I de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
  Impuesto al Valor Agregado

Es un impuesto que grava el valor agregado de un

producto o servicio en las distintas etapas de su
producción. Es decir, es una carga fiscal que se aplica al
consumo de un bien o servicio.

◦ Impuesto interno, porque se recauda dentro del territorio

nacional.
◦ Impuesto indirecto, porque afecta económicamente a
personas distintas al contribuyente.
◦ Impuesto real, porque grava actos o actividades sin importar
las características personales del contribuyente.
◦ Impuesto plano, porque las tasas que las personas pagan no
tienen relación con la riqueza que poseen.
◦ Impuesto periódico o instantáneo porque puede gravar
actividades (actos repetidos) o actos accidentales.
◦ No es un impuesto acumulativo o piramidal.
El artículo 1º de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, establece:

Están obligadas al pago del impuesto al valor

agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en
territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:

I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
Objeto. El IVA tiene como hechos imponibles,
la enajenación de bienes, la prestación de
servicios independientes, la concesión del uso
o goce temporal de bienes y la importación y
exportación de bienes y servicios, éstos son
los actos o actividades gravadas.

Base. Es el monto sobre el cual se aplica el

porcentaje establecido en la norma legal
respectiva, para determinar un impuesto. En
el IVA, la base gravable se determina en
función del valor de los actos o actividades
gravados, de conformidad con cada uno de
los objetos antes señalados.
 Retenciones
Es un mecanismo por medio el cual, el sujeto que va a hacer a otro,
el pago del IVA, le resta un porcentaje de éste o el total, para
enterarlo al fisco. El retenedor es un sujeto pasivo sustituto, pues
reemplaza al contribuyente directo, en su obligación de enterar el
impuesto al erario.

En materia de IVA la retención se regula en el artículo 1-A de la Ley

del Impuesto al Valor Agregado y los artículos 3 y 4 del reglamento
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

 Acreditamiento
Según el artículo 4º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el
acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la
cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la
tasa que corresponda según sea el caso.

Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto

acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo
de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
 Impuestos Especiales

Son impuestos sobre consumos específicos, en los
que, además de su capacidad recaudatoria,
destaca su finalidad extrafiscal, como
instrumentos de las políticas sanitarias, energética
o de medio ambiente.

Están obligadas al pago del impuesto establecido

en esta Ley, las personas físicas y las morales que
realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso,
la importación de los bienes señalados en esta Ley.
Para efectos de la presente Ley se considera
importación la introducción al país de bienes.
II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.
Objeto. La enajenación de bienes
productos o servicios que se encuentre
regulados de manera especial y sobre los
cuales se especifican diferentes valores.

Base. Dependiendo la actividad que se

pretenda gravar es lo resultante a la
cantidad que se deberá pagar por este
concepto.
 Obligaciones del Contribuyente
Las obligaciones se encuentran previstas en el articulo 27 apartado B, del Código Fiscal
de la Federación, las cuales son:

I. Solicitar la inscripción en el registro federal de contribuyentes.

II. Proporcionar en el registro federal de contribuyentes, la información
relacionada con la identidad, domicilio y, en general, sobre la situación fiscal,
mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código, así
como registrar y mantener actualizada una sola dirección de correo electrónico y
un número telefónico del contribuyente, o bien, los medios de contacto que
determine la autoridad fiscal a través de reglas de carácter general.
III. Manifestar al registro federal de contribuyentes el domicilio fiscal.
IV. Solicitar el certificado de firma electrónica avanzada.
V. Anotar en el libro de socios y accionistas, la clave en el registro federal de
contribuyentes de cada socio y accionista y, en cada acta de asamblea, la clave
de los socios o accionistas que concurran a la misma.
VI. Presentar un aviso en el Registro Federal de Contribuyentes, a través del
cual informen el nombre y la clave en el Registro Federal de Contribuyentes de
los socios, accionistas, asociados y demás personas, cualquiera que sea el
nombre con el que se les designe, que por su naturaleza formen parte de la
estructura orgánica y que ostenten dicho carácter conforme a los estatutos o
legislación bajo la cual se constituyen, cada vez que se realice alguna
modificación o incorporación respecto a estos, así como informar el porcentaje
de participación de cada uno de ellos en el capital social, el objeto social y quién
ejerce el control efectivo, en los términos de lo que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
VII. Solicitar la inscripción de los contribuyentes a los que se realicen los
pagos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, así como proporcionar correo electrónico y número
telefónico de los mismos, o bien, los medios de contacto que determine la
autoridad fiscal a través de reglas de carácter general.
VIII. Exigir a los otorgantes de las escrituras públicas en que se hagan
constar actas constitutivas, de fusión, escisión o de liquidación de personas
morales, que comprueben dentro del mes siguiente a la firma, que han
presentado solicitud de inscripción, o aviso de liquidación o de cancelación,
según sea el caso, en el registro federal de contribuyentes, de la persona
moral de que se trate, debiendo asentar en su protocolo la fecha de su
presentación; en caso contrario, el fedatario deberá informar de dicha
omisión al Servicio de Administración Tributaria dentro del mes siguiente.
IX. Asentar en las escrituras públicas en las que hagan constar actas
constitutivas o demás actas de asamblea, la clave en el registro federal de
contribuyentes que corresponda a cada socio y accionista o representantes
legales, o en su caso, verificar que dicha clave aparezca en los documentos
señalados, cerciorándose que la misma concuerda con la cédula respectiva.
X. Presentar la declaración informativa relativa a las operaciones
consignadas en escrituras públicas celebradas ante los fedatarios públicos,
respecto de las operaciones realizadas en el mes inmediato anterior.
Aportaciones de seguridad
social
La fracción II del artículo 2º del Código Fiscal de la Federación
las define como: Las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el
mismo Estado.

 El fundamento constitucional de la Seguridad Social en

México, esta previsto en el articulo 123, apartado A,
fracciones XII, XIV, XXIX y en el apartado B fracciones XI,
XIII, XIII bis y XIV.

 Encuentra su reglamentación en el artículo 2º fracción II del

Cogido Fiscal de la Federación, además de que en la Ley del
Seguro Social viene establecido la cuestión de
reglamentación social, en su artículo 16, además del decreto
que entró en vigor a partir del 1º de julio del 2022
Aportaciones y abonos retenidos a los
trabajadores por patrones para el Fondo
Nacional de la vivienda para los trabajadores.

Según lo establece la misma Ley del Instituto Del

Fondo Nacional De La Vivienda Para Los
Trabajadores, estas aportaciones y abonos son
retenidos con el objetivo de que los trabajadores
puedan obtener una propiedad de habitaciones
puedan realizar la construcción, reparación
ampliación o mejoramiento de sus habitaciones y el
pago pasivos contraídos por estos conceptos. Los
cuáles serán administrados por el Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda.
Cuotas para el Seguro Social

Estas aportaciones, según lo establece la

Ley del Seguro Social en su artículo 2º,
tiene como finalidad garantizar e derecho a
la salud, la asistencia médica, la protección
de los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, así como el
otorgamiento de una pensión la cual será
garantizada por el Estado.
Cuotas del Sistema de Ahorro para
el retiro.

Tienen como objetivo que el trabajador, su

patrón y el Gobierno Federal realicen
aportaciones a una cuenta individual
propiedad del trabajador para que la
concluir la vida laboral pueda acceder a una
pensión.
Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado.
Son aportaciones que se encubren los mismos
ramos de seguridad social pero que se aplican a las
Dependencias, Entidades, Trabajadores al servicio
civil, pensionados y familiares derechohabientes de:
◦ El presidente de la república, de las dependencias y
entidades de la Administración Pública.
◦ Ambas cámaras del congreso.
◦ Poder judicial de la Federación.
◦ Los órganos jurisdiccionales autónomos.
◦ Los órganos con autonomía por disposición
constitucional.
◦ El gobierno de la Ciudad de México, y sus órganos.
◦ Los Gobiernos de las demás entidades federativas y sus
órganos.
Cuotas para el Instituto de Seguridad
Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas
Son aportaciones con las que deben de
cumplimentar los elementos de las Fuerzas
Armadas Mexicanas.
Las cuales tienen como objetivo la
adquisición en propiedad de habitaciones
cómodas e higiénicas, la construcción,
reparación, ampliación o mejoramiento de
sus habitaciones y el pago de pasivos por
razón de las prestaciones anteriores.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
Concepto. La fracción III del artículo 2º del Código Fiscal de la
Federación las define como: Las establecidas en Ley a cargo de
las personas físicas y morales que se beneficien de manera
directa por obras públicas.

Las contribuciones de mejora encuentran su fundamento

constitucional en el artículo 34 fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos que a la letra dice:
Son obligaciones de los mexicanos:
V. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

La reglamentación fiscal se encuentra prevista en el artículo 2º

fracción III del Código Fiscal de la Federación, así como su Ley
especial, la cual se denomina Ley Federal De Contribuciones De
Mejoras Por Obras Públicas Federales De Infraestructura
Hidráulica.
Ley Federal de contribuciones de mejoras por obras
públicas Federales de infraestructura hidráulica
Entró en vigor en toda la República a partir del 1o.
de enero de 1991 y tiene por objeto las mejoras por
obras públicas federales de infraestructura
hidráulica construidas por dependencias o entidades
de la Administración Pública Federal, que beneficien
en forma directa a personas físicas o morales.

Sujetos. Los sujetos obligados al pago de la

contribución de mejoras establecidas en esta Ley,
son las personas físicas o morales que se beneficien
en forma directa por las obras públicas federales de
infraestructura hidráulica construidas en los
términos del artículo anterior.
La base de la contribución será el valor recuperable de la obra
pública federal determinado.

El valor recuperable de la obra pública federal se integrará con

las erogaciones efectuadas con motivo de la realización de las
mismas y se le disminuirá:
a) a) El monto de los subsidios que se le destinen conforme al
Presupuesto de Egresos de la Federación.
b) b) El monto de las donaciones, cooperaciones o aportaciones
voluntarias.
c) c) Las recuperaciones por las enajenaciones de excedentes de
predios expropiados o adjudicados que no hubieren sido
utilizados en la obra.
d) d) Las amortizaciones del principal del financiamiento de la
obra respectiva, efectuadas con anterioridad a la publicación del
valor recuperable.

La tasa general que deberán cubrir los contribuyentes que se

beneficien en forma directa por obras públicas federales de
infraestructura hidráulica será el 90% del valor recuperable de
la obra pública.
DERECHOS.
Concepto.

La fracción IV del artículo 2º del Código Fiscal de la

Federación las define como: Las contribuciones
establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio público de la Nación, así como
por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate
de contraprestaciones que no se encuentren previstas
en la Ley Federal de Derechos.

También son derechos las contribuciones a cargo de

los organismos públicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado
Para que exista la obligación de pagar debe de haber un
aprovechamiento individual y directo por parte del contribuyente.
Son considerados de carácter tributario ya que tiene su origen en una
ley fiscal, como consecuencia directa del ejercicio de las facultades
tributarias del Estado y por lo tanto son impuestos de forma
unilateral.
El pago de derechos es estrictamente obligatorio.
El servicio debe ser prestado por el Estado.

Elementos.

 Se pagarán por el uso o aprovechamiento de los bienes del

dominio público de la Nación,
 Por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados.
 Los derechos por la prestación de servicios que establece esta Ley
deberán estar relacionados con el costo total del servicio, incluso el
financiero.
 Clasificación.

Los derechos se pagaran por mensualidades o anualidades,

corresponden al pago de derechos por la prestación de servicios
proporcionados durante mes de calendario o durante el año de
calendario, excepto que se señale expresamente otro periodo

Tratándose de mensualidades, el contribuyente efectuará el entero del

derecho, a más tardar el día 5 del mes en que se preste el servicio y
deberá presentar el comprobante de pago a la dependencia
correspondiente a más tardar el día 15 de ese mes.

Tratándose de anualidades, el contribuyente efectuará el entero del

derecho en el mes de enero del año al que corresponda el pago y
deberá presentar el comprobante del entero a la dependencia que
preste el servicio, a más tardar el día 15 del mes de febrero siguiente.

Adicionalmente, en la Ley Federal de Derechos, en sus diversos títulos,

se establecen los distintos tipos de derechos y los montos a los cuales
están obligados los contribuyentes.
Tratados internacionales
 Concepto
Es un acuerdo internacional celebrado por escrito
entre Estados y regido por el Derecho Internacional,
ya consté en un instrumento único o en dos o más
instrumentos conexos y cualquiera que sea su
denominación particular.

Finalidad
La importancia en nuestro país radica en que los
Tratados Internacionales, se encuentran en el mismo
nivel jerárquico que la Constitución, por lo tanto son
fuentes principales del derecho, por lo que, deben de
ser aplicados por todas y cada una de las autoridades
en el territorio mexicano y cumplir con lo que se
regular en dicho ordenamiento internacional.
Aspectos generales del Tratado y/o convenio

 Debe ser celebrado entre dos o mas Estados Internacionales, los

cuales deberán ratificarlo, con lo cual, un Estado hace constar en el
ámbito internacional su consentimiento en obligarse por un tratado.
 Deberá ser celebrado por una persona designada para representar a
un Estado con plenos poderes y así poder expresar el
consentimiento.
 Un tratado internacional entrará en vigor de la manera y en la fecha
que en él se dispongan o que acuerden los Estados negociantes y a
falta de disposición, el tratado entrará en vigor tan pronto como haya
constancia del consentimiento de todos los estados.
 Todo tratado en vigor obliga a las partes y debe ser cumplido por
ellas de buena fe.
 Un Estado parte del Tratado no puede invocar las disposiciones de su
derecho interno como justificación del incumplimiento.
 Un Tratado será obligatorio para cada una de las partes por lo que
respecta a la totalidad de su territorio, salvo que una intención
diferente se desprenda de él o conste de otro modo.
 Dividendo.
Es la proporción de ganancias o beneficios que una
compañía reparte entre sus accionistas.

Es la parte del beneficio de una empresa que ésta

decide repartir entre sus accionistas. Es, por lo
tanto, una renta que recibe el accionista por ser
propietario de la empresa.
 Intereses.
Es el precio que se paga por el uso de un
préstamo de dinero. Generalmente se
expresa como un porcentaje anual sobre la
suma prestada por parte de una institución
financiera.
Existen dos tipos de interés:

◦ Interés variable. Están expuestos al contexto

económico y pueden modificarse abruptamente
durante el uso del préstamo.
◦ Interés fijo. Queda pactado desde que firmas el
contrato de financiamiento y se mantiene as
por el tiempo pactado.
 Ingresos por Prestación de Servicios
personales.

El artículo 100 de la Ley del Impuesto sobre la renta

establece que: Están obligadas al pago del impuesto
establecido en esta Sección, las personas físicas que
perciban ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales.
Para los efectos de este Capítulo se
consideran:

I. Ingresos por actividades empresariales, los

provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas,
de pesca o silvícolas.
II. Ingresos por la prestación de un servicio
profesional, las remuneraciones que deriven de
un servicio personal independiente.

Se entiende que los ingresos los obtienen en

su totalidad las personas que realicen la
actividad empresarial o presten el servicio
profesional.