Abadia Ci Gestion Financiera 2020

TESIS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ECONÓMICAS Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CON MENCIÓN EN FINANZAS
TESIS
El control interno en la gestión ﬁnanciera de la empresa FIRA
S.A.C., Cercado de Lima, año 2017
PRESENTADO POR
Abadía Acevedo, Claudia Almendra
ASESOR
Vega Manrique, Marta
Los Olivos, 2020
Tesis publicada con autorización de los autores

no olvide citar esta tesis www.uch.edu.pe
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a mi familia por su ayuda

incondicional a lo largo de la carrera universitaria,
a mi hijo que es mi impulso para seguir avanzando,
y a Raúl A. por su apoyo, por ellos este logro,
muchas gracias.
ii
AGRADECIMIENTO
Quiero manifestar mi gratitud a la Universidad de
Ciencias y Humanidades, a la asesora Marta V., a
quienes estaré eternamente agradecida, por su
orientación y dedicación para concluir la presente
tesis.
Asimismo, agradezco a todos los jefes y mi equipo

de trabajo en SigloBpo-Mlv contadores por su
paciencia y comprensión por solicitar tantos
permisos, y ausencias justificadas, por los libros
prestados para culminar mi tesis, por todo muchas
gracias.
iii
RESUMEN
La exigencia de aplicar nuevas técnicas y procedimientos de control interno permiten a
las empresas minimizar los riesgos en la gestión financiera , razón por la que explicaré la
importancia de aplicar estos procesos en la empresa Comercial FIRA SAC. El objetivo
es describir si el Control interno es una herramienta que ayuda a mejorar la Gestión
financiera de la empresa analizada en la presente Tesis.
Así mismo la metodología se basa en un enfoque cuantitativo de alcance descriptivo, cuya

información fue recogida en un período específico, para ello se aplicó las siguientes
técnicas: encuestas aplicadas al personal y al gerente general, lo que permitió evaluar el
control interno, y al área que está afectando directamente a las finanzas de la empresa.
A través del objetivo general se mejoró de manera gradual 3.85% en el año 2017,
obteniendo una rentabilidad bruta de 50.27%, respecto al año 2016 46.42%.
El valor razonable de los activos (bienes) subieron de 48% a 51.58%. Dentro del estado
de resultados observaremos cómo contribuye favorablemente la mejora del control
interno: utilidad operativa del año 2016 es S/ 791,366 comparada con S/ 1`111,917 para
el año 2017. Se obtiene una variación en la liquidez corriente de 0.09 para el 2016 1.20 y
2017 1.29.
Finalmente, se llega a la conclusión que la adecuada aplicación del control interno permite
que la gestión financiera de la compañía mejore, porque contando con un orden y
supervisión constante en el flujo de los procesos permitirá que estos marchen de manera
óptima.
Palabras Claves: Control interno, Gestión financiera, logística.
iv
ABSTRACT
The requirement to apply new techniques and internal control procedures allow
companies to minimize risks in financial management, which is why I will explain the
importance of applying these processes in Comercial FIRA SAC. The objective is to
describe whether Internal Control is a tool that helps improve the financial management
of the company analyzed in this Thesis.
Likewise, the methodology is based on a quantitative approach of descriptive scope,

whose information was collected in a specific period, for which the following techniques
were applied: surveys applied to personnel and the general manager, which allowed
evaluating internal control, and area that is directly affecting the finances of the company.
Through the general objective, 3.85% was gradually improved in 2017, obtaining a gross
return of 50.27%, compared to 2016, 46.42%.
The fair value of assets (goods) rose from 48% to 51.58%. Within the income statement,
we observe how the improvement in internal control contributes favorably: operating
profit for 2016 is S / 791,366 compared to S / 1,111,917 for 2017. A variation in current
liquidity of 0.09 for 2016 is obtained 1.20 and 2017 1.29.
Finally, it is concluded that the proper application of internal control allows the financial
management of the company to improve, because having constant order and supervision
in the flow of processes will allow them to proceed optimally.
Keywords: Internal Control, Financial Management, logistics.
v
CONTENIDO
DEDICATORIA .......................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................. iii
RESUMEN ..................................................................................................................iv
ABSTRACT .................................................................................................................. v
CONTENIDO ..............................................................................................................vi
LISTA DE TABLAS ................................................................................................. viii
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................ix
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 1
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............... 2
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA .......................................................................2
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ....................................................................3
1.2.1. Problema general ........................................................................................ 3
1.2.2. Problemas específicos ................................................................................. 3
1.3. OBJETIVOS DEL PROBLEMA ............................................................................3
1.3.1. Objetivo general ......................................................................................... 3
1.3.2. Objetivos específicos .................................................................................. 3
1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA ....................................................................4
1.4.1. Justificación................................................................................................ 4
1.4.2. Importancia ................................................................................................ 4
1.5. ALCANCES Y LIMITACIONES ...........................................................................5
1.5.1. Alcances .....................................................................................................5
1.5.2. Limitaciones ............................................................................................... 5
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO .............................................................................5
2.1. ANTECEDENTES ................................................................................................. 6
2.1.1. Antecedentes internacionales ......................................................................6
2.1.2. Antecedentes nacionales .............................................................................6
2.2. BASES TEÓRICAS ............................................................................................... 7
2.2.1. Control interno ........................................................................................... 7
2.2.2. Gestión financiera ..................................................................................... 21
2.2.3. Análisis financiero .................................................................................... 23
vi
2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ............................................................................ 24
CAPÍTULO III: VARIABLES ................................................................................... 26
3.1. VARIABLES ....................................................................................................... 26
3.2. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES ............................................. 26
CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA ............................................................................. 26
4.1. ENFOQUE Y ALCANCE DE INVESTIGACIÓN ............................................... 27
4.2. POBLACIÓN Y MUESTRA ................................................................................ 27
4.2.1. Población.................................................................................................. 27
4.2.2. Muestra .................................................................................................... 27
4.3. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS .................................................... 28
4.4. PROCESAMIENTO ESTADÍSTICO Y ANÁLISIS DE DATOS ......................... 28
CAPÍTULO V: RESULTADOS Y DISCUSIÓN ......................................................... 29
5.1. RESULTADOS .................................................................................................... 30
5.2. DISCUSIÓN ........................................................................................................ 47
CAPÍTULO VI: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................. 49
6.1 CONCLUSIONES................................................................................................. 50
6.2. RECOMENDACIONES ....................................................................................... 58
REFERENCIAS .......................................................................................................... 52
ANEXOS .................................................................................................................... 55
vii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Formula de prueba ácida o liquidez severa ..................................................... 24
Tabla 2. Liquidez absoluta ........................................................................................... 24
Tabla 3. Ratios de rentabilidad .................................................................................... 24
Tabla 4. Operacionalización de variables .....................................................................26
Tabla 5. Técnicas de recolección de datos....................................................................28
Tabla 6. Estadísticas de fiabilidad ................................................................................ 28
Tabla 7. Estado de situación financiera comparativo al 31 de diciembre de la Empresa
Comercial FIRA S.A.C. ............................................................................................... 37
Tabla 8. Estado de resultados ERI ............................................................................... 38
Tabla 9. Ratios de rentabilidad .................................................................................... 44
viii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1: Enfoque sistémico de las funciones ................................................................9
Figura 2: Acceso de Personal....................................................................................... 30
Figura 3: Entrega de mercadería-abastecimiento .......................................................... 31
Figura 4: Custodia de responsables .............................................................................. 32
Figura 5: Medios de transporte .................................................................................... 32
Figura 6: Activos fijos-depreciación ............................................................................33
Figura 7: Manual de organización y funciones ............................................................. 34
Figura 8: Informes de stock ......................................................................................... 35
Figura 9: Cotización de precios ................................................................................... 35
Figura 10: Evolución de la liquidez corriente ............................................................... 39
Figura 11: Liquidez severa .......................................................................................... 40
Figura 12: Liquidez absoluta ....................................................................................... 41
Figura 13: Apalancamiento financiero .........................................................................42
Figura 14: Rentabilidad patrimonial ............................................................................43
Figura 15: Rentabilidad del activo ............................................................................... 44
ix
LISTA DE ANEXOS
Anexo A. Matriz de consistencia ................................................................................. 61
Anexo B. Carta de autorización ................................................................................... 64
Anexo C. Validación de instrumento de nvestigación .................................................. 65
Anexo D. Criterios de evaluación ................................................................................ 66
Anexo E. Encuesta ......................................................................................................68
Anexo F. Guía de análisis documental .........................................................................69
x
INTRODUCCIÓN
La importancia del estudio radica en la medición y la poca preocupación por parte de la

empresa FIRA S.A.C. en una adecuada aplicación del control interno, por falta de medios,
canales, control y herramientas que son las que hacen posible realizar seguimientos
evaluaciones de las labores asignadas, así mismo la importancia de las actividades que
serán realizadas para contar con información real y oportuna, favoreciendo el alcance de
las metas propuestas por la empresa FIRA S.A.C , se reflejarán los resultados en la gestión
financiera de la empresa.
En ese sentido, el trabajo de investigación está estructurado en seis capítulos:
En el primer capítulo, se desarrolló el planteamiento y formulación del problema en donde

se determina el problema principal y los problemas específicos en la empresa, que nos
demuestra la mejora del control interno en dicha área, se consideró también la
justificación e importancia, así como también los alcances y limitaciones.
Segundo capítulo, se desarrolló el marco teórico que consideró los antecedentes de la

investigación, bases teóricas, y la definición de términos.
Tercer capítulo, se encuentran las variables independiente y dependiente, y la

operacionalización de las variables.
Cuarto capítulo, se encuentra la metodología que contempla enfoque y tipo de

investigación, la población, muestra, técnicas de recolección de datos, procesamiento
estadístico y análisis de datos.
Quinto capítulo, denominado resultados y discusión , se aplicaron los instrumentos de

medición como las encuestas, entrevistas, y se desarrolló la discusión de los resultados.
En el sexto capítulo, se encontrarán las conclusiones y recomendaciones, así como las

referencias bibliográficas que dan soporte a las bases teóricas. Por otro lado, se adjuntan
anexos para una explicación detallada de los resultados .
1
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN
DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
La empresa FIRA S.A.C, tiene como actividad empresarial la comercialización de

múltiples artículos plastificados, desde su fundación se enfocó en obtener un
desarrollo y crecimiento sustancial para establecerse como líder en el mercado
nacional e internacional, pero esto no ha sido posible debido una serie de problemas
que se han detectado, los cuales afectan en gran manera el éxito de esta empresa.
Uno de los principales problemas detectados es el deficiente control interno que se

viene llevando a cabo dentro de la empresa, esto ocasiona que la gestión financiera
no obtenga lo resultados esperados, dentro del estudio y análisis de parte de la gestión
financiera se evidencia que la empresa se veía afectada y su liquidez también, tanto
como su rentabilidad a causa de una gestión inadecuada ,se realizó el debido análisis
financiero tomando en cuenta los estados financieros 2016 y 2017,se aplicaron los
ratios de rentabilidad y liquidez los cuales evidenciaron que la gestión del control
interno es deficiente , ya que no se está realizando el debido monitoreo de las
actividades dentro del área de finanzas. Dentro de la evaluación del control interno
se halló que no se evaluaban los riesgos a los cuales están expuestos, no se tiene al
personal idóneo y responsable para cada labor, causando que algún individuo acceda
al área de almacenaje, pudiendo retirar mercancía, sin contar con autorización. Así
mismo, se pudo observar que no existen actividades de control tanto como
supervisiones y revisiones , mucha de la mercadería ubicada en almacén es frágil y
no se encuentran protegidas de modo que pueda evitar su deterioro físico, lo cual
genera pérdidas, ya que esta mercadería se vende a menor valor. Por otra parte, no
hay cumplimiento del tiempo de reparto de mercancías a las tiendas relacionadas,
esto genera pérdidas de ventas ,generando menor liquidez. Al no tener la empresa
MOF, tampoco contando con líneas de información y comunicación formalmente
establecidas, todo es de manera verbal, y al suceder un incidente no existe forma de
detectar en qué punto falló la operación, y genera una inadecuada gestión financiera
la cual no crece por falta de liquidez y rentabilidad en sus operaciones. Todos estos
riesgos y deficiencias mencionadas ocasionadas por falta de un control interno
óptimo en la empresa FIRA S.A.C.
2
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema General
P.G ¿De qué manera el control interno ayuda a la gestión financiera a mejorar
sus procesos dentro de la empresa Comercial FIRA SAC, Cercado de Lima año
2017?
1.2.2. Problemas Específicos
PE1 ¿Cómo la evaluación de riesgos ayuda la gestión financiera a disminuir

sus riesgos dentro de la empresa Comercial FIRA SAC, Cercado de Lima año
2017?
PE2 ¿Cómo la información y comunicación entre las áreas ayuda a que la

gestión financiera mejore sus procesos dentro de la empresa Comercial FIRA
SAC, Cercado de Lima año 2017?
PE3 ¿De qué manera las actividades de control que se implementen ayudan a
disminuir los riesgos en la gestión financiera de la empresa Comercial FIRA
SAC, Cercado de Lima año 2017?
1.3. OBJETIVOS DEL PROBLEMA
1.3.1. Objetivo General
O.G Describir si el control interno es una herramienta que ayuda a la gestión

financiera a mejorar sus procesos dentro de la empresa Comercial FIRA SAC,
Cercado de Lima año 2017
1.3.2. Objetivos Específicos
OE1 Describir si la evaluación de riesgos ayuda la gestión financiera a

disminuir sus riesgos dentro de la empresa Comercial FIRA SAC, Cercado de
Lima año 2017.
OE2 Describir si la información y comunicación entre las áreas ayuda a que la
3
gestión financiera mejore sus procesos dentro de la empresa Comercial FIRA
SAC, Cercado de Lima año
OE3 Describir si las actividades de control que se implementan ayudan a

disminuir los riesgos en la gestión financiera de la empresa Comercial FIRA
SAC, Cercado de Lima año 2017.
1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
1.4.1. Justificación
La elaboración de la presente investigación tiene relevancia en la medida que

presenta información de estricto rigor académico, la cual será útil para la
comunidad en general, en cuanto a la empresa, le resultará sumamente útil en
la medida que gracias a los resultados podrán aplicar estrategias de mejora y
superar la situación actual, así mismo, le es útil a las empresas que se
encuentran dentro del mismo rubro, mientras que también resulta útil para la
comunidad que pretenda realizar estudios con un propósito cercano al que aquí
se presenta.
1.4.2. Importancia
La investigación tiene como importancia en que el estudio realizado servirá

como base a las diversas empresas que se encuentren en el mismo sector de la
empresa en análisis, en las cuales despertará el interés y la valoración de
implementar y desarrollar adecuados sistemas de control interno, los mismos
que devendrán en el logro del éxito empresarial y su permanencia dentro de la
economía, así mismo, será útil para la comunidad universitaria como un
material de consulta para incrementar el conocimiento y direccionar futuras
investigaciones en la materia.
4
1.5. ALCANCES Y LIMITACIONES
1.5.1. Alcances
La presente tesis complementará y será una base y guía para los futuros trabajos
de estudio que se realizarán, que aborden el tema de control interno, además se
constituye en un material útil para ser usado por aquellas personas que tengan
interés en asuntos correspondientes al control interno, pudiendo ampliar su
conocimiento a fin de asegurar que se minimicen los posibles riesgos a
suscitarse.
Además, el presente estudio tiene alcances significativos para la empresa FIRA

S.A.C., en la medida que el estudio le permitió determinar la influencia que
está teniendo el control interno sobre la gestión financiera, así como, conocer
el nivel de este y poder abstraer las recomendaciones y pautas para establecer
eficientes procesos de control interno.
1.5.2. Limitaciones
En el transcurso y desarrollo de la investigación, y es casual casi en la mayoría

de los trabajos que se realizaron, se presentaron ciertas limitaciones, una de
ellas la que mayor impacto generó es el acceso a la información que
necesitábamos por parte de la empresa.
La principal limitación que se enfrentó en el desarrollo del presente trabajo fue

el acceso a la información de la empresa, como las solicitudes de compra,
reportes de inventario (manuales), solo se pudo obtener los estados financieros.
Otra de las dificultades estuvo determinada por la discordancia en cuanto a los

horarios de algunos trabajadores, como son los jefes de finanzas lo cual
dificultó la aplicación de los instrumentos.
5
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES
2.1.1. Antecedentes Internacionales
Velásquez (2015) en su Tesis de pregrado, titulada “Control interno y gestión

financiera en la empresa ZAMAVIS CIA LTDA, en la ciudad de Santo
Domingo”, cuyo objetivo fue determinar “los problemas que existen en la
empresa, los cuales se derivan por la falta de comunicación, delegación de
responsabilidades, insuficiente utilización de los indicadores financieros y el
no contar con un definido direccionamiento estratégico”. Llega a la siguiente
conclusión: Las empresas requieren contar con información contable financiera
oportuna, veraz y confiable para cuyo efecto es importante generar pasos para
mejorar la gestión.
Salazar y Villamarín (2011) en su tesis titulada el “Diseño de un Sistema de

control interno para la empresa Sanbel Cia.Ltda. ubicada en Latacunga
Ecuador período económico 2011” cuyo objetivo fue mejorar la gestión de los
recursos que tiene la organización haciéndola más eficiente, para ello diseñará
un sistema de control interno como herramienta de gestión financiera y
gerencial ,lo cual influirá favorablemente en los procesos ,conociendo las
deficiencias y debilidades ,elaborando un manual de funciones y
procedimientos lo cual permitirá a la gerencia financiera evaluar al control
interno ,tanto como los puntos y áreas críticas de la empresa que pueden estar
generando que la empresa no obtenga los resultados que se esperaban en el
período.
2.1.2. Antecedentes Nacionales
Prisce (2012), en su Tesis de pregrado, titulada “El control interno y su impacto

en la gestión financiera de las Mypes de servicios turísticos en Lima
Metropolitana, para el periodo económico 2012” esta investigación tiene como
propósito establecer que un adecuado control interno optimizará la gestión
financiera en las empresas, teniendo en cuenta que el punto crítico de las
pérdidas ocasionadas por diversos factores, se refieren a la inexistencia de una
correcta supervisión del control interno. Llegando a la conclusión que los
6
procesos de supervisión y control en todas las áreas asegurará que la empresa
no obtenga pérdidas, asegurando una gestión financiera exitosa.
Salvador y Iturrizaga (2015) en su Tesis de pregrado, titulada: “La

implementación del control interno y su influencia en la gestión contable,
administrativa y financiera en la empresa Hung & Yong S.A.C” Universidad
Autónoma del Perú, tiene como objetivo proponer la implementación de un
sistema de control interno en el marco de las normas de control, y los
procedimientos actuales de gestión y control; de tal modo que se obtenga
información oportuna y razonable para una adecuada gestión contable,
administrativa y financiera. Llegando a la conclusión que, implementando un
adecuado control interno en la empresa, y dando a conocer a todas las áreas las
funciones e importancia que tienen y que a su vez contribuyen a una gestión
financiera y administrativa exitosa, la cual garantiza la permanencia en el
mercado y su crecimiento empresarial.
2.2. BASES TEÓRICAS

En este apartado se detallan las teorías de diversos autores en diferentes líneas de
tiempo que sirvieron de base para el desarrollo de la presente investigación, para la
construcción de las bases teóricas se tomaron en cuenta las teorías que fueron
actualizadas en los últimos años, guardando siempre una consideración por aquellos
autores que contribuyeron con su investigación y conocimientos en líneas de tiempos,
más distantes a la que nos encontramos ahora; dentro de las bases teóricas se
encuentran información referente al desarrollo de las variables de estudio por ello se
incluye definiciones, objetivos, clasificaciones, importancias, dimensiones, etc., que
permitirá llevar a cabo la tesis que tiene como título “Control interno en la gestión
financiera de la empresa comercial FIRA S.A.C., cercado de Lima, año 2017”,
generando una base teórica rica en contenido de calidad.
2.2.1. Control interno
De acuerdo a algunas teorías leídas se puede entender que la interacción que

existe entre el proceso interno de una empresa con su ambiente externo se
realizará mediante un enfoque sistemático del proceso administrativo, que está
7
conformada por acciones orientadas a planear, organizar, desarrollar la
integración del personal, dirigir y llevar a cabo el control.
De acuerdo con Koontz, Weihrich & Cannice (2014), la función administrativa

del control está orientada al conocimiento del nivel del desempeño de la
organización, esto va a permitir a los responsables de la gestión tomar las
medidas correctivas en los puntos débiles para que todos las actividades y
esfuerzo que realicen el personal esté orientada en lograr los objetivos
empresariales trazados. Otro autor complementa esta teoría del anterior
mencionado es, Robbins & Coulter (2014) que señalaban al control como un
proceso cuya función se centra en la supervisión de las actividades a fin de
corroborar que éstas se estén desempeñando acorde a los planes
organizacionales, y a la vez, aplicar las correcciones que sean pertinentes para
alinearlas a los objetivos.
En ese sentido Estupiñán (2015) manifiesta que
El control interno está basado en los planes de la organización, los

procedimientos que se emplean y los registros que guardan relación con la
determinación y autorización de las operaciones , no obstante, el control no se
limita solo a ello, así mismo la autorización constituye una de las funciones
administrativas que se relaciona de manera directa con tan comprometido se
encuentra el personal para lograr alcanzar los objetivos organizacionales, y que
además, es el origen que permitirá determinar el control contable de todas las
operaciones que se realizan.(p.236)
De acuerdo a lo estipulado por Estupiñan, no basta tan solo la administración de

nuevos procedimientos o mejoramiento de los mismos si es que el personal
responsable de cada área no logra alcanzar los objetivos de la empresa, estos deben
comprometerse al cambio, a la capacitación para estar mejor preparados en los
nuevos retos empresariales. Esto no es aplicable solo para los colaboradores de la
empresa, sino también a quienes tienen la función de ejercer el don de dirección.
8
Insumos
1. Humanos
2. Capital
3. Administrativos
4. Tecnológicos
AMBIENTE EXTERNO
Insumos metas de los demandantes
1. Empleados 5. Gobiernos
2. Consumidores 6. Comunidad
Conocimientos 3. Proveedores 7. Otros
administrativos, metas de los 4. Accionistas
demandantes y uso de los
insumos
PLANEACIÓN
Facilitados por la comunicación, que también une a la

organización con el ambiente externo
ORGANIZACIÓN
Revitalización del sistema
Variables e información
AMBIENTE INTERNO
1. Oportunidades
2. Restricciones
externa
INTEGRACIÓN DE
PERSONAL
3. Otras
DIRECCIÓN
CONTROL
Para generar productos

Productos
1. Bienes 4. Satisfacción
2. Servicios 5. Integración de metas
3. Ganancias 6. Otros
AMBIENTE EXTERNO
Figura 1: Enfoque sistémico de las funciones
Fuente: Koontz, Weihrich y Cannice (2014) p. 28
En la figura 1 podemos decir que el sistema de control interno nos proporciona

un conjunto de elementos que deben integrarse dentro de una organización,
9
apreciamos que una depende de la otra y cada una de manera individual no
genera un todo, se mezclan no solo las condiciones establecidas en la parte
interna, sino que también depende de la parte externa. Es un todo y persigue un
fin, a través del flujo de materiales, energía e información se mantiene la
estabilidad y el equilibrio empresarial.
Es así que, se puede determinar que el control está referido al conjunto de

actividades con las cuales se pueda corroborar que el desempeño actual se
alinea con el esperado, eso significa que la dirección tiene por objetivo asegurar
que los fines empresariales están lográndose, por tanto, dentro de sus acciones
está el control de los recursos humanos, los inventarios y los flujos de
comunicación (Koontz, Weihrich & Cannice, 2014).
Mantilla (2018) hace mención al control interno:
Este comprende en planes de organización incluidas en ellas las pautas, las

técnicas y las estrategias empleadas con la finalidad de ser útiles para resguardar
el nivel de conservación de los bienes, así como también corroborar la validez y
la fiabilidad que representan toda la información contable y desarrollar la
capacidad de cumplimiento de las funciones, fomentando que todo se realice
acorde a las políticas administrativas. En base a lo señalado por el autor, el velar
por la integridad de los bienes empresariales resulta ser una de las funciones
desempeñadas por el proceso de control interno, es así que se determina que
existe relación entre los activos de la compañía y el crecimiento financiero.(p.92)
En línea con lo señalado anteriormente, Santillana (2015), menciona que el

control interno “es realización de planes que contengan estrategias que estén
destinadas a brindar seguridad a los activos de una empresa” así también
garantice que la información contable sea registrada de forma adecuada porqué
será el reflejo de todas las operaciones que se viene realizando, sobre todo el
control interno permitirá conocer si el desempeño empresarial sea el más
adecuado para conseguir los objetivos que se habían planteado.
Así mismo, en cuanto al ingreso de los materiales a los almacenes y la forma

en como estos son usados para la obra, nos damos cuenta que la empresa no
dispone de métodos y procedimientos que permitan llevar un control de cómo
se están usando los activos de la empresa y velar por la protección de todos
ellos, por eso Estupiñán (2015) recomienda la aplicación del Kardex para
10
registrar adecuadamente las existencias en los almacenes y el empleo adecuado
que se le dará a cada uno de ellos.
Para llevar un buen control la empresa debe implementar procedimientos que

aseguren que las existencias estén debidamente protegidas, con la
implementación de un software que permita ingresar información de entrada y
salida de las mercancías, precisando detalles como fecha de ingreso de
materiales, comprobante relacionados a la compra, saldos, stock, órdenes de
despacho, guías de remisión, factura relacionada a la venta. Además, señala
que el no contar con métodos y procedimientos adecuados para controlar las
existencias, se ocasionan pérdidas en las mercaderías, o, por lo contrario,
excesos en el stock, lo cual ocasiona a la empresa costos superiores (Mantilla,
2018).
De manera más específica Meléndez (2016), puntualiza:
Realizar cambios en el control interno de la empresa puede generar impacto

positivo y efectivo en los trabajadores que laboran realizando controles, se debe
supervisar y controlar de manera periódica pero permanente, haciendo de
conocimiento para todos los cambios que se van realizando. (p.137)
El control interno es un proceso que tiene como finalidad brindar medios para
conseguir un fin, sin embargo, las empresas no proporcionan personal
capacitado para este procedimiento, dejando de lado la importancia que tiene
el control de manera práctica y no documentaria (Blanco, 2013)
Al no contar con un conjunto de procedimientos para proporcionar

información fiable, la información del stock disponible para la venta no es
oportuna; se detecta esto cuando ingresan órdenes de pedidos que no pueden
ser abastecidas en su totalidad, por falta de información al cliente de la
disponibilidad de los artículos, lo que causa insatisfacción y en algunos casos
se adquieren artículos a último momento con el propósito de darle
cumplimiento a los pedidos, ocasionando costos de adquisición adicionales: los
precios por volúmenes de compra, y otros gastos incurridos en transporte
(Silvera, 2017).
11
Como conclusión de todas las teorías mencionadas se dice que el control
interno implica la realización de un plan que contengan los procesos y
procedimientos que permitan velar por el estado y conservación de todos los
activos que la empresa dispone, del mismo modo el control interno va a
involucrar a las actividades y funciones que el trabajador realice teniendo en
cuenta las políticas y manuales formuladas en la empresa. Otro aspecto a tener
en cuenta es que el control interno está ligado a la información financiera,
porque mediante ella el gerente o los directivos podrán tomar las decisiones
correctas que repercutirá en cada uno de los niveles jerárquicos de la
organización para tener como meta trazada el cumplir los objetivos que
permitan obtener los resultados acordes a lo planeado.
Objetivos del control interno
A continuación, los principales objetivos:
1. Procurar ser eficientes como también la economía en las actividades y

operaciones.
2. Obtener información financiera, oportuna, válida y confiable, presentada
con oportunidad.
3. Proteger y conservar los recursos disponibles; algunos de los recursos que
contará una empresa son los económicos, tecnológicos, materiales, ante
cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido.
4. Promover el cumplimiento de las funciones para el logro de la misión y los
objetivos organizacionales.
5. Velar que las acciones de las personas que integran la entidad esté acorde
a las normas y reglamentos que se rigen.
6. Ampliar el conocimiento de los responsables de la gestión sobre el tema
de control interno. (Chiavenato, 2014, p. 92)
De acuerdo con esta definición, se tiene entendido que la finalidad del

control interno recae en la existencia de la empresa especialmente en
mantener su posicionamiento y competitividad en el mercado en el cual se
encuentra desarrollándose, para ello el personal debe estar comprometido
con sus funciones y realizar un adecuado uso de los recursos para poder
12
conseguir los resultados esperados; así como también se toman en cuenta
la importancia que juegan la información financiera y otros documentos
de gestión que permitan llevar a cabo una adecuada toma de decisiones,
tal como lo sostiene que dentro del proceso administrativo se tiene
entendido que con la planeación nace la necesidad de la existencia de un
control; es por eso que el control es unos de los pilares que mantendrá a la
organización a flote, porque mediante ello se verifica si se están
cumpliendo con las tareas, instrucciones, etapas y las políticas establecidas
por la entidad; además que permite conocer las debilidades y errores que
se cometieron para que puedan ser ratificados .
Munguía (2015) menciona que los planes, la forma de organizar, la creación de

políticas y los métodos que se aplican todo ello vienen a formar parte del
control interno; y que son de suma importancia para velar con el cumplimiento
de los objetivos y resultados positivos.
Como resumen se entiende que el control interno va a facilitar los procesos y

procedimientos que la empresa definió cuando realizó la planeación, así como
que permitirá que los trabajadores no caigan en la rutina en la realización de
sus respectivas actividades, sino que el esfuerzo que ellos realizan estén
vinculadas a la consecución de la realización de los objetivos organizacionales;
además que mediante el control conoceremos el estado en el que se encuentran
los activos de la empresa y velar por su adecuado uso con el fin de que vaya
generando mayor rentabilidad y que el cuidado de ello se convierta en la
responsabilidad de todos. Se cabe recalcar que el control interno mostrará las
deficiencias de todo un proceso, así como también ciertos puntos críticos que
requieran una rápida atención, así como también puede que no se encuentre
indicios de deficiencia en los procesos, pero puede darse la oportunidad de ir
perfeccionándolo todo con la mira de obtener excelentes resultados, un
adecuado control interno va a repercutir en la situación financiera de la empresa
que permitirá a los responsables de la gestión tomar decisiones acertadas para
que la empresa siga manteniéndose su competitividad y participación en su
respectivo sector del mercado.
13
Componentes del control interno
De acuerdo con las Normas de Control Interno (2017), muestra los

componentes que se implementarán y el contenido de las normas básicas que
forman parte del proceso.
Evaluación de Riesgos N° 004-2017:
La evaluación de riesgos contiene y engloba primero identificando y analizando

los riesgos a los que se expone la empresa, solo así se puede prever, y lograr los
objetivos, teniendo precaución e identificados los riesgos se puede enfrentar
riesgos. En el orden de Planeación, tener identificados los riesgos, calificarlos y
analizar cuál será el manejo o respuesta al mismo, es importante también el
monitoreo constante (CGR, 2017).
De acuerdo a la NCI CGR, 2017, precisa que para evaluar el riesgo es

importante realizar un adecuado proceso para su identificación, siendo el caso
que la empresa no evalúa los riesgos al no obtener cotizaciones antes de realizar
la compra, al control de acceso del personal idóneo y autorizado, custodio de
las mercaderías compradas velando por un adecuado estado de estas, la
empresa despacha los productos sin guardar concordancia con lo que se
encuentra detallada en la orden de compra de acuerdo a los requerimientos de
los clientes.
Se debe contar con las órdenes de compras visadas con la aprobación de los
responsables, asegurándose que los precios cotizados estén de acuerdo con lo
ofertado en el mercado; Asimismo, debe brindar un adecuado ambiente para el
custodio de las mercaderías, el riesgo de sufrir daños o pérdidas fortuitas,
representaría una perdida irrecuperable para la empresa.
El control interno permite apaciguar los contra tiempos que se presentaran

durante el desarrollo de las actividades en las organizaciones; porque mediante
el estudio que se realizan de los riesgos que tendrán un mayor impacto y ver en
qué porcentaje el control interno logra neutralizar se puede tener en cuenta el
grado de vulnerabilidad a la cual está expuesta la empresa; pero para llevar a
cabo un estudio de todos los riesgos que está enfrentando la empresa, se tiene
que tener conocimiento práctico de la organización y de aquellos que la
conforman de t al manera que se puedan identificar y definir los puntos en el
que se muestran falencias. Además, hay que tener en cuenta que los riesgos que
se van a identificar pueden ser de origen interno o externo; además se dice que
una entidad está en la necesidad de buscar y definir cuáles son los factores que
le llevarán al éxito y determinar las modalidades para medir su rendimiento
(Meléndez, 2016. p.31).
14
Mantilla (2018) nos da a conocer los componentes que son de vital importancia
para realizar un adecuado control interno en la empresa:
A. Ambiente de Control:
 Estructura de movimientos y actividades propias del negocio.

 Asignación de autoridades y responsabilidades.
 Organización y desarrollo del personal.
 El personal así será consciente de lo importante que es el control de las
actividades y de los logros de objetivos en la empresa.
B. Evaluación de riesgos.
 La estimación e identificación de la importancia del riesgo y sus efectos.

 La evaluación y probabilidad que ocurran.
 Establecer acciones y controles necesarios.
 Evaluación constante.
De acuerdo con Estupiñán (2015), en su concepto de Identificación de

riesgos, menciona que una manera estratégica que nos permita conocer cuáles
son esos riesgos que representan una amenaza para los resultados finales es
identificar los riesgos que van a impedir que se cumplan con los objetivos de
la organización; es por ello que el resultado final sería reducir de gran manera
esos riesgos que traerían graves problemas en el resultado final de las
operaciones de la organización.
- Asimismo, Cohaila y León (2012) en su concepto de valoración del riesgo

menciona que la manera adecuada para actuar frente a un riesgo ya
detectado, es conocer su nivel de influencia y la probabilidad de que el
riesgo pueda darse. El principal propósito de la evaluación de los riesgos
radica en brindar la información de una manera oportuna a la gerencia
acerca de las áreas donde mayor influencia tendrá el riesgo para tomar las
acciones pertinentes y de esta forma se ayuda a minimizar el riesgo. En
una empresa en el momento de realizar la evaluación dará como resultados
varios riesgos y todos ellos deben ser categorizados con los niveles de alto,
15
medio y bajo, todo eso permitirá a los responsables de llevar los mandos
de una organización actuar de acuerdo a la gravedad que representaran los
riesgos
- De acuerdo a Cohaila y León (2012) considera que la tolerancia al riesgo

está relacionado a la preparación que tiene una entidad para hacerse frente
al número de riesgos que podría enfrentarse; recordemos que para tomar
una decisión adecuada de cómo se va a actuar frente a los riesgos
identificados debe de realizarse de forma conjunta, esto nos da a
comprender que deben de participar todas las personas que se encuentran
a cargo de un área en específica con el fin de recoger la opinión de todos
y establecer las actividades a desarrollar para enfrentar todos esos riesgos
- Asimismo, en su concepto de desarrollo de respuestas, el autor menciona la

existencia de un mapa de riesgos y en base a ello permitirá a los responsables
de la gestión a armar posibles respuestas a los riesgos identificados, esto nos
da a entender que el riesgo puede ser transferido, tolerado o eliminado; de tal
modo se necesita una buena administración e implantar un sistema efectivo de
control interno que cumpla con el objetivo de minimizar el grado de influencia
y que su consecuencia sea a un nivel aceptable para la empresa. (Cohaila y
León, 2012)
- El mercado presenta una seria de riesgos, a éstos se pueden asociar al riesgo de
obsolescencia, plazos de entregas, dificultad para adquirir nuevas mercancías,
implementación de nuevas tecnologías, todas ellas relacionadas con la
exigencia del mercado.
C. Claros (2012) menciona la importancia de la evaluación de los riesgos,

porque esto permitirá conocer hasta donde puede abarcar los eventos que van
a impactar de gran manera en el logro de los objetivos, es entonces que el
gerente tiene la responsabilidad de realizar una evaluación de estos
acontecimientos de acuerdo a dos perspectivas e impacto mediante la
integración de un conjunto de técnicas cuantitativas y cualitativas; dichos
impactos pueden darse de una manera positiva o negativa y que deberán de ser
evaluados de forma individual de acuerdo a la puntuación que recibieron, es
importante de recordar que los riesgos a evaluar pueden ser inherentes o
16
D. Actividades de Control
 Aprobaciones y autorizaciones.
 Segregación de funciones.
 Análisis de registros de información.
 Revisiones de actividades y desempeño.
 Seguridades físicas.
De acuerdo con Cohaila y León (2012), dentro del concepto de actividades de

control menciona que: se encuentra constituida por todas las actividades
específicas que se establecieron como una garantía que permitirá el
cumplimiento de los objetivos, que están orientados principalmente a la
prevención y neutralizar los riesgos.
A continuación, mencionamos los elementos que conforman las actividades de

control:
 Modo de tramitar la autorización y aprobación.

 Designación de funciones (autorización, procesamiento, archivo,
revisión).
 Accesos y dominio de los recursos y archivos.
 Comprobación
 Concertaciones
 Observar y analizar el desempeño operativo que está ocurriendo.
 Verificar todas las operaciones, procesos y actividades que se vienen
ejecutando.
 Supervisión minuciosa sobre las siguientes acciones: asignaciones,
revisiones, aprobaciones, direcciones y capacitaciones)
Asimismo, la empresa deberá monitorear y velar por el cumplimiento de éstas.

Recordemos que no basta con solo formular el planeamiento, sino también
realizar una adecuada ejecución de ella, es por eso que el personal o personales
encargados de la implementación deben tener las capacidades y habilidades
idóneas. La situación actual de la compañía es que no cuenta con un ambiente
17
de control aceptable, situación que expone a la compañía a continuar con sus
operaciones sin observar el riesgo a que se expone.
E. Información y Comunicación
 Información adecuada y oportuna.

 Identificar, recopilar y comunicar.
De acuerdo a la Norma de Control 04 (CGR, NCI, 2017)., define a la

Información y comunicación como los métodos, medios y acciones para
asegurar el flujo de información: de esto, podemos mencionar, que la empresa
FIRA no cuenta con sistema de información capaz de alcanzar a todos los
niveles de la empresa, esto se pude reflejar en la falta de herramientas
tecnológicas tales como adquisiciones de equipos y programas informáticos
que ayuden al fluir la información real de los inventarios de forma diaria.
F. Supervisión y Monitoreo.
 Comparar lo ejecutado con lo programado.

 Establecer si hay desviaciones y adoptar las medidas correctivas que
mantengan la acción dentro de los límites establecidos.
 Tomar acciones correctivas para asegurar el cumplimiento de los objetivos
organizacionales.
De acuerdo con Berbie (2017) menciona
El conjunto de políticas planteadas de iguales maneras todos los procedimientos

que se vienen ejecutando van a permitir que se cumplan las instrucciones
emanadas por la Dirección, porque mediante todo ello se asegurará el adecuado
cumplimiento de las medidas necesarias que nos permitan afrontar todos los
riesgos encontrados.(p.271)
Se entiende de acuerdo a lo mencionado por el autor que uno de esos objetivos

está ligado a la investigación que se realizará, y es que la empresa dentro de
sus operaciones que realiza a diario lo logre de una manera eficiente y a un bajo
costo. Decimos entonces que la forma de trabajo que se viene dando en el área
de logística de la empresa FIRA, no se encuentran políticas ni procedimientos
que estén guardando una relación con las actividades de control, esto debido a
18
que existe deficiencias en los procedimientos que se vienen realizando, como
por ejemplo se pudo observar y recoger información mediante algunas
conversaciones que se entablaron con el personal encargado que no se da un
control para el proceso de adquisición de los insumos que servirán para elaborar
los productos finales, lo que tendría efecto en la determinación de los costos de
producción que terminará incidiendo en el precio del producto; y para los
resultados de la empresa se podría decir que va a influir de gran manera en la
utilidad o perdida. Ante lo mencionado se cree que es de suma importancia que
la empresa implemente un plan estratégico, que permitan reformular las
políticas y los procedimientos que se dan para las operaciones de la empresa,
de tal modo que se realicen bien las actividades de control.
De acuerdo con Berbie (2017), define a las actividades de control:
El conjunto de políticas y procedimientos que permiten llevar a cabo las

instrucciones de la Dirección, y de esta forma enfrentar a los riesgos expuestos.
Asimismo, relaciona a las actividades de control como un objetivo clave de las
empresas para ser más eficientes a un costo más reducido.(p.273)
Siendo que FIRA, no cuentan con políticas y procedimientos relacionadas con

las actividades de control, se puede observar que la empresa no controla el
proceso de adquisición de materias primas para la elaboración de los productos,
no se determina el costo de producción lo que incide en el precio del producto,
como consecuencia, no se puede confiar en los resultados obtenidos de forma
fiable.
Por eso es importante que la empresa implemente su plan estratégico

considerando políticas y procedimientos para las operaciones de la empresa, de
esta manera se realizará eficientemente las actividades de control.
La información importante debe ser captada, procesada y transmitida de tal

modo que llegue oportunamente a todos los sectores, permitiendo asumir las
responsabilidades individuales. La información operacional, financiera y de
cumplimiento conforma, un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y
control de las operaciones.
19
De acuerdo con el autor Cohaila y León (2012), define al sistema de
información y comunicación al conjunto de acciones imprescindible para
orientar la fluidez de la información a todo el personal de la empresa con el fin
de lograr los objetivos.
Sobre lo expuesto, se debe tomar en cuenta, que para obtener un adecuado

sistema de control se analizará el objeto, la naturaleza de la entidad, y el
desarrollo de cada uno de los componentes descritos, tendrá una influencia
positiva en el ambiente de control interno, siendo así la necesidad de adaptar a
cada una de ellas en las necesidades propias de la empresa FIRA SAC, uno de
los objetivos del control interno para la empresa es la obtención de la
información financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta útil
para la gestión y el control, dicha información no sería posible sin un adecuado
manual de procedimientos, y entrenamiento continuo del personal.
Según Apaza (2014), define al sistema de comunicación como procedimientos

y registros diseñados y establecidos para:
 Iniciar, registrar procesar e informar sobre transacciones de la entidad (así

como eventos y condiciones) y para mantener la responsabilidad por los
activos, pasivos y capital relacionados.
 Resolver el procesamiento incorrecto de transacciones, por ejemplo,
archivos y procedimientos transitorios automatizados que se siguen para
depurar partidas transitorias oportunamente.
 Procesar y explicar cuándo se sobrepasa el sistema o se evaden los
controles.
 Traspasar información de los sistemas de procedimientos del libro mayor.
 Capturar información relevante a la información a la información
financiera por eventos y condiciones distintos a las transacciones, como la
depreciación y amortización de activos y cambios en la recuperabilidad de
cuentas por cobrar.
 Asegurar que se cumple, registre, procese, resuma e informe de manera
adecuada en los Estados Financieros, la información que el marco de
referencia de información Financiera aplicable requiere se revele.
20
De lo expuesto, la información y comunicación es necesaria para que la
empresa FIRA SAC lleve a cabo las responsabilidades de control interno que
sustentan el logro de los objetivos.
La gestión de la empresa y el desarrollo hacia los objetivos establecidos,

implican que la información es necesaria en todos los niveles. A esto se explica,
el informar, procesar, explicar y asegurar la información financiera a revelar
no necesariamente se utiliza para fines de Estados Financieros, sino también en
la gestión y toma de decisiones de FIRA SAC.
2.2.2. Gestión Financiera
De acuerdo Flores (2015), define a la gestión financiera como técnicas en

conjunto con lineamientos, que deben establecerse para asegurar la rentabilidad
y crecimiento de la empresa, metas y objetivos trazados.
En acuerdo con Flores (2015), el logro de los objetivos se basa en utilizar los
recursos con los que la empresa cuenta de forma eficaz, eficiente y en el tiempo
establecido, para asegurar la rentabilidad de las operaciones. La existencia de
un óptimo control interno permitirá obtener los objetivos financieros anhelados
por la empresa.
Además, Morales (2014) menciona que la empresa, en su quehacer misional,

debe comprar, comercializar, vender. Actividades en las cuales requiere la
aplicación de una función financiera o sistema como medio necesario para su
desarrollo. El adecuado conocimiento y desarrollo de la función financiera se
constituye en un elemento decisivo.
Importancia de la Gestión Financiera
Lo importante en la gestión financiera es controlar todos los movimientos y

operaciones realizadas en la empresa, haciendo énfasis en las áreas de mayor
riesgo, obtener información financiera confiable es vital para tomar decisiones
y medidas preventivas y correctivas, teniendo eficiencia y control dentro de las
operaciones que se realizan se asegura el éxito en la empresa, ya que esta sería
más rentable (Flores, 2015).
21
La gestión financiera de la empresa es de gran importancia si se tiene en cuenta
que todos los aspectos de su actividad se ven reflejados en sus resultados y en
su estructura financiera, teniendo que ver en su desempeño. La mayor
responsabilidad de la gerencia consiste en la toma de decisiones, que faciliten a
sus organizaciones operar rentablemente. La calidad de dichas decisiones hace
la diferencia entre el logro de una posición de liderazgo y aquellas que se
estancan o declinan (Robles, 2014).
Objetivos de la Gestión Financiera
La visión y propósito fundamental de la gestión financiera es la rentabilidad de

la misma, de esta manera las acciones crecen. Contando con información
financiera confiable se pueden tomar decisiones acertadas y que serán de
provecho para la compañía y sus accionistas (Córdoba, 2016).
Riesgos en la Gestión Financiera
Los riesgos deben considerarse y tomar en cuenta en toda transacción de negocio

(Flores, 2015). Por otro lado, Córdoba (2016) mencionó que la gestión del
capital de trabajo está relacionada positiva o negativamente con el grado de
liquidez, el rendimiento operativo de la empresa y el riesgo asociado.
El riesgo comercial
Aquel riesgo que impone el mismo giro del negocio, aquellos que están
involucrados como: fraudes, inconvenientes con el transporte, y el impago luego
de haber entregado la mercadería (Flores, 2015).
El riesgo financiero
Es aquel riesgo de probabilidad en que algo ocurra y esto afecte de manera

negativa en las finanzas, como es el de liquidez, en resumen, es referirse a la
incertidumbre en una inversión. La empresa que cuenta con una dirección y
supervisión adecuada mantendrá un balance de los riesgos comerciales y
financieros (Effio, 2008).
22
Planificación Financiera
Es realizar un plan financiero el cual esté organizado, detallado que permita

alcanzar las metas y objetivos financieros de la empresa, los objetivos deben ser
determinados previos a ello, como el tiempo estimado, los costos y recursos que
sean necesarios para que se haga posible toda operación (Flores, 2015).
En el transcurso, se deberá revisar y analizar las operaciones que podrían tener

mejores resultados, podrían necesitarse inversiones para iniciar en repotenciar
nuestros activos mejorarán de esta forma, debe estimarse lo que pueda costar, el
pasivo que nos generará, y lo provechoso, como rentable que será para la entidad
en un determinado tiempo (Flores, 2015). En resumen, la planeación en finanzas
sirve para proyectarse y ver a futuro como también prever incidentes.
2.2.3. Análisis Financiero
La aplicación de ratios servirá para conocer qué tan rentable y que liquidez
tiene la empresa, el nivel de endeudamiento, lo que puede ayudarnos para
reforzar nuestras áreas y movimientos críticos (Effio,2018).
Ratios financieros
a. Ratio de liquidez: Mide la posibilidad de hacer frente a las deudas que se

tienen a corto plazo, con la caja disponible de la empresa.
- Liquidez Corriente: Activo Corriente / Pasivo Corriente, para poder

conocer si la empresa puede hacer frente a sus deudas de menor plazo.
- Prueba ácida o Liquidez severa
Es el cálculo más específico para analizar liquidez porque descarta a las

existencias y a los gastos por adelantado en razón que son desembolsos ya
realizados (Flores, 2015).
23
Tabla 1. Formula de Prueba Ácida o Liquidez Severa
Act.Cte - Exist – Gast.Pag. Antic

Pasivo Corriente
En la tabla 1, tenemos la fórmula de la prueba ácida llamada también liquidez severa. Adaptado de
“Análisis financiero aplicado ”, por Effio (2018) .
Liquidez absoluta
Considerando sólo el efectivo y su equivalente, los valores negociables, nos

arrojará el plazo durante el cual la empresa podrá realizar operaciones con sus
activos disponibles sin recurrir a sus flujos de ventas (Flores, 2015).
Tabla 2. Liquidez Absoluta
Disponible en EYQ
Pas. Corriente
En la tabla 2,tenemos la fórmula de liquidez absoluta donde debemos basarnos en el disponible de caja y
bancos y el total del pasivo corriente. Adaptado de “Análisis financiero aplicado ”, por Effio (2018).
Ratios de Rentabilidad:
Tabla 3. Ratios de Rentabilidad
Utilidad Bruta / Ventas Netas x 100 = Rentabilidad UB%

Utilidad Operativa / Ventas Netas x 100 = Rentabilidad Ut.Operacional%
En la tabla 3,tenemos los ratios de rentabilidad ,tanto utilidad bruta como operacional, lo cual nos
permitirá realizar el comparativo final de que tan rentable es la empresa. Adaptado de “Análisis
financiero aplicado ”, por Effio (2018) .
2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Control interno
El control hace referencia a los planes en la organización, la supervisión o control

que tengan los mismos en cuanto a sus procesos y operaciones con el objetivo de ser
eficientes evitando riesgos para la compañía y sus finanzas.
24
Control interno en contabilidad
El control en contabilidad abarca la salvaguarda de los activos y el control de estos,

para asegurar que se registren de forma correcta y sobre todo real, contrastando con
diversos documentos que puedan respaldar los informes financieros que puedan
entregarse.
Inventario
Reporte de control de ingresos y salidas de la mercancía, importante para la entrega

y adquisición de mercancías.
Costo de venta
Es todo costo en que se debe incurrir para hacer posible el comercio y operatividad
de la empresa.
Logística
Es aquella área de vital importancia que tiene bajo su tutela, la mercancía se encarga
de adquirirlas como también de repartirlas.
Gestión
Es la administración óptima de los recursos para lograr los objetivos trazados por la
empresa.
Rentabilidad
Es la utilidad que se obtiene de las ventas realizadas descontando los gastos que se
incurren en que la venta se haga efectiva.
Ratios Financieros
Instrumentos para analizar la situación actual de la empresa en base a la información

financiera sirve para poder medir el nivel de liquidez, rentabilidad y endeudamiento
de la empresa.
25
CAPÍTULO III: VARIABLES
3.1. VARIABLES
Variable 1: Control Interno
Variable 2: Gestión Financiera.
3.2. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES
Tabla 4. Operacionalización de variables
VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES

CONCEPTUAL
CONTROL Estupiñán (2015), afirma Verificación de los riesgos que
que el Control interno Evaluación de se presentan dentro de los
INTERNO
“comprende el plan de estados financieros.
riesgos
organización y todos los Análisis de los riesgos que
métodos y medidas en un provienen de otras áreas.
negocio para Verificación de los
salvaguardar sus bienes, procedimientos que el personal
Actividades de
verificar la exactitud y del área realiza para preservar
seguridad de los datos de control las finanzas de la empresa.
contabilidad, desarrollar Las políticas de disminución
la eficiencia de las de riesgos
operaciones y fomentar Analizar sus diferentes tipos de
la adhesión a la política Información y comunicación, tanto física
administrativa” (p. 39) como electrónica.
comunicación
Verificar si la información que
se utiliza es la correcta.
“Se define a la gestión
Análisis de los estados
financiera a la aplicación
financieros.
de técnicas, métodos y
Verificación de procesos con
GESTION procedimientos, con la
respecto al movimiento de
finalidad de medir y
FINANCIERA caja.
mejorar la rentabilidad y
Análisis de las notas a los
proyectos de una
estados financieros
empresa.” (Flores,2015,
p.9),
Fuente: Elaboración propia
En la tabla 4,se muestra la operacionalización de las variables del Control Interno y Gestión Financiera
,como también sus dimensiones e indicadores.
26
CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA
4.1. ENFOQUE Y ALCANCE DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación se realiza teniendo en cuenta el enfoque cuantitativo, en

el cual se recolecta la data para comprobar la hipótesis, habiendo realizado la
aplicación y análisis estadístico para establecer patrones determinados, lo cual
permitirá desarrollar el trabajo teniendo en cuenta dichas características.
Cuantitativa porque el análisis se ha desarrollado a partir de los resultados medibles
y cuantificables, tal como lo señala Hernández, Fernández, & Baptista (2014) “La
investigación cuantitativa ofrece la posibilidad de generalizar los resultados más
ampliamente, otorgando control sobre los mismos, así como un punto de vista que
se basa en conteos y magnitudes” (p.15).
Esta investigación es de alcance descriptivo, porque describe la problemática de la

empresa dentro de los procesos y distintos desarrollos de sus actividades, recolecta
la información que luego se toma en consideración para medir las variables, tal y
como lo mencionan los autores Hernández, Fernández, & Baptista (2014) “Los
estudios descriptivos buscan especificar las propiedades, características y perfiles
de grupos o personas, procesos, objetivos o cualquier otro fenómeno” (p.92).
4.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
4.2.1. Población
La población de la investigación estuvo conformada por un total de 21

colaboradores y del área financiera, los documentos de la empresa comercial
FIRA SAC : Estados financieros ,Estados de resultado integral 2016 y 2017.
4.2.2. Muestra
La muestra es probabilística por conveniencia, se aplicó el cuestionario a 20

trabajadores, conformados por trabajadores de la empresa y el personal
encargado de la gestión financiera , todos participan en las operaciones de la
empresa lo que contribuye en la gestión financiera , así mismo se analizó los
estados financieros de la empresa FIRA SAC año 2016-2017.Se optó por el
muestreo no probabilística por conveniencia según Otzen (2017) “Permite
seleccionar casos accesibles que acepten ser incluidos ,esto fundamentado en
27
la conveniente accesibilidad y proximidad de los sujetos al investigador”
(p.230).
4.3. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Tabla 5. Técnicas de Recolección de Datos
TÉCNICAS INSTRUMENTOS
Análisis Documental Guía de Análisis Documental
Encuesta Cuestionario
Los datos se obtuvieron a través de la aplicación de la técnica de encuesta, y se cuenta como instrumento
el cuestionario que se aplicó a los trabajadores, gerente de finanzas, validado también mediante juicio de
expertos y el análisis documental que está conformado por la guía de análisis documental que está
conformada por los estados financieros 2016-2017.
Confiabilidad del Instrumento
La confiabilidad del instrumento fue medida mediante el coeficiente de Kuder

and Richardson, ya que se trabajó con ítems de escala dicotómica, lo que sirvió
para validar la fiabilidad de las preguntas del cuestionario. El resultado fue un
0,769, de manera que al ser superior al 0,7, se interpreta como aceptable.
Tabla 6. Estadísticas de Fiabilidad
Kuder and Richardson Número de preguntas
0,769 21
4.4. PROCESAMIENTO ESTADÍSTICO Y ANÁLISIS DE DATOS

Para proceder a la recaudación, recopilación, acopio y análisis de datos de la presente
investigación, se aplicará el cuestionario, las cual es una herramienta que facilita este
tipo de trabajos de investigación, esto porque se aplican preguntas cerradas para
determinar el grado de conocimiento de las diversas conductas o la forma de llevar a
cabo las tareas en cada proceso, así como su manejo.
Se elaboró un cuestionario general en donde se han tocado las variables Control

Interno y Gestión de Riesgos, dando como resultado términos porcentuales que han
28
sido graficados en tablas estadísticas que muestran el nivel de control que la empresa
tiene o no en cada proceso que realiza; además cada pregunta del cuestionario ha sido
validada por juicio de experto.
Con el permiso del Gerente general de la empresa se pudo conversar inicialmente

con él y luego con los demás trabajadores como los del almacén, responsables de
venta, el asistente de logística, colaboradores del área de producción y un asistente
de administración; todos ellos involucrados con los aspectos de control interno y del
proceso de los riesgos que se pueden generar en la empresa.
Producto de la e ha elaborado de las conversaciones con los involucrados, se han

podio elaborar flujo gramas de las diversas dimensiones obtenidas de cada variable,
asimismo hemos estado en las instalaciones de la empresa observando los procesos
que se realizan con la finalidad de conocer a mayor profundidad las operaciones que
se efectúan día a día y así poder establecer finalmente nuestras conclusiones en este
proceso de investigación.
29
CAPÍTULO V: RESULTADOS Y DISCUSIÓN
5.1. RESULTADOS
Para que se pueda interpretar y comprender adecuadamente esta investigación se

elaboró una encuesta a los trabajadores de diversas áreas y al personal encargado
del área de finanzas, gerente financiero, los cuales respondieron a cada una de las
preguntas que se consideraron importantes para arrojar la situación actual de control
dentro del área. Posterior a ello, se aplicaron las ratios comparando estados
financieros de 2 periodos 2016 y 2017, así como también en base a la información
se aplicaron los KPI’s logísticos esenciales.
Resultados de la encuesta
Se realizó el siguiente cuestionario con el propósito de dar respuestas a los objetivos

específicos,el cuestionario se realizó a los trabajadores de la empresa FIRA SAC
gerente de finanzas y trabajadores con el fin de ayudar y mejorar, se evaluó al control
interno dentro de la empresa para ello también se dividieron las preguntas en base a
los componentes del control interno fijados en los objetivos específicos : Evaluación
de riesgos,información y comunicación y actividades de control.
Evaluación de riesgos
1. ¿Están construidas y segregadas las áreas de almacenaje de manera que se evite el

acceso a personas no autorizadas?
SI
30%
NO
70%
SI NO
Figura 2: Acceso de Personal

Fuente: Encuesta-elaboración propia
30
Interpretación : El 70% de las personas que participaron en la encuesta respondieron
que no están construidas y segregadas las áreas de almacenaje de manera que se evite
el acceso a personas no autorizadas , lo cual genera un riesgo grande para la empresa
ya que al tener acceso cualquier persona puede sustraer mercadería ,y esta misma no
ser controlada, mientras que el 30% indica que SI están construidas y segregadas las
áreas de almacenaje de manera que se evite el acceso a personas no autorizadas.
2. ¿Se cumple con los plazos de entrega de las mercaderías a los almacenes de las
tiendas relacionadas?
SI
30%
NO
70%
SI NO
Figura 3: Entrega de mercadería-abastecimiento


que se cumplen con los plazos de entrega de las mercaderías a los almacenes de las
tiendas relacionadas, lo cual genera un riesgo para la empresa ya que al no contar con
la mercadería indicada en el lugar indicado, hay pérdida de ventas por falta de stock
en algunas de las tiendas , mientras que el 30% indica que SI ,se cumplen con los
plazos de entrega de las mercaderías a los almacenes de las tiendas relacionadas.
31
Actividades de control
3. ¿Están los inventarios bajo la custodia de los responsables perfectamente

delegados?
SI
20%
NO
80%
SI NO
Figura 4: Custodia de responsables

Interpretación: El 80% de las personas que participaron en la encuesta respondieron

que no hay una custodia de responsables perfectamente identificados por lo tanto no
se puede evitar el acceso a personas no autorizadas, solo el 20% indica que SI hay
segregación de las áreas de almacenaje.
4. ¿Se utilizan medios adecuados de transporte para el traslado de los productos adquiridos?
SI
25%
NO
75%
SI NO
Figura 5: Medios de transporte

32
que no se utilizan adecuados medios de transporte para el traslado de los productos
adquiridos, lo que es un alto riesgo para la empresa y el margen de ganancia sobre
los productos ya que al no transportarse de manera adecuada los productos que son
frágiles pueden quebrarse, quiñarse ,y posteriormente se venden a un menor valor,
mientras que el 25% indica que SI se utilizan adecuados medios de transporte para el
traslado de los productos adquiridos.
5. ¿Se lleva el libro de activos fijos en donde se controle la depreciación de los mismos
y la determinación del valor depreciado?
SI
15%
NO
85%
SI NO
Figura 6: Activos fijos-depreciación

Interpretación: El 85% de las personas que participaron en la encuesta respondieron

que no se lleva el registro de control de activos fijos de acuerdo a la normativa
contable tributaria, por lo tanto, tampoco existe el control de la depreciación de estos
bienes no la valuación del valor final de cada uno de ellos al término de los ejercicios
económicos, mientras que el 15% indica que la empresa SI un control en Excel de
los bienes del activo fijo.
33
Información y comunicación
6. ¿Cuentan con un manual de organización y funciones que describa de

manera específica las responsabilidades del personal del área?
SI
15%
NO
85%
SI NO
Figura 7: Manual de organización y funciones

Interpretación : El 85% de las personas que participaron en la encuesta

respondieron que no cuentan con un manual de organización y funciones que
describa de manera específica las responsabilidades del personal del área ,muchas
veces por falta de información y asignación de laborales y/o responsabilidades no se
avanza en los procesos de recojo de mercadería, de acomodarla dentro de almacén
de contabilizarla en el kárdex de despachos también, al no contar con el MOF
cualquier trabajador está haciendo dichas labores, para lo cual no están debidamente
capacitados o acreditados, mientras que el 15% indica que SI, tienen manuales e
indicaciones escritas que hacen las veces de manual donde indican las actividades y
responsabilidades del personal del área.
34
7. ¿Se informa periódicamente el stock de las existencias em los almacenes?
SI
25%
NO
75%
SI NO
Figura 8: Informes de stock

Interpretación : El 75% de las personas que participaron en la encuesta

respondieron que no se informa periódicamente el stock de las existencias en los
almacenes, la empresa no cuenta con un sistema donde pueda controlar las entradas
y salidas de existencias y/o mercadería ,todo lo realizan en hojas sueltas, nada
formales, lo cual está sujeto a errores, al no informar del stock periódicamente se
tiene muchas veces falta de stock en algunos artículos de alta rotación y alto stock en
el de baja rotación mientras que el 25% indica que SI informa periódicamente el
stock de las existencias en los almacenes.
8. ¿La adquisición de las existencias siempre se realiza con previa cotización de precios?
SI
25%
NO
75%
SI NO
Figura 9: Cotización de precios

35
que no ,la adquisición de las existencias no siempre se realiza con previa cotización de
precios lo cual muchas veces genera un mayor valor en la adquisición de ciertos
productos, generando que el margen de ganancia sea menor, muchas veces por mantener
el margen al subir el precio al producto ,lo cual la gente no tiene acostumbrado pagar
cierto precio, el producto tiende a quedarse estancado, o tener baja rotación, mientras que
el 25% indica que SI adquisición de las existencias siempre se realiza con previa
cotización de precios.
Análisis del Objetivo General
Describir si el control interno es una herramienta que ayuda a la gestión financiera a

mejorar sus procesos dentro de la empresa Comercial FIRA SAC, Cercado de Lima año
2017
A través de ratios y KPI se determinaron y analizaron los estados financieros de dos

periodos, donde podrán apreciar la variación de resultados los cuales son favorables para
la empresa, al mejorar el control interno esta ayudó a la gestión financiera a mejorar sus
procesos dentro de su área, en tal sentido se observa que la empresa obtuvo mayor
liquidez y rentabilidad.
Se han aplicado también a dos ejercicios económicos, la aplicación de los ratios de

Liquidez, rotación de inventarios y de rentabilidad, obteniendo resultados muy favorables
cuando se aplica el control interno en la gestión financiera.
36
Tabla 7. Estado de Situación Financiera Comparativo al 31 de diciembre de la Empresa Comercial
FIRA S.A.C.
Estado de Situación Financiera 2016-2017

En la tabla 7 podemos observar el estado de situación financiera 2016 y 2017 ,cuentas de activo,pasivo y
patrimonio ,como también sus variaciones .Podemos observar también al aplicar en el año 2017 los métodos
de control interno, el valor razonable de estos bienes subieron de 48% a 51.58%, nos indica que hay mejoras
que se podrán ir implementando procesos óptimos a medida del paso de los años.Elaboración propia.
37
Estado de Resultados (ERI)
Tabla 8. Estado de Resultados ERI
En la tabla 8 podemos observar la Utilidad bruta y la Utilidad operativa de los años 2017 y 2016,se puede
notar el logro y aumento de las ventas ,costo de ventas , reducción de los gastos y cargas financieras .
Elaboración propia.
38
Aplicación de ratios
Situación Financiera
Evolución de la Liquidez Corriente 2016 – 2017
𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 5,498,138.24

𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 2017 = = = 1.29
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 4,259,904.43
𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 5,873,109.97

𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 2016 = = = 1.20
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 4,909,318.67
𝑉𝐴𝑅𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 𝐷𝐸 𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸 = 1.29 − 1.20 = 0.09
1.30
1.28
1.26
1.24
1.22 1.29
1.20
1.18 1.20
1.16
1.14
AÑO 2016 AÑO 2017
Figura 10: Evolución de la Liquidez Corriente
Interpretación: En la figura N° 10 se logra observar que la organización ha

conseguido incrementar su liquidez corriente del año 2016 al año 2017 en un 0.09.
Estas cifras quieren decir que durante el año 2016 la empresa poseía S/. 1.20 para
cumplir con S/. 1.00 de deuda en un plazo corto y durante el año 2017 se incrementó
a S/.1.29, lo que quiere decir que fue capaz de cubrir lo que debía con S/. 1.00.
Evolución de la Liquidez Severa 2016 – 2017
𝐴𝐶𝑇. 𝐶𝑇𝐸. −𝐸𝑋𝐼𝑆𝑇𝐸𝑁𝐶𝐼𝐴𝑆 − 𝐺𝐴𝑆𝑇𝑂𝑆 𝑃𝐴𝐺. 𝐴𝑁𝑇.

𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝑆𝐸𝑉𝐸𝑅𝐴 =
𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝑂𝑅𝑅𝐼𝐸𝑁𝑇𝐸
5,498,138.24 − 3,232,975.81 − 12,613.40

𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝑆𝐸𝑉𝐸𝑅𝐴 2017 = = 0.53
4,259,904.43
39
5,873,109.97 − 3,925,386.94 − 18,651.74
𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝑆𝐸𝑉𝐸𝑅𝐴 2016 = = 0.39
4,909,318.67
𝑉𝐴𝑅𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 𝐷𝐸 𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝑆𝐸𝑉𝐸𝑅𝐴 = 0.53 − 0.39 = 0.14
0.600
0.500
0.400
0.300 0.530
0.390
0.200
0.100
0.000
AÑO 2016 AÑO 2017
Figura 11: Liquidez Severa
Interpretación: Según la figura N° 11, el cual representa la liquidez severa en los

años 2016 y 2017, se logra observar que la liquidez severa de la organización
incrementó en 0.014, respecto al año 2016, haciendo que cuente para el año 2017
con S/. 0.53 de activos que se convirtieron de manera rápida los cuales ayudan a
subsanar S/. 1.00 de deuda corriente.
Evolución de la Liquidez Absoluta 2016 – 2017
𝐷𝐼𝑆𝑃𝑂𝑁𝐼𝐵𝐿𝐸 𝐶𝑌𝐵
𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝐴𝐵𝑆𝑂𝐿𝑈𝑇𝐴 =
259,918.73
𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝐴𝐵𝑆𝑂𝐿𝑈𝑇𝐴 2017 = = 0.061
4,259,904.43
208,101.12
𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝐴𝐵𝑆𝑂𝐿𝑈𝑇𝐴 2016 = = 0.042
4,909,318.67
𝑉𝐴𝑅𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 𝐷𝐸 𝐿𝐼𝑄𝑈𝐼𝐷𝐸𝑍 𝐴𝐵𝑆𝑂𝐿𝑈𝑇𝐴 = 0.061 − 0.042 = 0.019
40
0.070
0.060
0.050
0.040
0.061
0.030
0.042
0.020
0.010
0.000
AÑO 2016 AÑO 2017
Figura 12: Liquidez Absoluta
Interpretación: Según la figura N° 12, el cual muestra los resultados obtenidos para la
liquidez absoluta, se logra observar que para el año 2016 la organización posee 0.042
céntimos para cubrir cada (nuevo sol) S/. 1.00 de las responsabilidades en un tiempo
corto, consiguiendo un aumento de 0.019 céntimos durante el año 2017 siendo esta 0.061
céntimos para cubrir cada S/. 1.00 de pasivo circulante.
Evolución del Apalancamiento Financiero 2016 – 2017
𝐴𝑃𝐴𝐿𝐴𝑁𝐶𝐴𝑀𝐼𝐸𝑁𝑇𝑂 𝐹𝐼𝑁𝐴𝑁𝐶𝐼𝐸𝑅𝑂 =
𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝑌 𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝑂
4,259,904.43
𝐴𝑃𝐴𝐿𝐴𝑁𝐶𝐴𝑀𝐼𝐸𝑁𝑇𝑂 𝐹𝐼𝑁𝐴𝑁𝐶𝐼𝐸𝑅𝑂 2017 = = 0.47 = 47%
9,127,494.83
4,909,318.67
𝐴𝑃𝐴𝐿𝐴𝑁𝐶𝐴𝑀𝐼𝐸𝑁𝑇𝑂 𝐹𝐼𝑁𝐴𝑁𝐶𝐼𝐸𝑅𝑂 2016 = = 0.52 = 52%
9,431,325.17
𝑉𝐴𝑅𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 𝐷𝐸 𝐴𝑃𝐴𝐿𝐴𝑁𝐶𝐴𝑀𝐼𝐸𝑁𝑇𝑂 = 47% − 52% = −5%
41
52.00%
50.00%
52.00%
48.00%
46.00% 47.00%
44.00%
AÑO 2016 AÑO 2017
Figura 13: Apalancamiento Financiero
Interpretación: Según la figura N° 13, el cual muestra los resultados obtenidos para
el apalancamiento financiero, hubo una reducción en la dependencia financiera igual
al 5% con relación al año 2016, esto porque se culminó con la cancelación en
efectivo de determinadas obligaciones pasadas durante el año 2017, esto se pudo
porque se acrecentó la economía la cual se consiguió gracias lo que se obtuvo en
dicho año.
Situación Económica
Evolución de la Rentabilidad Patrimonial 2016 – 2017
𝑅𝐸𝑆𝑈𝐿𝑇𝐴𝐷𝑂 𝐷𝐸𝐿 𝐸𝐽𝐸𝑅𝐶𝐼𝐶𝐼𝑂

𝑅𝐸𝑁𝑇𝐴𝐵𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝐴𝐿 =
𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝐷𝐸𝐿 𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝑂
1,071,760.74
𝑅𝐸𝑁𝑇𝐴𝐵𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝐴𝐿 2017 = = 0.2202 = 22.02%
4,867,590.40
730,627.05
𝑅𝐸𝑁𝑇𝐴𝐵𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝐴𝐿 2016 = = 0.1616 = 16.16%
4,522,006.50
𝑉𝐴𝑅𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 𝐷𝐸 𝐿𝐴 𝑅𝐸𝑁𝑇𝐴𝐵𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝐴𝐿 = 22.02% − 16.16% = 5.86%
42
25.00%
20.00%
15.00%
22.02%
10.00% 16.16%
5.00%
0.00%
AÑO 2016 AÑO 2017
Figura 14: Rentabilidad Patrimonial
Interpretación: De acuerdo con la figura N°14, el cual muestra los resultados de la

situación financiera de la organización para los años 2016 y 2017, la rentabilidad de
lo que fue el capital en los años mencionados fueron de 16.16% y 22.02%
correspondientemente; dicho de otro modo, se incrementó la rentabilidad de lo
invertido por los accionistas del 5.86%.
Evolución de la Rentabilidad del Activo 2016 – 2017
𝑅𝐸𝑆𝑈𝐿𝑇𝐴𝐷𝑂 𝐷𝐸𝐿 𝐸𝐽𝐸𝑅𝐶𝐼𝐶𝐼𝑂

𝑅𝐸𝑁𝑇𝐴𝐵𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝐷𝐸𝐿 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 =
𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂 𝑌 𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝑂
1,071,760.74
𝑅𝐸𝑁𝑇𝐴𝐵𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝐷𝐸𝐿 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 2017 = = 11.74
9,127,494.83
730,627.05
𝑅𝐸𝑁𝑇𝐴𝐵𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝐷𝐸𝐿 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 2016 = = 7.75
9,431,325.17
𝑉𝐴𝑅𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 𝑅𝐸𝑁𝑇𝐴𝐵𝐼𝐿𝐼𝐷𝐴𝐷 𝐷𝐸𝐿 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂 = 11.74 − 7.75 = 3.99
43
15.00
10.00
11.74
5.00 7.75
0.00
AÑO 2016 AÑO 2017
Figura 15: Rentabilidad del Activo
Interpretación: Según la figura N°15, el cual refleja el resultado de la rentabilidad

del activo de la empresa para los años 2016 y 2017, la utilidad con respecto a la
inversión total en el año 2016 corresponde al 7.75% y en el año siguiente el 11.74%,
mostrando una mejoría porque hubo un incremento de la rentabilidad de la con un
equivalente al 3.99%, indicando que en el año 2017 la organización consiguió
beneficios favorables.
Tabla 9. Ratios de Rentabilidad
En la tabla 9 podemos observar la Utilidad bruta y la Utilidad operacional de los años 2017 y 2016,se
puede notar el incremento moderado de un año a otro ,como también el incremento de sus
ingresos(ventas netas).Elaboración propia.
Interpretación Rentabilidad Utilidad bruta: Según la tabla de ratios de

rentabilidad, La empresa FIRA SAC. en el año 2016 presenta un indicador de
46.42%, lo cual ha ido subiendo hasta el año 2017 al llegar en un 50.27% de utilidad
bruta esto quiere decir que la empresa tendrá mayor cantidad de fondos para
reinvertir, guardar o pagar los gastos o deudas que tiene con terceros.
44
Interpretación Rentabilidad Utilidad Operacional: Según la tabla de ratios de
rentabilidad, La empresa FIRA SAC. en el año 2016 presenta un indicador de
41.73%, lo cual se ha incrementado en el año 2017 al llegar a un 46.71% de utilidad
operacional esto representa que la empresa está en la capacidad de obtener beneficios
y crecer a través de las actividades comerciales centrales. Tiene una mejora y
estabilidad de los ingresos de la empresa y es probable que continúe así.
KPI LOGÍSTICOS:
𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐶𝑂𝑀𝑃𝑅𝐴𝑆
𝑉𝑂𝐿𝑈𝑀𝐸𝑁 𝐷𝐸 𝐶𝑂𝑀𝑃𝑅𝐴𝑆 =
𝑇𝑂𝑇𝐴𝐿 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
491,274.67
𝑉𝐶 2017 = = 0.21
2,380,460
1,801,113.08
𝑉𝐶 2016 = = 0.95
1,896,469.80
Interpretación: Para el año 2017 se logró disminuir significativamente el volumen

de compras, respecto al año 2016, con el objetivo de vender la mercadería que se
mantenía como sobre stock.
𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
𝑅𝑂𝑇𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 𝐷𝐸 𝑀𝐸𝑅𝐶𝐴𝐷𝐸𝑅Í𝐴𝑆 =
𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂
2,380,460
𝑅𝑀 2017 = = 0.74
3,232,975.81
45
1,896,469.80
𝑅𝑀 2016 = = 0.48
3,925,386.94
Interpretación: Para el año 2017 se logró mejorar los niveles de despacho, y la

inversión se recuperó con una mejor rotación de las existencias.
𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂 𝐷𝐸 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐸𝐶𝑂𝑁Ó𝑀𝐼𝐶𝑂 𝐷𝐸𝐿 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂 =
𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐼𝑁𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑅𝐼𝑂
1,183,685.80
𝑉𝐸𝐼 2017 = = 0.37
3,232,975.81
1,016,035.69
𝑉𝐸𝐼 2016 = = 0.26
3,925,386.94
Interpretación: Para el año 2017 se logró una mejora de las existencias como
componente del costo de ventas.
46
5.2. DISCUSIÓN
A través de la aplicación de ratios y Kpi se pudo describir que el control interno es

una herramienta adecuada que toda empresa debe de usar para mejorar sus procesos
dentro de cualquier área en especial en la gestión financiera, se evidencia en los
resultados dicha afirmación ya que se logra una mejor rentabilidad y liquidez,
además se ha logrado una mejor performance de las existencias, con lo cual la
empresa ya no se encuentra sobre estoqueada, sino que se maneja con mercadería de
rápida rotación, es decir, logrando una mayor rotación de existencias, sin sobre
compras. Se mejoró de manera gradual en un 3.85% en el año 2017 obteniendo una
rentabilidad bruta de 50.27%,y respecto al año 2016 46.42% , y de rentabilidad -
Utilidad bruta operacional un aumento en el 2017 de 4.98% ,respecto al año 2016.
A través del cuestionario realizado, se pudo definir, evaluar y analizar las

dimensiones tales como: Evaluación de riesgos, Actividades de control, información
y comunicación relacionadas con la variable control interno, asimismo, se analizó los
resultados, procesos y estrategias relacionadas con la variable gestión financiera.
Al tomar las preguntas derivadas de la evaluación de riesgos se dio a conocer que

una adecuada evaluación de riesgos ayuda a que la gestión financiera pueda
identificar y prevenir riesgos innecesarios dentro de la empresa. Asimismo, el 70%
de los encuestados respondieron que dentro del área de almacén no se evita ni
controla el acceso a personas no autorizadas ,lo cual generaba un riesgo alto para la
empresa el cual era la pérdida y sustracción de mercadería sin control alguno
generando pérdidas financieras para la empresa, el 70% de los encuestados
respondieron también que no se cumplen con los plazos de entrega de mercaderías a
las tiendas relacionadas , está mala gestión causaba que no haya liquidez y que la
rentabilidad de la empresa no permita el crecimiento ,ya que el movimiento de la
empresa se basa en las ventas realizadas en sus tiendas , lo cual genera un riesgo para
la empresa ya que al no contar con la mercadería indicada, por falta de gestión del
área de finanzas al no comprar y enviar el dinero para realizar estas adquisiciones y
enviar al lugar indicado, hay pérdida de ventas por falta de stock en algunas de las
tiendas ,lo cual sigue generaba que no haya ingreso de dinero.
47
En el caso de la información y comunicación , a través de los resultado de la encuesta
explicamos cómo la información y comunicación contribuye en la mejora de los
procesos en la gestión financiera de la empresa , esta no solo se basa en lo que pueda
decir algún colaborador de la empresa, sino también en la información oportuna que
debe brindar el área contable, el 75% de los encuestados que no se realizan informes
periódicos del stock, lo cual es sumamente importante para la toma de decisiones, y
no solo para ello sino también para poder realizar el cambio de políticas internas y
externas que la empresa pueda tomar; por ejemplo, al mejorar el control interno y el
control de las existencias se obtendría mejores resultados, el 75% también respondió
que las adquisiciones no se realizan con cotizaciones de precio solicitadas previa a la
adquisición y desembolso del dinero, lo cual no tenía control alguno, haciendo
muchas veces compras innecesarias y a un sobre costo, lo cual era tarea del área de
gestión financiera y que se procure rentabilidad y economía en sus operaciones. en
cuanto al costo de ventas de la empresa, al mejorar este control se logró una reducción
del 16.50%, respecto al año 2016, y una mejora en la utilidad, esto guarda relación
con lo mencionado por el autor Camacho (2012) que con un control interno de
inventarios se obtendría un manejo eficiente y eficaz, y a la vez se obtendrían mejores
resultados en la utilidad. Del mismo modo, Barquero (2013) nos indica que al utilizar
el control interno la empresa sería confiable, precisa y eso generaría mejores
utilidades para la empresa.
Se verificó también que dentro de la empresa, el control de la gestión financiera y

desembolsos ,tanto como el control del dinero para adquisiciones para el almacén es
la más crítica y nos generaba pérdidas y dificultades para alcanzar los objetivos
empresariales, por lo que estuvo afectando e imposibilitando nuestra exitosa gestión
financiera ya que no cuenta con políticas claramente definidas en cuanto a la
autorización, custodia, registro, control y responsabilidades con los inventarios, por
eso mismo se sugerirá diseñar un manual de organización y funciones ,y un
organigrama para la parte operativa, lo que guarda relación con Rendón(2013)que si
fortalece el organigrama ,y el flujo operacional se obtendrían la mejora de sus
colaboradores.
48
En el caso de la actividad de control en cada una de las preguntas realizadas se ha
contestado que no se aplican ninguno de los procedimientos, la situación más saltante
es que el 85% de los encuestados respondieron por ejemplo que no se lleva el registro
de control de activos fijos de acuerdo a la normativa contable tributaria, por lo tanto
tampoco existe el control de la depreciación de estos bienes no la valuación del valor
final de cada uno de ellos al termino de los ejercicios económicos, repercutiendo en
la valorización de los mismos, al aplicar en el año 2017 los métodos de control
interno, el valor razonable de estos bienes subieron de 48% a 51.58%, que bien es
cierto no es una subida enorme pero al menos nos indica que hay mejoras que se
podrán ir implementando procesos óptimos a medida del paso de los años.
En el caso del Estado de Resultados, es mucho más claro y objetivo como contribuye
favorablemente la implementación y mejora del control interno, como ejemplo
podemos poner que la utilidad operativa del año 2016 es S/ 791,366 en comparación
con S/ 1`111,917 para el año 2017. Que ha ocurrido en ambos estados financieros, se
ha aplicado una medida correctiva para los costos de adquisición.
49
CAPÍTULO VI: CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
6.1 CONCLUSIONES
De los resultados obtenidos en la aplicación de ratios, kpis y cuestionario de control

interno, fueron las herramientas para recopilar la información, de esa manera se logró
conseguir datos importantes para entender que el control interno es una herramienta
adecuada para ayudar a mejorar los procesos en la gestión financiera de la empresa,
cómo se maneja y desempeña el área de almacén y compras, y lo que afecta a una
empresa tanto como a su gestión financiera exitosa, en el contexto económico
financiero de la organización, no obstante, el acceso a la información tuvo sus
limitaciones y restricciones debido a la confidencialidad de esta.
Se concluye que mediante la evaluación de riesgos se puede prevenir los riesgos en

la parte financiera de la empresa, las áreas de almacenaje que no están construidas y
segregadas ponen en riesgo a la empresa de sustracción de mercancía generando
sobrecostos; al momento de implementar una política de control de almacenes por
ejemplo, el costo de adquisición de la mercadería baja considerablemente como se
ha demostrado en el estado de situación financiera. Tal y como lo señalan los ratios
de rentabilidad de un 46.42% de utilidad bruta para el año 2016 a un 50.27% para el
año 2017. Debido a la mejora en el control de las existencias. Se logró un aumento
significativo en las ventas del 25.52%. Resaltando que también se debe a ciertas
recomendaciones que se tuvieron de tomar a fin mejorar el control interno de las
existencias
 Se evidencia que la empresa no cuenta con un manual de organización y funciones

(MOF) lo que dificulta la trasferencia de información oportuna y la comunicación
eficaz entre el personal de las áreas de la empresa; los procesos por ejemplo el recojo
de mercadería, acomodarla dentro del almacén, contabilizarla y despacharla, al no
contar con una buena estructura orgánica y el MOF muchas veces se duplican las
funciones ya que cualquier trabajador puede realizar dichas labores y muchas veces
no se encuentran debidamente capacitados o acreditados.
 Después de haber analizado de qué manera las actividades de control contribuyen en
la gestión financiera, al momento de aplicar a los estados financieros las ratios de
liquidez y kpis, se estableció que la organización ha optimizado su economía .
50
6.2. RECOMENDACIONES
 Evaluar continuamente los procesos internos de la empresa para así

poder prevenir los nuevos riesgos que se pueden presentar, implementar
oportunamente las medidas correctivas para no generar impactos
negativos.
 Elaborar el MOF de la empresa y actualizarlo con los nuevos
procedimientos que ha afectado la empresa; la información entre
departamentos debe ser fluida y cada quien debe conocer sus funciones
para que no se realicen duplicidad de las mismas. Implementar manuales
de procedimientos y funciones para todas las áreas.
 Por último, ya que existió un incremento en la rentabilidad y la liquidez
de la organización se recomienda a la gerencia llevar a cabo un adecuado
control interno teniendo en cuenta sus componentes, esto permitirá
asegurar la mejora continua de la empresa en general en todos sus aspectos,
siendo esta parte muy positiva en la índole financiera.
51
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ANEXOS
Anexo A. Matriz de Consistencia
Control interno en la gestión financiera de la Empresa comercial FIRA SAC, Cercado de Lima, año 2017
PROBLEMÁTI FORMULACIÓN OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES E METODOLO PROCESAMIEN

CA DEL PROBLEMA INDICADORES GÍA TO DE LA
INFORMACIÓN
Problema General Objetivo General Hipótesis General
¿De qué manera el Describir si el control La aplicación del control VARIABLE ENFOQUE
Control Interno ayuda a interno es una interno optimiza y INDEPENDIENTE
la gestión financiera a herramienta que ayuda contribuye la gestión Cuantitativa
mejorar sus procesos a la gestión financiera a financiera en la Empresa X: Control Interno
dentro de la Empresa mejorar sus procesos comercial FIRA S.A.C,
Riesgos en la comercial FIRA SAC, dentro de la empresa distrito Cercado de Lima, Indicadores TIPO
gestión financiera distrito Cercado de Comercial FIRA SAC, año 2017. El procesamiento de
a causa de la falta Lima, año 2017? Cercado de Lima año X1 Evaluación de Correlacional datos se hará en
de un control 2017 riesgos Descriptiva base a la
interno. Problemas Específicos Objetivos Específicos X2 Información y aplicativa recopilación de
comunicación información
PE1: OE1: Hipótesis Específicos X3 Actividad de DISEÑO mediante el
¿Cómo la evaluación de Describir si la control instrumento del
riesgos ayuda a la evaluación de riesgos HE1: No cuestionario y la
gestión financiera a ayuda la gestión La adecuada evaluación experimental, técnica de entrevista
disminuir sus riesgos financiera a disminuir de riesgos contribuye Estupiñán (2015) probabilístico y encuesta
dentro de la Empresa sus riesgos dentro de la favorablemente en la Control Interno por contrastando lo
comercial FIRA S.A.C, empresa Comercial gestión financiera de la comprende el plan de conveniencia resultados con la
distrito Cercado de FIRA SAC, Cercado de Empresa comercial FIRA organización y todos rentabilidad y ratios
Lima, año 2017? Lima año 2017. S.A.C, distrito Cercado los métodos y medidas financieros.
de Lima, año 2017. en un negocio para POBLACIÓN
salvaguardar sus
bienes, verificar al
PE2: OE2: exactitud y seguridad 21
¿Cómo la información y Describir si la HE2: de los datos de colaboradores
comunicación entre las información y El adecuado manejo de la contabilidad, de la empresa
áreas ayuda a que la comunicación entre las información y desarrollar la eficiencia
gestión financiera áreas ayuda a que la comunicación contribuye de las operaciones y
mejore sus procesos gestión financiera positivamente en la fomentar la adhesión a MUESTRA
dentro de la empresa mejore sus procesos gestión financiera de la la política 20
Comercial FIRA SAC, dentro de la empresa Empresa comercial FIRA administrativa. (p.39). trabajadores
Cercado de Lima año Comercial FIRA SAC, S.A.C, distrito Cercado de la empresa
2017? Cercado de Lima año de Lima, año 2017. VARIABLE
2017. DEPENDIENTE INSTRUMEN
PE3 OE3 TOS Y
¿De qué manera las Describir si las Y: Gestión financiera TÉCNICAS
actividades de control actividades de control HE3 Cuestionario
que se implementen que se implementan La actividad de control Indicadores
ayudan a disminuir los ayudan a disminuir los contribuye positivamente Entrevista
riesgos en la gestión riesgos en la gestión en la gestión financiera de Y1 Ratios de Liquidez Encuesta
financiera de la empresa financiera de la la Empresa comercial Y2 Ratios de
Comercial FIRA SAC, empresa Comercial FIRA S.A.C, distrito rentabilidad: Utilidad
Cercado de Lima año FIRA SAC, Cercado de Cercado de Lima, año bruta
2017? Lima año 2017. 2017. Y3 Ratios de
rentabilidad: Utilidad
operacional
Jaime Flores (2015)

Aplicación de técnicas
métodos y
procedimientos con la
finalidad de medir y
mejorar la rentabilidad
y proyectos de una
empresa, nos indica
cómo deben obtenerse
y usarse los recursos
financieros. (p.9)
Anexo B. Carta de Autorización
Anexo C. Validación de Instrumento de Investigación
Anexo D. Criterios de Evaluación
Anexo E. Encuesta
RESPUESTA
N° PREGUNTAS COMENTARIO
SI NO N/A
1 ¿Están construidas y segregadas las áreas de
almacenaje de manera que se evite el acceso a
personas no autorizadas?
2
¿Se cumple con los plazos de entrega de las
mercaderías a los almacenes de las tiendas
relacionadas?
¿Están los inventarios bajo la custodia de responsables
3
perfectamente delegados?
¿Se utilizan adecuados medios de transportes para el

4
traslado de los productos adquiridos?
5 ¿Se lleva el libro de activos fijos en donde se controle

la depreciación y la determinación del valor
depreciado?
¿Cuentan con un manual de organización y funciones
6
que describa de manera específica las responsabilidades
del personal del área?
7
¿Se informa periódicamente el stock de las existencias
en los almacenes?
8 ¿La adquisición de existencias se realiza con previa

cotización de precios?
9 ¿Se utilizan adecuados medios de transportes para el
traslado de los productos adquiridos?
Anexo F. Guía de Análisis Documental
CONTROL INTERNO EN LA
PROCESO CÓDIGO AIPD01
GESTIÓN FINANCIERA
PROCEDIMIENTO ANÁLISIS DOCUMENTAL VERSIÓN 1
ELABORÓ: REVISÓ: APROBÓ:

Claudia Abadía Acevedo Marta Vega Marta Vega
FECHA: FECHA: FECHA:
31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017
Realizar la revisión y anotación de los hallazgos a los sujetos, a través de la revisión de información
recolectada mediante las respuestas a requerimientos de información, entre otras fuentes, para
OBJETIVO verificar y analizar, obtener conclusiones que permitan establecer el cumplimiento frente a las
obligaciones dentro de la empresa y por qué no se vienen cumpliendo, lo cual está afectando a las
finanzas y cumplimiento de los objetivos trazados a nivel empresarial.
HALLAZGOS:
- No se evidenció un correcto y claro manual de organización y funciones, no se describe específicamente a los responsables ni
las tareas asignadas.
- No cuentan con sistema de control de mercancías ,el cual nos pueda brindar un reporte actualizado(actualmente los
documentos son manuales).
- No cuentan con correos electrónicos propios de la empresa ,ni dominios, las líneas de información y comunicación
evidenciadas son en papeles impresos sin firmas al haberlas recibido y verbalmente también se comunican , considerado así como
no formal.
- No hay cotizaciones previas a la compra de mercaderías.
- Las órdenes de compra de mercaderías no se encuentran debidamente aprobadas .
- En el análisis del estado de situación financiera se evidenció en la cuenta de mercaderías ,la empresa mantiene un sobre stock.
- En el análisis del estado de resultados ,se evidencia que el costo de ventas representa un 53.58% de las ventas netas del año
2016.

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TESIS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

Los Olivos, 2020

Tesis publicada con autorización de los autores

Dedico esta tesis a mi familia por su ayuda

Asimismo, agradezco a todos los jefes y mi equipo

Así mismo la metodología se basa en un enfoque cuantitativo de alcance descriptivo, cuya

Palabras Claves: Control interno, Gestión financiera, logística.

Likewise, the methodology is based on a quantitative approach of descriptive scope,

Keywords: Internal Control, Financial Management, logistics.

La importancia del estudio radica en la medición y la poca preocupación por parte de la

En ese sentido, el trabajo de investigación está estructurado en seis capítulos:

En el primer capítulo, se desarrolló el planteamiento y formulación del problema en donde

Segundo capítulo, se desarrolló el marco teórico que consideró los antecedentes de la

Tercer capítulo, se encuentran las variables independiente y dependiente, y la

Cuarto capítulo, se encuentra la metodología que contempla enfoque y tipo de

Quinto capítulo, denominado resultados y discusión , se aplicaron los instrumentos de

En el sexto capítulo, se encontrarán las conclusiones y recomendaciones, así como las

La empresa FIRA S.A.C, tiene como actividad empresarial la comercialización de

Uno de los principales problemas detectados es el deficiente control interno que se

1.2.1. Problema General

1.2.2. Problemas Específicos

PE1 ¿Cómo la evaluación de riesgos ayuda la gestión financiera a disminuir

PE2 ¿Cómo la información y comunicación entre las áreas ayuda a que la

1.3. OBJETIVOS DEL PROBLEMA

1.3.1. Objetivo General

O.G Describir si el control interno es una herramienta que ayuda a la gestión

1.3.2. Objetivos Específicos

OE1 Describir si la evaluación de riesgos ayuda la gestión financiera a

OE2 Describir si la información y comunicación entre las áreas ayuda a que la

OE3 Describir si las actividades de control que se implementan ayudan a

1.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

La elaboración de la presente investigación tiene relevancia en la medida que

La investigación tiene como importancia en que el estudio realizado servirá

Además, el presente estudio tiene alcances significativos para la empresa FIRA

En el transcurso y desarrollo de la investigación, y es casual casi en la mayoría

La principal limitación que se enfrentó en el desarrollo del presente trabajo fue

Otra de las dificultades estuvo determinada por la discordancia en cuanto a los

2.1.1. Antecedentes Internacionales

Velásquez (2015) en su Tesis de pregrado, titulada “Control interno y gestión

Salazar y Villamarín (2011) en su tesis titulada el “Diseño de un Sistema de

2.1.2. Antecedentes Nacionales

Prisce (2012), en su Tesis de pregrado, titulada “El control interno y su impacto

Salvador y Iturrizaga (2015) en su Tesis de pregrado, titulada: “La

2.2. BASES TEÓRICAS

2.2.1. Control interno

De acuerdo a algunas teorías leídas se puede entender que la interacción que

De acuerdo con Koontz, Weihrich & Cannice (2014), la función administrativa

En ese sentido Estupiñán (2015) manifiesta que

El control interno está basado en los planes de la organización, los

De acuerdo a lo estipulado por Estupiñan, no basta tan solo la administración de

Facilitados por la comunicación, que también une a la

Para generar productos

Figura 1: Enfoque sistémico de las funciones

Fuente: Koontz, Weihrich y Cannice (2014) p. 28

En la figura 1 podemos decir que el sistema de control interno nos proporciona

Es así que, se puede determinar que el control está referido al conjunto de

Mantilla (2018) hace mención al control interno:

Este comprende en planes de organización incluidas en ellas las pautas, las

En línea con lo señalado anteriormente, Santillana (2015), menciona que el