Este boletín establece la responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e irregularidades durante una auditoría de estados financieros. El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad. El boletín se aplica solo a auditorías realizadas de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Define errores e irregularidades y establece que si el auditor encuentra indicios de ellos, debe ampliar
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Este boletín establece la responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e irregularidades durante una auditoría de estados financieros. El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad. El boletín se aplica solo a auditorías realizadas de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Define errores e irregularidades y establece que si el auditor encuentra indicios de ellos, debe ampliar
Este boletín establece la responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e irregularidades durante una auditoría de estados financieros. El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad. El boletín se aplica solo a auditorías realizadas de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Define errores e irregularidades y establece que si el auditor encuentra indicios de ellos, debe ampliar
Este boletín establece la responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e irregularidades durante una auditoría de estados financieros. El objetivo de la auditoría es expresar una opinión independiente sobre si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad. El boletín se aplica solo a auditorías realizadas de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Define errores e irregularidades y establece que si el auditor encuentra indicios de ellos, debe ampliar
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BOLETIN 3070
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN EL DESCUBRIMIENTO DE
ERRORES E IRREGULARIDADES. Cómo se señala en el boletín 1020 de esta comisión, “Establece los pronunciamientos generales normativos sobre el trabajo del auditor e indica que el objetivo del examen de estados financieros es rendir una opinión profesional independiente sobre la razonabilidad con que estos presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la posición financiera de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobres bases consistentes. Para ello es necesario que análisis y respondas los siguientes interrogantes contemplados por las NAGAS, del I.M.C.P., A.C. 1. ¿Cuál es la generalidad de este boletín 3070? La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados financieros presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo a principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes. 2. ¿Cuál es su alcance y limitaciones? Este boletín es aplicable solamente a las auditorías de estados financieros que se realizan de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAs), y, por lo tanto, no se refiere a otros servicios que se le solicitan al auditor relativos a detección o prevención de fraudes o relativos a normas de atestiguamiento, ya que estos, usualmente, incluyen procedimientos distintos a los aplicados en una auditoría de estados financieros 3. ¿Qué es la Error? En el transcurso de la auditoría se podrán identificar errores, los cuales se entienden como fallas involuntarias en la información financiera, tales como: errores aritméticos, que los empleados cometen en los registros y en la información contable, equivocaciones en la aplicación de los principios de contabilidad, debido a ignorancia de estos o aplicaciones equívocas o parciales de los mismos, o de las transacciones efectuadas por la entidad. Al detectar un error el auditor deberá evaluar si es intencional o no; si es intencional el auditor deberá sujetarse a las disposiciones de este Boletín. En caso contrario en atención a su importancia relativa, el auditor deberá cerciorarse de que el tratamiento del error está de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. 4. ¿Qué es una irregularidad? Para efectos de este boletín 3070, las irregularidades a que se refiere el Boletín 1020 se equiparan a fraude. También, para efectos de este boletín robo comprende: sustracción, malversación, desfalco, “jineteo” de fondos o valores, abuso de confianza y uso indebido de activos. 5. ¿Qué son las limitaciones inherentes a la auditoria de estados financieros? Ciertas cuentas, transacciones o aseveraciones poseen un alto riesgo inherente, ya que requieren de un alto grado de juicio y, por lo tanto, implican un alto riesgo de fraude ya que son susceptibles de manipulación por parte de la administración. Por ejemplo, los activos resultantes de actividades de inversión, están sujetos a un riesgo inherente alto, derivado de la subjetividad y Del juicio de la administración al momento de evaluar su valor de mercado estimado 6. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor? La responsabilidad del auditor es planear y realizar su examen con objeto de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes, intencionales o no. 7. ¿En qué consiste las situaciones que pueden indicar la posibilidad de la existencia de errores o irregularidades? Cualquier indicio de que algún error o irregularidad pudiera haber ocurrido provocando una distorsión importante en los estados financieros sujetos a examen, obligaría al auditor a ampliar sus procedimientos de revisión para confirmar o disipar sus apreciaciones, dado que pudiera verse afectada su opinión sobre la razonabilidad de estos mismos estados: Errores: Los cuales se entienden como fallas involuntarias en la información financiera, tales como: errores aritméticos, que los empleados cometen en los registros y en la información contable, equivocaciones en la aplicación de los principios de contabilidad, debido a ignorancia de estos o aplicaciones equívocas o parciales de los mismos, o de las transacciones efectuadas por la entidad Irregularidades: las irregularidades se equiparán a fraude. También, para efectos de este boletín robo comprende: sustracción, malversación, desfalco, “jineteo” de fondos o valores, abuso de confianza y uso indebido de activos. 8. ¿Qué procedimientos deberá considerar el auditor cuando existan indicios de errores o irregularidades? obligaría al auditor a ampliar sus procedimientos de revisión para confirmar o disipar sus apreciaciones, dado que pudiera verse afectada su opinión sobre la razonabilidad de estos mismos estados 9. ¿Cuál es su vigencia de este boletín? Entraría en vigor para auditorías de estados financieros que se inicien en o después del 1º. de enero de 2004. El nuevo boletín sustituiría íntegramente al Boletín 3070 actualmente vigente.