AGRÍCOLA

Luego de haber compartido el tratamiento del aspecto laboral y la determinación

de los costos en la actividad agrícola, determinar la parte aplicativa en el s
iguiente caso práctico. Solo
desarrolle los recuadros,
CASO PRÁCTICO
La empresa “SAN FERMÍN S.A.C.” Persona Jurídica cuyos ingresos netos no superan las 1,700 UIT, identificada con
RUC N° 20453684535 se dedica al cultivo de ALVERJAS, para su venta en el mercado nacional. Para ello la empresa
cuenta con 10 Hectáreas. El proceso de preparación del terreno, siembra, cultivo y cosecha demora aproximadamente 5
meses, cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a comerciantes locales y nacionales. Para
ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra en la partida 0708.10.00.00, partida incluida en el Apéndice I de
la Ley del IGV, por lo que su venta en el país está exonerada del IGV.
De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley N° 31110 "LEY DEL RÉGIMEN LABORAL AGRARIO
Y DE INCENTIVOS PARA EL SECTOR AGRARIO Y RIEGO, AGROEXPORTADOR Y AGROINDUSTRIAL"
gozando de los beneficios allí previstos, tales como:
a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta 15%
b) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 0.8 % sobre los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el
sistema del porcentaje.
c) Descanso vacacional 30 días calendario remunerados por año de servicio o la fracción que corresponda.
d) Aplicación de la tasa del (6%) de la remuneración como aporte mensual al Seguro de Salud para los
trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.08.2023 cuenta con el siguiente Estado de Situación Financiera, cuyo
detalle se adjunta:
ACTIVO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL 10,000.00
EFECTIVO
101 Caja 1,000.00
104 Cuenta Corriente en instituciones financieras 9,000.00

25 MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y 5,580.00

REPUESTOS
252 Materiales Auxiliares 180.00
2521 Urea (100 Kg.) 180.00
253 Suministros 2,900.00
2531 Combustibles 2,000.00
2532 Lubricantes 900.00
254 Repuestos 2,500.00

26 ENVASES Y EMBALAJES 550.00

261 Envases 550.00
2611 500 sacos vacíos 500.00
2612 07 conos de pita 35.00
2613 150 Tapabocas 15.00

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 520,000.0

0
331 Terrenos 90,000.00
332 Edificaciones 44,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotación 310,000.00
334 Equipo de trasporte 60,000.00
- Camioneta 60,000.00

335 Muebles y enseres 10,000.00

- Muebles 10,000.00
336 Equipos diversos 6,000.00
- Equipos para procesamiento de información (computo) 6,000.00

TOTAL ACTIVO 536,130.0

0
39 DEPRECIACIÓN, AMORTI. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 171,184.0
391 Depreciación acumulada 171,184.00 0
3913 costo
39131 Edificaciones 14,300.00
39132 Maquinaria y equipo de explotación
129,167.
00 39133 Equipo de transporte
23,000.0
0
Camioneta 23,000
39134 muebles y enseres 2,917.00
39135 Equipos diversos 1,800.00

50 CAPITAL 300,000.0
501 Capital social 300,000.00 0

58 RESERVAS 26,846.0
582 Legal 26,846.00 0

59 RESULTADOS ACUMULADOS 38,100.0

591 Utilidades no distribuidas 38,100.00 0

TOTAL PASIVO Y 536,130.

PATRIMONIO 00

OPERACIONES:
Para el desarrollo de la presente monografía se tomará en cuenta los siguientes lineamientos:
 ALVERJAS
LOTE 1 10 HAS
TOTAL 10 HAS
1. De casa agropecuaria “EL AGRICULTOR SAC” se compra insumos al crédito exoneradas de IGV. según
factura N° 001- 000920
INSUMOS Unidad de Cantidad Precio unitario Precio total
medida
SEMILLAS KG. 940 Kg. 13.60 12,784.00
FERTILIZANTES - ABONOS
Urea KG. 720 Kg. 1.80 1,296.00
Fosfato di amoniaco KG: 870 Kg. 2.00 1,740.00
Pesticida (manzate) KG. 26 Kg. 35.00 910.00
Pesticida (fetrilom combi) KG. 20 Kg. 130.00 2,600.00

2. La empresa ha gestionado y recibido un préstamo del Banco de Crédito del Perú por un importe de S/.
50,000 más una tasa de interés del 10%, (monto abonado a la cuenta corriente de la empresa), el cual
será destinado para hacer frente a la campaña del 2023. El préstamo será cancelado con los ingresos
que genere la venta de productos cosechados.

3. Con giro de cheque N° 05-0001 se cancela la factura N° 001-002595 de casa agropecuaria “EL AGRICULTOR SAC”

PREPRACION DE TERRENO: (Riego Machaco, canteo, rasa, quema, preparación del sistema de riego, limpieza,
etc.)

4. Se paga en efectivo a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la

Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 1,000.00. mensual, insumo
utilizado durante el proceso productivo: preparación del terreno, siembra, y labores culturales, (utiliza el
sistema de regadío)

5. Con Orden de salida Nº 100 se retira los siguientes

materiales: Para tractor:
 Repuestos y accesorios 300.00
 Combustible 200.00
 lubricantes 100.00 600.00
Maquinaria y equipo se utilizó:
 Alverjas 20
horas Para vehículos
 Repuestos y accesorios 200.00
 Combustible 100.00
 lubricante 50.00 350.00
Unidades de trasporte se utilizo
 alverjas 20 horas
 Administración 10 horas

6. Efectuar los asientos contables de planilla de remuneraciones (agosto) teniendo en cuenta lo siguiente:
ACLARACION: Los pagos diarios relacionados con la planilla corresponden al trabajo efectuado más la
BETA; la CTS, la gratificación, y las vacaciones serán cancelado al final de la campaña. Los trabajadores
tienen hijos menores de 18 años
 Salarios de campo permanente (3 peones remuneración ordinaria diaria 40.00, trabajo realizado del 1al 20
de agosto)
 Personal técnico (01 ingeniero agrónomo S/. 2,000.00. mensual)
 Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00 mensual)
o Distribución 100% Gasto de administración.
Se cancela con giro de cheque 05-0002, así mismo se paga las cargas sociales con giro de cheque 05-0003

7. Depreciación de activo fijo (agosto) por 1 meses.

 Construcción e instalación al 5%; para agrícola el 25%, y para administración 75%
 Maquinaria y equipo al 10% para agrícola el 100%
 Unidad de trasporte al 20%, para agrícola el 60%, y para administración 40%
 Muebles y enseres al 10%, para agrícola el 30% y para administración 70%
 Equipo de cómputo 25%, para administración 100%
EN LA SIEMBRA:

8. Con orden de salida Nº 101 se retira los siguientes materiales:

 CANTIDAD TOTAL
Semilla de alverja 930 KG.
Urea 700 KG.
Fosfato di amoniaco 870 KG
Repuestos y accesorios para el 200.00
tractor
Repuestos y accesorios para el 100.00
carro
Combustible para el tractor 300.00
Combustible para el carro 100.00
Lubricantes para el tractor 100.00
Lubricantes para el carro 80.00

Maquinaria y equipo se utilizo

 Alverja 10 horas

Unidades de trasporte se utilizo

 alverja 20 horas
 Administración 50 hora

9. Con Factura N° 001-002015 se compra suministros a REPSOL SAC. y se cancela con giro de
cheque N° 005-0004 Lo siguiente:
- Combustible por S/. 1,500 más IGV.
- Lubricantes por S/.300 más IGV.

10. Con factura N° 001-3069 se compra a INVERSIONES MANTARO SAC. Repuestos según relación por
S/. 1,500.00 más IGV. Se cancela con cheque N° 05-0005.

11. Con giro de cheque N° 05-0006 se cancela planilla de sueldos y salarios (setiembre) y con giro de
cheque N° 05.007 las cargas sociales.
 Salarios de campo (04 peones remuneración ordinaria diaria 50.00, trabajo realizado 10 días: del 01 al 10 de
setiembre)
 Personal técnico (01 ingeniero agrónomo S/. 2,000.00. mensual)
 Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00)
o Distribución 100% Gasto de administración

12. Depreciación del activo fijo (setiembre) 1 meses porcentaje

 Construcción e instalación al 5%; para agrícola el 25%, y para administración 75%
 Maquinaria y equipo al 10% para agrícola el 100%
 Unidad de trasporte al 20%, para agrícola el 60%, y para administración 40%
 Muebles y enseres al 10%, para agrícola el 30% y para administración 70%
 Equipo de cómputo 25%, para administración 100%

EN LABORES CULTURALES: (riego, abonamiento, deshierbo, aporque, desahijé, etc.)

13. Con orden de salida Nº 102 se solicita los siguientes productos:

CANTIDAD TOTAL
Pesticida (manzate) 26 KG:
Pesticida (fetrilom combi) 20 KG.
Repuestos y accesorios para el 100.00
tractor
Combustible para el tractor 150.00
Combustible para el carro 150.00
Lubricantes para el tractor 100.00
Lubricantes para el carro 80.00

Maquinaria y equipo se utilizo

 alverja 15 horas
Unidades de trasporte se
utilizo
 alverjas 10 horas
 Administración 25 horas
14. Con giro de cheque N° 05-0009 se cancela planilla de sueldos y salarios (octubre), y con giro de
cheque N° 05-0010 se cancela las cargas sociales.
 personal (3 peones remuneración ordinaria diaria 50.00, trabajo realizado 12 días: del 02 al 27
de octubre de manera alterna: lunes, miércoles y viernes)
 Personal técnico (01 ingeniero agrónomo S/. 2,000.00. mensual)
 Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00)
o Distribución 100% Gasto de administración

15. En octubre (día 30), se vende en efectivo el tractor en S/. 160,000 soles (contrato notarial de
compra venta) el integro es depositado en cuenta corriente

16. Con giro de cheque N°05-0011 se cancela planilla de sueldos y salarios (noviembre) con giro de
cheque N° 05-0012 se cancela las cargas sociales.

 personal (4 peones remuneración ordinaria diaria 50.00 trabajo realizado 30 días durante el mes de
noviembre)
 Personal técnico (01 ingeniero S/. 2,000.00. mensual)
 Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00)
o Distribución 100% gastos de administración

17. Depreciación activo fijo por 2 meses (octubre – noviembre)

 Construcción e instalación al 5%; para agrícola el 25%, y para administración 75%
 Unidad de transporte al 20%, para agrícola el 60%, y para administración 40%
 Muebles y enseres al 10%, para agrícola el 30% y para administración 70%
 Equipo de cómputo 25%, para administración 100%

EN COSECHA Y TRANSPORTE: (Corte, recojo, almacenado, traslado)

18. Con orden de salida Nº 103 de almacén se utilizó: (método de valuación PEPS)
TOTAL
120 Sacos vacíos para alverjas
7 Conos de pita
Repuestos y accesorios para el 700.00
transporte
Combustible para el transporte 800.00
Lubricantes para el transporte 200.00
Unidades de trasporte se utilizo
 alverja 60 horas
 Administración 20 horas

19. Con giro de cheque N° 05-0013 se cancela planilla de sueldos y salarios (diciembre) con giro de
cheque N° 25-0014 se cancela las cargas sociales.
 Salarios de campo (5 peones remuneración ordinaria diaria 50.00, trabajo realizado 10 días del 04 al 13
de diciembre)

 Personal técnico (01 ingeniero agrónomo S/. 2,000.00. mensual)

 Personal administrativo (administrador S/. 1,500.00)
o Distribución 100% Gasto de administración

20. Depreciación de activo fijo (diciembre) porcentaje

 Construcción e instalación al 5%; para agrícola el 25%, y para administración 75%
 Unidad de trasporte al 20%, para agrícola el 60%, y para administración 40%
 Muebles y enseres al 10%, para agrícola el 30% y para administración 70%
 Equipo de cómputo 25%, para administración 100%.

21. Se reconocen las obligaciones laborales las cuales quedan pendientes de pago (vacaciones y CTS.)
 PRODUCTOS TERMINADOS

1,300 kilos x hectárea ………………………Kg. alverjas a S/. …………… Total S/…………..

El Valor de Mercado para comercializar es de S/. 4.00 por kilo (1,200 x 5 Has = 6,000 Kg. X 4.00 = S/.

24,000 soles) FACTORES A CONSIDERAR PARA EL VALOR RAZONABLE:

- UBICACIÓN: valor de mercado menos el costo del transporte y otros desembolsos necesarios
para situar el activo biológico en el mercado (Costo de transporte es asumido por el comprador),
el ingreso al Mercado Mayorista tiene un costo de S/. 100 soles

COSTOS EN EL PUNTO DE VENTA

En su cuantificación se deberá incluir:
- Comisiones a intermediarios y comerciantes (0.10 por Kg.)
- Cargos que correspondan a las agencias reguladoras o mercados de productores S/. 500 soles
- Gastos de estibadores S/. 240.00 soles
- Impuestos y gravámenes que recaen sobre la transferencia de activos biológicos S/. 0.00

22. Determinar el valor razonable y su ajuste en libros

23. Se vende el total del producto y el integro es depositado en cuenta corriente.
24. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de febrero de 2024.
25. Se cancela el préstamo financiero.
26. Se canela las cargas sociales y los beneficios laborales.
AUXILIARES DE COSTOS.
PREPARACIÓN DE TERRENO:
CONSUMO Y DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE AGUA DE RIEGO (Operación N° 4)
ALVERJAS (100%) DISTRIBUCIÓN
DE
AGUA

Lote Has. Base IMPORTE

Lote 1 10
10
CONSUMO: Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 5)
Activo Repuest Combusti Lubricant TOTALE
os ble es S
Tractor
Vehículo

DISTRIBUCIÓN

Importe Administ.
Activo Total Precio por Alverjas Alverjas administ.
en Horas Hora (Hora) (Hora)
soles
Tractor
Vehículo

DETERMINACIÓN: Costo unitario por hectárea

PRODUCCI COSTO CANTIDAD COSTO POR
ON TOTAL HA. HA.
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: SUMINISTROS Costos de Repuestos, combustible y lubricantes a cada lote de

producción
ALVERJAS
HA. IMPORTE
10
10

CONSUMO: Mano de obra (agosto) (Operación N° 6)

Remu Día Asig BETA Base ONP SCT

Detalle Obs. Remuner. Domin. Total Neto a Essalud
n. s . Imponib. R
30% RMV. Remun. -13% Pagar (9%)
Brut Traba Famil. (0.53
a j. %)
Person
al
adminis
t.

Personal
técnico (01
ingenieros)
Peones ( )

TOTAL
DISTRIBUCIÓN:
Detalle costo Alverjas Administraci
ón
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Gastos indirectos

Gastos de administración
TOTAL

CLASIFICACIÓN Y DISTRIBUCIÓN: Costo de Mano de obra

IMPORTE
Lote Has. Base Mano de Mano de obra Gastos
obra indirecta indirectos
directa
Lote 1

DEPRECIACIÓN: Mes de agosto (Operación N° 7)

Activo Importe Tasa Depr. Depr. Periodo Agrícola Administraci

Anual Mensual ón
Construcción
Maquinaria Y
Equipo
Unidad de
Transporte
Muebles y
Enseres
Equipos de
Computo

DETERMINACIÓN: costo unitario

COSTO
UNITARIO
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: Costos por depreciación a cada lote

ALVERJAS
LOTE HAS. Costo Costo
unitario Total
Lote 1

ACUMULACIÓN DE COSTOS GENERALES (Costos Indirectos de Producción) mes de agosto

ALVERJAS

MANO DE CARGAS
LOTE HAS. DEPRECIA TOTAL
OBRA SOCIALES C.
INDIRECTA
Lote 1
SIEMBRA
CONSUMO Y DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE AGUA DE RIEGO
ALVERJAS (100%)
Lote Has. Base IMPORTE
Lote 1

CONSUMO: Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 8)

Activo Repuesto Combusti Lubricant TOTALE
s ble es S
Tractor
Vehículo

DISTRIBUCIÓN

Importe Administ.
Activo Total Precio por Alverjas Alverjas administ.
en
Horas Hora (Hora) (Hora)
soles
Tractor
Vehículo

DETERMINACIÓN: Costo unitario por hectárea

PRODUCCI COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO POR
ON HA. HA.
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: SUMINISTROS Costos de Repuestos, combustible y lubricantes a cada lote de

producción
ALVERJAS
HA. IMPORTE

CONSUMO: SUMINISTROS, Abonos, Pesticidas Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 8)

ALVERJAS
Semillas
Urea
Fosfato di amoniaco
SUB- TOTAL
Repuestos, Combustible, Lubricantes,
Agua

DISTRIBUCIÓN: Semilla, Guano de isla, materia orgánica, Agua

ALVERJAS
IMPORTE
Lote Has. Base Consumo de
Semilla Urea Fosfato di
Agua
amoniaco
Lote 1
RESUMEN: SUMINISTROS

LOTE 1 COSTO TOTAL

Semilla Semilla

Urea Urea
Fosfato di amoniaco Fosfato di amoniaco
Rep. combustible Y Rep. combustible Y
Lubricantes Lubricantes
Agua Agua
TOTAL

CONSUMO: Mano de obra (setiembre) (Operación N° 11)

Remu Día Asi BETA Tota Base ONP Neto Essalu SCT
Detalle Obs. Remuner. Dominic
n. s g. 30% RMV. l Imponi -13% a d R
.
Brut Traba Fami Remu b. Paga (9%) (0.53
a j. l. n. r %)
Person
al
admini
st.

Personal
técnico (01
ingenieros)

Peones ( )

TOTAL

DISTRIBUCIÓN:
Detalle costo Alverjas Administració
n
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Gastos indirectos

Gastos de administración
TOTAL

CLASIFICACIÓN Y DISTRIBUCIÓN: Costo de Mano de obra

Alverjas
Lote Has. Base IMPORTE
Mano de Mano de obra Gastos
obra indirecta indirectos
directa

DEPRECIACIÓN: Mes de diciembre (Operación N°12)

Activo Importe Tasa Depr. Depr. Periodo Agrícola Administraci

Anual Mensual ón
Construcción
Maquinaria Y
Equipo
Unidad de
Transporte
Muebles y
Enseres
Equipos de
Computo
DETERMINACIÓN: costo unitario

COSTO
UNITARI
O
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: Costos por depreciación a cada lote

ALVERJAS
LOTE HAS. Costo Costo
unitario Total
Lote 1 10
10

ACUMULACIÓN DE COSTOS GENERALES (Costos Indirectos de Producción) mes de setiembre

MANO DE CARGAS
LOTE HAS. Base OBRA DEPRECIA TOTAL
SOCIALES
C.
INDIRECTA
Lote 1 10
LABORES CULTURALES
CONSUMO Y DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE AGUA DE RIEGO (mes de octubre y noviembre)
ALVERJAS (100% )

Lote Has. Base IMPORTE

Lote 1

CONSUMO: Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 13)

Activo Repuesto Combustib Lubricantes TOTALE
s le S
Tractor
Vehículo

DISTRIBUCIÓN

Importe Administ.
Activo Total Precio por Alverjas Alverjas administ.
en (Hora)
Horas Hora (Hora)
soles
Tractor
Vehículo

DETERMINACIÓN: Costo unitario por hectárea

PRODUCCI COSTO CANTIDAD COSTO POR
ON TOTAL HA. HA.
Alverjas

DISTRIBUCIÓN: SUMINISTROS Costos de Repuestos, combustible y lubricantes a cada lote de

producción

ALVERJAS
HA. IMPORTE
10
10

CONSUMO: SUMINISTROS, Abonos, Pesticidas Repuesto, Combustibles y Lubricantes (Operación N° 13)

ALVERJAS
Pesticida (manzate)
Pesticida (Fetrilom Combi)
SUB- TOTAL
Repuestos, Combustible, Lubricantes,
Agua (2 meses)

DISTRIBUCIÓN: pesticidas, Agua

ALVERJAS
IMPORTE
Lote Has. Base Pestici Pesticida Consumo
da (fetrilom de Agua
(manzat combi)
e)
Lote 1 10
10
RESUMEN: SUMINISTROS

LOTE 1 TOTAL
Pesticida (manzate)
Pesticida (fetrilom combi)
Repuestos combustible Y
Lubricantes
Agua
TOTAL

CONSUMO: Mano de obra (octubre) (Operación N° 14)

Remu Días Asig BETA Total Base ONP Neto Essalu SCT
Detalle Obs. Remuner. Dominic.
n. Traba . 30% RMV. Remu Imponi -13% a d R
Bruta j. Fami n. b. Paga (9%) (0.53
l. r %)
Person
al
admini
st.

Personal
técnico (01
ingenieros)

Peones ( )

TOTAL

DISTRIBUCIÓN:
Detalle costo Alverjas Administración
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Gastos indirectos

Gastos de administración
TOTAL

CLASIFICACIÓN Y DISTRIBUCIÓN: Costo de Mano de obra

Alverjas
IMPORTE
Lote Has. Base Mano de Mano de obra Gastos
obra indirecta indirectos
directa
Lote 1 10
10
HOJA DE COSTOS N° 1: Suministros

Preparació Labores
Áreas n Siembra Cosecha TOTAL
Cultivadas
de terreno Culturales
ALVERJA
S
Lote 1
TOTAL

HOJA DE COSTOS N° 2: Mano de obra directa

Preparació Labores
Áreas n Siembra Cosecha TOTAL
Cultivadas
de terreno Culturales
ALVERJA
S
Lote 1
TOTAL

HOJA DE COSTOS N° 3: Gastos generales

Preparació Labores
Áreas n Siembra Cosecha TOTAL
Cultivadas
de terreno Culturales
ALVERJA
S
Lote 1
TOTAL

HOJA DE COSTOS N° 4: Hoja Resumen

Preparació Labores
Áreas n Siembra Cosecha TOTAL
Cultivadas
de terreno Culturales
ALVERJA
S
Lote 1
TOTAL