Antologia Conta II Intermedia
Antologia Conta II Intermedia
Antologia Conta II Intermedia
Tema1: Efectivo
1. Definición.
El efectivo es el más líquido de los activos de una empresa, por lo tanto se necesita
un adecuado control interno para evitar robos y evitar que los empleados lo utilicen para
uso personal.
En la mayoría de las empresas se tiene la tendencia a pensar que el efectivo es la
cantidad de dinero con que se cuenta en un momento determinado.
El efectivo es el dinero de la empresa que consta de monedas, billetes, documentos
bancarios, cheques y certificados.
2. Control Interno.
4. Caja Chica
La caja chica es un fondo fijo de dinero que se tiene en la empresa para realizar
pagos menores, por lo general este fondo es manejado por una persona que es la
responsables de la caja chica, el cheque para el reintegro del mismo se hace a nombre de la
persona. El registro contable se hace con el cheque, cargando las cuentas que afectan los
comprobantes, liquidados con crédito a la cuenta del banco. Es conveniente establecer el
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Débitos Créditos
1. Creación del fondo. 1. Disminución del fondo.
2. Aumento del fondo. 2. Cancelación del fondo.
1. Creación del fondo de caja chica. Se determina la cantidad necesaria para formar
el fondo de caja chica, el cual debe de entregarse a la persona designada como
responsable de su manejo.
Para registrar la creación de la caja chica se hace un asiento cargado a caja chica y
acreditado a bancos.
Asiento
1. Caja Chica 20.000.00
Bancos 20.000.00
*************** 1 **************
2. Erogaciones a través del fondo fijo de caja chica. El responsable de la caja chica
debe llevar un control de los desembolsos que efectúe mediante recibos o
comprobantes de caja en los cuales es conveniente que anote el concepto del
desembolso y la persona que lo solicitó. En un momento el responsable debe tener
disponible la totalidad del fondo, ya sea en efectivo, comprobantes o vales.
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3. Reintegro del fondo de caja chica. Cuando el encargado del fondo considera que
el mismo está por agotarse, debe solicitar que se repongan los desembolsos que
haya realizado. Al generarse el cheque, el registro se hace cargando cada uno de
los conceptos por los que se haya hecho algún desembolso y acreditando bancos.
El asiento sería:
1. Papelería 600.00
Transportes y Encomiendas 300.00
Servicio de agua 140.00
Bancos 1.040.00
************** 2 ***************
4. Incremento o disminución del fondo de caja chica. Si se considera que la
cantidad que se dispone en el fondo de caja chica es excesiva o no satisface las
necesidades para cubrir los gastos menores de la empresa, el responsable debe hacer
un reporte en el que aclare cualquiera de las circunstancias anteriores. Para
modificar la cantidad del fondo, se debe proceder a realizar los siguientes asientos:
7. Sobrantes o faltantes
Siempre que se produce un error al hacer los pagos con fondos de caja chica, estos
pueden ser faltantes de efectivo o sobrantes, el registro de las cuenta se hará conforme a
la política de la empresa en cuanto a este rubro. En caso de un faltante se registrará a la
Cuenta por Cobrar Empleados, y si fuera un sobrante este se deposita y se registra
como Otros Ingresos.
Ejemplo No. 1:
La Empresa El Coral S.A. decidió montar un sistema fijo de Caja Chica para el
Departamento de Compras, se fija un fondo inicial de ¢300.000,00, la cual va a ser
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manipulada por Karen, la encargada de compras. Transcurridos unos días debe de realizar
el reintegro de la caja chica por no contar con fondos suficientes para satisfacer las
necesidades:
La Srita. Monge solicita un aumento del fondo de caja chica, por la suma de ¢100.000.00.
Un mes después se le indica una disminución del fondo por ¢75.000.00.
Prepare:
Asiento de apertura, reintegro, incremento, disminución y cierre del fondo de Caja Chica.
Asiento de apertura
Efectivo 100.000.00
============== ================
Disminución del fondo
Efectivo 75.000.00
Caja Chica 75.000.00
============== =================
Efectivo 325.000.00
Caja Chica 325.000.00
=============== ==============
Ejercicio No. 1
a. La Cía. XYZ S.A. estableció el 09/06/98 un Fondo de Caja Chica por ¢ 75.000.00 y nombró
como custodio al Sr. Carlos Pérez Castro, al cual se le emitió el respectivo cheque.
b. El 30/06/98 se reintegra el fondo: Gastos de teléfono ¢ 18.000.00, Suministros de Oficina
¢20.000.00, Especies fiscales ¢ 7.000.00, Gastos de Luz ¢ 12.000.00, Gastos Varios ¢
9.000.00, Vales de Caja ¢ 8.000.00, Billetes y monedas ¢ 883.00.
Debido a que el fondo se había consumido en menos de un mes, el Sr. Pérez solicitó a la
c. El 30/08/98 el fondo estaba compuesto por los siguientes rubros : Gastos telefónicos
¢24.000.00, Gastos de Luz ¢ 16.000.00, Gastos de Agua ¢ 13.000.00, Suministros de Oficina
¢32.000.00, Gastos Varios ¢ 41.150.00, Vales de Caja ¢ 7.000.00, Efectivo ¢7.000. La
gerencia decidió disminuir el fondo en ¢ 25.000.00 (asiento único: reintegro y
disminución).
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d. El 30/11/98 la gerencia decidió eliminar el fondo, el cual estaba compuesto por los siguientes
rubros y efectivo: Gastos de Luz ¢ 17.500.00, Gastos Varios ¢ 12.100.00, Vales de Caja ¢
22.800.00, Billetes y Monedas ¢ 62.035.00.
Ejercicio No. 2
a. El 02/03/1998 Ferretería del Norte, decidió establecer un fondo fijo de caja chica por
¢75.000.00, de custodio del fondo se responsabilizó a la Srita. Ana López.
b. El 07 de marzo la Srita. López elaboró una relación de gastos efectuados en la primera semana
y que incluía los siguientes comprobantes
Gasolina ¢ 6.850.00, Reparación de llantas ¢ 1.650.00, Correo ¢ 3.675.00, Pasajes ¢ 2.300.00,
Fotocopias ¢ 4.285.00, Prod. Alimenticios ¢ 1.700.00, Vales ¢ 25.000.00, Efectivo ¢ 29.500.00
Adjunto a la relación de gastos se envió una nota solicitando además del reintegro, una
disminución del fondo a ¢ 27.500.00, ya que se considera que esa cantidad es suficiente.
c. El día 16 de marzo se decide eliminar el fondo, cuando estaba compuesto así: Gastos varios
¢17.800.00, Vales ¢ 6.000.00 y Efectivo ¢ 4.000.00
Ejercicio No. 3
a) La Cía. El Sol Naciente el 03/04/98 establece un Fondo Fijo por ¢ 110.000.00, nombrando como
responsable a Roberto Sotela, a quien se le emite un cheque.
b) El 17/04/98 el custodio reintegra el fondo, compuesto de la siguiente forma : Vales de Caja
¢30.000.00, Varios ¢15.800.00, Papelería y útiles ¢33.000.00, Especies Fiscales ¢12.000.00,
Alimentación ¢ 13.000.00, Combustibles ¢ 4.000.00, Billetes y Monedas ¢2.000.00. Como el fondo se
había consumido en menos de 15 días, la administración lo aumentó en ¢ 40.000.00, emitiéndose
un único cheque (reintegro y aumento).
c) El 15/06/98 el fondo estaba compuesto por los siguientes documentos: Combustibles ¢3.000.00,
Alimentación ¢ 14.100.00, Periódicos ¢ 7.650.00, Papelería y Útiles ¢ 21.000.00, Especies Fiscales
¢19.000.00, Varios ¢ 31.000.00, Fotocopias ¢13.000.00, Vales de Caja ¢ 30.000.00, Billetes y Monedas
¢12.000.00. Debido a que la Cía. aprobó una estrategia de reducción de gastos, decide reducir el
monto del fondo a ¢ 50.000.00 (elabore un solo registro: reintegro y disminución).
d) El 23/08/98 se decide eliminar el fondo de caja chica, compuesto de la siguiente forma : Gastos de
Alimentación ¢ 8.000.00, Especies Fiscales ¢ 9.000.00, Vales de Caja ¢ 16.000.00, Billetes y Monedas
¢17.180.00.
Ejercicio No. 4
Ejercicio No. 5
a) La Cía. El Trébol S.A. estableció un fondo fijo de caja chica el 01/09/97 por un monto de ¢ 500.00,
nombrando a Freddy López como responsable.
b) El 22/09/97 un conteo del fondo reflejó la existencia de los siguientes rubros : Vales de Caja ¢
75.00, Útiles de Oficina ¢ 100.00, Gastos de Correo ¢ 78.00, Gastos Telefónicos ¢ 20.00, Varios ¢
60.00, Billetes y Monedas ¢ 267.00.
En vista de que el fondo se había gastado poco, se decidió reducir su monto a ¢ 265.00. Se hizo un
único cheque por el valor necesario para rembolsar el fondo y dejarlo en su nuevo monto autorizado.
c) El 25/09/97 el fondo incluía los siguientes montos : Suministros de Oficina ¢ 70.00, Gastos de
Correo ¢ 10.00, Gastos Varios ¢ 75.00, Vales de caja ¢ 90.00, Efectivo ¢9.00.
Junto con el reintegro de facturas, la gerencia decide aumentar el fondo a ¢ 300.00.
d) El 26/10/97 se decide eliminar (liquidar) el Fondo de Caja Chica, ya que no se había incurrido en
ningún gasto, por lo que se consideró innecesario el contar con el fondo.
Ejercicio No. 6
El 15/06/98 la Cía. Electrón S.A. estableció un fondo de caja chica por ¢ 800.00. El 31/07/98 se
tenía ¢ 420.00 en efectivo, además de algunas facturas: Servicios de limpieza ¢110.00, Fotocopiado ¢
160.00, Fletes ¢ 50.00, Artículos de Oficina ¢ 25.00, Vales de caja ¢ 20.00.
Elabore el asiento de diario para: a) establecer el fondo, b) el asiento del 31/07/98 para rembolsar
el fondo y reducirlo a ¢ 200.00 en un solo asiento, c) eliminar el fondo de caja chica el 01/08/98.
Ejercicio No.7
La Cía. ASIA S.A.., estableció un fondo de caja chica para pequeños desembolsos. Seguidamente
se presenta el movimiento del primer mes de operaciones de fondo.
a. 01/09/1997 se extendió un cheque por ¢ 300.00, para establecer el fondo de caja chica.
b. El 22 de septiembre de 1997 un conteo del fondo reflejó la existencia de los siguientes
comprobantes y dinero en caja: Suministros de Oficina ¢ 32.00, Gastos de Correo ¢18.00,
Gastos de Teléfono ¢ 24.00, Gastos Varios ¢ 8.00, Vales de caja ¢ 17.00, Billetes y monedas ¢
208.00.
En vista de que el fondo había gastado menos de la mitad después de las tres primeras
semanas, la gerencia redujo el monto a ¢100.00. (Hacer un solo asiento para reintegrar y reducir
el fondo).
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c. El 30/09/97 el fondo reflejaba los siguientes rubros : Suministros de Oficina ¢ 8.00, Gastos de
Correo ¢ 4.00, Gastos de Teléfono ¢ 18.00, Gastos Varios ¢ 30.00, Vales de caja ¢ 30.00,
Billetes y monedas ¢ 8.00. Se decide liquidar (eliminar) el fondo chica.
Se requiere: Asientos para registrar las operaciones de 1, 22 y 30 de septiembre.
Ejercicio No.8
La empresa El Sol S.A., el 01/12/97 estableció un fondo de caja chica por ¢ 200.000.00, el 15 de
diciembre (según arqueo) el fondo estaba físicamente constituido así: por facturas (gastos generales) ¢
78.000.00, por vales firmados por empleados de la Cía. ¢ 116.000.00 y en efectivo constituido por
billetes y monedas habían ¢ 6.500.00.
Se pide:
a. Hacer asiento de diario para liquidar las facturas y aumentar el fondo a ¢ 375.000.00.
b. Con la información original que plantea el problema hacer asiento de diario para liquidar el
fondo y disminuirlo a ¢ 118.000.00.
c. Con la información original del problema, hacer asiento para eliminar el fondo.
Ejercicio No.9
a. Con el propósito de hacerle frente a una serie de gastos menores en el área
administrativa, la Cía. Omega S.A. estableció el 09/06/97 un Fondo de Caja Chica por
¢85.000.00, se nombró de custodio Carlos Díaz; a quien se le emitió el respectivo
cheque.
Ejercicio No.10
El 03/10/97 una compañía estableció un fondo de caja chica por ¢ 950.00. El 30/11/97 el
fondo tenía ¢ 230.00 en efectivo, además algunas facturas por los siguientes conceptos: fletes
sobre compras ¢ 90.00, gastos misceláneos por ¢ 80.00, y artículos de oficina por ¢ 500.00. El
custodio no pudo comprobar el faltante del fondo.
Elabore:
(a) El asiento de diario para establecer el fondo
(b) El asiento del 30/11/97 para reembolsarlo y reducirlo a ¢ 215.00.
Ejercicio No.11
La Compañía ABC estableció un fondo de caja chica para efectuar pequeños desembolsos.
Seguidamente se presenta el desglose del primer mes de operaciones:
1/9/97 Se extendió un cheque por ¢ 700.00 para establecer el fondo de caja chica.
Conciliaciones Bancarias
Es el estado que prepara la empresa, al final de cada mes, para determinar la razón de
cualquier diferencia entre el saldo de efectivo que aparece en los libros y del estado de
banco, con el fin de verificar cual es el correcto.
El saldo de efectivo que aparece en el estado de cuenta del banco la mayoría de las
veces no concuerda con el saldo de efectivo en los registros contables.
Son tres las razones básicas por las que no concuerdan estos saldos:
1. Depósitos en tránsito: Los depósitos que fueron hechos por la empresa al finalizar
el mes que no pueden ser incluidos en el estado bancario. Estos son incluidos en el
libro de bancos pero no aparecen en el estado de cuenta.
2. Cheques pendientes: La compañía extiende cheques los cuales a veces no son
cambiados por el beneficiario durante el mismo mes. Estos cheques son incluidos
en el libro de bancos disminuyendo el saldo, pero en el banco no aparecen
cobrados.
3. Errores del banco: En alguna ocasión el banco comete un error, el más frecuente
es cargar o acreditar una cuenta con un cheque de otra compañía.
Las razones fundamentales por las cuales el saldo de efectivo que aparece en los
libros no concuerda con el saldo de efectivo que aparece en el estado de cuenta.
1. Notas de débito: Deduce el saldo de efectivo por parte del banco, el banco envía
una nota de debito por varios motivos, por servicios bancarios, compra de
chequeras, amortización de préstamos y cheques devueltos por falta de fondos, estas
funciona para la empresa como cheques.
2. Notas de crédito: Aumenta el saldo de efectivo por parte del banco, el banco envía
una nota de crédito por depósitos hechos por parte de los clientes y pago de
documentos e intereses por parte del banco, estos funciona para la empresa como un
depósito.
3. Errores en libros: La compañía puede cometer un error al registrar un pago o un
depósito de efectivo, por lo general, no se descubre el error hasta que se recibe el
estado de cuenta para poder conciliar.
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1. Se anota el saldo final de efectivo que aparece en el estado de cuenta del banco.
2. Se verifica si los depósitos realizados por la empresa aparecen en el estado de
bancos, los depósitos que no aparecen se registraran como depósitos en tránsito,
sumándolos.
3. Determinar cuales cheques no han sido pagados por el banco, estos cheques
emitidos y no pagados por el banco se llaman cheques pendientes, estos disminuyen
el saldo de bancos.
4. Si existe un error por parte del banco se debe sumar o restar para corregir el saldo.
Efectivo xx
Cuentas por cobrar xx
=========== ==========
Asiento de ajuste a los cheques sin fondos
Efectivo xx
Documentos por cobrar xx
=========== ===========
Registro de las notas de débito
Gastos Bancarios xx
Efectivo xx
========== ==========
Diferencias en depósitos
Efectivo xx
Cuenta por Cobrar xx
=========== ==========
Error en libros por cheques mal contabilizado
Efectivo xx
Cuentas por pagar xx
=========== ==========
Ingreso por intereses
Efectivo xx
Ingreso por intereses xx
========== ==========
Ejemplo 1:
Con los datos siguientes elabore una conciliación de saldos por los métodos de
Bancos a Libros, Libros a Bancos y por saldos ajustados Bancos a Libros, así como los
asientos de ajuste respectivos.
1. El saldo que refleja el estado bancario al 31 de enero del 2002 asciende a la suma de
¢4.535.279.00
13
Ejercicio No. 1
Con los datos siguientes elabore una conciliación de saldos por los métodos de
Bancos a Libros, Libros a Bancos y por saldos ajustados Bancos a Libros, así como los
asientos de ajuste respectivos.
14
- El saldo que refleja el estado bancario al 31 de Julio del 2001 asciende a la suma de
¢8.300.000.00
- La empresa realizo un deposito al 31 de julio por la suma de ¢850.000.00 el cual no
aparece en el estado del banco.
- Las notas de crédito emitidas por el banco suman ¢450.500.00
- Un cheque por la suma de ¢400.000.00 recibido de un cliente fue rechazado por el banco
por cuanto no tenía fondos.
- El Banco cobro un documento del Sr. Lizano a favor de nuestra empresa por ¢250.000.00
- Las notas de débito suman ¢745.000.00
- El Banco reporta la suma de ¢17.895.00 por intereses ganados en el mes.
- El Banco cobra la suma de ¢25.000.00 por concepto de emisión de libretas de cheques.
- Los cheques pendientes por cambiar son:
Ejercicio No. 2
Con los datos siguientes elabore una conciliación bancaria por los métodos de bancos a
libros, de libros a bancos y saldos ajustados, así como los ajustes respectivos.
El contador registró un depósito por la suma de ¢15.000.00 siendo lo correcto por la suma
de ¢55.000.00
En el siguiente detalle aparecen los cheques emitidos por la empresa y los que aparecen en
el estado bancario.
Ejercicio No. 3
Con los datos que se le muestran de la Compañía El Mar S.A. elabore las
conciliaciones bancarias por los tres métodos, así como los respectivos asientos de ajuste.
Ejercicio No. 4
16
Con los datos que se le muestran de la Compañía El Solar S.A. elabore las
conciliaciones bancarias por los tres métodos, así como los respectivos asientos de ajuste.
Ejercicio No. 5
Ejercicio No. 6
Elabore las conciliaciones bancarias de la Empresa El Pájaro Azul por los métodos
de Bancos a Libros, Libros a Bancos y por saldos ajustados Bancos a Libros, así como los
asientos de ajuste respectivos.
- El saldo que refleja el estado bancario al 31 de Julio del 2001 asciende a la suma de
¢8.300.000.00
- La empresa registró un total de ¢14.850.750.00 correspondiente a depósitos durante el
mes de julio y por otra parte el banco reporta un total de ¢12.550.450.00 en depósitos.
- Las notas de crédito emitidas por el banco suman ¢450.500.00
- Un cheque por la suma de ¢400.000.00 recibido de un cliente fue rechazado por el banco
por cuanto no tenía fondos.
- El Banco cobro un documento del Sr. Lizano a favor de nuestra empresa por ¢250.000.00
- Las notas de débito suman ¢745.000.00
- El Banco reporta la suma de ¢17.895.00 por intereses ganados en el mes.
-El Banco cobra la suma de ¢25.000.00 por concepto de emisión de libretas de cheques
-El banco deduce de nuestra cuenta la suma de ¢455.750.00 por el pago de la cuota del
préstamo bancario, de los cuales ¢400.000.00 son por concepto de amortización y
¢55.750.00 por pago de intereses.
-El banco por error acreditó un depósito No123515 por la suma de ¢950.000.00 de nuestra
compañía a otra cuenta de otra compañía
-El contador registro un depósito por la suma de ¢504.504.00, siendo lo correcto la suma
de ¢405.405.00.
- Los cheques pendientes por cambiar son:
Registro de cheques Libros
# Ch Monto
25 4.500.00
26 7.500.00
27 25.000.00
28 13.575.00
29 9.500.00
30 17.500.00
31 4.500.00
18
Son los importes que deben los clientes a la empresa por la venta de mercancías o servicios en la
Toda empresa que vende a crédito va a llegar a tener una cuenta de un cliente que
no pueda cobrar, lo que produce un gasto o una pérdida por incobrable.
1.Durante el proceso de la venta no se hace ningún asiento, sino hasta que la cuenta
se declare definitivamente incobrables
Existen tres métodos para calcular el monto estimado de los gastos por incobrables.
¤ La experiencia de la empresa.
¤ Capacidad de cumplimiento de los deudores (Capacidad de pago)
¤ Evaluación de la situación económica actual.
Método No. 1
Ejemplo No. 1
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Método No. 2
Es un porcentaje sobre las cuentas por cobrar, establecido por la empresa. El monto
que resulte de aplicar el porcentaje a las cuentas es el saldo que debe quedar en la
provisión.
Ejemplo No. 2
Se basa en las cuentas por cobrar pendientes a la fecha del estado financiero.
Usualmente se clasifican éstas, de acuerdo a la antigüedad de los saldos de los clientes,
asignando mayor porcentaje a aquellas que tiene mucha antigüedad, pues no son indicios
claros de altos riesgos de no pago.
Ejemplo No. 3
Los porcentajes establecidos por la empresa para sus posibles incobrables son:
Vencimiento Porcentaje
De 01 a 30 días 0.5%
De 31 a 60 días 1.0%
De 61 a 90 días 3.0%
De 91 días a más 15.%
=========== ==========
Como en el método anterior éste, toma en cuenta el saldo de la estimación que viene
acumulada ¢16.200.00, el nuevo cálculo de la estimación es de ¢17.160.00 que pasaría a
ser el nuevo saldo acumulado, así siendo la diferencia la estimación del mes, en este caso
¢960.00.
Banco 10.000.00
Otros Ingresos 10.000.00
Se recibe un pago extraordinario de una cuenta declarada incobrable
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========== ==========
Práctica de Estimación para incobrables
Ejercicio No. 1
La compañía ajusta y cierra sus libros al 30 de septiembre de cada año. El 30-09-97,
algunas cuentas muestran los siguientes saldos:
Debe Haber
Cuentas por cobrar ¢ 2.900.000.00
Estimación para incobrables 10.800.00
Ventas 8.500.000.00
Desc. Sobre ventas 125.000.00
Dev. Sobre ventas 135.000.00
a) Haga el asiento de ajuste necesario por incobrables al 30/09/97, suponiendo que estos se
estimaron en un 2.5 % de las ventas netas.
b) El 31/01/1998 se declara un incobrable una cuenta por ¢ 250.000.00. Seis meses después la
empresa deudora hace un arreglo con nuestra empresa, en el cual cancela el 25% de la cuenta y
firma un pagaré por el resto; a tres meses plazo, con un interés del 36% anual. Vencido el plazo el
cliente cancela la cuenta. (Considere el cierre fiscal al 30/09).
Con base en la información anterior, prepare los asientos correspondientes.
Ejercicio No. 2
Usted ha sido contratado como contador de la empresa Luz S.A., para efectuar el cierre
contable al 30 de septiembre de 1997.
Debe Haber
Cuentas por cobrar ¢ 2.800.000.00
Estimación para incobrables 52.000.00
Ventas de crédito ¢ 2.900.000.00
Desc. Sobre ventas 120.000.00
Dev. Y bonific. Sobre ventas 100.000.00
Gastos x Ctas. Incobrables 52.000.00
1. Con los saldos anteriores de balance de comprobación, realice las transacciones contables que
se le solicitan a cada uno de los siguientes incisos:
1.a Haga los asientos necesarios para registrar las cuentas malas el 30 de septiembre 1997 y
correcciones si las hubiera, suponiendo que durante los años recientes la compañía ha
experimentado pérdidas sobre clientes equivalentes al 2% de las ventas netas.
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1.b Utilizando la información del punto (1.a), efectúe el registro contable de un cliente que se
declara en quiebra y cuyo saldo era de ¢ 230.000.00.
2.a Prepare un asiento de ajuste tomando como referencia los saldos “el balance”, bajo la
presunción de que los incobrables se calculan en 4 % de las ventas a crédito.
2.b Utilizando la información del punto (2.a), efectúe el registro contable de un cliente que se
declara en quiebra y cuyo saldo era de ¢ 230.000.00.
3. El 13/01/98 el cliente que se había declarado en quiebra, cancela el 50% de la cuenta y por la
diferencia firma un pagaré. Efectúe los asientos por los incisos 1.b y 2.b, indistintamente para
cada uno.
Ejercicio No. 3
La compañía El Sol de Oro S.A. ajusta y cierra sus libros cada 30 de septiembre. A
continuación se relacionan algunos saldos de esa empresa antes de los ajustes de 30 de septiembre
de 1997.
Debe Haber
Cuentas por cobrar ¢ 800.000.00
Estimación para Ctas. Incobrables 44.000.00
Ventas Netas ¢ 1.090.000.00
Desc. Sobre ventas 12.000.00
Dev. Y Bonif. sobre ventas 10.000.00
Gastos por Ctas. Incobrables 11.000.00
Ventas de crédito 850.000.00
Ejercicio No. 4
25
La compañía Luz S.A., ajusta y cierra sus libros cada 30 de septiembre. A continuación se
relacionan algunos saldos de la empresa; antes de ajustes.
Debe Haber
Cuentas por cobrar ¢
800.000.00
Estim. para ctas. incobrables ¢ 44.000.00
Ventas Brutas 1.090.000.00
Desc. Sobre Ventas 12.000.0
0
Dev. y Bonific. s/vtas 10.000.0
0
Gastos x ctas. Incob. 25.000.0
0
Pérdidas Acumuladas 8.000.0
0
Ejercicio No. 5
La Compañía Luz S.A., ajusta y cierra sus libros cada 31 de diciembre. A continuación se
presentan algunos saldos de la compañía antes de ajustes al 31/12.
Debe Haber
Cuentas por Cobrar ¢ 160.000.00
Estimac. X cta. Incob. ¢ 1.200.00
Ventas Brutas 190.000.00
Descuentos s/ vtas. 12.000.00
Dev. y Bonif. s/vtas. 10.000.00
Gastos x ctas. Incob 2.000.00
Pérdidas acumuladas 13.000.00
a. Haga el asiento de ajuste para registrar las pérdidas en cuentas malas al 31 de diciembre,
suponiendo que durante los últimos años la compañía ha experimentado incobrables sobre clientes
equivalentes al 2% de las ventas netas.
b. Prepare un asiento de ajuste alterno, bajo la presunción de que las pérdidas en cuentas
incobrables se calculan en 3 % de las cuentas x cobrar.
c. Tomando de referencia el saldo final de la cta. estimación del punto (a) y (b) indistintamente,
proceda con el registro contable en ambos casos, si se supone que determinado cliente no paga su
deuda de ¢ 20.000.00, por haberse declarado en quiebra.
d. Suponga: se estiman las pérdidas por incobrables en 3 % de Ctas. por Cobrar. Antes de ajustes,
la cuenta Estimac. para Ctas. Incob. tenía un saldo acreedor de ¢ 13.000.00.
e. Suponga: se estiman pérdidas por incobrables en 2 % de Cuentas por Cobrar. Antes de
ajustes, la cuenta Estimac. para Ctas. Incobrab. tenía un saldo deudor de ¢ 1.000.00.
Los documentos por cobrar son acuerdos más formales que las cuentas por cobrar.
El deudor firma un pagaré que sirve de comprobante de la deuda.
Los documentos por cobrar pueden ser pagarés, letras de cambio, hipotecas o algún
documento exigible, que tiene fecha de inicio de la operación, fecha de vencimiento y un
tipo de interés el cual se puede pagar al vencimiento junto con el principal del documento,
en forma mensual o como se llegue a pactar.
Definiciones importantes:
¤ Pagaré: Promesa por escrito de pagar una cantidad específica de dinero en una
fecha futura determinada.
¤ Interés: Ingreso que obtiene el beneficiario por prestar el dinero y costo para el
librador de tomarlo en préstamo.
¤ Tasa de interés: La tasa porcentual que se multiplica por el capital para calcular
el interés en el documento. Las tasas de interés siempre se establecen por periodo de un
año.
Activo
Activo Circulante
Bancos XXX
Cuentas por cobrar XXX
Estimación para incobrables XX
Documentos por cobrar XXX
Registro contable:
2. El cliente tiene una cuenta por cobrar vencida por ventas realizadas y
convertimos esa cuenta en un documento.
Un cliente tiene una cuenta vencida por ¢500.000.00, para lo cual el cliente firma un
pagaré, el asiento de registro sería:
22. Cálculo de los intereses y del vencimiento del documento por cobrar
Si un documento viene dado en días, debe de tomarse los días exactos de cada mes,
sin tomar en cuenta el día en que se firma el documento y tomando e cuenta el día del
vencimiento.
Se firma un pagaré el 30 de abril del 2001 por ¢250.000.00, con un interés del 24% anual,
la fecha de vencimiento es a dos meses plazo o 60 días. ¿ Cuál es la fecha de vencimiento
y qué monto debe pagar al vencimiento?
Ejemplo:
7-11-94
Documento por cobrar 250.000.00
Ventas 250.000.00
Venta a crédito por medio de un documento
=============== ==============
31-12-94
Intereses por cobrar 9.000.00
Ingreso por intereses 9.000.00
250.000.00 * 24%/360 *54 días
============== ==============
5-2-95
Efectivo 265.000.00
Intereses acum. Por cobrar 9.000.00
Ingreso por intereses 6.000.00
Documentos por cobrar 250.000.00
Cancelación del documento
=============== ==============
1. Realice los asientos de diario para las siguientes transacciones de la empresa, que
realiza cierres fiscales los 30 de septiembre y cierres contables los 31 de diciembre.
01-08-98: Vende mercadería por ¢1.000.000 a crédito, recibiendo un documento a un año
plazo, con intereses del 36%, que se cobran trimestralmente.
30-09-98: Asiento de ajuste correspondiente.
01-11-98: La empresa cobra intereses.
01-12-98: El cliente realiza un abono de ¢260.000 para que sea aplicado a su deuda.
31-12-98: La empresa realiza el ajuste.
01-02-99: La empresa cobra intereses.
01-05-99: La empresa cobra intereses.
01-08-99: El cliente cancela la deuda.
2. Realice los asientos de diario para las siguientes transacciones de la empresa, que
realiza cierres fiscales los 30 de septiembre y cierres contables los 31 de diciembre.
01-09-98: Vende mercadería por ¢1.000.000 a crédito, recibiendo un documento a un año
plazo, con intereses del 36%, que se cobran semestralmente.
30-09-98: Asiento de ajuste correspondiente.
01-12-98: El cliente realiza un abono de ¢260.000 para que sea aplicado a su deuda.
31-12-98: La empresa realiza el ajuste.
01-03-99: La empresa cobra intereses.
01-09-99: El cliente cancela la deuda.
Centroamericano el 01 de octubre del 2002, por un principal de ¢2,500.000,00, con una tasa de
interés del 21%, donde los intereses debían ser cancelados mensualmente y con un plazo de cuatro
meses.
Registre:
a) El asiento correspondiente en el momento de la firma del pagaré.
b) Pago de los intereses.
c) Pago del documento.
Inventario y Costo de la Mercadería Vendida
Es la forma para determinar el valor del costo de la mercadería vendida, así como el
valor del inventario final.
Procedimiento para valorar los artículos del inventario final. Considera en primer
lugar los precios pagados por los últimos productos comprados. En este método se supone
que los primeros artículos que se compran, son los primeros venden.
El supuesto de que los últimos productos comprados son los primeros vendidos, por
lo tanto el costo del inventario final se valora al precio de compra inicial o primero.
1. Perpetuo
2. Periódico
disponibles al término de periodo contable, para determinar el costo del inventario final, se aplica
5. Asientos de cierre
Ventas XX Ventas XX
Perdidas y Ganancias XX Dev. s/ compras XX
Des. s/ compras XX
Inv. Final XX
Perdidas y Ganancias XX
Inventario Inicial
+ las compras
+ fletes sobre compras
-devoluciones y bonificaciones sobre compras
-descuentos sobre compras
= Costo de la mercadería disponible
-Inventario final
=Costo de Ventas
Ejemplo 1:
Ejemplo 2:
U.E.P.S.
P.E.P.S
COSTO ESPECIFICO
Fecha SALDOS
Uds. Costo/ud. Costo Total
Práctica de Inventarios
39
Determine la utilidad neta por los métodos de PEPS, UEPS, Promedio Ponderado e
Identificación Específica, suponiendo un precio de venta unitario para todo el período de ¢
1.350,00 y gastos de operación por ¢ 300.000,00
2..La Compañía Inversiones Costarricenses S.A.. cuenta con un inventario inicial de 2550
unidades el 1-11-2000, con un costo de 250 colones cada unidad. Durante el año se efectuaron las
siguientes compras:
Durante el año se vendieron 8900 unidades a 350.00 colones cada una. Determine la
utilidad neta por los métodos de Identificación Específica, PEPS, UEPS, y Promedio Ponderado.
Para el método de Costos Específicos se tomaron en cuenta las unidades con costos
unitarios de compra mayores. Para cada caso calcule el costo de la mercadería vendida y el costo
del inventario final.
3. La Compañía ABA S.A cuenta con un inventario inicial de 1400 unidades el 1-10-2000,
con un costo de 1100 colones cada unidad. Durante el año se efectuaron las siguientes compras:
Durante el año se vendieron 1430 unidades a 2.200.00 colones cada una. Determine la
utilidad neta por los métodos de identificación específica. PEPS. UEPS y Promedio Ponderado,
suponiendo gastos de operación por 135.000.00 mil colones. (Presente el Estado de Resultados)
Para el método de Costos Específicos se tomaron en cuenta las unidades con costos unitarios
de compra menores.
Activo tangible que tiene una duración mayor a un año, se emplea en la operación
rutinaria de la empresa con el fin de obtener ingresos.
Todos los activos fijos son tangibles, edificios, equipo, mobiliario, enseres,
maquinaria, automóviles, camiones; estos son ejemplo de activos que se deprecian a lo
largo de su vida útil.
Son aquellos activos usados en la operación de una empresa pero que no tiene
sustancia física y no son circulantes.
10. Gastos preoperatorios: Son los gastos que se incurren antes de que la empresa
inicie sus operaciones comerciales o industriales, como adquirir equipos,
desarrollar su mercado, contratar personal, etc.
Un nombre más apropiado para este tipo de activos es Propiedad, Planta y Equipo.
El objeto de estos activos son:
42
34. Presentación de los activos fijos y otros activos (Activos Intangibles) dentro del Balance de Situación:
Los activos fijos se presentan después de los activos corrientes, deduciendo del total
de activos fijos el importe total de la depreciación acumulada, y los activos intangibles
aparecen en el estado de situación financiera como el último grupo de los activos.
Compañía XX S.A.
Balance de Situación
Al 30 de setiembre de 19XX
ACTIVO
Activo Corriente
Total activo corriente XXX
Propiedad, Planta y Equipo
Terreno XXX
Edificio XXX
Menos Depreciación Acumulada Edificio XXX XX
Mobiliario y Equipo XXX
Menos Depreciación Acumulada Mob. Y Equipo XXX XX
Total Propiedad, Planta y Equipo XXX
Activos Intangibles
Derechos de Autor XXX
Patentes XXX
Marcas Registradas XXX
Total activos intangibles XXX
Total activos XXXX
El costo de adquisición incluye el precio pagado neto por los bienes más todos los
gastos necesarios para tener el activo en lugar y condiciones que permitan su
funcionamiento como fletes, seguros, gastos de instalación o acondicionamiento
necesarios para que el activo comience a operar, también debe cargarse a la cuenta del
activo.
Ejemplo No. 1
1 de mayo 2000
Camión 7.500.000.00
Efectivo 7.500.000.00
Compra de contado de un camión usado
********** *********
6 de mayo 2000
Camión 1.500.000.00
Efectivo 1.500.000.00
Reparación del motor y la transmisión del camión
********** **********
6 de mayo 2000
Camión 800.000.00
Efectivo 800.000.00
Compra de cuatro de llantas nuevas para el camión
********* **********
Los terrenos deben de valuarse “al costo erogado con objeto de adquirir su
posesión , consecuentemente, incluye el precio de adquisición del terreno, honorarios y
gastos notariales, indemnización o privilegios pagados sobre la propiedad a terceros,
comisiones a agentes, honorarios de abogados y gastos de localización, además se
incluyen los siguientes costos: demoliciones, limpia y desmonte, drenaje de calles,
44
Ejemplo No. 2
Edificio 80.000.000.00
Terreno 20.000.000.00
Efectivo 30.000.000.00
Hipoteca por pagar 70.000.000.00
Compra del terreno y edificio mediante la entrega de ¢30.000.000.00 en efectivo y una
hipoteca por el saldo
********** **********
31 de julio del 2001
Edificio 25.000.000.00
Efectivo 25.000.000.00
Pago al contratista por concepto de remodelación
********** *********
Ejemplo No.3
de ¢30.000.000.00. El edificio no era apropiado para el negocio, pero la empresa tenía que
compra y demolición.
Terreno 30.000.000.00
Efectivo 30.000.000.00
45
Vida Útil
La vida útil es el periodo de vida que se estima para un activo. Dicho periodo se puede
determinar de acuerdo a la experiencia con activos similares. Sin embargo en nuestro
país, la Tributación Directa nos indica la vida útil para cada tipo de activo. Sin embargo,
esta vida útil es la vida en libros del activo, pero normalmente éstos siguen trabajando
durante más años.
Valor de desecho
Valor en libros
La depreciación indica el monto del costo o gasto que corresponde a cada periodo
fiscal. Se distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida útil, al asignar una parte
del costo del activo a cada periodo fiscal.
************* ***************
Este método supone que el activo se desgasta por igual durante cada periodo
contable. Este método se usa con frecuencia por ser sencillo y fácil de calcular, este se
basa en el número de años de vida útil del activo.
Ejemplo No. 4
33.000.000.00-3.000.000.00 = 6.000.000.00
5 años
Se basa en el número total de unidades que se usarán , o las unidades que puede
producir el activo, o el número de horas que trabajará el activo, o el número de
kilómetros que recorrerá, de acuerdo con la fórmula:
Las mejoras a los activos fijos tiene la peculiaridad de que alargan la vida útil o
aumentan su producción. Dichas mejoras se capitalizan lo cual quiere decir que no se
registran como gasto, sino que forman parte de los activos fijos y sufren depreciación a
través del tiempo. No es conveniente registrar estas mejoras en la cuenta del activo
original, sino que se puede registrar por separado, para lograr una mayor información y
también porque estas mejoras podrían depreciarse con una vida útil diferente, como
ejemplo tenemos cambiarle el techo al edificio o el motor al vehículo.
1. Que se venda al valor en libros, lo cual no produce una pérdida ni una ganancia.
2. Que se venda a un precio mayor que el valor en libros, lo cual produce una
ganancia.
3. Que se venda a un precio menor que el valor en libros, lo cual produce una
pérdida.
Cuando se vende un activo fijo, se debe de cerrar la cuenta del activo , así como la
cuenta de depreciación acumulada y registrando a la vez cualquier ganancia o pérdida
que suceda.
Ejemplo No. 5
Efectivo 30.000.00
Dep. acumulada mobiliario 90.000.00
Mobiliario 120.000.00
Registro de la venta de la máquina de escribir a su valor en libros.
******************** *****************
Efectivo 45.000.00
Dep. acumulada mobiliario 90.000.00
Ganancia en vta de activos 15.000.00
Mobiliario 120.000.00
Registro de la venta de una máquina de escribir , a un precio mayor de su
valor de mercado.
****************** ******************
Efectivo 20.000.00
Dep. acumulada mobiliario 90.000.00
Pérdida en vta activos 10.000.00
Mobiliario 120.000.00
Registro de la venta de la máquina de escribir, a un precio menor de su valor en
libros.
**************** *****************
El asiento sería:
************ **********
El asiento sería:
a) Calcule el valor de la depreciación que va a ser reconocida por cada milla que recorra
un automóvil.
b) Suponiendo que los 60 autos son conducidos por un total de 1,650.000 millas durante
el año, calcule el valor total del gasto de depreciación que la compañía reconocería
sobre su flota de autos por el año.
4) Asuma que una máquina que costaba $30.000,00 tiene un valor en libros de
$6.000,00 es vendida por $9.000,00 de contado. Registre el asiento de la venta y ahora
suponga que la misma máquina es vendida en $1.500,00, registre la venta.
5) Con los datos siguientes elabore los registros y asientos correspondientes para la
compra, cambio y adquisición de activo fijo
Realice el asiento de adquisición, calculo del nuevo activo y registro del nuevo
activo.
d- Asuma que una máquina que costaba $30.000,00 tiene un valor en libros de
$6.000,00 es vendida por $9.000,00 de contado. Registre el asiento de la venta.
Ahora suponga que la misma máquina es vendida en $1.500,00, registre la venta.
Realice:
1. El asiento de registro del primer equipo de Rayos X.
4. Realice los asientos de cambio de activo por los métodos de realización y legal.
7) La empresa el Cristal Amarillo, hace 4 años compró un Pick Up, para reparto, éste
tiene una vida útil de 6 años, el costo de éste fue de ¢6.500.000.00. Actualmente la
compañía decide venderlo para comprar un modelo más reciente, para lo cual presenta
tres opciones de venta:
Realice:
53
2. Realice los asientos de la venta del vehículo para las tres opciones de venta
utilizando la depreciación acumulada por el método de suma de dígitos.
3. ¿Cuál es el valor en libros al tercer año, según ambos métodos para el vehículo?
De A % de Renta
323.000.00 Exento
323.000.00 485.000.00 10%
485.000.00 En adelante 15%
En caso de los empleados que ganan por semana el calculo se hace tomando en
base 26 días al mes, para los empleados que ganan por quincena o por mes se hace en
base a 30 días.
Para el cálculo de las horas extras estas se calculan a tiempo y medio.
Los porcentajes para Aguinaldo son 8.33%, Vacaciones 4.17% y Cesantía 8.33%.
Salarios XX
Cargas Sociales 22% XX
Aguinaldo 8.33% XX
Cesantía 8.33% XX
Vacaciones 4.17% XX
54
La Compañía XTL S.A. muestra los salarios mensuales del mes de mayo 2003.
Práctica Planilla
55
1. La empresa Solar muestra la planilla de sus empleados del mes de julio 2002.
Departamento de Ventas
Julio Retana ¢200.000.00
Eric Jiménez ¢300.000.00 ¢25.250.00
Douglas Zúñiga ¢285.000.00
Martín Trejos ¢350.000.00 ¢12.350.00
Bodega y Reparto
Carlos Rojas ¢150.000.00 ¢5.250.00 5.0h
Julio Fernández ¢135.500.00 ¢1.250.00 6.5h
Randall Monge ¢128.000.00 2.5h
Andrés Castro ¢110.000.00 3.0h
Además existe Asociación Solidarista de la cual se hace una retención del 5% de Ahorro
Personal.
2. La empresa Don Rey muestra la planilla de sus empleados del mes de julio 2002.
Departamento de Producción
Carolina Rojas ¢150.000.00 ¢1.250.00 9.0h ¢10.000.00
Julio Fernández ¢135.500.00 ¢1.250.00 7.5h ¢10.000.00
Mónica Monge ¢128.000.00 5.5h ¢10.000.00
Shirley Castro ¢115.000.00 4.0h ¢10.000.00
56
Se contrató por dos meses a Carmen Bonilla y Karen Ramírez, para que den
Servicio de Empaque en la Bodega, con un salario de ¢110.000.00 cada una.
Las compras que realizan las empresas, por lo general son a crédito. Al efectuarse
la compra la empresa adquiere una responsabilidad por pagar.
Para registrar la compra de mercancías a crédito se carga la cuenta de Compra y se
acredita la cuenta de Cuentas por Pagar.
Ejemplo No. 1
La compañía El Cristal S.A. realizó una compra a crédito a la Compañía Mar Azul
S.A. por un valor de ¢5.000.000.00
Compras 5.000.000.00
Cuentas por Pagar 5.000.000.00
Registro de una compra a crédito realizada a la compañía Mar Azul S.A.
****************** **************
En la mayor parte de las compañías, cada vez que se compran mercancías se emite
una orden de compra, una vez recibida la orden de compra por el proveedor, este realiza
la factura de venta, que es enviada al cliente con el producto.
Ejemplo No. 2
1 de febrero
Compras 600.000.00
Cuentas por pagar 600.000.00
Compra de mercancías a la Compañía Ajax S.A. bajo condiciones 2/10, n/30
****************** ***************
8 de febrero
Balance General
Al 30 de XX de 200X
Ejemplo No. 1
Efectivo 3.000.000.00
Documento por pagar 3.000.000.00
Registro del pagaré al 80% por 90 días
********** **********
30 de noviembre
59
01 de setiembre
Efectivo 2.400.000.00
Gasto por intereses 600.000.00
Documento por pagar 3.000.000.00
Para registrar un pagaré descontado a 90 días con un interés al 80%
************** ***************
30 de noviembre
El 01 de julio del 2003, Orinoco, S.A. tomó un préstamo con el Banco Nacional por la
cantidad de ¢5.000.000.00, firmando un Hipoteca durante 5 años, con un 7% de interés
anual. El documento se cancela a los 5 años.
Realizar los asientos de diario de registro, de los intereses pagados mes a mes y de la
cancelación.
2- El 01 de marzo del 2003 Amazonas, S.A., compró mercadería por ¢850.000.00 a la Cía.
La Primavera, bajo condiciones 4/10, n/30, El 05 de marzo Amazonas devolvió
mercadería por ¢155.000.00, el 09 de marzo la compañía cancela la deuda a La Primavera.
6- El 15 de diciembre del 2002 la empresa El Pájaro Azul, S.A. solicitó un crédito al Banco
de Desarrollo Mundial por una suma de $1,000.000,00 hipotecando su planta de
producción, las condiciones son: plazo 5 años, interés 8.5% anual, pagaderos anualmente
todos los 15 de diciembre de cada año, considere para efectos de ajuste el cierre fiscal de
cada año. Realice los asientos de ajuste para el registro del documento, pago de intereses
y cancelación de la operación.
El capital contable o patrimonio representa los aportes de los socios, más las ganancias o
utilidades que se han dado en la empresa a través de los años, menos los dividendos
pagados, menos las pérdidas que se pudieron haber dado en uno o varios períodos
determinados, más el superávit por revaluación, el superávit pagado y el superávit
donado y cualquiera otra reserva que pueda surgir en la empresa.
CAPITAL SOCIAL
61
Está representado por el valor nominal de las acciones que se han emitido a los
En nuestro caso, estudiaremos el capital social para sociedades anónimas, que son las que
más se utilizan en nuestro medio. Dentro del grupo de cuentas del capital contable,
tenemos el capital social.
La primera transacción para este tipo de empresas es su propia creación, por medio de la
emisión de acciones de capital social, las cuales pueden ser comunes (también conocidas
como ordinarias) o preferentes, dependiendo de sus derechos.
Una acción común, posee los derechos básicos de propiedad incluyendo el derecho al
voto. Representa el elemento residual de la propiedad en una sociedad anónima.
Si se emiten los dos tipos de acciones, se deben utilizar dos cuentas: Capital Social
Común y Capital Social Preferente.
Por ejemplo,
El primero de enero del 2003, se crea la empresa El Esfuerzo, S.A., para lo cual se emiten
acciones comunes por ¢250.000,00 y acciones preferentes por ¢150.000,00, los socios
entregan ¢300.000,00 en efectivo y equipo de oficina por ¢100.000,00.
Para cualquier aumento de capital posterior, se debe realizar otra escritura pública,
cargando a las diferentes cuentas de activo, de acuerdo a las aportaciones que den los
62
A su vez, si una empresa ha tenido sólo pérdidas, la cuenta patrimonial se llama Déficit
Acumulado, pero si luego hay utilidades netas, éstas hacen que se disminuya el déficit
acumulado y llegará el momento en que si se siguen dando ganancias, la cuenta
patrimonial se convierte de Déficit Acumulado a Utilidades no Distribuidas, la cual
tendrá saldo acreedor y se presenta sumando el Patrimonio.
Si los socios deciden aumentar el capital social utilizando parte de las utilidades no
En el caso en que los socios decidan entregar efectivo a su empresa que tiene Déficit
Acumulado, para disminuir éste, el dinero recibido se debe considerar como una
disminución en las Pérdidas Acumuladas o Déficit acumulado, cargando la cuenta
Efectivo y acreditando la cuenta de Déficit Acumulado, para que ésta disminuya.
Cuando se tienen activos fijos registrados a su costo histórico, el cual es muy bajo con
relación con el precio de mercado, estos activos fijos están sujetos a una revaluación, de
acuerdo a un índice de precios que emite una entidad gubernamental.
Se aumenta tanto el costo como la depreciación acumulada del activo por revaluarse,
pero esto se hace en cuentas separadas.
Así, el superávit por revaluación es la diferencia entre el costo histórico neto de un activo
y la rectificación del mismo a la fecha de la revaluación.
Si un activo está totalmente depreciado (si tiene el valor en libros en cero) no está sujeto a
revaluación.
Si los socios deciden capitalizar el superávit por revaluación, pueden hacerlo y el importe
del superávit se trasladará a la cuenta del capital social, haciendo el aumento de acciones
correspondiente.
SUPERÁVIT PAGADO
El superávit pagado es la suma que los socios pagan de más del valor nominal de las
acciones.
El monto del valor nominal de las acciones se registra en el capital social y cualquier cifra
pagada de más se registra en el Superávit pagado.
SUPERÁVIT DONADO
Son las contribuciones hechas en efectivo o en especie por parte de los socios u otras
personas.