Modelos de Control Interno

INFORME Nº 003-2015-3-0090
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ANANEA
CARTA DE CONTROL INTERNO

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
Municipalidad Distrital de Ananea
Carta de Control Interno
Auditoría Financiera y Presupuestaria
Al 31 de diciembre del 2018
CONTENIDO
SÍNTESIS GERENCIAL
I. INTRODUCCIÓN
II. DEFICIENCIAS
III. EFECTOS Y CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES DEL AUDITOR
V. RESPUESTAS Y PLANES DE ACCIÓN DE LOS RESPONSABLES
1
Municipalidad Distrital de Ananea
Carta de Control Interno a la Información Financiera y Presupuestaria

Al 31 de diciembre de 2018
SÍNTESIS EJECUTIVA
Señor
Leonardo Huanca Mamani

Alcalde de la Municipalidad Distrital de Ananea
Presente
De nuestra consideración:
El presente documento contiene el resumen de los resultados de la auditoría financiera y presupuestaria efectuada a
la Municipalidad Distrital de Ananea, por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2018.
a) Origen del Examen
El presente examen se origina por lo dispuesto en el Informe Nº 001-2018-CG/CEDS, de 06 de marzo de 2018,

emitido por la Comisión Especial de Designación de Sociedades de Auditoria - Concurso Público de Méritos
N° 001-2018-CG, mediante el cual se designó a la Sociedad de Auditoría Rodríguez, Montes de Oca
& Asociados S.C.R.Ltda., para examinar la información financiera y presupuestaria del Pliego Nº 301677
Municipalidad Distrital de Ananea, ejercicio económico 2018.
De conformidad con lo dispuesto por la Contraloría General de la República, se suscribió el contrato de locación
de servicios profesionales de auditoria externa con la sociedad auditora Rodríguez, Montes de Oca & Asociados
S.C.R.Ltda., para realizar la auditoría a la información financiera y presupuestaria de la Municipalidad Distrital de
Ananea, terminado al 31 de diciembre del 2018.
b) Naturaleza y Objetivos del Examen
b.1 Naturaleza del Examen

Efectuar el estudio y evaluación del sistema de control interno generado de la información financiera y
presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Ananea al 31 de diciembre del 2018.
b.2 Objetivo General

Emitir Carta de Control Interno, identificadas durante el proceso de auditoría.
2
c) Alcance del Examen:
El alcance de nuestro examen comprendió el estudio y evaluación de los sistemas de control interno de la
Gerencia Municipal; Órganos de Apoyo: conformado por la Oficina de Secretaria General, Unidad de Imagen
Institucional, Oficina de Administración y Finanzas (Unidad de Personal), Unidad de Contabilidad y Unidad de
Abastecimiento y Logística; Órganos de Línea: Sub Gerencia de Infraestructura Urbano Rural, Unidad de
Estudios y Proyectos de Inversión, y Unidad de Maquinarias y Equipos Mecánicos; Sub Gerencia de Desarrollo
Humano y Promoción Social, Unidad de DEMUNA, Unidad de OMAPED Y Adulto Mayor, Unidad de
Procuraduría Municipal, Unidad de Registro Civil, Unidad de Seguridad Ciudadana y Unidad del Programa de
Vaso de Leche; y Sub Gerencia de Medio Ambiente, Unidad de Medio Ambiente y Minera, Unidad de Pecuaria y
Unidad de Limpieza Pública, Parques y Jardines.
La auditoría de información financiera y presupuestaria preparada por la Municipalidad Distrital de Ananea al 31

de diciembre de 2018, consistió en evaluar si los estados presupuestarios y financieros terminados a dicha fecha
se presentan en forma razonable de acuerdo a las leyes, normativas presupuestales y principios de contabilidad
generalmente aceptados.
El examen se realizó de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría – NIAs, “Ley de Control Interno”
aprobado con la Ley 28716 del 27 de marzo del 2006, “Normas de Control Interno” aprobado con Resolución de
Contraloría N° 320-2006-CG del 30 de octubre del 2006, “Normas Generales de Control Gubernamental”,
aprobado con Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG del 12 de mayo del 2014 y “Directiva de Auditoría
Financiera Gubernamental” y “Manual de Auditoría Financiera Gubernamental”, aprobada con Resolución de
Contraloría N° 445-2014-CG del 03 de octubre del 2014.
Consecuentemente, incluyó pruebas selectivas de los registros y operaciones presupuestales y financieras y

otros procedimientos de Auditoría, que en la medida se consideran aplicables de acuerdo a las circunstancias.
El desarrollo de la Auditoría se llevó a cabo en las oficinas de la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ANANEA,

ubicadas en la Plaza Grau s/n, Ananea, San Antonio de Putina, Puno.
d) Conclusiones y Recomendaciones más Importantes.
De la evaluación a los sistemas de control interno de la Municipalidad Distrital de Ananea, se han determinado
deficiencias de control interno, por lo que se emite las siguientes conclusiones y recomendaciones más
importantes:
Conclusiones:
1. La entidad no ha implementado las recomendaciones de auditoria referidas a la carta de control interno

emitida por el periodo al 31 de diciembre de 2017 esto implica que las deficiencias se mantengan en el
periodo 2018, y si no se implementa las recomendaciones con directivas, monitoreo y seguimiento estas
deficiencias podrían seguir teniendo efectos en los estados financieros y presupuestales.
(Deficiencia Nº 1)
3
2. La Municipalidad Distrital de Ananea no cuenta con una directiva para el control y custodia de las cartas
fianzas.
(Deficiencia Nº 2)
3. Se realizó el arqueo de Cartas Fianzas de manera física y se comparó con el rubro de cuentas de orden,
existiendo una diferencia de S/. 110,839.00 soles no explicada.
(Deficiencia Nº 3)
4. El dinero recaudado diariamente en Caja General es trasladado para su custodia por el personal a su
domicilio, los depósitos de los ingresos se realizan de manera mensual.
(Deficiencia Nº 4)
5. Los documentos sustentatorios de gastos de caja chica (comprobantes de pago) no cuentan con adecuado
resguardo, archivo y cuidado, hecho que evidencia deficiencia que podría generar perjuicio económico a la
Municipalidad, considerando que no se efectúan los arqueos de caja chica a fin de verificar la integridad de
sus fondos y su adecuada administración.
(Deficiencia Nº 5)
6. La entidad no ha cumplido con los lineamientos establecidos para la programación y formulación del
presupuesto institucional tal como lo establece la ley nº 28411, Ley general del Sistema Nacional de
Presupuesto y Directiva nº 001-2017-ef/76.01, Directiva para la programación multianual.
(Deficiencia Nº 6)
7. La entidad ha emitido resoluciones de modificaciones presupuestarias a nivel funcional programática, en los

cuales no evidencia la propuesta técnica del jefe de Planeamiento y Presupuesto que establece el artículo
40º de la ley nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto para la firma respectiva del titular
de la entidad.
(Deficiencia Nº 7)
8. Debilidades en el sistema de control interno por la ausencia de elementos en su estructura, originadas por la
no implementación de prácticas de buen gobierno corporativo.
(Deficiencia Nº 8)
9. La Oficina de Procuraduría Publica Municipal no cuenta con una base de datos actualizada para los
manejos del estado situacional de procesos tanto civiles, laborales, contenciosos, administrativos y
penales.
(Deficiencia Nº 9)
Recomendaciones:
Estando a lo expuesto en el rubro conclusiones en el presente informe y en concordancia con lo establecido en

el artículo 15º inciso b) de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República Ley N° 27785, con el propósito de contribuir con la Municipalidad Distrital de Ananea, se recomienda
lo siguiente:
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1. Se recomienda al Alcalde disponer que el Gerente Municipal emita un memorándum interno a todos los
funcionarios de cada unidad orgánica involucrada en estas recomendaciones de auditoría ordenando que se
implemente bajo responsabilidad de ser sancionados por incumplir con sus funciones encomendadas. En
ese documento deberá especificar el tiempo en que se debe lograr los resultados, para lo cual, los
funcionarios deberán presentar un plan de implementación de las recomendaciones que se menciona en
esta deficiencia.
(Conclusión Nº 1)
2. El Gerente Municipal de la Municipalidad Distrital de Ananea gestione la Resolución que apruebe la directiva
para el control y custodia de las cartas fianzas, en la que establezca los procedimientos y aspectos técnicos
normativos, para garantizar su eficiente control y seguimiento en la aceptación, custodia, renovación,
devolución y ejecución de las garantías que se constituyen a favor de la institución, a efectos que permita
salvaguardar en forma conveniente los intereses del Estado.
(Conclusión Nº 2)
3. Que, el Gerente Municipal disponga que, a través de una directiva, la Unidad de Contabilidad realice
periódicamente arqueos de caja chica, caja general, valores, cheques, cartas fianzas etc., de manera
sorpresiva a manera de llevar un buen manejo y control de los valores de la entidad.
(Conclusión Nº 3)
4. Que, el Gerente Municipal disponga se implemente un ambiente para la Unidad de Administración Tributaria
y Rentas; asi mismo, habilite una bóveda u otro medio de seguridad donde se pueda custodiar el dinero
recaudado diariamente y este no sea trasladado fuera de la institución por el funcionario responsable.
(Conclusión Nº 4)
5. A la Gerencia Municipal.
Disponer a la unidad de contabilidad y Unidad de Tesorería, adoptar las acciones orientadas a fin
contrarrestar los riesgos en el manejo de caja chica.
(Conclusión Nº 5)
6. Al titular de la Municipalidad Distrital de Ananea, disponga al Gerente General, Jefe de Planificación y

Presupuesto tomar en consideración los lineamientos establecidos para la programación y formulación del
Presupuesto Institucional, tal como lo establece la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de
(Conclusión Nº 6)
7. Al titular de la entidad disponga al Gerente General emita resoluciones de Modificación Presupuestaria a

nivel funcional programática teniendo en cuenta la propuesta técnica del Jefe de Planeamiento y
Presupuesto conforme lo establece el artículo 40° de la Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
(Conclusión Nº 7)
8. Al Gerente General, disponga a quien corresponda la implementación y actualización de políticas escritas,

directivas, procedimientos, guías, organización, asignación y delegación de la línea de autoridad y de
responsabilidad, que aseguren un proceso conducente a la implementación responsable de la estrategia
5
institucional. La entidad tiene Instrumentos de Gestión como el MAPRO, ROF Y MOF pero estos no han sido
alineados a la consecución de los objetivos estratégicos por la no existencia de los planes estratégico y
planes de desarrollo institucional y plan de desarrollo concertado.
(Conclusión Nº 8)
9. A la Gerencia Municipal, disponer al personal de procuraduría que trabaje con mayor diligencia y tenga
mayor cuidado con el manejo y archivo de los expedientes judiciales a su cargo. Así mismo, se disponga al
Jefe de la Unidad de Procuraduría Publica de la Municipalidad Distrital de Ananea revise los expedientes
dejados a su cargo y este solicite a las instancias correspondientes copias de los expedientes completos a
fin de que pueda realizar un correcto seguimiento de los procesos seguidos a favor y en contra de la MDA.
(Conclusión Nº 9)
Lima, 27 de mayo de 2019.
Refrendado por: RODRIGUEZ, MONTES DE OCA & ASOCIADOS S.C.R.Ltda.
Luis Emiliano Montes de Oca Céspedes

Socio – Encargado de la Comisión de Auditoria
Contador Público Colegiado
Matrícula Nª 10690
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Municipalidad Distrital de Ananea - Puno
Carta de Control Interno a la Información Presupuestaria y Financiera - Ejercicio 2018, de conformidad con los
requerimientos de la Contraloría General de la República
I. Introducción
Información Relativa al Examen
1. Origen del Examen
El presente examen se origina por lo dispuesto en el Informe N° 001- 2018–CG/CEDS, de 6 de marzo de 2018,
emitido por la Comisión Especial de Designación de Sociedades de Auditoria - Concurso Público de Méritos N°
001-2018-CG, mediante el cual se designó a la Sociedad de Auditoría Rodríguez, Montes de Oca
& Asociados Sociedad Civil Responsabilidad Limitada, para examinar la información financiera y presupuestaria
de la Municipalidad Distrital de Ananea, ejercicio económico 2018.
De conformidad con lo dispuesto por la Contraloría General de la República, se suscribió el contrato de locación
de servicios profesionales de auditoria externa con la sociedad auditora Rodríguez, Montes de Oca & Asociados
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, para realizar la auditoría a la información financiera y
presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Ananea, terminados al 31 de diciembre del 2018.
2. Naturaleza y Objetivo del Examen
2.1. Naturaleza del Examen

Efectuar el estudio y evaluación del sistema de control interno generado de la información financiera y
presupuestaria de la Municipalidad Distrital de Ananea - Puno al 31 de diciembre del 2018.
2.2. Objetivo General

Emitir carta de control interno, identificadas durante el proceso de auditoría.
3. Alcance del Examen
Período examinado
Comprende entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2018, y consiste la Auditoría a los Estados Financieros de
la Municipalidad Distrital de Ananea, en sujeción con las Normas Internacionales de Auditoría – NIA’s, “Ley de
Control Interno” aprobado con la Ley 28716 del 27 de marzo del 2006, “Normas de Control Interno” aprobado
con Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG del 30 de octubre del 2006, “Normas Generales de Control
Gubernamental”, aprobado con Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG del 12 de mayo del 2014 y
“Directiva de Auditoría Financiera Gubernamental” y “Manual de Auditoría Financiera Gubernamental”, aprobada
con Resolución de Contraloría N° 445-2014-CG del 03 de octubre del 2014.
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Áreas examinadas
El alcance de nuestro examen comprendió el estudio y evaluación de los sistemas de control interno de la
Gerencia Municipal; Órganos de Apoyo (conformado por la Oficina de Secretaria General, Unidad de Imagen
Institucional, Oficina de Administración y Finanzas (Unidad de Personal), Unidad de Contabilidad y Unidad de
Abastecimiento y Logística); Órganos de Línea ( Sub Gerencia de Infraestructura Urbano Rural (Unidad de
Estudios y Proyectos de Inversión y Unidad de Maquinarias y Equipos Mecánicos), Sub Gerencia de Desarrollo
Humano y Promoción Social (Unidad de DEMUNA, Unidad de OMAPED Y Adulto Mayor, Unidad de
Procuraduría Municipal, Unidad de Registro Civil, Unidad de Seguridad Ciudadana y Unidad del Programa de
Vaso de Leche), y Sub Gerencia de Medio Ambiente (Unidad de Medio Ambiente y Minera, Unidad de Pecuaria
y Unidad de Limpieza Pública, Parques y Jardines).
Ámbito Geográfico
El desarrollo de la Auditoría se llevó a cabo en las oficinas de la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ANANEA,
ubicadas en ubicadas en la Plaza Grau s/n, Ananea, San Antonio de Putina, Puno.
Aspectos de Control que Orientan el Examen

Normas mínimas a ser aplicadas en la auditoría a los Estados Presupuestarios y Financieros:
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGA.
 Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
 Auditoría, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados -IFAC.
 Manual de Auditoria Financiera Gubernamental aprobado por la Contraloría General de la República
mediante Resolución N° 445-2014-del 03 de octubre de 2014.
4. Antecedentes de la Entidad
El Distrito de Ananea fue creado el 2 de mayo del año 1854 con el nombre de Distrito de Poto (P`utu)
perteneciente a la provincia de Azángaro.
Posteriormente por descontentos con el nombre y por la desatención de las autoridades provinciales, al crearse
la provincia de Sandia el 30 de enero de 1875, se anexa a esta provincia para ser uno de sus distritos y por Ley
N°. 9965 del 14 de septiembre de 1944 toma la denominación de Ananea, dejando atrás su nombre antiguo. En
tal sentido, por Ley Nº 25035, del 12 de junio de 1989 pasa a formar parte de la provincia de San Antonio de
Putina.
El distrito de Ananea se ubica a 4,610 msnm, en el sur de Perú, es un centro minero-informal de explotación de
oro, con presencia de ganadería de subsistencia. Ubicado en los Andes Centrales, en el flanco oriental, al sur de
Perú, en la provincia de San Antonio de Putina, en la región Puno, El nevado de Ananea a 5,852 msnm
perteneciente a la cordillera de los Andes en su flanco oriental es un constante asiento en su base de
campamentos mineros-informales sin medidas de seguridad, ni sanidad, esto debido a su potencial aurífero.
En el ámbito de distrito se hallan las cuencas:

 del Río Grande (Carabaya), que desemboca en el Titicaca con el nombre de Río Ramis.
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 del Río Suches, que es usado para delimitar a la república de Bolivia con el Perú, y desemboca en
el Titicaca en territorio boliviano.
Además los ríos también se pueden hallar varias lagunas como Sillacunca o Pampa Blanca, San
Miguel, Suches, Inambari, Asnoqocha, Galloqocha, entre otras.
El clima de Ananea en general es gélido con constantes heladas, esto debido principalmente a la altura en la
que se encuentra, registra temperaturas mínimas de hasta 27º Celsius bajo cero.
Cuenta con una población de 20,572 habitantes 3 (2007). La población es predominantemente rural, excepto en
el Poblado de La Rinconada (Ananea), el cual es el campamento minero-informal con mayor importancia en el
área, aparte de este último podemos encontrar las comunidades de:
 Ananea
 Pampa Blanca
 San Miguel
 Chuquine
 Peña Azul
 Belén
 Trapiche
 Limatta
 Cajón Huyo
 Casa Blanca
 San Juan de Viluyo
La economía del distrito de Ananea proviene de las actividades extractivas (sector primario), siéndole muy
representativas la minería artesanal (extracción de oro); la ganadería de subsistencia (alpacas y llamas), esta se
ha venido afectando debido a los relaves mineros provenientes de los campamentos mineros-informales; y la
agricultura que no es practicada intensivamente debido a la pobreza de los suelos y el clima propio del área.
Además de esto cabe mencionar la importancia del sistema "cooperativista" de las poblaciones que habitan esta
región.
La festividad más importante es la de Santiago Apóstol de Ananea, la cual se celebra entre el 22 de julio y 3 de
agosto. Otra festividad es la de la Virgen del Carmen llevada a cabo cada el 16 de julio, la misma que la gente
de Ananea celebra con especial devoción.
Visión
Ananea es un distrito altamente productivo y competitivo considerado eje de desarrollo económico del Sur, en
base a su producción de Camélidos Sudamericanos, extracción de. Minería responsable y Turismo,
desarrollando tecnologías amigables con el medio ambiente en sus actividades; su población goza de servicios
de salud, educación de calidad acorde a las demandas actuales y futuras, teniendo como bases sus valores
culturales. Sus autoridades, dialogan constantemente con la población para identificar sus recursos,
9
potencialidades, necesidades y alternativas de solución, fortaleciendo sus instituciones y organizaciones,
generando seguridad a la población y las inversiones externas.
Misión
Institución de gobierno local al servicio de su ciudadanía con capacidad de gestión transparente atendiendo
retos para disminuir la pobreza, instalando y ampliando los servicios públicos de educación, salud, saneamiento
básico, electrificación urbana rural y el mejoramiento de su articulación vial con los centros poblados apoyando a
la descontaminación de la cuenca del Ramis.
Base Legal
La base legal que regula la organización y funcionamiento de la Municipalidad Distrital de Ananea, se detalla de
la siguiente manera:
 La Constitución Política del Perú, Cap. XIV – Arts. 197 y 198. Ley Nº 27680, Ley de Reforma de la
Constitución, del Capítulo XIV del Título IV, sobre Descentralización, Artículos 190º y 191º.
 Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
 Ley Nº 27658, Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado.
 Ley Nº 28175, Ley Marco de Empleo Público.
 Ley Nº 27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su reglamento.
 Ley Nº 27293, Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública y sus modificatorias
 Ley Nº 28059, Ley Marco de Promoción de la Inversión Descentralizada.
 Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.
 Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
 Ley Nº 27613, Ley de la Participación en Rentas de Aduanas.
 Ley N° 30225, Ley de Contrataciones del Estado, vigente desde el 02 de abril de 2017
 Decreto Supremo Nº 015-2004-PCM, Reglamento de la Ley Nº 28059, Ley Marco de Promoción de la
Inversión Descentralizada y sus modificatorias.
 Decreto Supremo Nº 043-2004-PCM, por el que se aprueban lineamientos para la elaboración y
aprobación del Cuadro de Asignación de Personal-CAP de las Entidades de la Administración Pública.
 Decreto Supremo Nº 043-2006-PCM, por el que se aprueban lineamientos para la elaboración y
aprobación del Reglamento de Organización y Funciones –ROF por parte de las Entidades de la
Administración Pública.
 Decreto Supremo Nº 018-2007-PCM, por el que se deroga la Segunda Disposición Complementaria de los
Lineamientos para la elaboración y aprobación del Reglamento de Organización y Funciones por parte de
entidades de la Administración Pública.
 D.L. N° 1017 decreto legislativo que aprueba la Ley de Contrataciones del Estado (vigente hasta el 02 de
abril del 2017.
 Decreto Ley N° 26162 Ley del Sistema Nacional de Control, Resolución de Contraloría N° 162-95-CG.
 D.L. N° 1057 Decreto legislativo que regula el régimen especial de contratación administrativa.
5. Comunicación de la Carta de Control Interno a la Información Presupuestaria y Financiera
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Durante la acción de control se han emitido una (01) carta, en la cual se informó a los encargados de la
Municipalidad Distrital de Ananea sobre la efectividad de los controles implantados por la Entidad, con
Carta Nº 051-2019-RMO/MDA de 23 de mayo del 2019.
II. DEFICIENCIAS
Con Carta Nº 051-2019-RMO/MDA de 23 de mayo de 2019, se comunicó las siguientes deficiencias de Control
Interno:
1. LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 NO HA IMPLEMENTADO LAS

RECOMENDACIONES DE AUDITORIA REFERIDAS A LA CARTA DE CONTROL INTERNO EMITIDA POR EL
PERIODO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017.
Condición
Durante nuestro trabajo de auditoria hemos podido determinar que la entidad no ha implementado al 31 de
diciembre de 2018, las recomendaciones de auditoria externa referidas a la Carta de Control Interno emitida y
presentada a la Alta Dirección por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2017, como son:
1. El Sub Gerente de Infraestructura Urbano y Rural de la Municipalidad Distrital de Ananea gestione ante la
Oficina de Planeamiento y Presupuesto e Inversiones las partidas necesarias que podrían ser financiadas
con el Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal del año 2018 o 2019, para la
elaboración del Catastro Rural y Urbano de la Municipalidad; con el propósito de aumentar la eficiencia y el
universo de contribuyentes, para la cobranza del impuesto predial, alcabala y otros impuestos municipales.
2. El Gerente Municipal de la Municipalidad Distrital de Ananea gestione la Resolución que apruebe la directiva
normativos, para garantizar su eficiente control y seguimiento en la aceptación, custodia, renovación,
devolución y ejecución de las garantías que se constituyen a favor de la institución, a efectos que permita
salvaguardar en forma conveniente los intereses del Estado.
3. Que, el Gerente Municipal disponga, a través de una Directiva, la Unidad de Contabilidad realice
periódicamente arqueos de caja chica, caja general, valores, cheques, cartas fianzas etc., de manera
sorpresiva a manera de llevar un buen manejo y control de los valores de la entidad.
4. Que, el Gerente Municipal de la Municipalidad disponga, al Contador considere en las notas a los estados
financieros, las aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables y de otros sucesos que
se presentan en los saldos de las cuentas contables; adicionalmente, hacer referencia a las normas que
revelen de manera correcta, a fin de que los usuarios de la información financiera tengan una interpretación
apropiado del contenido y de sucesos importantes que han sucedido.
5. Que, el Gerente Municipal disponga, al encargado de la Unidad de Tesorería en coordinación con la Unidad
de Contabilidad concilie los saldos de Balance del rubro Efectivo y Equivalente de Efectivo y determinen las
medidas correctivas para aclarar y sustenten la diferencia encontrada a fin de realizar los ajustes
correspondientes en los Estados Financieros.
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6. Que, el Gerente Municipal disponga se habilite una bóveda u otro medio de seguridad donde se pueda
custodiar el dinero recaudado diariamente y no sea trasladado fuera de la institución por parte de los
funcionarios que forman parte de la entidad.
7. Que, el Gerente Municipal de la Municipalidad Distrital de Ananea disponga, al Jefe de la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto e Inversiones, elabore el Manual de Procedimiento y los flujogramas para cada
una de las oficinas de la Institución, con el fin de que los servidores conozcan las descripciones y los
diagramas de que describan sus tareas para cumplir con sus actividades y así lograr los objetivos dispuestos
por la alta dirección, a efectos de simplificar y hacer más eficiente el cumplimiento de sus funciones.
8. Que, el Gerente Municipal de la Municipalidad Distrital de Ananea disponga, al Jefe de la Unidad de
Personal, elabore planes de capacitación y desarrollo para el personal técnico y administrativo de la unidad
estructurada en Normatividad del Sistema Nacional de Inversión Pública - SNIP, Presupuesto Público, Ley
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, Normas de Contraloría General de la República, Normas de
Control Interno, de los Sistemas Administrativos, entre otros, a fin de garantizar el mejoramiento del
desempeño laboral y su realización profesional.
9. Que, el Gerente Municipal disponga, se reinicie el proceso de Implementación del Sistema de Control
Interno-SCI en la Municipalidad oportunamente, para así cumplir con los plazos establecidos en la
Quincuagésima Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley N.º 30372.
10. Que, el Gerente Municipal de la Municipalidad Distrital de Ananea disponga, all Jefe de la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto e Inversiones, elabore Normas, Procedimientos y Directivas internas de
Gestión Presupuestal y ponerlas en conocimiento del área, el cual incluyan: evaluaciones periódicas para la
ejecución del presupuesto de gastos y avance de metas físicas, reportes mensuales de variaciones
presupuestales para la Alta Dirección, programación de ingresos de Recursos Directamente Recaudados,
presupuesto asignados a cada área de gestión, manejo de cuadro de necesidades, etc.
11. Que, el Gerente Municipal disponga, al Jefe la Oficina de Imagen Institucional actualice en la página web de
la Municipalidad la información del Portal de Transparencia, en cumplimiento de la Ley N.º 27806.
12. Que el Gerente Municipal, disponga:
a. Se asigne mayor crédito presupuestario a la Unidad de Limpieza Pública de la Sub Gerencia de Medio
Ambiente.
b. Los residuos sólidos que se encuentra en las laderas de las canteras del centro poblado la Rinconada
llamado “botadero informal”, debe ser solucionado mediante otro proyecto como Recuperación de Áreas
Degradadas, y el cual, para este proyecto se debe utilizar parte de las 24 hectáreas del terreno proyecto
“Mejoramiento y ampliación del servicio de limpieza pública en la localidad de Ananea y centros poblados de
La Rinconada y Cerro Lunar de Oro.
c.La Municipalidad debe fortalecerse:
 En su capacidad técnica, para planificar, operar y supervisar los servicios (rutas de recolección;
sistemas de acopio, transferencia y tratamiento de residuos; valorización y reciclaje; disposición
final)
 En su organización interna: fortaleciendo sus equipos y profesionalizándolos.
 En su organización comercial: cobrando al vecino el precio justo por el servicio que prestan, pues
todos tenemos una corresponsabilidad en que la ciudad esté limpia y sana
 En su capacidad para educar al vecino y sensibilizar para que no se ensucie la ciudad o
comunidad, y pague a tiempo sus arbitrios, al menos el importe de soles 1 sol.
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d. La Municipalidad debe hacer programas de comunicación a la población para que estos tomen un rol
clave, a) poner basura en su lugar, no tirarla en cualquier sitio y almacenarla en un lugar seguro, b)
pagar los arbitrios, de tal manera que las municipalidades puedan dar un buen servicio a los ciudadanos.
Del mismo modo, c) denunciar las conductas que atentan contra la limpieza pública, d) el servicio de
limpieza pública no es gratis, debe ser asumido por los ciudadanos que se benefician del mismo. Tiene
un costo para la sociedad, e) Promover la corresponsabilidad de todos los actores: quien genera los
residuos debe hacerse responsable de su disposición final.
Criterio
Esta situación trasgrede las siguientes nomas: La Resolución de Contraloría Nº 320-2006, en sus capítulos.
 Capitulo I. Introducción, numeral 5. ÁMBITO DE APLICACIÓN Las Normas de Control Interno se
aplican a todas las entidades comprendidas en el ámbito de competencia del SNC, bajo la supervisión
de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administración gubernamental o de
los funcionarios que hagan sus veces.
 Capítulo II MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, en su numeral 2
SISTEMA DE CONTROL INTERNO que establece “La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la
Entidades del Estado, define como sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de
las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos institucionales que procura. Asimismo, la Ley refiere que sus
componentes están constituidos por: (i) El ambiente de control, entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa; (ii) La evaluación de riesgos, que deben
identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales; (iii) Las
actividades de control gerencial, que son las políticas y procedimientos de control que imparte el titular
o funcionario que se designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las
funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad;
(iv) Las actividades de prevención y monitoreo, referidas a las acciones que deben ser adoptadas en
el desempeño de las funciones asignadas, con el fin de cuidar y asegurar respectivamente, su
idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control interno; (v) Los sistemas de
información y comunicación, a través de los cuales el registro, procesamiento, integración y
divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas,
sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y
control interno institucional; (vi) El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación
actualizadas sobre la atención y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementación de las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del SNC; (vii)
Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y personal de la administración
institucional efectúan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre
cualquier desviación deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores.
Causa
Este hecho se origina por la omisión y negligencia de los funcionarios encargados de la implementación de las
recomendaciones de auditoria al 31 de diciembre de 2017.
Efecto
13
A la fecha las recomendaciones por la sociedad auditora al ejercicio económico 2017 no fueron implementados,
por lo que las deficiencias de este periodo seguirán afectando a los periodos subsiguientes hasta que la entidad
no decida ejecutar la implementación.
2 La Municipalidad Distrital de Ananea no cuenta con una Directiva para el control y custodia de las cartas fianzas.
Condición
De la evaluación al control interno practicado a la Unidad de Tesorería y Caja con fecha 22 de mayo de 2019, se
ha determinado que no cuenta con una directiva para el control y custodia de las cartas fianzas, que permita
salvaguardar en forma conveniente los intereses de la entidad.
La carta fianza es un contrato de garantía del cumplimiento de pago de una obligación de terceros suscrito entre
el fiador (Banco o Entidad Financiera) que debe estar dentro del ámbito de supervisión de la Superintendencia
de Banca y Seguros y Administradoras de Fondo de Pensiones que periódicamente publica el Banco Central de
Reserva del Perú y el deudor (postor y/o contratista) y que se materializa en un documento valorado emitido por
el fiador (en este caso a favor de la Municipalidad Distrital de Ananea).
Como medida sana de control interno toda entidad pública debe contar con una directiva para el control y
custodia de las cartas fianzas presentadas por los contratistas, proveedores y usuarios, a fin de garantizar el
pleno respaldo de los fondos públicos y el cumplimiento de los contratos que realiza la institución.
Criterio
Las Normas de Control Interno aprobadas por Resolución de Contraloría N.º 320-2006-CG de 03 de Noviembre
2006, establece en su inciso 4.6 “Archivo Institucional” que: El titular o funcionario designado debe establecer y
aplicar políticas y procedimientos de archivo adecuados para la preservación y conservación de los documentos
e información de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico, tales como los informes y
registros contables, administrativos y de gestión, entre otros, incluyendo las fuentes de sustento.
Causa
Se debe a la omisión del Jefe de la Unidad de Planeamiento y Racionalización (responsable de apoyos

normativos) y del Jefe de la Unidad de Tesorería por no establecer políticas y procedimientos para tener un
mejor control y custodio de cartas fianza.
Efecto
Por los hechos expuestos los títulos valores se encuentran expuestos a riesgos de mermas y perdidas.
3. Se realizó el arqueo de Cartas Fianzas de manera física y se comparó con el saldo en el rubro de Cuentas de
Orden, existiendo una diferencia de S/. 110,839.00 soles no explicada.
14
Condición
De acuerdo a nuestro trabajo realizado, se ha determinado que en el arqueo practicado a las cartas fianzas que
se encuentran en custodia en el área de tesorería de la Entidad, da como resultado el importe de
S/. 1´119,630.00; y, comparando con el saldo de las cuentas de orden presentando en los Estados Financieros
al 31/12/2018 S/. 1´230,469.00 soles, existe una diferencia de S/. 110,839.00 soles, no aclarado.
A continuación, se detalla:
Según Cuentas de Orden contable 1´230,469.00
Según arqueo físico Cartas Fianzas (22.05.2019) S/. 1´119,630.00
Diferencia No Aclarada (Faltante) S/. 110,839.00
Criterio
Está situación transgrede la Resolución N°320-2006-CG en sus numerales:
3. Norma General para el componente actividades de control gerencial: que establece: “El componente
actividades de control gerencial comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se
están llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los
objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos”.
3.5. Verificaciones y conciliaciones que dice “Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser
verificados antes y después de realizarse, así como también deben ser finalmente registrados y
clasificados para su revisión posterior.
Causa
Los hechos expuestos se deben a la inobservancia de la Unidad de Tesorería y Contabilidad de los registros
contra las fuentes respectivas los cuales deben realizarse periódicamente para determinar y enmendar cualquier
error u omisión que se haya cometido en el procesamiento de los datos.
Efecto
No se presenta adecuadamente la posición real de las cartas fianzas; por lo que no se puede aseverar la
existencia, integridad, valuación, legalidad y reporte de las cartas fianzas en los Estados Financieros.
4. El dinero recaudado mensualmente, que es aproximadamente de S/. 10,000.00, es trasladado de la

Municipalidad Distrital de Ananea al domicilio del recaudador para su custodia, ocasionando riesgo de pérdida o
asalto.
Condición
15
En cumplimiento al examen a los Estados Financieros del ejercicio económico al 31 de diciembre de 2018, se
procedió con la verificación y evaluación a la Unidad de Administración Tributaria, unidad encargada de
recaudar ingresos por todo concepto, de dicha evaluación se observó que el dinero recaudado por el jefe de la
Unidad de Administración Tributaria Sr. Víctor Hugo López Quispe, designado en la jefatura con Resolución de
Alcaldía N° 196-2019-MDA/A, de fecha 01 de Abril de 2019, es trasladado a su domicilio para su resguardo y
respetivo deposito dentro de un mes.
De la visita realizada al área de Administración Tributaria se observa los siguientes puntos:
 Primero. - La Unidad de Administración Tributaria no cuenta con una oficina propia para el desempeño
de las funciones que corresponden, situándose en el ambiente de Cajero Multired del Banco de la
Nación, ambiente no adecuado para el desempeño de funciones propios de la Unidad de
Administración Tributaria.
 Segundo. - El ambiente no es adecuado para la recaudación de ingresos puesto que no cuenta con
caja fuerte o bóveda para el resguardo de dinero en efectivo, siendo los ingresos recaudados
resguardados en la gaveta del escritorio del Jefe de la Unidad de Administración Tributaria, es por este
motivo que el funcionario al finalizar el dia traslada el dinero a su domicilio para su resguardo.
 Tercero. - Los depósitos del dinero recaudado se realizan cada mes, el funcionario manifiesta que este
hecho es por la ubicación geográfica de la Municipalidad Distrital de Ananea hacia la Ciudad de
Juliaca, puesto que el viaje dura un aproximado de cuatro horas y más aun teniendo a un solo
trabajador en la oficina mencionada.
Es por esta situación que el Sr. Víctor Hugo López Quispe solicita mediante el Informe N° 037-2019-
MDA/UATR-VHLQ al alcalde de la Municipalidad y Gerente General con asunto de, autoricen
depósitos semanales de ingresos directamente recaudados.
 Cuarto. - La Unidad de Administración Tributaria no cuenta con Directivas de manejo de dinero en
efectivo; asi mismo, no cuenta con normas interna como ROF, MOF, RIT, TUPA entre otros
actualizados.
Criterio
Está situación transgrede la Resolución N°320-2006-CG en su Control Gerencial:
2.2. Identificación de los riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la
entidad debido a factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores económicos,
medioambientales, Políticos, Sociales y Tecnológicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza
la administración e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnología.
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea responsable por la utilización
o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto a la utilización y custodia debe evidenciarse a través del
16
registro en recibos, inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control efectivo sobre
los recursos o archivos.
Causa
Este hecho se origina por la negligencia de la alta Dirección, Alcalde y Gerente Municipal en no orientar los
recursos adecuados con un criterio de mejorar y apoyar a la Unidad de Administración Tributaria para mejorar la
recaudación y la custodia del dinero recaudado.
Efecto
Esta situación podría implicar en la pérdida o robo de dinero, como también el riesgo a la salud del recaudador
al trasladar diariamente el dinero a su domicilio y de su domicilio a la Municipalidad.
5. DEFICIENCIAS EN LA ADMINISTRACIÓN DE CAJA CHICA DE S/. 10,000.00 DE LA MUNICIPALIDAD

DISTRITAL DE ANANEA.
Condición
En el proceso de la auditoria efectuada con relación a caja chica se observaron las siguientes deficiencias:
Caja Chica – Tesorería.
a) Con resolución de Alcaldía N° 019-2019-MDA/A, de fecha 17 de enero de 2019, asignan el importe de

soles 10,000.00 como fondos de caja chica al Sr. Daniel José Condori Ccama.
b) Los documentos de caja chica cancelados no cuentan con adecuado resguardo, archivo y cuidado de
los documentos de egresos (facturas, boletas de venta, tickets, vales provisionales, declaración jurada y
otros) no se encuentran registrados, ordenados y archivados de manera cronológica, encontrándose
sueltos sin archivo.
c) En el reconteo efectuado de los fondos de caja chica se evidenció faltante de S/ 43.40 soles entre los
documentos cancelados y el fondo asignado, aduciendo el encargado Sr. Daniel José Condori Ccama
que el hecho se debe a la no correcta administración de los comprobantes de pago; regularización de
comprobantes de pago para su rendición de cuenta por el aniversario de la Municipalidad Distrital de
Ananea.
d) No se evidenciaron documentos de arqueos de caja chica.
e) No se implementó directiva para el manejo de caja chica.
Criterio
Se inobserva la siguiente Norma en los siguientes puntos:
Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG

Contralor General (e) aprueba Normas de Control Interno.
NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
17
3.5. Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y después de realizarse, así
como también deben ser finalmente registrados y clasificados para su revisión posterior.
01 Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes respectivas deben realizarse
periódicamente para determinar y enmendar cualquier error u omisión que se haya cometido en el
procesamiento de los datos.
02 Deben también realizarse verificaciones y conciliaciones entre los registros de una misma unidad, entre
éstos y los de distintas unidades, así como contra los registros generales de la institución y los de terceros
ajenos a ésta, con la finalidad de establecer la veracidad de la información contenida en los mismos.
Dichos registros están referidos a la información operativa, financiera, administrativa y estratégica propia
de la institución.
Causa
Los hechos expuestos se originan por la falta de arqueo de caja en forma permanente y sorpresiva de parte de
la Unidad de Contabilidad y del control previo.
Efecto
Esta situación implica deficiencias en el manejo de caja chica, pudiendo ocurrir faltantes, asi como se observó
en el arqueo sorpresivo que se realizó el dia 21 de mayo de 2019.
6. LA ENTIDAD NO HA CUMPLIDO CON LOS LINEAMIENTOS ESTABLECIDOS PARA LA PROGRAMACIÓN Y

FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL TAL COMO LO ESTABLECE LA LEY Nº 28411, LEY
GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO Y DIRECTIVA Nº 001-2017-EF/76.01, DIRECTIVA
PARA LA PROGRAMACIÓN MULTIANUAL.
Condición
Durante nuestra labor hemos podido verificar que la entidad no ha cumplido con los lineamientos establecidos
para la programación y formulación del presupuesto institucional 2018 de la Municipalidad Distrital de Ananea,
tal como lo establece la Ley Nº 28411, Ley General del Sistema de Presupuesto y la Directiva Nº
001-2017-EF/50.01, Directiva de Programación Multianual.
Así podemos mencionar que:
1. No se evidencia de que el titular del Pliego (Alcalde) emite las pautas y lineamientos para la
programación, formulación, aprobación, ejecución, modificación y evaluación del presupuesto
institucional y su presentación a los organismos establecidos por ley. La Conducción de la elaboración
del Presupuesto lo asume el Jefe de presupuesto quien utiliza los lineamientos y políticas establecidas
en la Ley de presupuesto y las Directivas que las reglamentan emitidas por el gobierno central y
Dirección nacional de Presupuesto Público.
2. No se ha realizado ningún diagnostico real de la características y necesidades que tiene la institución y

el Distrito de Ananea.
18
3. Los valores referenciales del cuadro de necesidades, en especial de los bienes y servicios
presupuestado inicialmente para el 2018 por el importe de S/ 3’825,863, no cuentan con el sustento
respectivo de su cálculo o determinación.
4. Existe diferencias importantes en el rubro de Recursos Directamente Recaudados propuestos en el PIA

y en el PIM, por el año 2018 por un importe de S/ 5`444,471 que representa una variación de 2,722 % de
incremento, el cual demuestra una inadecuada estimación de los ingresos e inadecuada identificación de
conceptos, importes de tasas, impuestos o contribuciones como también del sujeto obligado a efectuar el
pago a la entidad y como también de una inadecuada estimación de los saldos de balance.
5. En el Plan Operativo Institucional y en la programación del presupuesto institucional no se han

determinado las prioridades de los proyectos de inversión que fueron propuesto inicialmente (PIA) por un
importe de S/ 4’939,532, luego modificado a 20’214,919 (PIM) y ejecutado por S/. 8’454,731 para el año
2018, tal como lo establece la ley 28411, Ley del Sistema nacional de Presupuesto.
6. En el Plan Operativo Institucional no se identifica la escala de prioridades de los objetivos institucionales

del año fiscal, mucho menos tampoco se nos evidencio la forma como se determinó.
7. No se pudo determinar si los proyectos nuevos y las ampliaciones de nuevas actividades, que hicieron
que se realizaran modificaciones presupuestarias al PIA, están articulados con los objetivos estratégicos.
8. No existe evidencia de los acuerdos de las reuniones y talleres del Presupuesto participativo.
Criterio
Esta situación trasgrede las siguientes normas:
1. Ley Nª 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto en sus artículos:
- Artículo 6.- La Oficina de Presupuesto de la Entidad. La Oficina de Presupuesto o la que haga sus
veces es responsable de conducir el Proceso Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las
disposiciones que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público, para cuyo efecto, organiza,
consolida, verifica y presenta la información que se genere así como coordina y controla la información
de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que
constituyen el marco límite de los créditos presupuestarios aprobados.
- Artículo 7.- Titular de la Entidad, 7.1 El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En
materia presupuestal es responsable, de manera solidaria, con el consejo Regional o Concejo
Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha
Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca expresamente la
Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Público o la norma de creación de la Entidad. El
Titular es responsable solidario con el delegado. 7.2 El Titular de la Entidad es responsable de: i.
Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de Presupuesto del
Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público, en el
marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad, así como otras normas. ii. Lograr que
los Objetivos y las Metas establecidas en el Plan Operativo Institucional y Presupuesto Institucional se
reflejen en las Funciones, Programas, Subprogramas, Actividades y Proyectos a su cargo. iii.
Concordar el Plan Operativo Institucional (POI) y su Presupuesto Institucional con su Plan Estratégico
institucional.
19
- Articulo 16 Programación en los Pliegos Presupuestarios, 16.1 Los Pliegos para efecto de la
programación, en concordancia con lo dispuesto en el artículo precedente, toman en cuenta lo
siguiente: a) En cuanto a los ingresos a percibir, con excepción de los provenientes del Tesoro
Público, se tendrán en cuenta las tendencias de la economía, las estacionalidades y los efectos
coyunturales que puedan estimarse, así como los derivados de los cambios previstos por la
normatividad que los regula. b) En cuanto a los gastos a prever, se asignarán a través de créditos
presupuestarios, de conformidad con la escala de prioridades y las políticas de gasto priorizadas por el
Titular del Pliego. La escala de prioridades es la prelación de los Objetivos Institucionales que
establece el Titular del Pliego, en función a la Misión, Propósitos y Funciones que persigue la Entidad,
atendiendo a lo dispuesto en el numeral 16.3 del presente artículo y el artículo 71 numeral 71.1 de la
Ley General. 16.2 El monto proveniente del Tesoro Público será comunicado a los Pliegos por el
Ministerio de Economía y Finanzas, a través de sus órganos competentes, el que será adicionado a
los ingresos señalados en el numeral 16.1 literal a) del presente artículo, constituyendo el límite del
crédito presupuestario que atenderá los gastos del Pliego. 16.3 La previsión de gastos debe
considerar, primero, los gastos de funcionamiento de carácter permanente, como es el caso de las
planillas del personal activo y cesante, no vinculados a proyectos de inversión, así como sus
respectivas cargas sociales; segundo, los bienes y servicios necesarios para la operatividad
institucional; tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los proyectos de inversión; cuarto, las
contrapartidas que por efecto de contratos o convenios deban preverse; quinto, los proyectos en
ejecución; y finalmente, la ejecución de nuevos proyectos. 16.4 Para efecto de la programación de
gastos, en el caso de los nuevos proyectos a que hace mención el numeral precedente, los pliegos,
bajo responsabilidad de su titular, sólo podrán programar los gastos que se requieran en el año fiscal
respectivo, atendiendo a que el plazo de ejecución del proyecto, según su declaratoria de viabilidad,
no haya superado el año subsiguiente al plazo previsto en dicha declaratoria.16.5 Se consideran los
proyectos de inversión que se sujeten a las disposiciones del Sistema Nacional de Inversión Pública.
2. La Directiva Nº 001-2017-EF/50.01Directiva para la programación multianual, en su Artículo 5°.-

Objeto de la Programación Multianual es la fase en la cual se efectúan las siguientes acciones a)
Determinar la Escala de Prioridades del Pliego. b) Determinar la Demanda Global de Gasto y las
metas presupuestarias. c) Desarrollar los procesos para la estimación de los fondos públicos, con el
objeto de determinar el monto de la Asignación Presupuestaria - Pliego. d) Definir la estructura del
financiamiento de la Demanda Global de Gasto en función de la estimación de los fondos públicos.
3. La Directiva Nº 002-2009-EF/76.01 en su Artículo 3º.- Objeto de la Fase, establece que “La

Programación Presupuestaria es la fase en la cual se efectúan las siguientes acciones: a) Revisar la
Escala de Prioridades de la entidad. b) Identificar o revisar las estrategias y los productos para el logro
de los objetivos. c) Determinar la Demanda Global de Gasto requerida para la provisión de los
productos. d) Desarrollar los procesos para la estimación de los fondos públicos, con el objeto de
determinar el monto de la Asignación Presupuestaria - Pliego. e) Definir la estructura del
financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función de la estimación de los fondos públicos.
Causa
Esta situación se origina por la omisión del Titular, la Gerencia Municipal y el Jefe de Planificación y
Presupuesto de aplicar las normas mencionadas en el título del criterio de esta debilidad de control interno.
Efecto
Esta situación implica que los Estados Presupuestales no están debidamente sustentados y elaborados de
20
acuerdo a la normatividad vigente.
7. LA ENTIDAD HA EMITIDO RESOLUCIONES DE MODIFICACIONES, PRESUPUESTARIAS A NIVEL

FUNCIONAL PROGRAMÁTICA EN LOS CUALES NO EVIDENCIA LA PROPUESTA TÉCNICA DEL JEFE DE
PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 40º DE LA LEY Nº 28411, LEY
GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PARA LA FIRMA RESPECTIVA DEL TITULAR DE
LA ENTIDAD.
Condición
De acuerdo a nuestro examen en la fase de ejecución presupuestal hemos podido observar que las
modificaciones presupuestarias a nivel funcional programática realizadas por la entidad en anulaciones de
partidas presupuestarias varias y en habilitaciones, incumplen con lo dispuesto en los artículos 40° y 41° de la
Ley N° 29411 – Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto al no poder evidenciar la Oficina de
Planificación y Presupuesto de la Municipalidad Distrital de Ananea, la propuesta técnica de modificación que
debe elevar al titular para su aprobación respectiva con Resolución del Titular de la Entidad y en el cual debe
determinar las características que debe tener dichas modificaciones de acuerdo a lo que establece la Ley, y de
esta manera también poder observar si las modificaciones presupuestarias en este nivel se sujetan a las
limitaciones establecidas en la ley.
Así podemos mencionar que durante los años 2018 se emitieron modificaciones presupuestarias a nivel
funcional programático por S/ 178,904.00; y, a la fecha también se viene realizando dichas emisiones sin la
propuesta técnica del Jefe de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto, tal como lo dispone la Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto.
Criterio
Esta situación trasgrede los artículos 40° y 41° de la Ley N° 28411 – Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto que establece: Artículo 40°.- Modificaciones presupuestarias en el nivel funcional programático.
Inciso 40.1 Son modificaciones presupuestarias en el nivel programático que se efectúan dentro del marco del
presupuesto institucional vigente de cada pliego, las habilitaciones y las anulaciones que varíen los créditos
presupuestarios aprobados por el presupuesto institucional para las actividades y proyectos, y que tienen
implicancia en la estructura funcional programática compuesta por las categorías presupuestarias que permiten
visualizar los propósitos lograr durante el año fiscal: a) Las anulaciones constituyen la supresión total o parcial
de los créditos presupuestarios de actividades y proyectos; b) Las habilitaciones constituyen el incremento de
los créditos presupuestarios de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de las misma actividad o
proyecto, o de otras actividades y proyectos. El inciso 40.2 dice que las modificaciones presupuestarias en el
nivel funcional programático son aprobadas mediante Resolución del Titular, a propuesta de la Oficina de
Presupuesto o de la que haga sus veces en la Entidad. El titular puede delegar dicha facultad de aprobación, a
través de disposición expresa, la misma que debe ser publicada en el Diario Oficial El Peruano. Artículo 41°.-
Limitaciones a las modificaciones presupuestarias en el Nivel Funcional Programático. En el inciso 41.1
establece que “durante la ejecución del presupuesto, las modificaciones presupuestarias en el nivel funcional
programático se sujetan a las limitaciones siguientes: a) Los grupos genéricos de gastos podrán ser objeto de
anulaciones si luego de haberse cumplido el fin para el que estuvieron previsto generan saldos; si se suprime la
finalidad; si existe un cambio en la prioridad de los objetivos institucionales o si las proyecciones muestran que
al cierre del año fiscal arrojen saldos de libre disponibilidad, como consecuencia del cumplimiento o la supresión
total o parcial de metas presupuestarias; b) Los grupos genéricos de gasto podrán ser objeto de habilitaciones si
21
las proyecciones al cierre del año fiscal muestran déficit respecto de las metas programadas o si se incrementan
o crean nuevas metas presupuestarias; c) No se podrán autorizar habilitaciones para gastos corrientes con
cargo a anulaciones presupuestarias, vinculadas a gastos de inversión. El inciso 41.2 dice que “No están sujetas
a las limitaciones mencionadas en el numeral precedente las modificaciones en el nivel funcional programático
que se produzcan como consecuencia de la creación, desactivación, fusión o reestructuración de entidades, o
cuando se realice el traspaso de actividades o proyectos de un pliego a otro.
Causa
Este hecho se origina por la omisión del Jefe de Planeamiento y Presupuesto de dar cumplimiento a la
normatividad mencionada en el punto del criterio, referida a que las modificaciones presupuestarias a nivel
funcional programática deben ser firmadas por el Titular a propuesta del Jefe de Presupuesto y Planificación.
Efecto
Esta situación pueda implicar a que las modificaciones presupuestarias a nivel funcional programático sean
pasibles de tener vicios de ilegalidad.
8. DEBILIDADES EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR LA AUSENCIA DE ELEMENTOS EN SU

ESTRUCTURA, ORIGINADAS POR LA NO IMPLEMENTACION DE PRÁCTICAS DE BUEN GOBIERNO
CORPORATIVO.
Condición
Al evaluar el diseño de la estructura general del sistema de control interno de la Municipalidad Distrital de
Ananea, hemos observado la ausencia de políticas escritas, planes de trabajo o instrucciones que permitan
revelar la existencia de un estilo de gestión basado en prácticas de buen gobierno corporativo y liderazgo,
ambiente en el cual los éxitos y resultados son susceptibles de ser medidos y el comportamiento del personal es
conceptualizado como una variable que ayuda a que los conceptos programados se hagan realidad.
Esta situación se perfila ante la ausencia de elementos de la estructura del control interno que no han sido
implementados totalmente por la administración general.
Entre las definiciones y elementos estructurales que se encontrarían faltantes, se pueden mencionar (a) las
expectativas de la institución y el establecimiento de objetivos estratégicos (Plan Estratégico Institucional), (b) la
comunicación de metas, planes y programas, (c) las prácticas de rendición de cuentas debidamente sustentado
con papeles de trabajos que no se nos han evidenciado en nuestro examen, (d) las políticas de adherencia a
prácticas éticas, (e) la identificación de eventos que signifiquen riesgos u oportunidades, (f) los procesos para
evaluar riesgos y fijar objetivos y metas concretas, (g) procesos sistemáticos para responder o actuar ante los
riesgos identificados, (h) la preparación de planes de acción u operación (Planes Operativos Institucionales).
Las prácticas de buen gobierno corporativo, constituyen los estándares mínimos adoptados por una entidad con
el propósito de (a) contar con una adecuada capacidad de gestión; (b) reconocer el derecho de los
patrocinadores; (c) definir las responsabilidades del Directorio o de la Alta Dirección; (d) asegurar la fluidez de la
información; y (e) reconocer las relaciones con los grupos de interés (beneficiarios, pensionistas, proveedores,
trabajadores, etc.);
22
Tales prácticas reconocen la necesidad de incorporar como base de la estrategia general de la institución,
definiciones o elementos tales como:
- La determinación de una declaración de misión/visión, junto con la determinación de los valores
compartidos y los factores críticos de éxito; que sirvan de base para la definición de acciones
conducentes al alineamiento de expectativas al interior de la organización.
- La definición de Políticas, procedimientos, guías, organización, asignación y delegación de la línea de
autoridad y de responsabilidad, que aseguren un proceso conducente a la implementación
responsable de la estrategia institucional. La entidad tiene Instrumentos de Gestión como el MAPRO,
ROF Y MOF pero estos no han sido alineados a la consecución de los objetivos estratégicos por la no
existencia de los planes estratégico y planes de desarrollo institucional y plan de desarrollo
concertado.
- El establecimiento de adecuados canales de comunicación que permitan la difusión suficiente y no
excesiva de los planes, objetivos y metas institucionales, así como los resultados obtenidos.
- Procesos de capacitación que permitan adecuar las competencias profesionales y personales de los
trabajadores, con las competencias corporativas, previamente definidas.
- Procesos para la rendición de cuentas de la Alta Dirección referidos a su gestión en el manejo de los
recursos obtenidos, captados y recaudado no solamente para el cumplimiento de la normatividad, sino
para tomar adecuadas decisiones gerenciales en favor de la organización corporativa (usuarios de los
servicios que presta la entidad, proveedores, trabajadores, pensionistas, gobierno central, y otros).
- El establecimiento de un código de ética interno que regule el comportamiento de los funcionarios y
trabajadores en sus relaciones entre pares o los distintos niveles organizacionales, con los usuarios de
los servicios que presta la municipalidad, pensionistas, los proveedores y en general con terceros
relacionados, como organismos reguladores, etc.
- El establecimiento de políticas, prácticas y procedimientos destinados a la identificación de los riesgos
a los que la organización puede estar expuesta, su calificación, el diseño de acciones conducentes
neutralizarlos, así como la incorporación de técnicas de control destinadas a la generación de
información financiera interna y externa, libre de errores o irregularidades, a nivel de aseveraciones.
- Implementación de un sistema de evaluación y mapeo de riesgos, que permita la identificación de
situaciones contingentes que pudieran afectar la operación o la información financiera y la formulación
de estrategias para enfrentar los riesgos.
- La creación de un modelo de gestión basado en estrategias y objetivos, debidamente comunicados y
concertados con la organización y sus pensionistas, que posibiliten la supervivencia de la organización
y su éxito, medido en términos de cumplimiento con su responsabilidad social.
- La generación de planes estratégicos y programas de acción o planes operativos debidamente
concertados y financiados, que sirvan de soporte al presupuesto institucional.
- Guía para la implementación y fortalecimiento del sistema de control interno en las entidades del
estado- Resolución de contraloría Nº 004-2017-CG y que con la vigésima segunda disposición
complementaria final de la Ley Nº 30879 Ley de presupuesto del sector público para el año fiscal
2019, publicado el 30 de noviembre de 2018, se dispone la obligación de implementar el sistema de
control interno en un plazo de 18 meses bajo responsabilidad funcional.
Es importante indicar que la naturaleza de las condiciones comentadas obedece a situaciones observadas
durante el año 2015 al 2018; y tienen su origen en administraciones anteriores como a la vigente. Por otra parte,
consideramos que los asuntos anotados son el producto por desconocimiento de gestión de los funcionarios que
tiene a su cargo la administración de la Municipalidad, así como a situaciones de coyuntura que condicionan el
accionar de la gerencia a concentrarse en resolver temas inmediatos, postergando la implantación de soluciones
de largo plazo.
Criterio
23
Observación que trasgrede:
La Ley Nº 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto en su artículo siguiente: Artículo 71.- Planes
y Presupuestos Institucionales, Plan Estratégico Institucional y Plan Operativo 71.1 Las Entidades, para la
elaboración de sus Planes Operativos Institucionales y Presupuestos Institucionales, deben tomar en cuenta su
Plan Estratégico Institucional (PEI) que debe ser concordante con el Plan Estratégico de Desarrollo Nacional
(PEDN), los Planes Estratégicos Sectoriales Multianuales (PESEM), los Planes de Desarrollo Regional
Concertados (PDRC), y los Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC), según sea el caso. 71.2 El
Presupuesto Institucional se articula con el Plan Estratégico de la Entidad, desde una perspectiva de mediano y
largo plazo, a través de los Planes Operativos Institucionales, en aquellos aspectos orientados a la asignación
de los fondos públicos conducentes al cumplimiento de las metas y objetivos de la Entidad, conforme a su
escala de prioridades. 71.3 Los Planes Operativos Institucionales reflejan las Metas Presupuestarias que se
esperan alcanzar para cada año fiscal y constituyen instrumentos administrativos que contienen los procesos a
desarrollar en el corto plazo, precisando las tareas necesarias para cumplir las Metas Presupuestarias
establecidas para dicho período, así como la oportunidad de su ejecución, a nivel de cada dependencia
orgánica.
La Resolución Nº 320-2006-CG Normas de Control Interno, en los siguientes puntos:

Capitulo II Marco Conceptual de la estructura de control interno –numeral 2 sistema de control interno dice que
“La Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de la Entidades del Estado, define como sistema de control interno al
conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos institucionales que
procura. Asimismo, la Ley refiere que sus componentes están constituidos por (i) El ambiente de control,
entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa (ii) La evaluación de riesgos,
que deben identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales (iii) Las actividades de
control gerencial, que son las políticas y procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se
designe, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, con
el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad (iv) Las actividades de prevención y monitoreo,
referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, con el fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución de los objetivos del control
interno (v) Los sistemas de información y comunicación, a través de los cuales el registro,
Procesamiento, integración y divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas
accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos
de gestión y control interno institucional
(vi) El seguimiento de resultados, consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros
de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos
del SNC (vii) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mérito los órganos y personal de la administración
institucional efectúan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier
desviación deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores. La Administración y el Órgano
de Control Institucional forman parte del sistema de control interno de conformidad con sus respectivos ámbitos
de competencia.
La Directiva Nº 004-2017-CG en su numeral 2. ALCANCE establece que “La presente Guía, al ser un
documento orientador y complementario, podrá ser utilizada por funcionarios y servidores públicos de las
24
entidades del Estado sujetas a control de conformidad con lo establecido en el artículo 3° de la Ley N° 27785,
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República”.
Causa
Esta situación se origina ante la ausencia de elementos de la estructura del control interno que no han sido
implementados en su totalidad por la Administración General; asi mismo, se observa que los hechos expuestos
son producto por desconocimiento de gestión de los funcionarios que tiene a su cargo la Administración de la
Municipalidad, así como a situaciones de coyuntura que condicionan el accionar de la gerencia a concentrarse
en resolver temas inmediatos, postergando la implantación de soluciones de largo plazo.
Efecto
La ausencia de estas herramientas, algunas de la cuales constituyen elementos fundamentales en la estructura

del control interno, origina las situaciones siguientes:
- El debilitamiento general del sistema de control interno en lo relacionado al control de la gestión y la

permeabilidad de los controles a imprecisiones en la formulación de la información financiera y de la
información presupuestal de uso interno y externo.
- La generación de una cultura organizacional no alineada necesariamente con buenas prácticas de
control interno, situación que hace vulnerable el propio sistema de control interno de la Municipalidad
Distrital de Ananea, de manera integral, ante conflictos de interés o decisiones inapropiadas en
relación con el cumplimiento de políticas de administración y control, así como reglamentaciones
estatutarias o reguladoras.
- La ausencia de un código de conducta que sistematice los valores asumidos de la institución,
determina una calificación del sistema general de control interno como débil, asociado a riesgos de
inherentes y de control que pudieran generar expresiones inapropiadas, errores o irregularidades a
nivel de las aseveraciones en la información de carácter financiero.
- Deficiencias en el proceso de decisión de la Municipalidad Distrital de Ananea, asociadas a las
condiciones previamente descritas y originadas por la no percepción de riesgos o contingencias, que
pueden afectar o afectan la calidad de la gestión y el logro del objetivo principal de la institución.
- Una gestión institucional que no ha obedecido necesariamente a un plan de trabajo organizado,
coherente y respaldado en una estrategia general que lleve a solucionar de manera integral los temas
estructurales de la Municipalidad Distrital de Ananea, sin limitarse únicamente al tratamiento de
situaciones de coyuntura o emergentes, acción que equivale a administrar las emergencias sin llegar a
prevenirlas.
- La implementación y fortalecimiento de un Sistema de Control interno de acuerdo a lo establecido en
la Guía para la implementación y fortalecimiento del sistema de control interno en las entidades del
estado - Resolución de contraloría Nº 004-2017-CG constituirá un elemento fundamental para la
conformación de la estructura de control interno, debido a que permitirá el involucramiento de la Alta
Dirección y los encargados del gobierno corporativo, en las actividades de control y seguimiento,
asegurando además el cumplimiento de las políticas establecidas a nivel corporativo, el cumplimiento
de los planes y cronogramas de trabajo del área de auditoría interna, así como la evaluación de sus
resultados y el adecuado seguimiento de las acciones tomadas por la gerencia, en relación con los
riesgos evaluados.
25
9. DEFICIENCIAS EN LA UNIDAD DE PROCURADURÍA PUBLICA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
ANANEA LA BASE DE DATOS SE ENCUENTRA EN ESTADO DESACTUALIZADO, POR LO QUE MANEJA
INFORMACIÓN INCOMPLETA.
Condición
En el proceso de la auditoria efectuada con relación a procuraduría se observaron las siguientes deficiencias:
De la evaluación al control interno practicado a la Unidad de Procuraduría Publica, se ha determinado que no

cuenta con una base de datos actualizada para los manejos del estado situacional de procesos tanto civiles,
laborales, contenciosos administrativos y penales.
De la revisión efectuada a la información contenida en informe Nro. 003-2019-MDA/PPM, de fecha 14 de marzo

2019, remitido por el abogado Héctor Paul Meléndez Zavala, Procurador Publico, a la unidad de contabilidad,
reporta un listado de 13 procesos de los cuales el expediente N° 04-2016 reporta una deuda por la suma de S/.
2,832.23 nuevos soles; sin embargo, de la revisión efectuada a la información contenida en el informe Nro. 003-
2019-MDA/PPM, remitido a esta comisión de auditoría, en el expediente N° 04-2016 no reporta dicho importe
reportándose S/. 50,000.00 del expediente N° 09-2017. Esta diferencia de datos recepcionados por esta
comisión de auditoria refleja que la Oficina de Procuraduría no cuenta con una base de datos actualizados para
el manejo del estado situacional de los procesos a su cargo.
De la revisión efectuada a los expedientes alcanzados por la Oficina de Procuraduría se observó que la mayoría
de los expedientes no cuentan con las piezas procesales necesarias para poder hacer un análisis y seguimiento
adecuado. Estas omisiones son a causa de la falta de organización y carencia del personal adecuado para el
apoyo en el área.
Según el informe Nro. 003-2019-MDA/PPM de fecha 14 de marzo 2019, la oficina de procuraduría reporta a
contabilidad los procesos legales siguientes:
Expediente Demandante/Agraviado Materia Monto a Pago a Salgo a

pagar cuenta pagar
011-2015 Leonardo Favio Parisuaña Contencioso Administrativo 0.00 0.00 0.00
2226-2018 Municipalidad Distrital de Ananea Contencioso Administrativo 0.00 0.00 0.00
09-2017 Municipalidad Distrital de Ananea Civil 0.00 0.00 0.00
93-2015 Antonio Ticona Valencia Civil 0.00 0.00 0.00
EXP Sin Numero Municipalidad Distrital de Ananea Civil 0.00 0.00 0.00
04-2016 Pro Futuro AFP Civil 2,832.23 0.00 2,832.23
231-2017 Estado Peruano, MDA Penal 0.00 0.00 0.00
361-2017 Estado Peruano Penal 0.00 0.00 0.00
018-2015 Municipalidad Distrital de Ananea Penal 0.00 0.00 0.00
Total: Dos mil ochocientos treinta y dos con 23/100 nuevos soles. 2,832.23
26
Según el cuadro que procuraduría reporta a la comisión de auditoria con informe Nro. 003-2019-MDA/PPM es la
siguiente manera:
Número de Demandante/Agraviado Materia Monto a Pago a Salgo a

expediente pagar cuenta pagar
/Juzgado
011-2015 Leonardo Favio Parisuaña Contencioso Administrativo 0.00 0.00 0.00
2226-2018 Municipalidad Distrital de Ananea Contencioso Administrativo 0.00 0.00 0.00
09-2017 Municipalidad Distrital de Ananea Civil 50,000.00 0.00 50,000.00
93-2015 Antonio Ticona Valencia Civil 0.00 0.00 0.00
EXP Sin Numero Municipalidad Distrital de Ananea Civil 0.00 0.00 0.00
04-2016 Pro Futuro AFP Civil 0.00 0.00 0.00
231-2017 Estado Peruano, MDA Penal 0.00 0.00 0.00
Total: Cincuenta mil con 00/100 nuevos soles. 50,000.00
Criterio
Se transgrede la siguiente normativa.
- Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República

LEY Nº 27785
Artículo 9.- Principios del control gubernamental
Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las
entidades y personas, así como de las reglas y requisitos establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel
apropiado de calidad y óptima utilización de recursos.
j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial
evaluación de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
m) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos de control de requerir, conocer y examinar
toda la información y documentación sobre las operaciones de las entidades sujetas al ámbito de control
gubernamental, aunque sea secreta, necesaria para su función. Esto comprende el acceso directo, masivo,
permanente, en línea, irrestricto y gratuito a las bases de datos, sistemas informáticos y cualquier mecanismo
para el procesamiento o almacenamiento de información, que administran las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control; sin otras limitaciones que los casos previstos en la cuarta y quinta disposiciones finales de
la presente ley. Así como a la capacidad de las herramientas informáticas a cargo del procesamiento o
almacenamiento de la información que se requiera hasta su implementación a cargo de la entidad.
Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG

Contralor General (e) aprueba Normas de Control Interno.
NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas.
27
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para asegurar su adecuado
desarrollo de acuerdo con los estándares establecidos, facilitar la correcta revisión de los mismos y garantizar la
trazabilidad de los productos o servicios generados.
01 Los procesos, actividades y tareas que toda entidad desarrolla deben ser claramente entendidos y estar
correctamente definidos de acuerdo con los estándares establecidos por el titular o funcionario designado,
para así garantizar su adecuada documentación. Dicha documentación comprende también los registros
generados por los controles establecidos, como consecuencia de hechos significativos que se produzcan
en los procesos, actividades y tareas, debiendo considerarse como mínimo la descripción de los hechos
sucedidos, el efecto o impacto, las medidas adoptadas para su corrección y los responsables en cada
caso.
02 Cualquier modificación en los procesos, actividades y tareas producto de mejoras o cambios en las
normativas y estándares deben reflejarse en una actualización de la documentación respectiva.
03 La documentación correspondiente a los procesos, actividades y tareas de la entidad deben estar
disponibles para facilitar la revisión de los mismos.
04 La documentación de los procesos, actividades y tareas debe garantizar una adecuada transparencia en la
ejecución de los mismos, así como asegurar el rastreo de las fuentes de defectos o errores en los
productos o servicios generados (trazabilidad).
4.6. Archivo institucional

El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar políticas y procedimientos de archivo adecuados para
la preservación y conservación de los documentos e información de acuerdo con su utilidad o por requerimiento
técnico o jurídico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestión, entre otros,
incluyendo las fuentes de sustento.
01 La importancia del mantenimiento de archivos institucionales se pone de manifiesto en la necesidad de
contar con evidencia sobre la gestión para una adecuada rendición de cuentas.
02 Corresponde a la administración establecer los procedimientos y las políticas que deben observarse en la
conservación y mantenimiento de archivos electrónicos, magnéticos y físicos según el caso, con base en
las disposiciones técnicas y jurídicas que emiten los órganos competentes y que apoyen los elementos del
sistema de control interno.
- DECRETO LEGISLATIVO Nº 1068

Decreto Legislativo del Sistema de Defensa Jurídica del Estado
Artículo 5º.- Principios Rectores
La Defensa Jurídica del Estado se rige por los siguientes principios:
a) Legalidad: Los Procuradores Públicos y abogados del Sistema de Defensa Jurídica del Estado están
sometidos a la Constitución, a las leyes y a las demás normas del ordenamiento jurídico.
b) Autonomía funcional: La Defensa Jurídica del Estado se ejerce por medio de los Procuradores Públicos,
quienes actúan con autonomía en el ejercicio de sus funciones, quedando obligados a cumplir los principios
rectores del sistema.
c) Unidad de actuación y continuidad: Los Procuradores Públicos y demás operadores del Sistema se conducen
conforme a criterios institucionales de conformidad a los objetivos, metas y lineamientos del Sistema.
- Manual de Organización y Funciones de la Municipalidad Distrital de Ananea (MOF)
28
La Oficina de Procuraduría, como órgano de defensa judicial, constituye el órgano encargado de la supervisión y
ejecución de actividades técnico administrativas para la defensa judicial del estado.
Funciones de la oficina de Procuraduría Publica Municipal:
b) Ejercer la representación plena en defensa de los intereses y derechos del estado, ante el Poder Judicial y
los fueros privativos.
Causa
Esta situación se origina por falta de diligencia mostrada por la Oficina de Procuraduría Publica al no poseer una
base de datos actualizada para el correcto seguimiento de los procesos judiciales a su cargo. También se
origina debido a que los expedientes a su cargo no cuentan con orden adecuado para la búsqueda oportuna de
algunas piezas procesales; y algunos falsos expedientes no cuentan con la documentación necesaria para hacer
el correcto seguimiento de los procesos.
Efecto
Esta situación implica que los procesos a cargo del Procurador no sean llevados correctamente y se vea
afectado el derecho a la defensa que tiene la Municipalidad Distrital de Ananea. También causa retrasos en los
actos procesales a cargo de la Unidad de Procuraduría al no contar con la información necesaria en un orden
que facilite la búsqueda, y, en otros casos, no contar con documentos necesarios para la correcta defensa de los
intereses de la Municipalidad Distrital de Ananea.
29
III. EFECTOS Y CONCLUSIONES
Estando a los hechos expuestos en las deficiencias de control interno y en mérito a la acción de control realizada a la
Municipalidad Distrital de Ananea, correspondiente al año fiscal 2018, se formula las conclusiones siguientes:
1. La Municipalidad Distrital al 31 de diciembre de 2018 no ha implementado las recomendaciones de auditoria

referidas a la carta de control interno emitida por el periodo al 31 de diciembre de 2017.
(Deficiencia Nº 1)
2. La Municipalidad Distrital de Ananea no cuenta con Directiva para el control y custodia de las cartas fianzas.
(Deficiencia Nº 2)
3. Se realizó el arqueo de cartas fianzas de manera física que, al comparar con el saldo de Cuentas de Orden
reflejados en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018, existe una diferencia de s/. 110,839.00, no
explicada.
(Deficiencia Nº 3)
4. El dinero recaudado mensualmente que es aproximadamente de S/. 10,000.00, es trasladado de la

Municipalidad Distrital de Ananea al domicilio del recaudador para su custodia, ocasionando riesgo de
pérdida o asalto.
(Deficiencia Nº 4)
5. Deficiencias en la administración de caja chica de s/. 10,000.00 de la Municipalidad Distrital de Ananea.

(Deficiencia Nº 5)
6. La entidad no ha cumplido con los lineamientos establecidos para la programación y formulación del
presupuesto institucional tal como lo establece la Ley nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de
(Deficiencia Nº 6)
7. La entidad ha emitido resoluciones de modificaciones presupuestarias a nivel funcional programática, los

cuales no evidencian la propuesta técnica del Jefe de Planeamiento y Presupuesto que establece el artículo
40º de la Ley nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto para la firma respectiva del titular
de la entidad.
(Deficiencia Nº 7)
8. Debilidades en el sistema de control interno por la ausencia de elementos en su estructura, originadas por la
no implementación de prácticas de buen gobierno corporativo.
(Deficiencia Nº 8)
30
9. Deficiencias en la Unidad de Procuraduría Publica de la Municipalidad Distrital de Ananea, la base de
datos se encuentra en estado desactualizado, por lo que maneja información incompleta y errónea.
(Deficiencia Nº 9)
IV. RECOMENDACIONES
Estando a lo expuesto en el rubro conclusiones en el presente informe y en concordancia con lo establecido en el

artículo 15º inciso b) de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica
Ley N° 27785, con el propósito de contribuir con la Municipalidad Distrital de Ananea, se recomienda lo siguiente:
1. Se recomienda al titular de la entidad disponer, al Gerente Municipal emita un memorándum interno a todos los
funcionarios de cada unidad orgánica involucrada en las recomendaciones de auditoría, ordenando que se
implemente bajo responsabilidad de ser sancionados por incumplir con sus funciones encomendadas. En ese
documento deberá especificar el tiempo en que se debe lograr los resultados, para lo cual, los funcionarios
deberán presentar un plan de implementación de las recomendaciones que se menciona en esta deficiencia.
(Conclusión Nº 1)
2. Al Gerente Municipal de la Municipalidad Distrital de Ananea, gestione la Resolución que apruebe la Directiva
normativos, para garantizar su eficiente control y seguimiento en la aceptación, custodia, renovación, devolución
y ejecución de las garantías que se constituyen a favor de la institución, a efectos que permita salvaguardar en
forma conveniente los intereses del Estado.
(Conclusión Nº 2)
3. Al Gerente Municipal disponga, al jefe de la Unidad de Contabilidad realice periódicamente arqueos de caja
chica, caja general, valores, cheques, cartas fianzas etc., de manera sorpresiva a manera de llevar un buen
manejo y control de los valores de la entidad.
(Conclusión Nº 3)
4. Que, el Gerente Municipal disponga se habilite una bóveda u otro medio de seguridad dentro de la Municipalidad
Distrital de Ananea, donde se pueda custodiar el dinero recaudado y asi evitar el trasladado fuera de la
institución, la misma que corre riesgo de pérdida o robo.
(Conclusión Nº 4)
5. A la Gerencia Municipal.
Disponer a la unidad de contabilidad y unidad de Tesorería adoptar acciones orientadas a fin contrarrestar los
riesgos de control en caja central y caja chica.
(Conclusión Nº 5)
6. Al titular de la Municipalidad Distrital de Ananea disponga, al Gerente General y Jefe de Planificación y

Presupuesto, tomar en consideración los lineamientos establecidos para la programación y formulación del
Presupuesto Institucional tal como lo establece la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de
31
(Conclusión Nº 6)
7. Al titular de la entidad disponga, al Gerente General emita resoluciones de Modificación Presupuestaria a nivel
funcional programática teniendo en cuenta la propuesta técnica del Jefe de Planeamiento y Presupuesto
conforme lo establece el artículo 40° de la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
(Conclusión Nº 7)
8. Al Gerente General disponga, a quien corresponda la implementación y actualización de políticas escritas,

directivas, procedimientos, guías, etc. La entidad cuenta con Instrumentos de Gestión como el MAPRO, ROF Y
MOF los cuales no han sido alineados a la consecución de los objetivos estratégicos por la no existencia de los
planes estratégico, planes de desarrollo institucional y plan de desarrollo concertado.
(Conclusión Nº 8)
9. A la Gerencia Municipal, disponer al personal de procuraduría que trabaje con mayor diligencia y tenga mayor
cuidado con el manejo y archivo de los expedientes judiciales a su cargo. Así mismo, se disponga al jefe de la
unidad de Procuraduría Publica de la Municipalidad Distrital de Ananea revise los expedientes dejados a su
cargo y este solicite a las instancias correspondientes copias de los expedientes completos a fin de que pueda
realizar un correcto seguimiento de los procesos seguidos a favor y en contra de la MDA.
(Conclusión Nº 9)
32
V) RESPUESTAS Y PLANES DE ACCION DE LOS RESPONSABLES
Comentarios de la Entidad
Con fecha, 23 de mayo de 2019 se emitió Carta N° 051-2019-RMO/MDA, mediante el cual se comunica un total de
nueve (9) deficiencias de control interno, los cuales a la fecha no fueron respondidos.
33

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INFORME Nº 003-2015-3-0090

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ANANEA

CARTA DE CONTROL INTERNO

Carta de Control Interno

Auditoría Financiera y Presupuestaria

Al 31 de diciembre del 2018

Carta de Control Interno a la Información Financiera y Presupuestaria

Leonardo Huanca Mamani

a) Origen del Examen

El presente examen se origina por lo dispuesto en el Informe Nº 001-2018-CG/CEDS, de 06 de marzo de 2018,

b) Naturaleza y Objetivos del Examen

b.1 Naturaleza del Examen

b.2 Objetivo General

La auditoría de información financiera y presupuestaria preparada por la Municipalidad Distrital de Ananea al 31

Consecuentemente, incluyó pruebas selectivas de los registros y operaciones presupuestales y financieras y

El desarrollo de la Auditoría se llevó a cabo en las oficinas de la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ANANEA,

d) Conclusiones y Recomendaciones más Importantes.

1. La entidad no ha implementado las recomendaciones de auditoria referidas a la carta de control interno

7. La entidad ha emitido resoluciones de modificaciones presupuestarias a nivel funcional programática, en los

Estando a lo expuesto en el rubro conclusiones en el presente informe y en concordancia con lo establecido en

6. Al titular de la Municipalidad Distrital de Ananea, disponga al Gerente General, Jefe de Planificación y

7. Al titular de la entidad disponga al Gerente General emita resoluciones de Modificación Presupuestaria a

8. Al Gerente General, disponga a quien corresponda la implementación y actualización de políticas escritas,

Lima, 27 de mayo de 2019.

Refrendado por: RODRIGUEZ, MONTES DE OCA & ASOCIADOS S.C.R.Ltda.

Luis Emiliano Montes de Oca Céspedes

Información Relativa al Examen

1. Origen del Examen

2. Naturaleza y Objetivo del Examen

2.1. Naturaleza del Examen

2.2. Objetivo General

3. Alcance del Examen

Aspectos de Control que Orientan el Examen

En el ámbito de distrito se hallan las cuencas:

5. Comunicación de la Carta de Control Interno a la Información Presupuestaria y Financiera

1. LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 NO HA IMPLEMENTADO LAS

Se debe a la omisión del Jefe de la Unidad de Planeamiento y Racionalización (responsable de apoyos

Está situación transgrede la Resolución N°320-2006-CG en sus numerales:

4. El dinero recaudado mensualmente, que es aproximadamente de S/. 10,000.00, es trasladado de la

De la visita realizada al área de Administración Tributaria se observa los siguientes puntos:

Está situación transgrede la Resolución N°320-2006-CG en su Control Gerencial:

2.2. Identificación de los riesgos

3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos

5. DEFICIENCIAS EN LA ADMINISTRACIÓN DE CAJA CHICA DE S/. 10,000.00 DE LA MUNICIPALIDAD

Caja Chica – Tesorería.

a) Con resolución de Alcaldía N° 019-2019-MDA/A, de fecha 17 de enero de 2019, asignan el importe de

Se inobserva la siguiente Norma en los siguientes puntos:

Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG

6. LA ENTIDAD NO HA CUMPLIDO CON LOS LINEAMIENTOS ESTABLECIDOS PARA LA PROGRAMACIÓN Y

Así podemos mencionar que:

2. No se ha realizado ningún diagnostico real de la características y necesidades que tiene la institución y

4. Existe diferencias importantes en el rubro de Recursos Directamente Recaudados propuestos en el PIA

5. En el Plan Operativo Institucional y en la programación del presupuesto institucional no se han

6. En el Plan Operativo Institucional no se identifica la escala de prioridades de los objetivos institucionales

Esta situación trasgrede las siguientes normas:

2. La Directiva Nº 001-2017-EF/50.01Directiva para la programación multianual, en su Artículo 5°.-

3. La Directiva Nº 002-2009-EF/76.01 en su Artículo 3º.- Objeto de la Fase, establece que “La

7. LA ENTIDAD HA EMITIDO RESOLUCIONES DE MODIFICACIONES, PRESUPUESTARIAS A NIVEL