 NATURALEZA DE LA AUDITORÍA

Auditoría es el proceso de acumular y evaluar evidencia relacionado por una persona independiente
y competente acerca de la información cuantificable una entidad económica específica, con el
propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información
cuantificable y los criterios establecidos.
Un concepto de auditoría más comprensible sería el considerar la auditoría como un examen
sistemático los estados financieros, registros y transacciones relacionados para determinar la
adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las políticas de dirección o a
los requerimientos establecidos.
Como principio debe quedar claro que la auditoría no es una subdivisión o una continuación del
campo de la contabilidad. El sistema contable establecido incluye las reglas y requerimientos de los
organismos autorizados y de las practicas aceptadas por la empresa. El proceso de reunir
información contable dentro de este sistema y la preparación de estados financieros contribuye la
función del contador.
La auditoría está encargada de la revisión de os estados financieros, de las políticas de dirección y
de procedimientos específicos que relacionados entre sí forman la base para obtener suficiente
evidencia acerca del objeto de la revisión, con el propósito de poder expresar una opinión profesional
sobre todo ello.
Dado que el auditor evalúa los estados financieros preparados dentro de las limitaciones y
restricciones del sistema de contabilidad, está sujeto a las mismas restricciones y limitaciones.
El propósito de cualquier clase de auditoría es el de añadir cierto grado de validez al objeto de la
revisión. Los estados financieros están libres de influencia de la dirección si son revisados por un
auditor independiente las políticas de dirección se llevan a cabo con mayor eficacia si los
procedimientos regulados por dichas políticas son objeto de revisión; los informes financieros de las
agencias del gobierno tienen un mayor grado de validez si aquellos han sido revisados por una
tercera parte.
 DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD.
- La principal diferencia entre Contabilidad y Auditoría es que la Contabilidad es un acto de
capturar ordenadamente las transacciones monetarias diarias de la empresa y clasificarlas en varios
grupos, y la Auditoría es una actividad de verificación y evaluación de estados financieros.
- La contabilidad es una acción de mantener los registros monetarios de una empresa de
manera que pueden ayudar en la preparación de los estados financieros que darán una visión fiel y
justa del negocio de la empresa. Mientras que la auditoría es la evaluación de registros / estados
financieros preparados a través de la función de contabilidad. El objetivo es asegurar la confiabilidad
de los estados financieros. Las Normas de Contabilidad las otorgan los Consejos Internacionales de
Contabilidad, que deben cumplirse al preparar los estados financieros. Por otro lado, las Juntas
Internacionales de Auditoría emiten las Normas de auditoría, las cuales deben cumplirse al auditar
los estados financieros. La contabilidad tiene como objetivo proporcionar una visión fiel y fiel de los
estados financieros a varios usuarios, y la auditoría tiene como objetivo verificar la fiabilidad de la
imagen fiel y fiel de los estados financieros. En contabilidad, el trabajo lo realizan contables y
contables, mientras que en auditoría el trabajo lo realizan los auditores. Un contador es parte de la
gestión de nivel medio de la organización. En este caso, la tarea consiste en presentar una imagen
fiel y fiel de la situación financiera de la empresa a los distintos interesados. Por el contrario, un
auditor puede ser tanto interno como externo a la organización. En cierto modo, el nivel de
responsabilidad del auditor es mayor que el contador.

 DEMANDA ECONÓMICA DE AUDITORÍA, SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO.

Para ilustrar la necesidad de la auditoría, considere la decisión del ejecutivo de un banco de realizar
un préstamo a un negocio. Esta decisión debe estar basada en factores como relaciones financieras
anteriores con el negocio y la condición financiera de éste tal como lo reflejan sus estados
financieros.

Si el banco realiza el préstamo se cargará una tasa de interés, determinada principalmente por tres
factores:
1. Tasa de interés libre de riesgo. Éste es aproximadamente la tasa que el banco puede ganar al
invertir en pagarés de tesorería de Estados Unidos por el mismo tiempo que el préstamo al negocio.
2. Riesgo empresarial del cliente. El riesgo refleja la posibilidad de que el negocio no pueda
reembolsar su préstamo debido a las condiciones económicas adversas, como una recesión,
decisiones administrativas malas o competencia inesperada en la industria.
3. Riesgo de información. El riesgo de información refleja la posibilidad de que la información en la
que se basó la decisión del riesgo empresarial sea inexacta. Una causa posible del riesgo de
información es la posibilidad de existencia de estados financieros inexactos.
La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riesgo ni el riesgo empresarial, pero puede tener un
efecto importante en el riesgo de información. Si el ejecutivo del banco está satisfecho con el hecho
de que haya un riesgo de información mínimo, porque se están auditando los estados financieros del
prestatario, el riesgo del banco se reduce de manera importante y se puede reducir la tasa de interés
general que deberá pagar el prestatario. La reducción del riesgo de información puede tener un
efecto importante en la capacidad del prestatario para obtener capital a un costo razonable.

 TIPOS DE AUDITORIA
1. Auditoría interna.
es una evaluación de los procesos que se dan dentro de la misma organización que lleva a
cabo el análisis. Estas tienen el fin de medir el nivel de cumplimiento de la empresa respecto a
sus propias reglas operativas, códigos y lineamientos éticos sin la necesidad de un agente
externo que las lleva a cabo de forma tercerizada o con estándares que no surgen de la
misma organización.
La principal ventaja de estas auditorías es que pueden realizarse con una periodicidad más
corta ya que no requieren grandes inversiones.
Principales características de las auditorías internas:
 Son procesos llevados a cabo por la misma organización con el fin de conocer la eficiencia de
procesos o el nivel de cumplimiento.
 Permiten la gestión preventiva de riesgos al identificar los problemas con tiempo.
 Ayudan a la toma de decisión por parte de las mesas directivas para cumplir con estándares o
exigencias operativas.
Ejemplo de auditoría interna
Las auditorías internas pueden ser llevadas a cabo por cualquier tipo de organización: desde
empresas hasta instituciones gubernamentales, sin importar su rubro de ejercicio. Por
ejemplo, estos procesos pueden ser útiles en instituciones educativas debido a que con
auditorías internas pueden saber si están preparadas para una auditoría oficial o externa.
2. Auditoría externa
En contraposición a una auditoría interna, las auditorías externas son aquellas que son
gestionadas por un agente independiente a la organización que es evaluada. Por ejemplo,
cuando la lleva a cabo una institución gubernamental, una empresa certificadora o un agente
contratado por la misma organización. Sus fines pueden ser múltiples, pero en general buscan
asegurarse de que las empresas cumplen con sus obligaciones y que operan de forma
adecuada.
Como puedes imaginar, todas las auditorías son ya sea tipo interno o externo. Esto significa
que los siguientes tipos guardan una relación con el área o proceso que se quiere evaluar y
que pueden ser llevadas a cabo por un agente independiente o bien por parte de la misma
empresa.
Principales características de las auditorías externas:
Son llevadas a cabo por agentes independientes a la empresa, ya sea que han sido
contratados por ella misma para hacerla o bien que sean impuestas por un agente externo.
Ofrecen una mayor objetividad en los resultados debido a que no existe un conflicto de
interés, como en el caso de las auditorías internas. Parten de marcos normativos o de
estándares ajenos a la empresa y son aceptados como parámetros de evaluación tanto fuera
como dentro de la organización.
Pueden derivar en sanciones cuando los procesos son llevados a cabo por agentes oficiales o
de gobierno.
Ejemplo de auditoría externa
Si bien ya hemos visto que las auditorías internas son una buena estrategia preventiva y de
corrección de la operatividad de las organizaciones, hay ocasiones en las que las empresas
son evaluadas por procesos externos.
3. Auditoría contable
Las auditorías contables, también conocidas como auditorías financieras, son procesos de
evaluación de la actividad económica de una organización. Estas se llevan a cabo mediante el
estudio de sus documentaciones financieras, movimientos económicos y flujos de capital con
el fin de identificar malas prácticas o fallas en sus sistemas de entrada y salida de dinero.
El objetivo de una auditoría de este tipo es asegurarse de que todos los registros coincidan y
den una cuenta final acorde con las ganancias, pérdidas e inversiones de la organización en
cuestión. Gracias a estos procesos las empresas pueden saber si ha habido un faltante en
 sus números o si sus sistemas son óptimos para tener seguimiento de cada operación
económica que lleva a cabo.
Principales características de las auditorías contables:
Son llevadas a cabo mediante el análisis de los historiales financieros de una empresa, como
libros de movimientos y estados de cuenta.
Están diseñadas para saber si hay un equilibrio entre sus reportes económicos y los
movimientos efectivos que se han llevado a cabo.
Son procesos ideales para mantener la transparencia de una empresa en relación con sus
números, gastos y utilidades.
Ejemplo de auditoría contable
La administración de recursos es uno de los temas de mayor interés para las empresas. Al
final del día, el objetivo es que las organizaciones sean rentables, por lo que contar con un
sistema de inversión eficiente es esencial para asegurar el éxito de un negocio.

4. Auditoría legal
Por su parte, las auditorías legales son aquellas que buscan verificar que las organizaciones
cumplen con las exigencias de la ley, de los marcos regulatorios aplicables; ya sea que se
trate de códigos nacionales o bien estándares internacionales, tales como los Derechos
Humanos.
Cuando son llevados a cabo de forma interna, los procesos sirven para identificar faltas de
coincidencia entre las leyes y las prácticas de la empresa para evitar sanciones a las
organizaciones. Por el contrario, cuando se trata de un proceso de auditoría externa,
generalmente se busca cerciorar que una organización cumple con sus obligaciones de ley,
que en caso contrario, delimitar las acciones correctivas.

Principales características de las auditorías legales:

Se basa en la evaluación de las actividades de la empresa con las exigencias legales que le
son aplicables.
Son de muchos rubros: fiscal, educativa, laboral, de higiene o cualquier otra práctica con
códigos establecidos en la ley.
Suelen ser llevadas a cabo por las instituciones gubernamentales mismas.
Ejemplo de auditoría legal
Como hemos visto, las auditorías legales responden a las exigencias establecidas por marcos
normativos concretos que son aplicables a las organizaciones. En este caso, hablamos de
Grupo Ribera, una empresa abocada a la salud en Galicia que cuenta con proyectos
sanitarios y hospitales en la región.

En este caso, la empresa promovió llevar a cabo una auditoría en relación con su capacidad
de prevención de riesgos laborales mediante el Servicio de Prevención Mancomundo del
gobierno de España, así como con el apoyo de Prevycontrol una entidad acreditada por el
estado para la realización de auditorías legales.
 Gracias a la colaboración entre una entidad gubernamental y una privada, Grupo Ribera tuvo
la certeza de que sus hospitales cuentan con un buen sistema de gestión de riesgos que,
además, cumple con las normativas nacionales, así como con los estándares de Seguridad
Laboral, Higiene Industrial, Ergonomía y Psicosociología y Medicina del Trabajo.

5. Auditoría fiscal
Las auditorías fiscales son proceso que buscan verificar e identificar problemas en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de una empresa respecto a las exigencias de ley
establecidas por las judicaturas en donde tiene actividades. Es por ello que estas auditorías,
por lo regular, son consideradas también legales.
Aun así, su objetivo no es solo saber si una empresa cumple con las exigencias de la ley al
momento de la auditoría, sino también evaluar cuál es su nivel de cumplimiento, las omisiones
que ha llevado a cabo y el historial de pagos de sus deberes fiscales. Cuando el resultado es
desfavorable, estas auditorías suelen derivar en sanciones que pueden ir desde el pago de
multas hasta cierre de las empresas o restricción a la libertad de los imputados.
Principales características de las auditorías fiscales:
Son llevadas a cabo, en general, por las instituciones gubernamentales tributarias, lo que
hace que sean auditorías con carácter oficial.
Suelen incluir sanciones económicas, en caso de tener un resultado desfavorable, que
pueden implicar el pago de la deuda, así como multas.
Implican responsabilidades legales y financieras para las organizaciones.

6. Auditoría informática
Las auditorías informáticas, o auditorías de sistemas, son aquellas enfocadas en evaluar el
funcionamiento de las herramientas digitales que usa una organización para su día a día con
el fin de identificar fallos o bien validar que cumplen de forma eficiente con sus funciones.
Estas auditorías son importantes hoy en día debido a que cada vez son más las empresas
que cuentan con sistema digitales para el control de sus finanzas, de su producción de bienes
y hasta para la gestión del capital humano. Asimismo, se han vuelto un tema de gran interés
en los últimos años debido al surgimiento de sistemas de inteligencia artificial complejos que
requieren de una validación para poder ser usados con la seguridad de que cumplirán con sus
tareas.
Principales características de las auditorías informáticas:
Ponen a prueba a los sistemas informáticos en simulaciones de escenarios reales para
evaluar su respuesta.
Buscan confirmar que una tecnología cumple con las funciones para las que es destinada, así
como que no existen riesgos de relevancia al usarla.
 Incluyen tanto la revisión del hardware como del software, ya sea que se trate de bases de
datos, sistemas de IA, firewalls o cualquier otro recurso digital.
Ejemplo de auditoría informática
En año 2023 se realizaron las elecciones generales en Guatemala para la elección de
presidente, vicepresidente, diputaciones y corporaciones. Sin embargo, los resultados no
fueron reconocidos por muchos de los habitantes del país, así como por los contendientes a
puestos de gobierno.
Es por eso que el Tribunal Supremo Electoral solicitó al Instituto Tecnológico y de Estudios
Superiores de Monterrey llevar a cabo una auditoría de su plataforma digital de validación del
voto: el Sistema de Transmisión de Resultados Electorales Preliminares.
La auditoría tenía como fin validar que todos los votos fueron recibidos sin alteraciones y que
el sistema los contabilizó adecuadamente. El Instituto midió los códigos, así como los
controles de seguridad del sistema, concluyendo que la herramienta envió los votos en menos
de 300 milisegundos, cumpliendo con su función técnica y validando la seguridad de la
herramienta.
Este es un buen ejemplo de cómo también las empresas privadas pueden llevar a cabo
auditorías de organizaciones gubernamentales.

7. Auditoría operativa
Las auditorías operativas son todas aquellas que persiguen la validación en el cumplimento de
los procesos establecidos por las mismas organizaciones como pautas de eficiencia. Esto
significa que estas auditorías están centradas en cotejar que las organizaciones cumplen con
sus protocolos de acción, con los manuales de procesos y con las cadenas productivas o
flujos de trabajo definidos en la buena operatividad de la compañía.

Por regla general, estas auditorías son llevadas a cabo de forma interna, aunque siempre se
puede contratar a un prestador de servicios experto en la materia que valide críticamente el
nivel de cumplimiento empresarial.
Principales características de las auditorías operativas:
Están diseñadas para ubicar las fallas en la operatividad de una empresa con el fin de mejorar
procesos.
Orientan su objetivo a elevar la productividad y evitar riesgos en el incumplimiento de los
protocolos empresariales.
Tienen una mirada panorámica de los procesos, pero también una alta atención al detalle de
cada una de las etapas de la cadena productiva.
Ejemplo de auditoría operativa
Un buen ejemplo de auditoría operativa es aquella que desde hace más de 20 años lleva a
cabo la Asociación Internacional de Transporte Aéreo (IATA) para sus más de 317 aerolíneas
 registradas. Este proceso permite a la asociación validar que las empresas afiliadas cuentan
con buenos estándares de cumplimiento y que sus procesos son seguros para los pasajeros.
La Auditoría de Seguridad Operacional de la IATA funciona como un programa que reconoce
cuando un sistema de administración y control aéreo por parte de las compañías cumplen con
estándares de procesos que aseguren que la nave, así como sus tripulantes, están libres de
peligros potenciales.
Esto implica que los pilotos y personal de asistencia sepan reaccionar a situaciones
desfavorables, que existan recursos de contención de emergencias y que se cumplan
protocolos de servicio y seguridad en cada uno de los viajes.
Una ventaja de este proceso es que se lleva a cabo de forma reiterada para las aerolíneas
miembros de la IATA, pero también es un servicio disponible para otras aerolíneas que
quieren alcanzar estándares de cumplimiento y reconocimiento por su eficiencia y buena
operatividad.

8. Auditoría de calidad
Las auditorías de calidad son otro instrumento que permite a las empresas asegurarse de que
los servicios y productos ofertados cumplen con exigencias reconocidas como estándares de
calidad. Lo que las diferencias de otros tipos en este listado es que estos estándares son
impuestos por la misma empresa o por los clientes de una compañía.
Cuando una empresa establece una relación de prestación de servicios o como proveedor, es
necesario establecer los estándares a cumplir. Una auditoría de este tipo ayuda a las
empresas a saber si son satisfactorias las cualidades de un producto o si cumple con lo
establecido en la contratación del servicio.

Principales características de las auditorías de calidad:

Suelen realizarse entre empresas, ya sea por abastecimiento de suministros o prestaciones
de servicios.
Giran en torno a la optimización de los Sistemas de Gestión de Calidad, que aseguren que se
cumple con los estándares impuestos.
Son auditorías que requieren ser llevadas a cabo de forma continua, sistemática y planificada
para evaluar e identificar problemas en la cadena operativa que incidan en el servicio o
producto final.
Ejemplo de auditoría de calidad
De acuerdo con lo que hemos visto, las auditorías de calidad requieren establecer criterios de
satisfacción que aseguren que un servicio o producto cumple con las exigencias para poder
ser ofertados al consumidor. Tal es el caso de las que la empresa Walmart ha establecido para
todas sus relaciones con proveedores y vendedores independientes.
 Una de las exigencias de la tienda es que, para vender en Walmart, las marcas hagan de sus
productos, instalaciones y archivos auditables para la empresa. Esto ayuda a que se
mantengan estándares de calidad altos. Walmart establece que las empresas asociadas
pueden verse sometidas a auditorías de los siguientes tipos:
De seguridad alimentaria
De seguridad del producto
De proveedores responsables
De seguridad en la cadena de abastecimiento
Esto permite asegurar que Walmart no venderá productos de mala calidad o dañados que
afecten al consumidor final y que puedan poner en riesgo su reputación en el mercado.

9. Auditoría ambiental
Una auditoría ambiental es el mejor modo para saber si la compañía cumple con las
exigencias de la ley, pero también para evaluar su impacto ambiental, así como para
encontrar estrategias que lo reduzcan. Tiene como fin mantener una buena imagen
empresarial y también elevar los índices de responsabilidad social de la marca.
Principales características de las auditorías ambientales:
Son procesos integrales que evalúan la disponibilidad de recursos de las empresas, los
marcos normativos aplicables y las recomendaciones existentes en materia ambiental.
Se dan en torno a problemas concretos del medio en el que la empresa actúa: falta de agua,
emisiones de CO2, etc.
Suelen estar determinadas por leyes, pero también por iniciativa privada cuando no existen
exigencias oficiales.

Ejemplo de auditoría ambiental

Mint Eco Car Wash es una empresa que, como su nombre lo indica, tiene un gran
compromiso con el medio ambiente. Su objetivo es ofrecer el mejor servicio posible de lavado
de autos sin descuidar la protección del ambiente mediante un programa de innovación que le
permita ahorrar agua, usar recursos biodegradables y hacer una buena disposición de
residuos.
Una de las políticas de esta empresa incluye la realización de auditorías anuales en cada una
de sus locaciones con el fin de evaluar el cumplimiento de sus protocolos e impulsar acciones
correctivas en torno a cinco aspectos:
Químicos utilizados
Uso de agua
Disposición de desechos sólidos
Gasto de energía
 Conservación del ecosistema local
Lo más destacable de este proceso es que los resultados son publicados de manera abierta
para impulsar la toma de conciencia, promover la transparencia empresarial y trabajar de la
mano con las comunidades para encontrar mejores estrategias de conservación del ambiente.

 TIPOS DE AUDITORES
Auditor Interno
Es el tipo más común de auditor y trabaja directamente como empleado para una empresa. Su labor
es realizar auditorías de los distintos departamentos y con cierta frecuencia. Se rige bajo las normas
de la empresa, por lo que debe conocerlas perfectamente y comprobar que las finanzas marchen
bien. Para eso, audita las cuentas, los activos fijos y los conteos físicos con bastante frecuencia.
Auditor Externo
Suele ser un contador público certificado y trabaja casi siempre de manera independiente en
entidades gubernamentales o en despachos contables. Efectúa auditorías anuales que coinciden con
la terminación del año fiscal. Es un experto en las leyes tributarias y cumple con las normas de
auditoría de manera precisa.
Auditores Gubernamentales
os auditores gubernamentales emplean varios auditores del gobierno local, estatal y federal.
Auditores que trabajan con diversas agencias gubernamentales; ¿Por qué auditar la auditoría interna
de la agencia y/o auditar las corporaciones por orden judicial o ley gubernamental?
A nivel federal, las tres agencias principales son las Oficinas de Contabilidad General (GAO), los
Servicios de Impuestos Internos (IRS) y la Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa.
Auditores Forenses
Se contratan auditores forenses para interpretar a Sherlock. Auditores que se especializan en delitos
y son utilizados por organizaciones encargadas de hacer cumplir la ley.
Los auditores forenses se especializan en delitos y son utilizados por las organizaciones encargadas
de hacer cumplir la ley cuando los documentos financieros están involucrados en un delito. delito.
Esto no significa necesariamente que el delito haya sido financiero (aunque este puede ser el caso).
Más bien, la organización encargada de hacer cumplir la ley necesita rastrear el dinero utilizado para
determinar dónde comenzó o terminó.
CUALIDADES DE UN AUDITOR
auditor eficiente debe tener ciertas cualidades además de las calificaciones profesionales. el necesita
llevar realizar la auditoría de manera eficiente y fluida.
Un auditor debe estar bien versado en los principios fundamentales y la teoría de todas las ramas de
la contabilidad, por ejemplo, contabilidad general, cuentas de costos, impuesto sobre la renta, etc.
Una persona no puede auditar las cuentas a menos que sepa cómo prepararlas. Debería estar al
tanto de los últimos avances en técnicas contables para que pueda modificar su procedimiento de
trabajo.
No debe aprobar una transacción a menos que sepa que es correcta. Esto sólo es posible cuando
uno conoce perfectamente bien el principio de contabilidad.
Debería poder comprender rápidamente los detalles técnicos de la empresa cuyas cuentas controla.
Si es posible, debería visitar las obras de su cliente antes de comenzar su trabajo.
Debería estar preparado para buscar aclaraciones sobre cuestiones técnicas en lugar de mostrar un
falso orgullo o miedo a mostrar su ignorancia.
Debe estar bastante familiarizado con las leyes mercantiles y de sociedades y ser un completo
maestro en los principios de auditoría.
Debe tener tacto y ser escrupulosamente honesto. No debe certificar lo que no cree que sea verdad
y tener cuidado y habilidad razonables antes de creer que lo que certifica es verdad.
Otros no deben influir directa o indirectamente en él en el desempeño de sus funciones.
A veces se encuentra en una posición muy incómoda cuando su deber para con su cliente se opone
a sus intereses, en cuyo caso debe tener el valor de cumplir con su deber fiel y honestamente,
incluso si tal paso le perjudica. A la larga, esta política le valorará mucho. Adquirirá reputación por su
honestidad, lo que le traerá más negocios.
Debe estar preparado para dimitir en lugar de firmar una hoja de balance, que sabe que no muestra
una visión fiel y fiel de la situación del consorcio y, por tanto, da un informe falso.
No debe revelar los secretos de sus clientes.
Debe tener tacto para formular preguntas inteligentes para extraer información completa.
No debe adoptar una actitud de sospecha.
Debe estar preparado para escuchar argumentos y ser razonable.
Debe ser vigilante, cauteloso, metódico y preciso.
Debería poder redactar el informe de forma correcta, concisa y contundente.
Debe tener una comprensión de los principios generales de ciencias económicas.
Debería haberlo hecho minuciosamente formación en organización, gestión y finanzas
empresariales.
Por último, pero no menos importante, debería tener “sentido común”

 CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO

Los Contadores Públicos Autorizados en Panamá (CPA) son profesionales que están regulados por
la nueva ley 280 de 30 de diciembre de 2021.
En este artículo haremos un resumen de los puntos más relevantes sobre esta ley.
¿Quiénes son los contadores públicos autorizados en Panamá?
Según el artículo 1 de la mencionada ley, los contadores públicos autorizados en Panamá son
“aquellas personas que poseen la idoneidad profesional establecida por la ley y que están facultadas
para ejercer los actos propios de la profesión de la contabilidad, de acuerdo con lo que disponga la
ley y sus respectivas reglamentaciones.”
¿Cuáles son los actos propios que ejercen los contadores públicos autorizados en Panamá?
Según el artículo 2 de la ley, algunos actos propios de la profesión son los siguientes:
a. El registro sistemático de las transacciones financieras, económicas y patrimoniales, así como el
análisis de información y documentos mediante cualquier método de estas transacciones.
b. La auditoría externa, el dictamen o refrendo de los estados financieros, contraloría, auditoría
interna, tesorería y presupuesto.
c. La revisión, compilación, preparación, análisis e interpretación de estados financieros, sus anexos
y otra información financiera.
d. La planificación, diseño, instalación o reformas de sistemas de contabilidad.
e. La intervención, comprobación, verificación, y fiscalización de los registros de contabilidad y de los
documentos relacionados con estos, así como la certificación sobre exactitudes o veracidades.
f. Las asesorías, consultorías, peritajes fiscales, judiciales, administrativos y de cualquier otra
naturaleza sobre transacciones, negocios o documentos que contengan registros o información
contable o financiera.
g. La dirección, ejecución y supervisión de cualesquiera de los trabajos anteriormente mencionados.
h. El refrendo de las declaraciones juradas de renta nacional y municipal, así como de otros tributos,
cuyo monto bruto a declarar supere los once mil balboas (B/.11,000.00), de las personas naturales y
jurídicas, incluyendo sus nexos correspondientes.
i. La diligencia de apertura de los libros de contabilidad y el aval de los registros electrónicos u otros
medios autorizados por la ley.
j. La enseñanza de cualquier área de la contabilidad en instituciones educativas del sector público y
privado de cualquier nivel de enseñanza.

k. Los actos en los que se requiere de la certificación o refrendo de informes, exposiciones y

constancias de índole contable y financiera por parte de un contador público autorizado conforme a
leyes especiales.
l. La auditoría forense independiente en la prevención y combate de fraude, corrupción y lavado de
dinero en el sector gubernamental y privado.
m. Cualquier acto que la Junta Técnica de Contabilidad considere como actos propios de la
profesión.
¿Cuáles son los requisitos para ejercer como Contadores Públicos Autorizados en Panamá?
En el artículo 6 de la ley, se establece que la profesión solo podrá ser ejercida por la persona natural
que haya obtenido previamente su idoneidad. La Junta Técnica de Contabilidad deberá expedir una
resolución para acreditar la idoneidad.
Los requisitos para obtener la idoneidad como contador público autorizado en Panamá son:
a. Ser ciudadano panameño.
b. Título universitario con especialización en Contabilidad expedido por la Universidad de Panamá o
por otras instituciones universitarias oficiales o particulares autorizadas por el Estado, o por las
instituciones universitarias extranjeras, revalidado por la Universidad de Panamá.
c. Declaración Jurada afirmando no haber sido condenado por delitos dolosos definidos por la ley,
durante los 7 años anteriores a la presentación de la solicitud.
estos son consultores financieros de confianza que brindan apoyo en la planificación y consecución
de metas financieras tanto para individuos, empresas como otras entidades. La certificación CPA
atestigua un sólido dominio de los principios y procedimientos contables, incluyendo la comprensión
de las leyes y regulaciones pertinentes.
Las necesidades de un contribuyente determinarán qué tipo de preparador es mejor para él. Ya sea
que los contribuyentes utilicen regularmente a un profesional de impuestos para ayudarlos a
presentar una declaración de impuestos, o hayan decidido trabajar con uno por primera vez, elegir
un profesional es importante. Los contribuyentes son los responsables últimos de toda la información
en su declaración de impuestos independientemente de quién la prepare.
BIBLIOGRAFIA
https://es.linkedin.com/pulse/naturaleza-de-la-auditoria-luis-octavio-p%C3%A9rez
https://finanzasonlines.com/diferencias-entre-contabilidad-y-auditoria/
https://www.studocu.com/latam/document/universidad-autonoma-de-santo-domingo/auditoria-iii/cap-
1-la-demanda-de-auditoria/18315211
https://blog.hubspot.es/marketing/tipos-auditoria
https://www.iedunote.com/es/definicion-de-auditor-cualidades-tipos
https://mbasociados.com.pa/contadores-publicos-autorizados-en-panama/