REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN SUPERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL “EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA”
“MUNICIPALIZADA ELORZA” EDO. APURE.

DERECHO TRIBUTARIO

NOCIONES BÁSICAS DE DERECHO TRIBUTARIO

BACHILLERES:
FACILITADOR:
 GARCIA YERSON C.I: 18570276
ABG. ÁNGEL IRIARTE  MORENO JOSE LUIS C.I: 20091890
 HIDALGO ÁNGEL C.I:25365483
 HIDALGO ALBA C.I:27473383
 MORENO MARIA C.I: 28696083
 NIEVES SOLFREDDY C.I: 23705938
 PEÑA JAVIELIS C.I: 32420493
 SALAS NUREXIS C.I: 27945800
 SANOJA ROXANA C.I: 20722812
 VELAZQUEZ GREYDIS C.I: 28749693

3RO AÑO DE DERECHO.

“SUB PROYECTO DERECHO TRIBUTARIO’’

ELORZA, FEBRERO DEL 2024.

1
 ÍNDICE

CONTENIDO PAG

Introducción……………………………………………………………………..……………… (3)

1) Nociones básicas del Derecho Tributario

 Definición de Derecho Tributario…………………………………………………………(4)

 Características del Derecho Tributario….…………………………………………………(4)
 Autonomía del Derecho Tributario…………………………………………………..……(4)
 Ubicación del Derecho Tributario…………………………………………………………(5)
 Relación con las demás ramas del Derecho Tributario
 Con el Derecho Público………………………………....………………………….…(6)
 Con el Derecho Constitucional………………………………………………….…….(6)
 Con el Derecho Administrativo…………………………………………………….…(6)
 Con el Derecho Internacional Público……………………………………..……….…(6)
 Con el Derecho Penal……………………………………………………………….…(6)
 Con el Derecho Procesal………………………………………………………………(6)
 Con el Derecho Civil…………………………………………………….……………(6)
 Con el Derecho Financiero……………………………………………………………(6)
 Con el Derecho Laboral……………………………………………………………….(7)

1) BASES LEGALES DE LA TRIBUTACIÓN EN VENEZUELA

FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO EN VENEZUELA…………………………….… (7)

 Definición de Fuentes del Derecho Tributario……………………………………………(7)

 Clasificación de las Fuentes del Derecho Tributario
 Fuentes Inmediatas:
 Constitución……………………………………………………………..……………(8)
 Leyes……………………………………………………………………….…………(8)
 Fuentes mediatas:
Actos Administrativos: …………………………………………………….………….… (8)
 Jurisprudencia……………………………………………….……………..……….…(9)
 Doctrinas…………………………………………………….……..……………….…(9)
 Orden de Aplicación de las Fuentes del Derecho Tributario: ………………………….…(9)

2
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo investigativo trataremos de Identificar y conceptualizar el Derecho

Tributario en la Legislación Venezolana. El autor Narciso Amorós da la siguiente definición: Es la
rama del Derecho Público que fija y justifica los Principios Generales y Jurídicos que existen y
deben existir en las relaciones tributarias, haciendo posible su presencia y desarrollo posterior en los
diversos tributos que se integran los sistemas fiscales de cada país. Así mismo nos enfocaremos en
la relación que guarda el Derecho Tributario con las otras ramas del derecho y el por qué su
relación. Es importante destacar que todo derecho tiene su origen, su yacimiento y es por ello que
también hablaremos sobre sus fuentes.

Cabe destacar que frente a lo que es el Derecho Tributario nos encontramos a lo que se
conoce como poder tributario, el cual es definido como la facultad de derecho que tiene el sujeto
activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los
actos instrumentales tendientes al cobro.

3
 1) NOCIONES BÁSICAS DE DERECHO TRIBUTARIO
 Definición de Derecho Tributario

El Derecho Tributario, es el conjunto de normas jurídicas que regulan la obligación

tributaria, la actividad financiera del Estado y la relación de estas con los particulares siendo una
división. Por lo consiguiente expondremos 2 definiciones de autores diferentes en cuanto al derecho
tributario:

Es aquella rama del Derecho Administrativo que expone los principios y las normas
relativas a la imposición y recaudación de los tributos y analiza las relaciones entre los entes
públicos y los ciudadanos (A. Giannini).

Es aquella rama del Derecho que expone los principios y las normas relativas a institución y
a la aplicación de los impuestos y tasas, como también a la creación y a la observancia de algunos
limites negativos a la libertad de los individuos, conexos con un impuesto, con una tasa o con un
monopolio instituido por el estado con fin de lucro (Antonio Berliri).

Características del Derecho Tributario

Las características principales que definen el derecho tributario son:

 Pertenece al ámbito del derecho público.

 El derecho tributario es indisponible, lo que significa que es imperativo en virtud de ley sin
que exista posibilidad de negociación o pacto entre las partes.
 La potestad originaria para establecer tributos es únicamente del Estado, aunque las
Comunidades Autónomas y Entidades Locales puedan establecerlos y exigirlos.
 Puede facultar para interponer sanciones a los obligados tributarios por el incumplimiento
de sus obligaciones.

Es un Derecho Autónomo: En primer lugar, habrá que mencionar lo que se denomina la

indivisibilidad ontológica de las ciencias jurídicas y su identidad. El Derecho concebido como una
disciplina científica conforma una unidad sustancial, lo cual destruye cualquier posibilidad de su
independencia total o absoluta entre los diversos sectores que lo componen. La autonomía no
consiste en asignar a una rama específica del Derecho un carácter independiente y desvinculado del
resto de las áreas del saber jurídico. La autonomía, por el contrario, significa tan sólo una
especificación dentro de un conjunto, dentro de la unidad jurídica.

4
Actividad Tributaria como Actividad Jurídica: El despliegue estatal al pretender ejercitar su
facultad de imposición, crea relaciones jurídicas entre el Estado y los particulares. De un conjunto
del cual es porción solidaria. Así, por ejemplo, la relación jurídica tributaría (el más fundamental
concepto de derecho tributario) es sólo una especie de relación jurídica existente en todos los
ámbitos del derecho y a cuyos principios generales debe recurrir. De igual manera, conceptos como
sujetos, deuda, crédito, pago, proceso, sanción, etc., tienen un contenido jurídico universal y
demuestran la imposibilidad de parcelar el derecho.

Es Legal: El Poder Tributario tiene como única fuente a la Ley y es en ella en donde se materializa,
es decir, en ella se fijan las reglas a través de las cuales se ejercita esta facultad, en su aspecto de
establecimiento de los tributos, ejecución, aplicación y sanción por incumplimiento.

Autonomía del Derecho Tributario

Característica de la ciencia jurídica según la cual se basta a sí misma para lograr sus fines.
No es absoluta pues en muchos casos el derecho necesita del auxilio de otras ramas del saber para
dilucidar una situación, sin que ello implique que en lo fundamental el derecho finalmente utiliza
los principios en los que se basa para lograr la solución a la situación que se le presente. Ejemplo:
La autonomía del derecho se deriva tanto del fin que persigue (la justicia) como de los medios que
utiliza para lograrlo (normas y principios, entre otros).

Ubicación del Derecho Tributario

El derecho se divide en tres ramas del derecho que son el derecho público, privado y social.
En el derecho público se ubica: administrativo, procesal, constitucional, entre otras. En el derecho
privado se ubica civil y comercial. Y en social se ubican laboral y familia. Existe consenso en la
doctrina nacional y extranjera que el derecho tributario se ubica en el derecho público, por lo cual
no se puede pactar tributos ni procedimientos tributarios. Sin embargo, es claro que algunas partes
del derecho tributario forman parte del derecho privado, lo cual es poco estudiado por parte de los
tratadistas.

La potestad tributaria de los estados y municipios se ejercerá dentro del marco de

competencia y autonomía que le son otorgadas por la constitución de la república bolivariana de
Venezuela y demás leyes.

5
 Relación con las demás ramas del Derecho Tributario

 Con el Derecho Público: El derecho público son las normas que regulan las
actuaciones de los organismos del Estado y las relaciones entre personas físicas o
jurídicas de carácter privado con organismos de la Administración Pública. Se relaciona
porque el derecho tributario forma parte derecha público.

 Con el Derecho Constitucional: El derecho tributario se relaciona con el derecho

constitucional porque la constitución contiene normas tributarias como el principio de
legalidad, en consecuencia es claro que también debemos estudiar esta rama del
derecho cuando estudiamos derecho tributario.

 Con el Derecho Administrativo: El derecho tributario se relaciona con el derecho

administrativo porque las instituciones públicas están obligadas a tributar. En tal
sentido las oficinas registrales, direcciones estadales y gobiernos municipales también
tributan.

 Con el Derecho Internacional Público: El derecho tributario se relaciona con el

derecho internacional porque existe el derecho tributario internacional y porque se
estudia la doble tributación. Tema sobre el cual se ha escrito muy poco en el caso
peruano y que si existe bibliografía en la doctrina extranjera.

 Con el Derecho Penal Con el Derecho Penal: El derecho tributario se relaciona con el
derecho penal por que existen delitos tributarios y ley penal tributaria. Es decir, importa
mucho al tributarista los delitos tributarios.

 Con el Derecho Procesal: El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal

porque existen procedimientos tributarios, los cuales se rigen por el código tributario y
por el código procesal civil.

 Con el Derecho Civil: El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque
existen normas del código civil aplicables a la primera rama del derecho mencionada.
Por lo cual todo buen tributarista debe dominar el derecho civil entre otras ramas del
derecho.

 Con el Derecho Financiero: El derecho financiero estudia los aspectos económicos de

los tributos, planificación y el monto de los mismos asi como la administración del

6
 patrimonio del Estado y el Derecho Tributario se encarga de la recaudación de tributos
para que todo lo anterior se cumpla.

 Con el Derecho Laboral: El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral

porque las organizaciones sindicales están obligadas a tributar. Las organizaciones
sindicales son sindicatos, federaciones y confederaciones.

2) BASES LEGALES DE LA TRIBUTACIÓN EN VENEZUELA

FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO EN VENEZUELA

La República Bolivariana de Venezuela es un estado federal en los términos que establece la

Constitución. Tiene 22 estados, un Distrito Capital y las dependencias federales. Cada estado tiene
tantos municipios como lo permita el número de habitantes, dependiendo de su densidad
poblacional.

1) El sistema tributario venezolano está fundamentado primero en los principios

constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no
retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres
niveles de gobierno: Nacional, Estadal y Municipal.
2) Segundo, los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la república.
3) Tercero, las leyes y los actos con la fuerza ley.
4) Cuarto, los contratos relativos a la estabilidad jurídica de régimenes de tributos nacionales,
estatales y municipales.
5) Quinto, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los
órganos administrativos facultad al efecto.

 Definición de Fuentes del Derecho Tributario

Se dijo que él Tributo, es un "vínculo jurídico, cuya fuente mediata es la ley", ése vínculo
jurídico que se produce, es muy importante para entender el derecho tributario, sabemos que, el
Derecho Tributario "es el conjunto de normas que regulan la recaudación de los tributos y la manera
como se utilizan", todo va alrededor de los tributos. Por lo tanto las fuentes del derecho tributarios
son todas aquellas venas jurídicas que le dan un marco legal y un soporte de derecho a la acción
tributaria.

7
  Clasificación de las Fuentes del Derecho Tributario:

 Fuentes Inmediatas:

 Constitución:

Es la ley preeminente de un estado. Contiene las formalidades referentes a la estructura

de las diferentes ramas del poder público y las garantías de los derechos individuales y difusos. De
ella emanan todas las leyes. En sentido amplio se entienden por ley toda norma jurídica
reguladora de los actos y de las relaciones humanas, aplicable en determinado tiempo y lugar.
Todo precepto dictado por autoridad competente, mandado o prohibiendo una cosa en
consonancia con la justicia y para el bien de los gobernante. Los caracteres que debe observarse la
ley es que se justa, dirigida al bien público, que sea auténtica esto es que sea dictada por una
autoridad competente y legítima. Que tenga carácter general establecido en beneficio de todos y
para la observación de todos los grupos sociales y obligatorios es decir de forzoso cumplimiento.

 Leyes

Es la fuente inmediata de mayor importancia, sin ella no puede existir la actividad

financiera, tributos penas sanciones etc. La ley según Fraga, debe considerarse como todo acto
emanado del poder legislativo, sin examinar su naturaleza o contenido, para Ossorio, constituye la
fuente principal del derecho.

 Fuentes mediatas:

Actos Administrativos:

Es toda manifestación o declaración emanada de la administración pública en el ejercicio de

potestades administrativas mediante el que impone su voluntad sobre los derechos, libertades o
intereses de otro sujeto público o privado y que queda bajo el del comienzo. Los actos
administrativos dan solución a alguna controversia ya sea con una persona física o jurídica, estás
resoluciones administrativas crean o modifican alguna situación jurídica. Coloquialmente solo se
entienden actos administrativos a los definitivos. Pero hay que aclarar que no solo estos son actos
administrativos, sino que también lo son los actos administrativos definitivos son considerados
resoluciones administrativas.

8
  Jurisprudencia

Es el conjunto de pronunciamiento dictados por aquellos que tienen la facultad de

interpretar las normas jurídicas y su aplicación y adaptación al caso concreto. En la práctica, se
compone de los fallos o sentencias emanados del máximo tribunal, que contiene las reglas conforme
a las cuáles se ha realizado la adaptación del derecho escrito a las circunstancias de la realidad.
Constituyen fuentes en cuanto aclarar la forma como se puede o debe entenderse una norma
jurídico, y su carácter vinculante lo determina el órgano jurisdiccional del cual emana. En el
derecho romano, la jurisprudencia era definida, tal como expresa el digesto siguiendo las palabras
de Ulpiano, como "el conocimiento de las cosas divinas y humanas. Ciencias del justo y de lo
injusto”. Así aparece el jurista como la persona autorizada para decidir sobre lo justo y justo, basado
en su conocimiento, siguiendo la postura de la filósofos griegos que sostenía que las decisiones
debían ser tomadas por los sabios, únicos capaces de llegar a la verdad. Ministeriales y de
gobiernos locales. El Estado es el titular de la potestad tributaria, es decir, el poder que le otorga el
Derecho para recaudar y administración los impuestos.

 Doctrinas

Comprende las opiniones y teorías sustentadas por los autores exponiendo su criterio de una
determinada materia. No tiene fuerza legal obligatoria y su trascendencia dependerá al
reconocimiento otorgado mal autor o en la mayor o menor fundamentación de las teorías que
sustenta. Se acude habitualmente a la doctrina de los autores para la interpretación o aclaración de
los preceptos legales a fin de lograr la aplicación al caso concreto pero como se dijo, no gozan de
fuerza obligatoria.

Orden de Aplicación de las Fuentes del Derecho Tributario:

El sistema de fuentes de nuestro orden jurídico es plural: ello quiere decir que hay varias
fuentes del derecho, aunque dichas fuentes responden a la idea de jerarquía no todas están o al
mismo nivel, sino que mantiene un orden de importancia. Es tradición mantener a la ley como
fuente primaria y al resto de fuentes como secundarias sin embargo en nuestro sistema de fuentes
actual la constitución tiene un lugar superior al de la ley.

9
 CONCLUSIÓN

Para finalizar y como conclusión tenemos que el estudio de las nociones básicas del derecho
tributario y demás conceptos plasmados en el trabajo es de fundamental conocimiento para alcanzar
una compresión adecuada de como funciona el derecho tributario en la legislación venezolana. Se
entiende que el derecho tributario es el conjunto de normas que regla la curación, recaudación y
todos los demás aspectos relacionados con los tributos, definición dad por un experto de la materia
María Martínez y Guillermo Rodríguez.

El derecho tributario se posiciona como una rama del derecho público; a su vez se logró dar
un análisis de la autonomía del derecho tributario llegando a la conclusión de que el derecho
tributario goza en cierta forma de una autonomía que se encuentra ubicada en el derecho público, y
forma parte del derecho financiero pero no se agota con el, y este mantiene sus propios principios
sin deformarse.

10
 BIBLIOGRAFÍA

Studocu, (2017). Derecho tributario. Obtenido de Studocu. Página Web en línea. Disponible:
http//www.studocu.com/latam/document/universidad-nacional-experimemtal-de-los-llanos-
occidentales-ezequiel-zamora/derecho-tributario/modulo-i-derecho-tributario-nociones-basicas-del-
derecho-derecho-tributario/25175296 (consultada 2024, febrero 10)

Scribd, (2019). Ensayo Tributario. Obtenido de Scribd. Página Web en línea. Disponible:
http//es.scribd.com/document/578391975/Ensayo-tributario (consultada 2024, enero 10)

11