Elías Maestre

Ci:14.817.839

ENERO 2023
 INTRODUCCIÒN

La presente investigación se constituye como material de consulta, ya que contiene los

elementos fundamentales que permiten identificar y describir la operatividad de los
procedimientos para el control de los activos y pasivos. Además, es importante señalar que
las acciones contenidas podrán optimizarse a medida que el procedimiento sea cada vez
más práctico, lo cual permitirá la flexibilidad adecuada en la búsqueda permanente de
alcanzar la eficiencia y eficacia de la gestión administrativa. Los siguientes criterios están
conformados por las bases legal vigente que rigen de manera general para cada proceso.
Además, se establecen los responsables de ejecutarlos de una manera clara y ajustada a
las bases legales y normativas de las diferentes Instituciones.
Conciliaciones bancarias

Son un proceso que consiste en comparar los registros de las operaciones de la

cuenta banco de los diarios auxiliares (o libros principales), con los movimientos
registrados en las entidades bancarias, mostrados en los extractos bancarios que
éstos emiten, para proceder a hacer las correcciones, La conciliación bancaria es un
proceso que, si bien no es obligatorio, es muy aconsejable para cualquier empresa,
independientemente de su ámbito, tamaño o tipo. De hecho, la mayoría de las
empresas lo realizan de forma habitual.

El principal objetivo de la conciliación bancaria contable es que los libros y balances

de la empresa reflejen fielmente las transacciones financieras y gastos canalizados a
través de sus cuentas de banco.

Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones,
etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando

un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa) hace en su
cuenta.

Mensualmente el banco envía a la empresa un extracto o estado de cuenta en el

que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al
último día del respectivo mes.
Normas para elaborar la Conciliación Bancaria

Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspección de los libros de la

empresa conjuntamente con el estado de cuenta enviado por el banco y así detectar
cuáles son las discrepancias que existen entre los dos para poder ajustarlas.
Al cotejar y detectar todas las diferencias y/o equivocaciones que puedan tener
dichos registros se debe elaborar el documento que avale la elaboración de la
conciliación, esto respetando algunas normas de presentación que como son las
siguientes:

Encabezado: El encabezado debe poseer como requisitos básicos:

-Nombre de la empresa o razón social.
-Nombre del documento “Conciliación Bancaria”.
-Fecha a la cual se está elaborando el documento.
-Nombre del Banco y número de la cuenta a conciliar.
-Nombre de la persona que elabora el documento.
-Tipo de método a utilizar (opcional).

Cuerpo: La estructura del cuerpo va a depender del método que se valla a utilizar
para realizar la conciliación.
-Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)
-Saldos encontrados. (una sola columna)
En esta parte de es donde se mostrarán todas las diferencias que puedan existir
entre los dos saldos, y es igual para los dos métodos el orden que explicaré en el
numeral posterior. Lo único que varía en la presentación de los métodos es en el
número de columnas y el signo (positivo o negativo) que se le asigna a las partidas
que causan discrepancia entre los saldos.

Pie del documento: independientemente del método que se utilice al final deben
aparecer las rúbricas del autor de la conciliación, la persona que la conforma y las
necesarias para mantener un eficiente control interno en la empresa.
Métodos:
Existen dos métodos para elaborar una conciliación bancaria, el Método de Saldos
Correctos y el método de Saldos encontrados, el primero es el más usado y
compara el estado de cuenta con los estados bancarios, el segundo parte de los
saldos del ejercicio para realizarlo.

Método de Saldos correctos

Es el método más utilizado y didáctico en cuanto a su aprendizaje para la
elaboración de una conciliación.

Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los
registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a
ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a
preparar dicho documento por dicho método, es de suma importancia que se
conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo:

1. Se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”, donde se incluyen las

partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este
renglón los:

A. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que, a consecuencia

de haberse emitido un cheque, pero a la fecha de realizar la conciliación, el mismo
no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecerá Abonado el
los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta
que sea cobrado.

B. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al

final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en
los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.
2. Segundo, se presentan las “Partidas no registradas en Libros” donde se incluyen
las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:

A. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por
concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de
la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.

B. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por

concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos,
entre otros, que por no haberse recibido la información respectiva del mismo no
se ha abonado en los libros de la empresa.

C. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente

pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.

D. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron, pero

no se hizo su correspondiente registro.

3. Tercero, se deben presentar los “Errores”, donde se reflejan todos los ajustes por
concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:

A. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y

equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:

Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un monto
por encima o por debajo del monto de emisión.

Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisión.
Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.

Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron abonados en
los libros de la empresa.

Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en
vez de abonarse y viceversa.

Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cargan o
abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya que se
pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.

Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de

vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que
desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo.

B. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los ajustes
de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las
cuales tenemos:

Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un monto
por encima o por debajo del monto de emisión.

Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisión.

Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron realmente

pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.

Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron

realmente pero no fueron asentados en el banco.
Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.

Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados en el

estado de cuenta bancario.

Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan en
vez de abonarse y viceversa.

Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cargan o
abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que un banco
posee diversos clientes.

Importante: el orden del 1 al 3 se deben presentar tal cual se mostró aquí, contrario
a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que
se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o
encontrados.

Método de Saldos encontrados

Este método se basa en la elaboración y la conciliación empezando con alguno de
los dos saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola
columna las diferencias, depósitos o cheques que compensen las discrepancias
entre ambos, para que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la
finalidad de este método.

CAJA CHICA
La caja chica es una cantidad de dinero que utilizan las empresas cuando tienen que
hacer frente gastos imprevistos o de emergencia que no están programados en el
presupuesto de la organización. Suelen ser gastos de pequeña cantidad y que, por
tanto, pueden ser satisfechos en efectivo. Permite resolver estas partidas de forma
ágil, evitando complejidades contables mayores.
OBJETIVO
El objetivo de la caja chica es que las empresas dispongan de liquidez ante gastos
imprevistos, sin que sea necesaria la aprobación, por parte de los responsables de
la organización, de satisfacer estos pagos. No obstante, todo gasto debe estar
justificado y, por tanto, serán necesarios cheques o justificantes que avalen el abono
de estas cantidades.

Es decir, que este dinero no es de libre disposición, ni siquiera para la dirección

general de la empresa. Aunque sirve para abonar pequeños gastos, estos también
deben estar justificados.

FONDO DE CAJA CHICA

El fondo de caja chica es considerado como una pequeña suma de dinero Que esta
disponible para realizar gastos menores como: papelería y envíos de Paquetería. La
mayoría de las empresas tienen una caja chica para dichos Pagos, ya que además
de control de los mismos, permite disminuir costos por Concepto de pagar con
cheques pequeñas cantidades. (Guajardo, 2002).

De igual manera este autor considera que, para que una empresa pueda
Tener un control adecuado de los gastos menores debe tener presente lo
Siguiente:
a) Creación de caja chica

Se determina la cantidad necesaria para crear el fondo de caja chica, el

Cual debe entregarse a la persona designada como responsable de su
Manejo. Para registrar la creación de la caja chica se hace un asiento cargado
A caja chica y acreditado a bancos.
b) Reposición de caja chica
Cuando el responsable del fondo considere que el mismo esta para Agotarse, debe
solicitar que se le repongan los desembolsos que haya Realizado. Para ello debe
elaborar un reporte donde se especifique los Conceptos de cada desembolso. Al
generarse el cheque para cada reposición De caja chica, el registro se hace
cargando cada uno de los conceptos por los Que se haya hecho algún desembolso y
acreditarse a bancos.

c) Arqueo de la caja chica

Es un procedimiento realizado diariamente por el encargado de manejar la Caja
chica, para comprobar que la suma del efectivo más los comprobantes Que existen
en ella, arrojan el saldo correcto. Éste arqueo también puede Realizarse de forma
sorpresiva por una persona autorizada, con el fin de Conocer si el cajero está
realizando su trabajo de manera honesta y eficiente.

Qué se puede pagar con la caja chica

Como estamos viendo, este recurso permite sufragar en efectivo pequeños gastos,
lo que puede dar más agilidad al negocio.

Aunque cada organización es libre de decidir qué asuntos pueden abonarse o no

con este recurso, algunos de sus usos más tradicionales son:

Dietas y viajes: Cuando un empleado debe realizar un viaje relacionado con su

actividad laboral, suele incurrir en algunos gastos que se pueden abonar con este
dinero en efectivo, tras la presentación de los correspondientes justificantes.
También se puede pedir por adelantado y, a la vuelta, realizar los correspondientes
ajustes, devolviendo aquel dinero que no se haya usado, en tal caso Materiales de
oficina: Aunque generalmente los departamentos de administración suelen hacer
grandes pedidos con todo el material de oficina necesario, pueden realizarse
pequeños gastos en material no previsto (como un papel especial).
Botiquín: Las empresas deben, dentro de su política de prevención de riesgos
laborales, tener un pequeño botiquín con el material necesario para atender
determinadas urgencias. La reposición del mismo puede hacerse con la caja chica.
Reparaciones: Para cuando sea necesario realizar mantenimiento de las
instalaciones o de alguna maquinaria necesaria para el funcionamiento de la
organización

Control de cuentas por cobrar

El control de cuentas por cobrar es crucial para el éxito del negocio porque este es
uno de los factores principales para la estabilidad financiera del negocio. Realizarlo
le da a tu negocio beneficios como: Conocer los clientes que pagan puntualmente.
Análisis de los valores por cobrar.

Las cuentas por cobrar representan las decisiones de concesión de crédito.

Contribuyen a elevar el volumen de las ventas y a la generación de fondos para el
financiamiento de las operaciones corrientes de la empresa. CONTABLE. - Son la
parte del activo circulante originadas por operaciones comerciales. Es importante
para tener un flujo de efectivo sano que te ayude a cumplir con tus compromisos
financieros como el pago de sueldos, pago a proveedores, saldar deudas, créditos,
inversiones.

El propósito fundamental del control interno de las cuentas por cobrar, es contribuir
con la gerencia en el conocimiento oportuno y confiable en los procesos de
planeación, organización, ejecución y supervisión de su comportamiento
operacional.

A través de diferentes estudios se ha logrado demostrar la importancia que

representa el control interno dentro del departamento administrativo y contable de
cualquier tipo de empresa ya sean con o sin fines de lucro, pequeñas, medianas y
grandes empresas, específicamente en el área de cuentas por cobrar, debido a
permite establecer lineamientos eficientes de cobranza, en base a la aplicación de
 normas, políticas y procedimientos, con la finalidad de evaluar por ejemplo, los
procedimientos llevados a cabo durante las etapas de facturación, registro y
cobranzas. De lo cual dependerán los ingresos y el efectivo necesario para el
adecuado desarrollo de las operaciones comerciales de la empresa, así como el
cumplimiento de obligaciones frente a terceros, estado, etc.

ANÁLISIS POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS

La antigüedad de saldos es la radiografía que revela la calidad de la cartera de

crédito; este documento que debe generarse o solicitarse a la par de la analítica de
cuentas por cobrar, informa el tiempo de pago de todas aquellas entidades a las que
se otorga crédito; ilustra si los deudores cubren en tiempo sus compromisos con la
empresa, revela la periodicidad de pago de los principales clientes; finalmente,
exhibe (por su demora de pago) la cartera vencida que la empresa generó a una
fecha determinada..

Es un Análisis de los débitos que integran cada uno de los saldos a cargo de
clientes, tomando como base la fecha de la factura o la fecha de vencimiento. Esta
forma de análisis se usa como auxiliar en la determinación de saldos vencidos y de
dudosa recuperación.

CONTROL DEL LIBRO DE VENTAS Y REGISTRO DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (IVA) , EL CONTROL DE INVENTARIOS

El registro de ventas e ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden

cronológico y correlativo todos los comprobantes de pagos que emite una empresa.
Este registro es requisito de orden tributario. En el mismo de anotarán diariamente por
orden cronológico todas las ventas e ingresos de la actividad que se desarrolla con la
siguiente relación: El número de anotación, fecha, número de factura o documento
equivalente, concepto e importe, con separación del I.V.A.
En este libro se incluyen también cualquier otro tipo de ingreso no sujeto a IVA que afecta a
la actividad, por ejemplo, las subvenciones recibidas.

Ley IVA (GO 38.263 01-09-2005)

Artículo 56. Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos
adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control
del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas reglamentarias. Los
contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no esté prescrita la
obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos contables, como los medios
magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan utilizado para
efectuar los asientos y registros correspondientes.

En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus operaciones,

incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto establecido en esta Ley, así como
las nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o
reciban, en los casos a que se contrae el artículo 58 de esta Ley.

TOMA DE INVENTARIO FÍSICO

Es la verificación física de los bienes o elementos en los almacenes, bodegas, depósitos,

dependencias, y a cargo de usuarios, etc., con el fin de confrontar las existencias reales
o físicas, contra los saldos registrados en las bases de datos de Inventarios y en las
cuentas contables. Análisis y registro contable de las diferencias, el control de los activos
fijos: construcciones en proceso, capitalización y depreciación.

BENEFICIOS DE REALIZAR TOMAS FÍSICAS DE INVENTARIOS DE MANERA

PERIODICA
1. Mantener un inventario contable real
2. Retirar de Stock productos o bienes obsoletos
3. Dar de baja Activos fijos obsoletos
 4. Comprobar codificación de los artículos y tener información real de los mismos
5. Recodificaciones y cambios de nomenclatura oportuna
6. Definir responsables o comprobar la efectividad de los encargados de cada uno de
los bienes o productos objeto de la toma física.

EMPRESAS QUE PUEDEN REALIZAR TOMAS FÍSICAS

Todas las empresas sin importar su tamaño que cuenten con activos fijos, materias primas,
productos terminados, etc. que sean objeto de verificación física.

PASOS BÁSICOS PARA LA TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS:

1. Análisis de las causas de diferencias.
2. Mejorar procesos.
3. Establecer instructivos.
4. Aplicar el concepto del ABC.
5. Analizar concepto del porcentaje de confiabilidad.
6. Debemos utilizar tecnología.

OBJETIVO DE LA TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS

Ésta, permite contrastar los resultados obtenidos con los registros contables, a fin de
establecer su conformidad, investigando las diferencias que pudieran existir, y proceder a
realizar los ajustes necesarios, según sea el caso.

PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE LOS PASIVOS:

IVA COMO CRÉDITO FISCAL

En el Impuesto al Valor Agregado (IVA), se llama débito fiscal al impuesto que le carga un
responsable inscripto a sus clientes. Asimismo, será crédito fiscal el impuesto que los
proveedores le han facturado a él. El débito fiscal es en consecuencia el IVA de las ventas,
y el crédito fiscal el IVA de las compras.
Los créditos fiscales constituyen el total del IVA soportado por el contribuyente en la
adquisición o compra de bienes y servicios necesarios para la realización de sus
actividades comerciales o productivas.

EL LIBRO DE COMPRAS

Es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA),
en el que se deberá llevar un registro cronológico de las compras periódicas. El Libro
registra documentos recibidos de proveedores por compras realizadas y facturas
de compra.

El objetivo principal es registrar todos los elementos que forman parte de la contabilidad
negativa. Es decir, los gastos y las compras realizadas relacionados con la actividad de la
Organización. Permite el registro de comprobantes de pago electrónicos que sustentan las
compras y gastos que realiza un negocio o empresa para su funcionamiento.

DETERMINACIÓN DEL IVA POR ENTERAR

En Venezuela son agentes de retención del IVA aquellas empresas que han
sido designadas como tales por la Administración Tributaria (SENIAT), bien en función de
su facturación o bien por sus funciones públicas o por el desarrollo de determinadas
labores privadas, por ejemplo, los adquirientes de metales y piedras preciosas, cuyo objeto
principal sea su comercialización.

Los agentes de retención del IVA están obligados a retener el 75% del IVA facturado por
sus proveedores y enterarlo a la Administración Tributaria quincenalmente. La retención del
impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra
primero. Es decir, si la factura se cancela de contado no hay efectos significativos sobre los
niveles de tesorería, pero, si es a crédito, el pago de la retención representa una salida de
efectivo “adelantada” con respecto al pago total de la factura que será cancelada a 30 o 45
días.
CÁLCULO DE LAS RETENCIONES A LOS TRABAJADORES Y APORTES DE LA
EMPRESA POR CONCEPTO DE SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO PARO FORZOSO

La empresa debe cumplir mensualmente con las cotizaciones del Seguro Social Obligatorio
(SSO) y del Seguro de Paro Forzoso (SPF). En ambos casos el patrono aporta el
equivalente a un porcentaje del salario y efectivamente retiene otro (menor) porcentaje al
trabajador, según se detalla a continuación.

Calculo del Seguro Social Obligatorio (SSO)

El pago de las cotizaciones del Seguro Social las hace el patrono de manera mensual en
base al salario del trabajador según se establece en el Reglamento General de la Ley de
Seguro Social. El aporte que debe hacer la empresa varía entre el 9% al 11% del salario
dependiendo de la clasificación de riesgo de la empresa. El aporte que se retiene al
trabajador es equivalente al 4% de su salario. En ambos casos el cálculo es semanal.

Paso 1. Se determina el salario semanal (artículo 99 del reglamento):

Salario semanal = (Salario del mes x 12 meses = salario anual) / 52 semanas

Paso 2. Se calcula el aporte mensual al Seguro Social:

Aporte del patrono 9% del salario semanal (empresas de riesgo mínimo) 10% del salario
semanal (empresas de riesgo medio).
11% del salario semanal (empresas de riesgo máximo)
Retención al trabajador
4% del salario semanal
Aporte mensual al SSO
(Aporte del patrono + Retención al trabajador) multiplicado por el número de lunes del mes

Cálculo del Seguro de Paro Forzoso

El Seguro de Paro Forzoso (Régimen Prestacional de Empleo desde 2005) es una figura
que busca asistir a los trabajadores dependientes o por cuenta propia cuando pierden su
trabajo por cualquier motivo, bien sea por despido injustificado, por renuncia justificada,
terminación del contrato u obra, o por razones de fuerza mayor.
Para el cálculo del aporte mensual del Seguro de Paro Forzoso el patrono aporta un
equivalente al 2% del salario normal mensual y al trabajador se le retiene un 0.5% de su
salario normal mensual. El tope para el cálculo son 10 salarios mínimos.

LEY DE POLÍTICA HABITACIONAL

LEY QUE REGULA EL SUBSISTEMA DE VIVIENDA Y POLÍTICA HABITACIONAL

TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1

La presente Ley tiene por objeto desarrollar los principios que en materia de vivienda
establece la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social Integral y determinar las bases
de la política habitacional para que el Estado, a través de la República, los Estados, los
Municipios y los entes de la administración descentralizada, así como todos los agentes
que puedan intervenir, estimulen, movilicen y apoyen de manera coherente las acciones de
los sectores público y privado, a fin de satisfacer las necesidades de vivienda en el país.

En particular, establece el ahorro habitacional obligatorio, consistente en los aportes que

mensualmente deberán efectuar los empleados y obreros y los empleadores o patronos,
tanto en el sector público como del privado, en instituciones hipotecarias diversas,
debiendo los empleadores retener la cantidad a los trabajadores. Prevé sanciones en caso
de incumplimiento de las antedichas obligaciones

INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACIÓN EDUCATIVA

El Instituto Nacional de Cooperación Educativa tiene como finalidades:

1º) Promover la formación profesional de los trabajadores, contribuir a la formación de
personal especializado y llevar a cabo programas de adiestramiento dedicados a la
juventud desocupada.
2º) Contribuir a la capacitación agrícola de los egresados de escuelas rurales con objeto
de formar agricultores aptos para una eficiente utilización de la tierra y los otros recursos
naturales renovables.
3º) Fomentar y desarrollar el aprendizaje de los jóvenes trabajadores. Esta finalidad puede
cumplirla creando escuelas especiales, organizando el aprendizaje dentro de las fábricas y
talleres, con la cooperación de los patronos, de acuerdo con las disposiciones que fije el
Reglamento.
4º) Colaborar en la lucha contra el analfabetismo y contribuir al mejoramiento de la
educación primaria general del país, en cuanto favorezca a la formación profesional.
5º) Preparar y elaborar el material requerido para la mejor formación profesional de los
trabajadores.
 CONCLUSION

Más allá de ser solo conceptos básicos contables y normativas, los pasivos y activos son
elementos financieros que ayudan a conocer la salud patrimonial de una empresa, porque
se componen por números y cifras detalladas que luego se traducen simplemente en
pérdida o en ganancia.

Su buen manejo es muy importante, pues gracias a entenderlos bien y a dominarlos

aplicando una buena estrategia contable, la empresa podría darle un nuevo rumbo a su
situación en caso de que las pérdidas sean mayores que las ganancias.

Cuando los pasivos y los activos son constantemente revisados y medidos, la empresa
puede recuperarse de cualquier tipo de situación financiera adversa.
 BIBLIOGRAFÌA

ANDRADE, M. Sistemas y Procedimientos. Nuevas Tendencias en la Contaduría.

Ediciones UCAB. Venezuela. 1997.

 CATACORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables. McGraw Hill. Caracas. 1996.

 Código de Comercio Venezolano. Gaceta Oficial Extraordinaria N° 475. Julio 26. 1955.

 Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Los Principios de

Contabilidad y las Normas y Procedimientos de Auditoría de Aceptación General en
Venezuela y otras Publicaciones Técnicas de la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de Venezuela. Fondo Editorial del Contador Público Venezolano. Segunda
edición. Caracas. 1996.

 LAZZARO, V. Sistemas y Procedimientos. Editorial Diana. México. 1992.

 SENN, J. Análisis y Diseño de Sistemas de Información. McGraw Hill. México. 1992.