REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
MATERIA: DESARROLLO SUSTENTABLE SECCIÓN: O411

MÉTODOS DE CONCILIACIÓN BANCARIA

Alumno(a):
Reyes, Sareth
C.I: 27.683.445

MARACAIBO, MAYO DE 2022.

 CONCILIACIÓN BANCARIA

Es un proceso que, si bien no es obligatorio, es muy aconsejable para

cualquier empresa, independientemente de su ámbito, tamaño o tipo. De hecho, la
mayoría de las empresas lo realizan de forma habitual. Es un procedimiento que
permite confrontar y con ciliar los valores que la empresa tiene registrados en el
libro auxiliar de bancos, con los valores que el banco suministra por medio del
extracto bancario.

Generalmente nunca coincide el saldo del extracto bancario con el saldo del
libro auxiliar de bancos, por lo que es necesario identificar las diferencias y las
causas por las que esos valores no coinciden. Este proceso de verificar y
confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares con los TH
valores del extracto bancario, para conciliar sus diferencias, y realizar asientos
contables de ajustes si son necesarios, debe efectuarse cada mes, y es lo que
conocemos como conciliación bancaria.

PASOS EN UNA CONCILIACIÓN BANCARIA

1. Cuando la conciliación bancaria corresponde al mes en el cual se abrió la

cuenta corriente, deben seguirse los pasos que a continuación se describen:
a. Confrontar si todas las consignaciones realizadas durante el mes apa
recen relacionadas en el extracto.
b. Confrontar si todos los cheques girados durante el mes fueron pre
sentados al banco y pagados por éste.

c. Confrontar el valor de las notas débito y crédito generados durante el mes

y relacionados en el extracto con los libros auxiliares de bancos.
 Si en alguno de estos tres pasos se detectan inconsistencias se realiza un
análisis detallado de las causas que originaron la diferencia, a saber:

2. Cuando la conciliación bancaria corresponde al segundo mes o a los

siguientes, debe tenerse en cuenta la conciliación del mes anterior y, si existen, las
notas débitos y crédito.

3. Si los errores u omisiones fueron cometidos por el banco, inmediatamente

debe comunicársele para que proceda a hacer los respectivos ajustes en el
movimiento de la cuenta corriente.

4. Si los errores u omisiones fueron encontrados en los libros de la empresa,

de manera inmediata se procede a la elaboración del correspondiente comprobante
de contabilidad o nota de ajuste para ajustar el saldo a su valor real.

METODOS DE CONCILIACION BANCARIA

Existen dos métodos para elaborar una conciliación bancaria, el Método de

Saldos Correctos y el método de Saldos encontrados, el primero es el más usado y
compara el estado de cuenta con los estados bancarios, el segundo parte de los
saldos del ejercicio para realizarlo.

MÉTODO DE SALDOS CORRECTOS

Es el método preciso, aconsejable y aceptado en reclamos legales ante

entidades financieras, al menos en nuestro país Venezuela. Consiste en tomar el
saldo final que posee el libro de la empresa, aplicar los procedimientos que
demanda el método, para obtener así, el saldo correcto de la cuenta banco (nuevo
saldo). Paralelamente se debe realizar el mismo procedimiento con el saldo final
reflejado en el estado de cuenta emitido por la entidad financiera, logrando obtener
así el saldo correcto, que debe ser igual al que se obtuvo con el procedimiento
aplicado al saldo del libro de la empresa.

A tales efectos me primero me centraré en el método Saldos Correctos por

ser el método más utilizado y didáctico en cuanto a su aprendizaje para la
elaboración de una conciliación y que en sí para efectos de lo que a continuación
explicaré será igual para los dos métodos.

Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con

los registros asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para luego
proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales.
Para empezar a preparar dicho documento por dicho método, es de suma
importancia que se conozcan las normas de presentación y estructuración del
cuerpo del mismo:

1. Primero, se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”, donde se

incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta
en este renglón los:

1.a Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a

consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la
conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que
aparecerá Abonado en los libros de la empresa y no estará Cargado en el estado
de cuenta bancario hasta que sea cobrado.

1.b. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se

envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán
Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.
 2. Segundo, se presentan las “Partidas no registradas en Libros” donde se
incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se
encuentran:

2.a. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco
por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de
la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.

2.b. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por
concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre
otros, que por no haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha
abonado en los libros de la empresa.

2.c. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron

realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.

2.d. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se

realizaron pero no se hizo su correspondiente registro.

3. Tercero, se deben presentar los “Errores”, donde se reflejan todos los

ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos
cotejados:
3.a. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los
errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:
 Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con
un monto por encima o por debajo del monto de emisión.
 Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con
un monto por encima o por debajo del monto de emisión.
  Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se
cargaron.
 Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron
abonados en los libros de la empresa.
 Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan en vez de abonarse y viceversa.
 Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se
cargan o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya
que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.
 Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de
vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que
desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo.

3.b. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los
ajustes de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre
las cuales tenemos:
 Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un
monto por encima o por debajo del monto de emisión.
 Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con
un monto por encima o por debajo del monto de emisión.
 Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron
realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.
 Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron
realmente pero no fueron asentados en el banco.
 Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se
abonaron.
 Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron
cargados en el estado de cuenta bancario.
  Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error se
cargan en vez de abonarse y viceversa.
 Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se
cargan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que
un banco posee diversos clientes.

Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostró aquí,

contrario a sus numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo
primordial es que se plasmen todos los ajustes necesarios para lograr los saldos
correctos o encontrados.

EJEMPLO DE UNA CONCILIACIÓN ELABORADA POR EL MÉTODO

SALDOS CORRECTOS:

El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro

mayor de banco Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.A.:

LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE

CÓDIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02

CTA. CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/07/06 Saldo 230.000,00

01/07/06 Corrección del Depósito Nº 1956 166.500,00 396.500,00

01/07/06 Corrección del Cheque Nº 4505 122.600,00 273.900,00

02/07/06 Cheque Nº 4508 47.700,00 226.200,00

04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00 406.200,00

06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00 451.200,00

20/07/06 Cheque Nº 4510 52.000,00 399.200,00

25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00 529.200,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00 463.700,00

30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00 541.700,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 525.900,00

31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00 565.900,00

Estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLÍVAR FUERTE S.A.C.A. CONTROL Nº 3377233

Capital Bs. 280.000.000,00 EL TRÉBOL C.A.

ESTADO DE CUENTA Código de cuenta Nº 5698-22356-96 PÁG. 1/1

DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006

FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

JULIO Saldo 185.900,00

01 Depósito Nº 2365 153.800,00 339.700,00

02 Cheque Nº 4508 47.700,00 292.000,00

05 Depósito Nº 3984 180.000,00 472.000,00

06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 572.000,00

06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00 567.000,00

 15 Cheque Nº 4506 25.000,00 542.000,00

20 Cheque Nº 4510 25.000,00 517.000,00

25 Depósito Nº 4866 130.000,00 647.000,00

30 Depósito Nº 5698 78.000,00 725.000,00

A continuación se presenta la conciliación que se realizó el mes pasado para

ajustar los saldos, véase que ya traen un saldo distinto desde el principio,
230.000,00 Dr. según libros y 185.900,00 según banco Cr.

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96

MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 30/06/06 230.000,00 -185.900,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00 65.800,00

EPÓSITOS EN TRANSITO

30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00 -153.800,00

ERRORES DE EMPRESA
Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00

Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00

Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 61.300,00 273.900,00 -273.900,00

Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de

los libros y el banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de
la conciliación. Ahora se elaborara la conciliación del mes de julio con el mismo
método para demostrar cuales son las diferencias entre los dos a y así llegar a los
“saldos correctos” que deberían tener ambos.

Primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas en la conciliación

pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de lo
contrario se deberían tomar en cuenta para la conciliación actual.

De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su

beneficiario el 15 julio, contrario del Nº 4507 el cual todavía no aparece en el
estado de cuenta como cobrado, por lo que si el cheque no tiene fecha de
vencimiento éste se considera que todavía está en tránsito.

También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco
al valor que se registró en libros, de haber alguna diferencia en los depósitos o
cheques en tránsito, se procede a determinar de quien es el error, porque de darse
tal caso, ya sea por omisión o diferencia en cantidad, el ajuste de dichas partidas
se debe reflejar en la conciliación del mes de julio. Los errores de empresa también
fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que no se tomarán en cuenta
para ajustar.
 Ahora, se revisan cuáles son las diferencias que surgieron como
consecuencia de las operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja
partida por partida, en este ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en
tránsito están en Nº 4507 del mes pasado, y el Nº 4509, 4511 y 4512 de este mes,
como depósitos en transito tenemos solo el Nº 6892, existe una Nota de Débito por
gastos de cobranza de los efectos descontados que no se registró, y finalmente
encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el cual se registró en libros por
Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un análisis de los soportes
encontrados se dedujo que error fue de la empresa.

Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el

documento de control interno:
EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96

MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 31/07/06 565.900,00 -725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 -40.000,00

NOTAS DE DÉBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 -5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 27.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 -587.900,00

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96

MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO

DEBE HABER DEBE HABER

Saldos al 31/07/06 565.900,00 725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00

NOTAS DE DÉBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Corrección del Cheque Nº 4510 27.000,00

SUBTOTALES 592.900,00 5.000,00 177.100,00 765.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 587.900,00

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin
colocar ningún signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario,
se realiza la sub-totalización donde se suma verticalmente todas las columnas para
luego extraer el saldo definitivo a través de la diferencia de ambos, tanto en libros
como en banco

MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS

Este método es muy abstracto y poco aconsejable, ya que se inicia tomando

el saldo final, ya sea el que posee el libro de la empresa o el que refleja el estado
de cuenta emitido por la entidad bancaria, y se suponen que muchos hecho no
sucedieron, para poder llegar o igualar al otro saldo no escogido, es decir, si
tomamos el saldo final de nuestro libro de la empresa, una vez aplicado todo el
procedimiento que demanda el método, debemos conseguir nuestro resultado
igualado al saldo final reflejado en el estado de cuenta emitido por la entidad
financiera y viceversa.
 En este procedimiento se debe iniciar con el saldo de la empresa o con el
del extracto bancario, con el fin de reflejar en una sola columna las diferencias,
depósitos y demás operaciones que te permitan identificar eventuales
discrepancias. Al hacerlo tienes que restar de los extractos los cheques por cobrar
y las notas de crédito registradas en los libros. Y al valor obtenido le sumas las
consignaciones pendientes y las notas débito.

Finalmente, sumas o restas los errores encontrados para así obtener el

saldo correcto. Al comprender qué es conciliación bancaria en contabilidad,
resulta evidente que se trata de un procedimiento que, aunque sencillo, requiere de
un gran orden de archivos e información, algo que podemos obtener gracias a una
plataforma especializada en contabilidad. Gracias a un software de
contabilidad robusto y fácil de utilizar podrás gestionar este y otros procesos
contables en tu empresa. Además de sistematizar por completo la información, esta
herramienta te permite generar la conciliación bancaria de forma automática, lo que
se traduce en un ahorro de tiempo y recursos de incalculable valor.

Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que señalaré la

presentación del documento:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96

MÉTODO: SALDOS ENCONTRADOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL

SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06 725.000,00

 CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 -177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 40.000,00

NOTAS DE DÉBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 2.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 -27.000,00

SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 565.900,00

En este caso se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs. 725.000,00
Cr.), luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el método anterior, pero en
una sola columna, hasta que al final se “encontró” el saldo del mayor de Banco (Bs.
565.900,00 Dr.).
EJERCICIO PRACTICO DE CONCILIACIÓN BANCARIA