Universidad Juárez Autónoma de Tabasco

Licenciatura en Contaduría Publica

Tarea de investigación:

Impuestos indirectos

Elaborada por:

Daniela de la Luz López Gómez

Profesor:

Prof. Armando Mayo Castro

Febrero, 2024

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 Índice

Introducción............................................................................................................................4

Unidad 1. Impuesto al Valor Agregado...................................................................................5

1.1.- Estructura de la Ley....................................................................................................5

1.2. Disposiciones Generales..............................................................................................6

1.2.1. Sujeto y objeto de IVA..............................................................................................7

2.2.2. Trasladado, acreditamiento, traslación, tasa.............................................................8

1.2.3 Retenciones de IVA...................................................................................................9

1.2.4. Momento de causación en general y en factoraje financiero..................................10

1.2.5 Efectos de la tasa 0% y exentos...............................................................................10

1.2.6 Actos gravados al 0%...............................................................................................11

1.2.7 Obligaciones de organismos públicos y no lucrativos.............................................12

1.2.8 Acreditamiento.........................................................................................................12

1.2.9. Tratamiento de saldos a favor.................................................................................13

1.2.10. Tratamiento de devoluciones, descuento y bonificaciones...................................14

1.3. Enajenación de bienes................................................................................................15

1.3.1. Concepto IVA y CFF..............................................................................................15

1.3.2. Exentos....................................................................................................................15

1.3.3. Cuando se realizan en territorio nacional................................................................16

2
1.3.4. Momento en que se causan.....................................................................................16

1.3.5. Base.........................................................................................................................16

1.4. Prestación de servicios...............................................................................................17

1.4.1. Concepto.................................................................................................................17

1.4.2. Exentos....................................................................................................................17

1.4.3. Cuando se realizan en territorio nacional................................................................18

1.4.4. Momento en que se causan.....................................................................................18

1.4.5. Base.........................................................................................................................18

1.5. Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes..................................................18

1.5.1 Concepto IVA..........................................................................................................19

1.5.2 Exentos.....................................................................................................................19

1.5.3 Cuando se realizan en territorio nacional.................................................................19

1.5.4 Momento en que se causan......................................................................................19

1.5.5 Base..........................................................................................................................20

3
Introducción

4
 Unidad 1. Impuesto al Valor Agregado.
1.1.- Estructura de la Ley

El IVA es un tributo aplicable cada vez que compramos algo. Algunos de los rasgos
esenciales del IVA son:
-Es un gravamen de índole mundial (según la OCDE, lo aplican 150 países).
-En México, es un impuesto de orden federal.
-Se trata de un impuesto de aplicación indirecta porque son los consumidores finales los
que terminan pagándolo.
-Es regresivo, en virtud de que las tasas que las personas pagan no tienen relación con la
riqueza que poseen.
-Tiene distintas tasas para actividades comerciales o locaciones y venta de servicios.
-Es un tributo general, puesto que grava todos los actos o actividades objeto de la LIVA.
-Es permanente porque no tiene un periodo de vigencia definido.
-Es uno de los gravámenes que más influyen sobre la inflación.

Estructuralmente, la Ley del Impuesto al Valor Agregado cuenta con nueve capítulos en los
cuales se agrupan 43 artículos que hablan desde tasas, impuestos u obligaciones hasta
saldos a favor, compensaciones y cálculos mensuales.

5
 1.2. Disposiciones Generales

Ley del Impuesto al

Valor Agregado

Los contribuyentes que transmitan Tasa de 0% para:

documentos pendientes de cobro -Enajenación de animales y vegetales
mediante una operación de no industrializados
factoraje financiero, consideran -Medicina de patente y productos de
que reciben la contraprestación alimentación humana y animal
pactada, así como el impuesto al -Hielo y agua no gaseosa
valor agregado correspondiente a -Tractores para la agricultura
la actividad que dio el lugar. -Fertilizante, plaguicidas, herbicidas
- y fungicidas
-Libros, periódicos y revistas
-Productos para la gestión menstrual.
-Prestación de servicios para agricultura
y ganadería

Acreditamiento
Monto-impuesto acreditable
Actos o actividades no objeto del impuesto.
*impuesto al valor agregado Aquellos que el contribuyente no realiza en
que haya sido trasladado al territorio nacional conforme a lo establecido en
contribuyente en el mes que se los artículos 10,16 y 21 de este ordenamiento.
trate.

Deberá efectuar el pago

El impuesto se deberá calcular por cada mes del impuesto mediante
de calendario. Salvo a los casos señalados en una declaración a más
los artículos 5º.-F y 33 de esta Ley. tardar el día

del mes siguiente al que corresponda.

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 1.2.1. Sujeto y objeto de IVA
El sujeto es de dos tipos: activo y pasivo. El sujeto activo se refiere al Estado o alguna de
sus entidades que recibe el impuesto; el sujeto pasivo se refiere a la persona obligada al
pago del impuesto.
El objeto del impuesto se refiere al acto, actividad o motivo del impuesto, es decir, la
fuente de donde surge la obligación de pago.

El hecho generador es una Hecho imponible es el

conducta del contribuyente a presupuesto de hecho previsto en
partir de la cual se coloca en el la ley por cuya realización surge la
supuesto previsto en la ley. obligación de pago del tributo.
Destaca el art. 1 de la LIVA.

En este caso sería: Enajenar bienes, prestar servicios independientes, otorgar uso o goce
temporal de bienes e importar bienes o servicios.

Articulo 1. LIVA
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en
esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades siguientes:

I. Enajenen bienes

II. Presten servicios independientes

III. Otorguen el uso o goce temporal de

bienes

IV. Importen bienes o servicios.

7
Ejemplo.
Por ejemplo, si “X” enajena un bien (lo vende) a “Y” (adquiere el bien), pero “Y” tiene la
obligación de retener el impuesto, “Y” es el sujeto pasivo de carácter especial. Al pagar el
bien que está adquiriendo, no paga el IVA correspondiente; lo retiene y entera o paga al
sujeto activo.
2.2.2. Trasladado, acreditamiento, traslación, tasa.

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 1.2.3 Retenciones de IVA

I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes

mediante dación en pago o adjudicación judicial o
fiduciaria.

a) Reciban servicios personales independientes,

o usen o gocen temporalmente bienes, prestados
u otorgados por personas físicas,
Artículo 1o.-A.- Están respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados
obligados a efectuar la como insumo de su actividad industrial o
II. Sean
retención del impuesto que se para
III. Sean personas su comercialización.
físicas o morales que adquieran bienes tangibles,
personas
o los usen o c) gocen temporalmente,
Reciban servicios deque enajenen u otorguen
autotransporte
les traslade ubicándose en morales que:en el extranjero sin establecimiento permanente en el
residentes
terrestre de bienes, prestados por
alguno de los siguientes país.
*No efectuaránpersonas físicas
la retención laso personas
morales. físicas o morales
supuestos:
c) Reciban
que estén obligadas servicios
al pago de autotransporte
del impuesto exclusivamente
por la importación de bienes. terrestre de bienes, prestados por personas
* Quienes efectúen la físicas oalmorales.
retención sustituirán enajenante, prestador de servicio u
otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero
del impuesto.

El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o

la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante
declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto
correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día
17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el
entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución
alguna.
1.2.4. Momento de causación en general y en factoraje financiero.
La acusación del impuesto es el momento a partir del cual se entiende configurado el hecho
jurídico material o hecho generador que da lugar al nacimiento de la obligación tributaria,
desde el cual debe ser registrada en la contabilidad y declarada.
Se genera en los siguientes momentos:

9
-Pago de algún servicio o bienes
-Compra de bienes o servicios

1.2.5 Efectos de la tasa 0% y exentos

El IVA exento o exenciones son Un ingreso o concepto gravado a

excepciones determinadas por la Ley
tasa 0% se considera cuando no es
del IVA en las que se deja sin efecto
necesario aplicar una tasa de
el impuesto sobre una actividad,
recargo a la operación, pero no se
producto u operación en particular.
exime de declararse en el listado
Por tanto, no causan impuestos y
tampoco es necesario declarar la de operaciones realizadas.
cantidad de operaciones.

TIPO DE TASA 0% TASA EXENTO NO OBJETOS DEL

TASAS IVA
DEFINICIÓ Son actos a los que no se Se trata de actos afectos Se trata de aquellos
N incrementa el importe total a la LIVA a los que se productos y servicios
a cubrir, pues la tasa de otorga el beneficio de la que no se contemplan en
impuesto tiene un valor de exención, aunque la LIVA y son todos los
cero. No obstante, al ser perdiendo el derecho de actos que no son

10
 gravados por la LIVA acreditar el impuesto enajenación, prestación
tendrán los mismos trasladado por las de servicios, uso o goce
derechos de acreditamiento erogaciones temporal ni importación.
que los actos gravados a identificadas con esos
16%. actos.
EJEMPLOS ֍Agricultura o ganadería. ֍Venta de casa- ֍Indemnizaciones de
֍Pasteurización de leche. habitación. seguros en casos de
֍Molienda de granos ֍El suelo. siniestros.
(maíz, trigo, entre otros). ֍Transporte público ֍Premios por algún
֍Invernaderos terrestre de personas. sorteo.
hidropónicos. ֍Servicios de ֍Apoyos de becas
enseñanza. gubernamentales.

¿cuál es la diferencia entre gasto exento de IVA y tasa 0%?

La tasa 0% conlleva que una operación no genera un impuesto a pagar, pero sí la obligación
de inclusión en la declaración mensual o anual. Por su parte, las exenciones no causan
obligación de informar nada.

1.2.6 Actos gravados al 0%

Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se
refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:

II.- Prestación de servicios

I.- Enajenación independientes
Animales y vegetales que no estén Prestados directamente a los agricultores y
industrializados ganaderos
Libros, periódicos y revistas Los de molienda o trituración de maíz o de
Toallas sanitarias, tampones y copas para trigo
la gestión menstrual Los de pasteurización de leche
Medicinas de patente y productos Los prestados en invernaderos
destinados a la alimentación humana y hidropónicos
animal Los de despepite de algodón en rama.
Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u Los de sacrificio de ganado y aves de
ornamentales y lingotes compuestos corral
compuesto el 80% de estos. Los de suministro de agua para uso
doméstico

1.2.7 Obligaciones de organismos públicos y no lucrativos.

Las personas morales con fines no lucrativos solo retienen y enteran cantidades a cargo de
terceros, sin embargo, existen algunos casos en los que por las actividades adicionales que
realices deberás pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

11
Solo se paga IVA si se obtiene ingresos por los siguientes servicios:

Los prestados en forma gratuita, excepto Los de enseñanza que preste la Federación,
cuando los beneficiarios sean los el Distrito Federal, los Estados, los
miembros, socios o asociados de la Municipios y sus organismos
persona moral que preste el servicio. descentralizados.

Los proporcionados a sus miembros como contraprestación

normal por sus cuotas y siempre que los servicios que
presten sean únicamente los relativos a los fines que les sean
propios, prestados por asociaciones o sociedades civiles
organizadas con fines científicos, políticos, religiosos o
culturales.
Obligaciones que se contraen

-Las retenciones efectuadas se deberá enterarla a más tardar el día 17 del mes siguiente a
aquel al que corresponda.
1.2.8 Acreditamiento
Impuesto al valor agregado que haya salido trasladado al contribuyente y el propio
impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios del mes

1 2
que se trate

Requisitos Acreditamiento de inversiones

1.-Corresponda a bienes, servicios o al uso o 1. Se destinen de forma exclusiva para realizar
goce temporal de bienes; actividades por las que
2.-Haya sido trasladado al contribuyente y 1.1. Estén obligados a pagar el impuesto o
conste por separado en los comprobantes aplicar tasa 0% será acreditable en el mes que se
fiscales; trate
3.-Haya sido efectivamente pagado en el mes 1.2. No este obligado al pago del impuesto,
correspondiente incluyendo los mencionados al artículo 4o.-A, no
4.-En caso de haya retenciones, sean será acreditable
enteradas en términos y plazos establecidos. 1.3. Deje de destinarse en forma exclusiva a las
5.-Cuando se esté obligado al pago, actividades mencionadas anteriormente.
corresponda a las erogaciones por la 2. El impuesto trasladado o pagado será
adquisición de bienes distintos a las acreditable en la proporción en la que el valor de

4
inversiones las actividades por las que se deba pagar

3
represente el total de las actividades

Elementos que no se incluyen en la

proporción
Importaciones de bienes o servicios, sean
Proporción temporales o no.
La proporción de acreditamiento es un Enajenaciones de sus activos fijos y gastos y
cálculo que se utiliza para determinar el cargos diferidos
monto del IVA que se tiene derecho a Enajenación del suelo
acreditar, correspondiente a las Dividendos percibidos en moneda, acciones,
erogaciones relacionadas tanto con actos o partes sociales o títulos de crédito 12
actividades gravados y exentos Los intereses percibidos ni la ganancia cambiaria
Las enajenaciones de moneda nacional y
 5 6
Sin ajuste
Ajuste
I. Disminuya la proporción del valor de las
actividades (pagadas o se aplique la tasa 0%),
deberá reintegrarse el acredimiento
correspondiente, actualizado desde el mes que se
acreditó y hasta el mes que se trate

II. Aumente la proporción del valor de las

actividades (pagadas o se aplique la tasa 0%),
deberá reintegrarse el acredimiento
correspondiente, actualizado desde el mes que se
acreditó y hasta el mes que se trate.

Periodicidad de la acusación se declara en los siguientes periodos, sea mensual, bimestral o

cuatrimestral
1.2.9. Tratamiento de saldos a favor
El contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el impuesto a su

cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o

solicitar su devolución.

Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor

Los saldos cuya devolución se solicite no podrán acreditarse en declaraciones posteriores

El contribuyente, mediante aviso, demostrará ante el Servicio de Administración Tributaria

la inversión realizada, o en su caso, el pago de los derechos realizado.

Los de suministro de agua para uso doméstico: Tratándose de los contribuyentes que

proporcionen los servicios a que se refiere el inciso h) de la fracción II del artículo 2o.-A de

esta Ley, cuando en su declaración mensual resulte saldo a favor, dicho saldo se pagará al

13
 contribuyente, el cual deberá destinarlo para invertirse en infraestructura hidráulica o al

pago de los derechos establecidos en los artículos 222 y 276 de la Ley Federal de Derechos.

1.2.10. Tratamiento de devoluciones, descuento y bonificaciones

Devoluciones
La restitución del impuesto
correspondiente deberá hacerse
El contribuyente reciba devolución de constar
bienes enajenados, otorgue descuentos o -Documento que contenga en
bonificaciones o devuelva los anticipos o forma expresa y separado la
contraprestación y el impuesto
los depósitos recibidos, con motivo de la trasladado, asi como los datos de
realización de actividades gravadas por esta identificación del comprobante
Ley, deducirá en la siguiente o siguientes fiscal (original)
declaraciones de pago del mes de calendario
que corresponda, el monto de dichos
conceptos del valor de los actos o El contribuyente que devuelva los bienes, reciba
descuentos o bonificaciones, así como los anticipos o
actividades por los que deba pagar el
depósitos que hubiera entregado, disminuirá el
impuesto, siempre que expresamente se impuesto restituido del monto del impuesto acreditable
haga constar que el impuesto al valor en el mes en que se dé cualquiera de los supuestos
agregado que se hubiere trasladado se mencionados
restituyó.
Casos que debe tomar en cuenta el contribuyente
Monto del impuesto acreditable sea inferior al monto del impuesto que se restituya.

El contribuyente pagará la diferencia entre dichos montos al presentar la declaración de

pago que corresponda al mes en que reciba

No será aplicable cuando por los actos mencionados anteriormente, se hubiere efectuado la
retención y entero en los términos de los artículos 1o.- A, 3o., tercer párrafo o 18-J,
fracción II, inciso a) de esta Ley.
Los contribuyentes deberán presentar declaración complementaria para cancelar los efectos
de la operación respectiva, sin que las declaraciones complementarias presentadas
exclusivamente por este concepto se computen dentro del límite (artículo 32, CFF)

1.3. Enajenación de bienes

Cuando la transferencia de propiedad no llegue a efectuarse, se tendrá derecho a la

devolución del impuesto al valor agregado correspondiente, siempre que se reúnan los
requisitos establecidos.

14
No se considerará enajenación: la transmisión de propiedad que se realice por causa de
muerte, así como la donación

1.3.1. Concepto IVA y CFF

Ley de Impuesto sobre el Código Fiscal de la Federación
Valor Agregado. Artículo 14.- Se entiende por enajenación
de bienes:
Artículo 8o.- Para los I. Toda transmisión de propiedad.
efectos de esta Ley, se II. Las adjudicaciones
entiende por enajenación, III. La aportación a una sociedad o asociación.
además de lo señalado en el IV. La que se realiza mediante el arrendamiento
Código Fiscal de la financiero.
Federación, el faltante de V. La que se realiza a través del fideicomiso
bienes en los inventarios de
VI. La cesión de los derechos que se tengan
las empresas. En este último
sobre los bienes afectos al fideicomiso
caso la presunción admite
VII. La transmisión de dominio de un bien
prueba en contrario.
tangible o del derecho para adquirirlo que se
efectúe a través de enajenación de títulos de
crédito, o de la cesión de derechos
VIII. La transmisión de derechos de crédito
relacionados a proveeduría de bienes, de
servicios o de ambos a través de un contrato de
factoraje financiero

1.3.2. Exentos
I.- El suelo.
II.- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa-habitación.
III.- Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra,
realizado por el mismo autor
IV.- Bienes muebles usados
V.- Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o
juegos con apuestas y concursos de toda clase y sus premios respectivos
VI.- Moneda nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro o de plata que
hubieran tenido tal carácter y las piezas denominadas onza troy.
VII.- Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito
VIII.- Lingotes de oro con un contenido mínimo de 99% de dicho material.

15
 IX. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero
X. La de bienes que realicen las personas morales autorizadas para recibir donativos
deducibles

1.3.3. Cuando se realizan en territorio nacional

Aquellos que están sujetos a matrícula o registros

Se entiende que la mexicanos

enajenación se efectúa
en territorio nacional, si Se considerará realizada en territorio nacional aún
en él se encuentra el bien
al efectuarse el envío al cuando al llevarse a cabo se encuentren materialmente
adquirente y cuando, no
fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante
habiendo envío, en el
país se realiza la entrega sea residente en México o establecimiento en el país de
material del bien por el
enajenante. residentes en el extranjero.

Bienes intangibles: se realizará cuando el adquiriente y enajenante residan en territorio

nacional y se realice en este mismo.

1.3.4. Momento en que se causan

Artículo 11.- Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el

que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.

En el caso de faltante: Se considera que se efectúa la enajenación en el momento en que el

contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero

1.3.5. Base
Artículo 12.- Para calcular el impuesto, se considerará como valor el precio o la
contraprestación pactados, así como las cantidades que además se carguen o cobren al
adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales o cualquier otro concepto.

1.4. Prestación de servicios

16
En el contrato de prestación de servicios se detallan las condiciones
Dicho contrato
principales que regulan y definen las relaciones entre las partes firmantes. puede ser de
Esto resulta en un acuerdo bilateral, donde el prestador se compromete a naturaleza civil,
realizar actividades específicas denominadas como servicios, en favor de otra comercial o
administrativa
parte, designado como prestatario o cliente, quien se compromete a pagar una
cantidad específica, llamada honorarios.

1.4.1. Concepto
Artículo 14 LISR. - Se considera prestación de servicios independientes:

I.- La prestación
de obligaciones II.- El transporte III.- El seguro, el
de hacer que de personas o afianzamiento y
realice una bienes. el
persona a favor reafianzamiento
de otra

IV.- El mandato, la
comisión, la V.- La asistencia
mediación, la técnica y la
agencia, la transferencia de
representación, la tecnología.
correduría, la
consignación y la
distribución. VI.- Toda otra
obligación de dar, de
no hacer o de permitir,
1.4.2. Exentos
asumida por una
Artículo 15 LIVA. - No se pagará el impuesto por la
persona en beneficio
prestación de los siguientes servicios
de otra.
I.- Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el
acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de créditos hipotecarios para la

17
adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa
habitación
II.- Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso,
las instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de sus recursos
provenientes
III.- Los prestados en forma gratuita.
IV.- Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares
V. El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas
urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas
VI.- El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el país
VII. Los prestados por las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles
IX.- El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que
cubran el riesgo de incumplimiento de los deudores.
VIII. Los que se deriven intereses.

1.4.3. Cuando se realizan en territorio nacional

Artículo 16 LIVA. - Para los efectos de esta Ley, se entiende que se presta el servicio en
territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un
residente en el país. En el caso de transporte internacional, se considera que el servicio se
presta en territorio nacional independientemente de la residencia del porteador, cuando en
el mismo se inicie el viaje, incluso si éste es de ida y vuelta.

1.4.4. Momento en que se causan

Artículo 17 LIVA. - En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto
en el momento en el que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto
de cada una de ellas
1.4.5. Base
Artículo 18 LIVA. - Para calcular el impuesto tratándose de prestación de servicios se
considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las cantidades que
además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos,

18
viáticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses normales o moratorios, penas
convencionales y cualquier otro concepto.

1.5. Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de Bienes.

Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo por el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarán los pagos
provisionales mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior
al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas.

1.5.1 Concepto IVA

Artículo 19 LIVA. Se entiende por

arrendamiento, el usufructo y cualquier otro
acto, independientemente de la forma jurídica
que al efecto se utilice, por el que una persona
permita a otra usar o gozar temporalmente
bienes tangibles, a cambio de una
contraprestación.

1.5.2 Exentos
I. Los otorgados por las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles
para los efectos del impuesto sobre la renta.
II. Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitación
III. Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o ganaderos
IV. Libros, periódicos y revistas.

1.5.3 Cuando se realizan en territorio nacional.

Artículo 21. Para los efectos de esta Ley, se entiende que se concede el uso o goce temporal
de un bien tangible en territorio nacional, cuando en éste se realiza su uso o goce, con

19
independencia del lugar de su entrega material o de la celebración del acto jurídico que le
dé origen.
1.5.4 Momento en que se causan.
Artículo 22.- Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se tendrá
obligación de pagar el impuesto en el momento en el que quien efectúa dicho otorgamiento
cobre las contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de cada una de ellas.

1.5.5 Base.
Artículo 23.- Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se

considerará:

 Valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga

 Cantidades que se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros

impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos,

intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

1.6. Importación de bienes o servicios

1.6.1. Concepto

1.6.2. Exentos

1.6..4 Momento en que se causen

1.6.5 Base

1.7 Exportaciones de bienes o servicios

1.7.1 Concepto

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