Trabajo Sobre El Impuesto de Valor Agregado

República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del poder popular para la educación

Instituto Universitario de Tecnología del Oeste Mariscal Sucre (IUTOMS)
Carrera: Administración de Empresas
Trimestre: II
Sección: 1123
IMPUESTO DE VALOR
AGREGADO
(IVA)
Profesora: Integrantes:
Maikel Villa Carrillo Yerly C.I. 18.760.482
Rodríguez Lisette C.I. Nº 11.048.443
Ramonez Keila C.I. Nº 16.660.58
Caracas, junio de 2019

IVA (IMPUESTO DE VALOR AGREGADO)
Es un impuesto indirecto que deben pagar los consumidores al estado por el uso de un
determinado servicio o adquisición de un bien.
Se llama impuesto indirecto; porque a diferencia de los impuestos directos, no repercute

directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae sobre los costos de producción y
venta de las empresas y se devenga de los precios que los consumidores pagan por
dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el consumo y que resulta financiado
por el consumidor final. Se dice que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe
directamente del tributario.
ESTRUCTURA:
a) SUJETO ACTIVO: llamado también ente acreedor del tributo. Es el estado

nacional quien recibe el dinero proveniente del IVA.
b) SUJETO PASIVO: Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por

cuenta propia. El sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que
en definitiva es quien soporta el peso del impuesto.
Los sujetos pasivos son:
a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio
con las mismas o sean herederos de responsables inscritos.
b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas
ventas o compras.
c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o
por cuenta propia.
d) Presten servicios gravados.
e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.
CARACTERÍSTICAS
1. Es un impuesto indirecto debido a que grava los consumos que son
manifestaciones mediantes de riquezas o exteriorización de la capacidad
contributiva.
2. Es un impuesto real ya que no toma en atención las condiciones subjetivas
del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad y domicilio.
3. No es un impuesto acumulativo o piramidal.
4. No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.
5. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
CONTRIBUYENTES
De acuerdo a la ley del Impuesto al Valor Agregado; los contribuyentes son:
1. Contribuyentes o Sujetos Pasivos: es el destinatario legal del tributo, o sea,

el deudor por cuenta propia.
2. Contribuyentes ordinarios:
a) Los prestadores habituales de servicio.
b) Los industriales comerciantes.
c) Los importadores habituales de bienes.
d) Toda persona natural o jurídica que realice negocios jurídicos u
operaciones consideradas como hecho imponible por la ley.
e) Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio de
almacenamiento excluida la emisión de títulos valores que emiten con la
garantía de los bienes objeto de deposito
f) Las empresas públicas constituidas bajo las figuras jurídicas de
sociedades mercantiles, las empresas de arrendamiento financiero y los
bancos universales, serán contribuyentes ordinarios en calidad de
prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento financiero.
g) Institutos autónomos y además entes descentralizados y desconcentrados
de los estados y municipios.
3. Contribuyentes ocasionales:
a) Los importadores no habituales de bienes muebles corporales.
b) Las empresas publicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades
mercantiles.
c) Institutos autónomos.
d) Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.
4. Contribuyentes formales: son los sujetos que relicen exclusivamente

actividades u operaciones extensas exoneradas del impuesto, y solo están
obligadas a cumplir con los deberes formales que corresponden a los
contribuyentes ordinarios.
A continuación alguna de las EXENCIONES realizadas en el país:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a

continuación:
a) Productos del reino vegetal en su en su estado natural, considerados

alimentos para el consumo humano, y semillas certificadas en general,
material base para reproducción animal e insumos biológicos para el
sector agrícola y pecuario.
b) Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina, los pollitos, pollitas y y
pollonas para la cría, reproducción de carne de pollo y huevos de
gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Sal.
g) Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
h) Café tostado, molido o en grano.
i) Mortadela.
j) Atún enlatado en presentación natural.
k) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta 170 gramos (170
gr).
l) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o
humanizada y en sus fórmulas infantiles, incluidas las de soya.
m) Queso blanco duro.
n) Margarina y mantequilla.
o) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.
2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la
fabricación de los mismos.
3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados

exclusivamente para su fabricación, incluidas las vacunas, suero, plasmas, y
las sustancias humanas o animales preparadas para el uso terapéutico o
profiláctico para uso humano, animal y vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, así como los insumos y
aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como
etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE).
5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas,

órganos artificiales y prótesis.
6. Los diarios y periódicos y el papel para sus ediciones.
Además de estos productos, ciertos servicios del (sector terciario de la

producción) se encuentran exentos del impuesto al Valor Agregado, ellos son:
1. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros.

2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas
en los Ministerios de Educación, cultura y deportes y de Educación
Superior.
3. El suministro de electricidad residencial.
4. El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.
5. El suministro de agua residencial.
6. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
7. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
8. (entre otros).
Alícuota
El uso más habitual del concepto de alícuota se vincula a la parte alícuota, que se
encarga de medir con exactitud al todo (el todo se divide en partes iguales). Una
alícuota, por lo tanto, es una parte del total.
La idea de alícuota se emplea con frecuencia en el terreno de la economía, más

precisamente en lo que está relacionado con los impuestos o tributos. Las alícuotas son
proporciones que se establecen a través de leyes para determinar una obligación de tipo
tributaria.
Las alícuotas también sirven para denotar aquellas porciones de dinero o de bienes que
un ente con facultad puede reclamar, prevista claro está, una ley que comprenda un
porcentaje justo para todo aquel que deba cumplir con la norma de aportar una alícuota,
no hay mejor ejemplo de este uso, que el ámbito fiscal, el pago de tributo y el diezmo
establecido en las instituciones religiosas.
Las alícuotas pueden ser modificadas por el ejecutivo nacional. A partir del 1ro de
septiembre del año 2018, son:
 Alicuota General-16%.
 Alicuota reducida-8%
 Alicuota por exportaciones 0%
Se le aplicara la alícuota reducida al (8%) a:
 Las importaciones y venta de los siguientes alimentos y productos, para consumo

humano: ganado caprino, ovino y especies menores destinadas al matadero y
cría. Así como las carnes, en estado natural, refrigeradas y congeladas.
 Las importaciones y venta de los alimentos consumidos por los animales o
especies mencionadas anteriormente, así como, las materias primas utilizadas
para su elaboración.
 Las prestaciones de servicios al poder público, en cualquiera de sus
manifestaciones, en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realización de
actos de comercio y comporten trabajo actuación predominante intelectual.
 El transporte aéreo nacional de pasajeros
LA IMPOSICIÓN EN FUNCIÓN DE LOS CONSUMOS
Bajo esta denominación genérica de los impuestos al consumo se comprenden aquellos

que graban en definitiva al consumidor de un determinado bien.
No obstante no es el consumidor un sujeto pasivo desde un punto de vista jurídico, sino
otra persona que se halla en cierta vinculación con el bien destinado al consumo antes
que éste llegue a manos del consumidor (por ejemplo el producto, el importador).
Lo que sucede es que éstos sujetos pasivos tratan de englobar los impuestos pagados
en el precio de la mercancía.
La definición de los impuestos al consumo encuentra una primera dificultad con respecto
a su objeto y a su propósito. Un propósito de los impuestos al consumo consiste en
grabar la demanda de bienes de consumo por los propios consumidores finales.
Cuando el legislador adopta como método técnico para crear un impuesto a la
producción o la fabricación de un determinado artículo lo hace con la premisa implícita
de que los contribuyentes percutidos trasladan el impuesto hasta incidir en los
consumidores.
Pero ello puede quedar frustrado por dos factores distintos:
1. Que el legislador no haya elegido como sujeto al impuesto un bien final de
consumo, sino un bien determinado.
2. Que exista alguna traba sobre el proceso de traslación, por lo cual el contribuyente
de derecho cargue con la incidencia o ésta recaiga sobre alguna empresa intermedia,
pero no llegue al consumidor final.
Entonces no se graba al consumo en sí, sino la traslación o transferencia de un sujeto a
otro. (Por ejemplo: fabricante a mayorista) o sea que graba en realidad a las ventas.
CARACTERÍSTICAS
-Se trata de un impuesto indirecto ya que graba los consumos que son manifestaciones
mediatas de exteriorización de la capacidad contributiva.
-Este tributo está encuadrado dentro de las facultades concurrentes de la Nación y de la

Provincias, es decir, que la Nación establece el gravamen en todo el país en forma
permanente.
-Su percepción y fiscalización están a cargo de la AFIP.
-Es un impuesto real, pues no tiene en cuenta las condiciones personales de los sujetos
pasivos.
CLASIFICACIÓN
1) Impuesto al gasto-directo.
2) Impuesto general sobre las ventas –indirecto.
-Impuesto sobre los ingresos brutos.
-Impuesto al valor agregado.
3) Impuesto al consumo específico indirecto.
4) impuesto al comercio exterior-derecho aduanero.

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Se llama impuesto indirecto; porque a diferencia de los impuestos directos, no repercute

a) SUJETO ACTIVO: llamado también ente acreedor del tributo. Es el estado

b) SUJETO PASIVO: Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por

Los sujetos pasivos son:

1. Contribuyentes o Sujetos Pasivos: es el destinatario legal del tributo, o sea,

4. Contribuyentes formales: son los sujetos que relicen exclusivamente

A continuación alguna de las EXENCIONES realizadas en el país:

1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a

a) Productos del reino vegetal en su en su estado natural, considerados

3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados

5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catéteres, válvulas,

6. Los diarios y periódicos y el papel para sus ediciones.

Además de estos productos, ciertos servicios del (sector terciario de la

1. El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros.

La idea de alícuota se emplea con frecuencia en el terreno de la economía, más

 Las importaciones y venta de los siguientes alimentos y productos, para consumo

LA IMPOSICIÓN EN FUNCIÓN DE LOS CONSUMOS

Bajo esta denominación genérica de los impuestos al consumo se comprenden aquellos

-Este tributo está encuadrado dentro de las facultades concurrentes de la Nación y de la

-Su percepción y fiscalización están a cargo de la AFIP.

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