UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

Licenciatura en contaduría y finanzas públicas

Módulo 18. Auditoria Gubernamental.

Unidad 3. Informe de Auditoría.

Actividad 1. Terminación y cierre de Auditoría.

Alumna:
Virginia Vega Cruz
Matricula: ES1921012587

División de Ciencias Sociales (DCS)

CFP-VAUGU-2201-M18-010

Nombre del docente:

FRANCISCO JAVIER CRUZ ARIZA

Tlalnepantla. Edo de México a 24 de mayo del 2022.

 Índice

Contenido pág.

Introducción...........................................................................................................................3
Desarrollo..............................................................................................................................5
Conclusión.............................................................................................................................5
Referencias.........................................................................................................................11

2
 Introducción

Para comprender mejor el tema de “Cierre de auditoría” iniciaremos con la

descripción de conceptos que forman parte de este.
De acuerdo con Julio neo23 (2012) cierre de auditoria se describe como la última
etapa del proceso de revisión de la entidad. “es la etapa en la que evaluamos los
hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoría. Las medidas
tomadas para manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos “

Corado, P. T. M (2011). Define este término como sigue:

“Es el proceso mediante el cual el auditor deberá estar en posesión de todos los datos
necesarios para corregir los libros de contabilidad, analizar las operaciones comerciales,
preparar los estados financieros de su cliente, redactar el informe de auditoría y rendir o
negar
un dictamen”.

El Proceso para cierre de auditoría comprende momentos de análisis en los cuales

se describe la situación de la entidad con importancia sobre temas relacionados
con la supervisión, el auditor recurre a su experiencia, conocimientos y juicio
profesional y así tener el criterio de mostrar evidencia suficiente para determinar
que los estados financieros auditados están libres de incorrecciones materiales
debido al fraude o al error, a través del informe de auditoría.

Los Servicios Profesionales de Auditoria Morales y Asociados, S.A (2017), en la

presentación Prezi, muestran los momentos guía en el cierre de una auditoria de
la siguiente manera:
1) Revisión analítica final, es la comparación de los estados financieros de año
auditado con el año anterior, aquí se detecta la causa de las variaciones.
2) Eventos subsecuentes, quiere decir aquellas situaciones que se presentan
posteriores a la fecha de auditoría.
3) Negocio en marcha. los problemas de negocio en marcha están
relacionados con los riesgos de negocio que el auditor identificó durante el
transcurso de su auditoría.
4) Diferencias de auditoría. Aquellas diferencias de capital que fueron
detectadas por el auditor y que no están registradas en los estados
financieros.
5) Carta de representación. Considera la participación del representante legal,
Propietario y el contador que se dirigidas al auditor, estas son soporte para
el auditor en caso de demanda.

2
 6) Revisión de comprobantes manuales, es la revisión de comprobantes
manuales con el fin de identificar ajustes maquillados sobre los estados
financieros

¿En este ejercicio a se refiere con informe final? De acuerdo con Donoso, S. A.
(2017) “El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo
donde expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados
financieros que presenta una empresa”
El reporte final de la verificación como ya sabemos contiene la apreciación y
enjuiciamiento del auditor en él se publicarán los resultados obtenidos de la
evaluación, de acuerdo con Carísimo, M. (2019) este debe contener
obligatoriamente siete partes principales, que conforman el modelo estándar
usado a nivel mundial:

1. Título del informe,

2. Introducción,
3. Alcance,
4. Resumen,
5. Opinión,
6. Nombre y
7. Firma del auditor.

En esta actividad se pretende identificar las fallas y posibles repercusiones que se

pueden detectar en una auditoría pública a través del análisis de diferentes
situaciones que se presentan en una entidad pública con la finalidad de percibir y
evaluar estas fallas, para corrección o no de las mismas y qué consecuencias
puede traer a la entidad.

2
 Desarrollo

1.  Resuelve el estudio de caso sobre el cierre de auditoría donde evaluarás las fallas y
posibles repercusiones sobre las situaciones detectadas en una entidad pública.

Planteamiento:

Durante la auditoría al Centro del Gas CENGAS se detectaron las siguientes

situaciones, de ellas selecciona las cinco más importantes según tu opinión y
anota, en la columna de la derecha del cuadro que se encuentra al final del
documento, las posibles repercusiones que habría de no ser corregidas.

 No están publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) las políticas,

bases y lineamientos en materia de adquisiciones y arrendamientos de bienes
muebles y contratación de servicios del Centro Nacional de Control del Gas
Natural; tampoco las políticas, bases y lineamientos en materia de obras
públicas y servicios relacionados del Centro del Gas, ni las disposiciones
generales para celebrar contratos plurianuales.

 Como parte de las políticas, bases y lineamientos en materia de adquisiciones

y arrendamientos de bienes muebles y contratación de servicios del CENGAS
no están normados los siguientes aspectos:

 Proceso para la elaboración y aprobación de la investigación de mercado,

que incluya los documentos que deberá de contener para integrar el
expediente de contratación, así como el área responsable de la custodia del
mismo.

 Procesos para la guarda, custodia y administración de las garantías como

lo señala el numeral 4.2.7.1.4 del Manual Administrativo de Aplicación
General en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del
Sector Público (MAAGMAASSP).

 Disposiciones generales para la celebración de contratos plurianuales del

CENGAS.

Actualmente el procedimiento que se sigue para la autorización de contrataciones

plurianuales no es acorde con las disposiciones generales para la celebración de
contratos plurianuales del CENGAS.

 Notificación de adjudicación
Los oficios de notificación de los contratos no señalan fecha, hora y lugar para la
firma del contrato, así como el inicio de los servicios, tal como se establecen en el

2
tercer, cuarto y quinto párrafos del Artículo 84 del Reglamento de la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público (RLAASSP).

 Recursos Humanos
Reclutamiento, selección y capacitación

Al revisar los procedimientos de reclutamiento y selección, así como las

acciones de capacitación llevadas a cabo se observó lo siguiente:

- No se proporcionó documentación soporte de los procedimientos:

Aprobación y registro de estructuras orgánicas y ocupacionales,
Descripción, perfil y valuación de puestos de la Planeación de los Recursos
Humanos e Ingreso y Movilidad.

- No se realizaron evaluaciones al desempeño, conforme al Manual

Administrativo de Aplicación General en materia de Recursos Humanos y
Organización y Manual del Servicio Profesional de Carrera
(MAAGRHyOyMSPC)

- No se tiene evidencia de las acciones de capacitación de la Unidad de

Tecnologías Operacionales y de Información UTOI.

 Expedientes
De la revisión de un total de 30 recursos de la plantilla que conforman a la
(UTOI), se concluyó lo siguiente:

- No se contó con evidencia de exámenes técnicos y psicométricos

practicados al personal de nuevo ingreso, ni de la autorización de los
perfiles por el área correspondiente.

- Se identificaron inconsistencias en la integración de expedientes y los

perfiles se encontraban sin firmas de autorización y formalización, sin
embargo, las inconsistencias fueron subsanadas durante la ejecución de la
auditoría y los perfiles contaron con las autorizaciones correspondientes.

 De lo anterior se concluye que:

El CENGAS no implementó controles para validar el proceso de reclutamiento,
selección y capacitación.

 Entregables
Como parte de las actividades del proveedor este deberá proveer el
acondicionamiento del Centro de Cómputo Alterno (CCA), sin embargo, esta
actividad no había sido realizada ni se ha pagado por ella, dado que el CCA se
ubicará en una localidad diferente a la especificada del contrato.

2
 Se identificaron desviaciones en los tiempos de entregas de acuerdo a lo
estipulado en plan de trabajo de proyecto, entre ellas las pruebas relacionadas
con los dispositivos de construcción del centro de cómputo principal.

 Manuales de operación, mantenimiento, accesorios y software.

En las fases de ejecución, preparación del ambiente productivo, preparación
final y entrada a productivo, y soporte (funcionalidad financiera), se
identificaron retrasos, de los cuales no se aplicaron penas convencionales en
2017 estimados en $6 miles de dólares, que valuados al tipo de cambio de
$20.66 equivalen a $124 miles de pesos.

Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría mediante oficio número

DG/232/201, se solicitó la intervención de la instancia de control competente
con motivo de la irregularidad detectada por retrasos en el Centro de Control
Principal (CCP), la cual debió de concluir el mes pasado, sin embargo, el
proveedor no lo ha proporcionado, lo que deriva en un retraso del plan general
para la construcción del sistema SCADA, que corresponde a un ejercicio
distinto al de la cuenta pública en revisión.

Desarrollo y Soporte evolutivo a solicitud de CENGAS.

El contrato no desglosa el costo individual de cada uno de los servicios, por lo

que se incumple con el artículo 45, fracción VI, de la Ley de Adquisiciones y
Arrendamientos del Servicio del Sector Público (LAASSP).

 Los entregables estipulados en el anexo técnico no se encuentran

alineados con el detalle de los servicios facturados.

 De acuerdo con la definición de servicios del documento denominado:

“Estrategia y disposiciones para el manejo de la nube”, el proveedor GAT
Grupo de Aplicaciones Tecnológicas, S.A. de C.V., proveerá
“Administración de Infraestructura como Servicio, o "Servicios Hosting" a la
entidad, utilizando una o más locaciones, sin embargo, utiliza los recursos
de los centros de datos del proveedor Tecnología Nacional, S.A., quien
provee la instalación, configuración y administración de la infraestructura en
la nube incluyendo red LAN, servidores, sistema operativo (incluyendo
licencias), y almacenamiento, así como la configuración de los ambientes
de las aplicaciones.

 Por lo anterior se presume que de los 4 servicios estipulados en el contrato,

el "Servicio l infraestructura de cómputo en la nube", es una
subcontratación realizada por el proveedor de servicios GAT, con el
proveedor de servicios Tecnología Nacional, sin que se establezca en el

2
 contrato alguna cláusula referente a este punto, incumpliendo el numeral
IV.4 del contrato donde GAT, menciona que “cuenta con la capacidad y
conocimientos técnicos, la experiencia necesaria para prestar los servicios
objeto del presente contrato, así como los recursos humanos, técnicos,
económicos y materiales para ello”.

 CENGAS no cuenta con manuales organizacionales específicos ni de

procedimientos.

 Se identificó un pago en exceso realizado a Yacimientos Petrolíferos por

$329,348 miles de pesos, al haber incrementado indebidamente el monto
de la contraprestación de los servicios prestados en los contratos
específicos de Yacimientos Petrolíferos, sin que se hayan incrementado las
tarifas para el transporte y almacenamiento del gas natural del Sistema
Nacional de Gasoductos, además no se contó con la autorización de la
Tesorería Nacional para este incremento, y el mismo excedió el porcentaje
del índice nacional de precios al consumidor estipulado en la cláusula
cuarta del contrato marco.

Situación (falla, anomalía) detectada Posible repercusión

No están publicadas en el Diario Oficial de Al no existir fundamento legal que soporte

la Federación (DOF) las actividades de la entidad, esta se verá
Las políticas, bases y lineamientos en restringida para la realización de su
materia de adquisiciones y función además está sujeta a
arrendamientos de bienes muebles y inconformidad y poca o nula confiabilidad
contratación de servicios del Centro del servicio que proporcione al público, no
Nacional de Control del Gas Natural; habrá limitante ni condición para poder
tampoco las políticas, bases y realizar un contrato honesto, no hay
lineamientos en materia de obras públicas respaldo, no reclamos después del
y servicios relacionados del Centro del servicio y la garantía del mismo.
Gas, ni las disposiciones generales para
celebrar contratos plurianuales.

Notificación de adjudicación Debido a la poca información sobre la

Los oficios de notificación de los contratos contratación del servicio y de los
no señalan fecha, hora y lugar para la contratantes no se tiene alguna referencia
firma del contrato, así como el inicio de los de cuando se procederá a la realización
servicios, tal como se establecen en el del servicio, tampoco existirá se podrá
tercer, cuarto y quinto párrafos del Artículo disponer o sugerir algún de arreglo a las
84 del Reglamento de la Ley de problemáticas o controversias que surjan

2
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios durante o por el servicio que puedan
del Sector Público (RLAASSP). conciliar las partes involucradas.

Expedientes
Es de suponerse que la compañía Centro
De la revisión de un total de 30 recursos del Gas CENGAS debería contar con
de la plantilla que conforman a la (UTOI), empleados capacitados, cuya experiencia
se concluyó lo siguiente: y conocimiento avalan las actividades y
funciones que se realizan, la
*No se contó con evidencia de exámenes documentación en evidencia más sólida
técnicos y psicométricos practicados al de esta competencia, en cuestión de
personal de nuevo ingreso, ni de la capacitación, grave error no registrar los
autorización de los perfiles por el área exámenes tanto técnicos como
correspondiente. psicométricos, no olvidemos que estos
últimos podrán describir parámetros de
*Se identificaron inconsistencias en la importancia de la mente humana, ya sea
integración de expedientes y los perfiles inteligencia, personalidad, habilidad,
se encontraban sin firmas de autorización aptitud, actitud, etcétera.
y formalización, sin embargo, las
inconsistencias fueron subsanadas Con respecto a las inconsistencias en la
durante la ejecución de la auditoría y los integración de expedientes y perfiles,
perfiles contaron con las autorizaciones podemos decir que fungirán como
correspondientes. negligencias, se pasa por alto la vigilancia
y supervisión constante hasta por parte
*De lo anterior se concluye que: El de los jefe de área, querrá decir que esta
CENGAS no implementó controles para compañía sigue su labor sin aval de que
validar el proceso de reclutamiento, se este realizando la labor confiablemente
selección y capacitación. para el solicitante del servicio, además de
no cumplir con la normatividad, si no que
hasta la revisión, lo cual demuestra mala
calidad desde los procesos, jefes de área
hasta quienes desarrollan las actividades.

Se identificaron desviaciones En este momento podemos analizar un

En los tiempos de entregas de acuerdo mal cumplimiento del servicio, provocando
con lo estipulado en plan de trabajo de tal vez prolongación de tiempo para otros
proyecto, entre ellas las pruebas procesos que finalmente afectan el
relacionadas con los dispositivos de producto final del contratante, se habla de

2
construcción del centro de cómputo informalidad del contratista y malestar
principal. para los afectados por los retrasos, mal
servicio.

Manuales de operación, mantenimiento,

accesorios y software. Cuando se incurre a alguna falta u
En las fases de ejecución, preparación del obligación detectada en una revisión de
ambiente productivo, preparación final y auditoría es necesario que de acuerdo
entrada a productivo, y soporte con el convenio de partes se exige el
(funcionalidad financiera), se identificaron importe de indemnización que
retrasos, de los cuales no se aplicaron corresponde a fin de cubrir el daño,
penas convencionales en 2017 estimados perjuicio por reclamo que cruzó el límite
en $6 miles de dólares, que valuados al del contrato.
tipo de cambio de $20.66 equivalen a
$124 miles de pesos Al no haber ningún reporte por los
retrasos presentados en la situación de la
compañía Centro del Gas CENGAS, se
tiene el libre pensamiento de caso
corrupción o soborno para mantener la
imagen de la empresa.

Los Manuales organizacionales y de

CENGAS No cuenta con manuales procedimientos son el soporte sobre las
organizacionales específicos ni de actividades que se realizan en la
procedimientos. compañía ya que fungen de apoyo para
coordinar tanto el personal en sus
diferentes jerarquías como a cada tarea
que se realiza, al no existir estos
documentos la compañía Centro del Gas
CENGAS tiene discrepancia sobre el
servicio, no cumple con la legislación, y
finalmente el beneficio hacia el cliente no
es eficaz ni eficiente.

2
 Conclusión

Con una verificación de auditoría a una entidad pública podemos hallar

circunstancias de incurrencia que afectan tanto el servicio como la imagen de
dicha empresa, se inicia con la hipótesis de que las actividades, funciones y
personal se encuentras coordinados de acuerdo a la normatividad vigente para
que la labor que se realice sea eficiente y eficaz con el cliente, pueden surgir
situaciones reales fuera del marco normativo pero que a través de esta revisión
tienen oportunidad para corregirse o mejorar para el bienestar de los empleados y
cliente, pero es buena la aceptación dentro de la compañía de que se incumple
con compromisos, que derogan sanciones y que deben indemnizarse para
inmiscuir delitos de corrupción o fraudes que como mencionamos al principio
dañen la imagen de la entidad o que dañen la integridad de los empleados que en
ella laboren

2
 Bibliografía

Julio, neo23 (2012). Cierre de la auditoria. Recuperado de:

https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Cierre-De-La-Auditoría/
170567.html#:~:text=CIERRE%20DE%20LA%20AUDITORIA.%20CONCEPTO.
%20Es%20la%20última,auditoria%2C%20las%20medidas%20tomadas%20para
%20manejarlos%20y%2C%20

Corado, P. T. M (2011). Cierre de Auditoría. Recuperado de:

https://www.buenastareas.com/ensayos/Cierre-De-La-Auditoria/2754177.html#:~:t
ext=Podemos%20definir%20elcierre%20de%20auditoría%20como%3A%20Es
%20el,de%20auditoría%20y%20rendir%20o%20negar%20un%20dictamen.

Cámara, P. L. A (2012). Procedimiento del cierre de una auditoria. Recuperado de:

https://www.dineroenimagen.com/2012-10-08/8302

Servicios Profesionales de Auditoria Morales y Asociados, S.A (2017).

Procedimientos de cierre de auditoría. Recuperado de.
https://prezi.com/fkhm1uz1nxez/procedimientos-de-cierre-de-auditoria/

Donoso, S. A. (2017). Informe de auditoría. Recuperado de:

https://economipedia.com/definiciones/informe-de-auditoria.html.

Carísimo, M. (2019). Partes de un informe de una auditoría. Recuperado de:

https://www.cuidatudinero.com/13062133/7-partes-de-un-informe-de-auditoria