TALLER

GESTION DE LOS LIBROS

ELECTRONICOS - PLE
V. 5.2.0.1

DOCENTE: CPC JULIO VILCHEZ

R.S. 234-2006/SUNAT
 LEGALIZACION DE LIBROS
28 DE OCTUBRE DE 2016

• Resolución de Superintendencia N° 274-2016/SUNAT

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios

serán legalizados ante cualquier notario o, a falta de
éste, en los juzgados de paz letrados o juzgados de
paz de la jurisdicción territorial en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario”.
 Entorno Actual
REGIMEN GENERAL y RMT DEL I. R.

• Registro de Compras • Libro Diario

• Registro de Ventas e Ingresos • Libro Mayor
• Libro Diario de Formato • Registro de Compras
Simplificado • Registro de Ventas e Ingresos

De 300
Menos de
hasta 500
300 UIT
UIT • Registro de Inventario
• Registro de Activos Permanente en Unidades
Físicas.
Fijos. • Registro de Inventario
• Registro de Costos Permanente Valorizado.
Mas de
Más de 500 UIT
1700 UIT hasta
• Contabilidad Completa 1700 UIT • Libro de Inventarios y Balances
•Libro Caja y Bancos • Libro Diario
•Libro de Inventarios y Balances
•Libro Diario
• Libro Mayor
•Libro Mayor • Registro de Compras
•Registro de Compras • Registro de Ventas e Ingresos
•Registro de Ventas e Ingresos
5
LIBROS Y REGISTROS OBLIGADOS A LLEVAR:

VOLUMEN INGRESOS BRUTOS LIBROS QUE DEBEN

REGIMEN TRIBUTARIO
ANUALES LLEVAR
NUEVO RUS No hay límite No obligados a llevar
Registro de Ventas
REGIMEN ESPECIAL - RER S/ 525,000 soles
Registro Compras
Registro de Ventas
Hasta 300UIT Registro Compras
REGIMEN MYPE Libro Diario Simplificado
Segundo párrafo del Artículo
Mas de 300UIT
65° Ley IR
Registro de Ventas
Hasta 300UIT Registro Compras
Libro Diario Simplificado
Registro de Ventas
Registro Compras
Mas de 300UIT hasta 500UIT
Libro Diario
REGIMEN GENERAL Libro Mayor
Registro de Ventas
Registro Compras
Mas de 500UIT hasta 1700UIT Libro Diario
Libro Mayor
Libro Inventario y Balances
Mas de 1700UIT Contabilidad Completa
• Libro de Retenciones incisos e) y f) del • Registro de Inventario Permanente en Unidades
artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta. Físicas.
• Registro de Activos Fijos. • Registro de Inventario Permanente Valorizado.
• Registro de Costos.
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE

Registro de Ventas
Portal

Registro de Compras
Portal

Registro de Ventas y
Registro de Compras - PLE

Libro Diario y
Libro Mayor - PLE

Otros Libros
PLE
La empresa realiza la “simulación” previa
elaboración de sus archivos txt tanto para el
Registro de Ventas y Compras, y por error envia
estos archivos a través del PLE. A la fecha la
empresa no es sujeto obligado. Puedo con carta
firmada por el Representante Legal comunicar la
invalidez del envio de dichos libros?

De acuerdo al artículo 5° de la Res. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, se

estable que los contribuyentes adquieren la calidad de Afiliados al enviar por
primera vez el Resumen de alguno de los libros y/o registros.
La afiliación surte efecto cuando la SUNAT emita la respectiva constancia de
recepción.
Una vez ejercida la opción, la afiliación al Sistema tiene carácter
definitivo, por lo que no procede la desafiliación.
Esta opción nos permite registrar individualmente los comprobantes de pago y
documentos que hayan emitido en un determinado periodo tributario, sean estos
físicos o electrónicos. (A excepción de los emitidos en el SEE-SOL, puesto que estos
comprobantes electrónicos cargaran automáticamente en el preliminar del Registro
de Ventas e Ingresos).
• Importado: Solo si se envió masivamente, caso contrario no estará marcado con un visto.
• Anotado: Si no está con visto significa que el registro de ventas del periodo que corresponde el
documento aún no ha sido generado.
• Visualizar: En esta opción tenemos la forma de editar o eliminar el documento registrado.
Registradas las operaciones, se procede a generar el preliminar del registro de ventas
electrónico.

Luego de consignar el periodo tributario a generar el registro de ventas e ingresos

electrónico, nos saldrá la opción de “generación del Preliminar del Registro de Ventas
electrónico”, podemos verificar todas las operaciones registradas, realizamos la
verificación y luego generamos nuestro preliminar de ventas como reflejamos en la
siguiente imagen:
La empresa viene presentando
sus información vinculadas a sus
ventas y compras, a través del
sistema PORTAL desde enero
2018, le consulta si a partir de la
presentación de sus libros
correspondientes al periodo
marzo 2021 podría presentar sus
libros a través del PLE.
 CONTRIBUYENTE SUNAT
SW
Contable
propio

Ventas TXT BD LE

Resumen + Hash

Ventas

Domicilio Fiscal CdR

CdR
Ventas
+ Ventas
Ventas

Constancia de Recepción
Otro Domicilio +
CdR Firma SUNAT
PRICO Ventas
+ Ventas
Ante una Fiscalización
Que presento???

TXT + XPLE
FORMATO DIGITAL

• Archivo TXT, en todos los

casos¿?
• Conjunto de registros
(FILAS/TUPLAS)
• Conjunto de campos
• Dato en su mínima
expresión (fecha, serie,
código, etc.)
• Llave única (conformada por
periodo, CUO, Correlativo)
VALIDAR: es para realizar
una prueba antes de, es
decir si el archivo presenta
inconsistencias o errores el
archivo no pasará.

VERIFICAR: Esta opción sirva

para verificar si los archivos
txt, son los enviados a la
SUNAT.

HISTORIAL: donde se
muestra una consulta de los
libros generados.

VISOR: A través de esta

opción se puede ver las
Constancias de Recepción
generadas.
Resumen de los Sujetos que llevan Libros
Electrónicos
1. 2. 3. 4. 5. 6. Generadores
Incorporados Obligados Obligados Obligados Afiliados PLE Portal

Ingresos Ingresos Ingresos igual

Voluntarios Voluntarios
PRICOS mayores a mayores a o mayor a 75
PLE Portal
500 UIT 150 UIT UIT

RVI + RC RVI + RC RVI + RC RVI + RC

RVI + RC RVI + RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015 Enero 2016

LD + LM
Junio 2013 Nuevos
obligados
ANUAL: Libro de Inventarios y
Balances, Registro de Costos, Registro
de Activos Fijos
MENSUAL: Registro de Consignaciones, Nuevas obligaciones: PRICOS IPCN
Libro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas con ingresos mayores a 3,000 UITs
SEMESTRAL: Libro de Inventario
Permanente Valorizado

Obligados Voluntarios
SUJETOS OBLIGADOS
1. Por su nivel de Ingresos:
A PARTIR DE 01/01/2014 01/01/2015 2016 ** 2017 EN -->
REGIMEN RG RG RG / RER RG / RER
OBLIGADO IGV ART 35° IGV ART 35° IGV ART 35° IGV ART 35° IGV
NO INCORPORADOS SLE-PLE SLE-PLE SLE-PLE SLE-PLE
SLE-PLE / SLE- SLE-PLE / SLE- SLE-PLE / SLE- SLE-PLE / SLE-
NO GENERADOR
PORTAL PORTAL PORTAL PORTAL
INGRESOS <500 UIT* <150 UIT* <=75UIT*** <=75UIT*****
JULIO 2012 - JUNIO
PERIODO COMPRENDIDO 2014 2015 ****
2013
UIT 2012 2014 2015 PREC. ANTERIOR
UIT S/ 3800 3850 3950

* Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del
PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
** Por las actividades u operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2016 en
adelante, los sujetos que al 31 de enero de 2016 cumplan con las siguientes condiciones.
 REGLA GENERAL PARA OBLIGADOS
(NIVEL DE INGRESOS)

A partir del 01 de ENERO de cada año

ACOGIDOS AL:
RUC ACTIVO ✓ RER
✓ REG. GENERAL

INGRESOS => 75 UIT

UIT: Año Precedente DD.JJ MAYO año
al anterior precedente al anterior y
DD.JJ ABRIL año anterior
 2019 2020 2021

Y las Rectificatorias???

Se toman en cuenta
las rectificatorias
que hayan surtido
efecto al 31 de
mayo del año
anterior al del inicio
de la obligación.

28
--
Ejemplo: Obligados al 2021

Año precedente al anterior Año anterior Año de la obligación

2019 2020 2021
UIT 2019 = 4,200
75 UIT = 315,000
Registro de Ventas e
Ingresos iguales o mayores a 75UIT Ingresos Electrónico
DDJJ DDJJ
Mayo ….. ….. Abril
2019 2020
Registro de Compras
Electrónico

Mayo 2019 Abril 2020 2021

Usuarios del SLE: Art.4° RS 286-2009/SUNAT

• Principales Contribuyentes
1.
INCORPORADOS (PRICOS) con ingresos iguales Anexo 5 y 6 PLE
o mayores a 3,000 UIT.

1. • Principales Contribuyentes
INCORPORADOS (PRICOS). Anexo 5 PLE

FEB 2020 MAR 2020 ABR 2020 01 MAY 2020 RC - RV

MAR 2020 DEMAS

FEB 2020 ABR 2020 01 MAY 2020
LIBROS

RS => 04.01.2021 IPC

Usuarios del SLE:

Incorporado por la Quinta Disposición

Complementaria Modificatoria de la
Resolución N° 379-2013-SUNAT,
publicada el 29 diciembre 2013.

Art. 4° RS. 169-2015/SUNAT

El llevado de manera electrónica de los Libros y/o Registros del ANEXO N° 5 a
través del SISTEMA ELECTRÓNICO es obligatorio para aquellos sujetos que la
SUNAT designe como PRINCIPALES CONTRIBUYENTES.
Usuarios del SLE:

Aprobado e incorporado el Numeral

1.4 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 169-2015-
SUNAT, publicada el 30 junio 2015, el
mismo que entró en vigencia el 1 de
enero de 2016.

Art. 4° RS. 169-2015/SUNAT ( Vigente a partir de enero 2016)

El llevado de manera electrónica de los Libros y/o Registros del ANEXO N° 6 a
través del SISTEMA ELECTRÓNICO es obligatorio para aquellos sujetos
designados como Principales contribuyentes de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales siempre que se encuentren obligados a llevarlos de
acuerdo a las normas de la Ley del impuesto a la Renta y sus ingresos brutos, en
el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3000 UIT
Como verifico esto del IPCN?
 Nuevas Obligaciones de los
Incorporados

LÍMITE DE INGRESOS BRUTOS LRE – ANEXO

TIPO DE CONTRIBUYENTE LRE – Anexo 5
ANUALES 6

PRICO (diferente a
Intendencia Nacional de No hay límites SI NO
Pricos Nacionales)
PRICO NACIONAL Menor a 3,000 UIT SI NO
Igual o Mayor a
PRICO NACIONAL SI SI
3,000 UIT
OBLIGADOS:
2. Por su tipo de Actividad:
❖ A partir del 1 de enero de 2018,
Hubieren realizado y/o realicen por lo menos una operación de exportación a que se refiere el quinto párrafo
o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley del IGV en el período comprendido entre el 1 de
setiembre de 2017 y el 31 de diciembre de 2017, siempre que al 1 de enero de 2018 cumplan las siguientes
condiciones:
• RG, RER y MYPE.
• Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV.
• No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
• No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema.
• No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
Para efecto de lo previsto en este numeral, se entiende que la operación de exportación se ha realizado o se
realiza en la fecha en que conforme a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde
emitir la factura que la sustenta.

❖ Los sujetos que realicen una operación de exportación a que se refiere el quinto párrafo o los numerales 4, 6,
9, 10, 11 y 12 del artículo 33 de la Ley del IGV, por las operaciones o actividades efectuadas a partir del
primer día del período en el que realicen dicha primera operación de exportación, siempre que en ese día
cumplan las condiciones señaladas en el numeral anterior.
Para efecto de lo dispuesto en este numeral, se considerará la primera operación de exportación que se
efectúe a partir del 1 de enero de 2018, debiéndose entender que la operación de exportación se realiza en la
fecha en que conforme a lo previsto en el Reglamento de Comprobantes de Pago corresponde emitir la
factura que la sustenta.
Se realiza la primera operación de exportación y se emite la factura
01/01/2021
correspondiente el 15.01.2021, el contribuyente desde cuando estará
obligado a llevar los registros electrónicos? en adelante
 • Contribuyentes no PRICOS
3. AFILIADOS que voluntariamente deseen RC y RV PLE
llevar Libros Electrónicos.

• Contribuyentes no PRICOS
4. GENERADORES
que voluntariamente
deseen llevar Libros RC y RV PORTAL
Electrónicos.

REQUISITOS:
- Domicilio Fiscal Habido en el RUC.
- No se encuentre en estado de Suspensión temporal de actividades o de baja de
Inscripción en el RUC.
¿CUÁNTO TIEMPO SE DEBE COMUNICAR A SUNAT LA PERDIDA Y/O DESTRUCCIÓN DE
LOS LIBROS?
15 días hábiles
¿EN CUÁNTO TIEMPO DEBO REHACER LOS LIBROS?
60 días calendario
PROCEDIMIENTO
CRONOGRAMA
Constancia de Recepción (*.xple), puede descargarlo en
cualquier momento desde la opción Historial
¿Almacenamiento?
El almacenamiento, archivo y conservación de los Libros y Registros
Electrónicos que se generen en el sistema, esta a cargo del Contribuyente
durante cinco (5) años o mientras el tributo no esté prescrito, el plazo que
fuera mayor.

Base Legal: Decreto Legislativo N.º 1315

LIBROS ELECTRÓNICOS

Anexo 2 RS 361-2015/SUNAT
 Tablas de los LE
TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
TABLA 6: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
TABLA 11: CÓDIGO DE LA ADUANA
TABLA 12: TIPO DE OPERACIÓN
TABLA 13: CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
TABLA 14: MÉTODO DE VALUACIÓN
TABLA 15: TIPO DE TÍTULO
TABLA 16: TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
TABLA 17: PLAN DE CUENTAS
TABLA 18: TIPO DE ACTIVO FIJO
TABLA 19: ESTADO DEL ACTIVO FIJO
TABLA 20: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
TABLA 21: CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL
TABLA 22: CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
TABLA 25 "CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN"
TABLA 27: TIPO DE VINCULACION ECONOMICA
TABLA 28: PATRIMONIO NETO
TABLA 30: CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS
TABLA 31: TIPO DE RENTA
TABLA 32: MODALIDAD DEL SERVICIO PRESTADO POR EL SUJETO NO DOMICILIADO
TABLA 33: EXONERACIONES DE OPERACIONES DE NO DOMICILIADOS (ART. 19 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)
TABLA 34: CÓDIGO DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
TABLA 35: PAISES

Anexo 3 RS 169-2015/SUNAT
ALGUNAS OTRAS CONSIDERACIONES:
➢ LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los Generadores que se encuentren obligados a presentar el PDT - Planilla Electrónica - Formulario
Virtual Nº 0601, están exceptuados de llevar este libro.
➢ LIBRO MAYOR
El generador que se encuentre obligado a llevar este libro o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo
establecido en la presente resolución, puede optar por no llevarlo si lleva el Libro Diario de manera
electrónica. Para tal efecto, debe registrar en el nombre del archivo del libro mayor el indicador 2 “Cierre
del Libro - no obligado a llevarlo”.

➢ LIBRO CAJA Y BANCOS:

El generador se encuentra exceptuado de llevar el libro caja y bancos de acuerdo a lo establecido en la
presente resolución siempre que su información se encuentre contenida en el Libro Diario o en el libro
mayor, según corresponda.“ RS 286-2009.
Si se llevara el libro Caja y Bancos de forma manual se exceptuaría si la información se encontrara
contenida en el Libro Mayor.

➢ REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Este libro deberá incluir mensualmente la información establecida en el Anexo Nº 2 por cada tipo de
existencia, proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada almacén y sustentada en
comprobantes de pago y/o documentos.
Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este registro y opten por hacerlo de manera
electrónica, están exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas de acuerdo
a lo establecido en la presente resolución o en la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT.”
Anotación de operación de ventas en el Libro Diario
------------------ 0914 --------------------

11,800
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 1ra línea del asiento 0914: M1

121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar

1213 En cobranza
1,800

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2da línea del asiento 0914: M2
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV - Cuenta propia

10,000
70 VENTAS
3ra línea del asiento 0914: M3
701 Mercaderías
7011 Mercaderías

Por la venta de mercaderías correspondiente a la

Factura N° 0001-055
05/04/2015
------------------ 0915 --------------------

20170600|0914|M1|01|12130|05/06/2017|Venta de mercadería |11800.00| |1|

Libro 20170600|0914|M2|01|40111|05/06/2017|Venta de mercadería | | 1800.00 |1|
Diario PLE 20170600|0914|M3|01|70110|05/06/2017|Venta de mercadería | | 10000.00 |1|

Es el número de línea del asiento

Es el número
contable.
del asiento
Debe anteponerse la letra "M" pues es
contable (CUO)
un asiento de movimientos del mes.
 Oportunidad para la generación del resumen de un Libro y/o
Registro Electrónico
CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN LA INFORMACION SE ANOTA DE MANERA

1 LIBRO CAJA Y BANCOS MENSUAL

3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ANUAL1 U OPORTUNIDAD PREVISTA2

4 LIBROS DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL MENSUAL

IMPUESTO A LA RENTA

5 LIBRO DIARIO MENSUAL

5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO MENSUAL

6 LIBRO MAYOR MENSUAL

7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS ANUAL

8 REGISTRO DE COMPRAS MENSUAL

9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES MENSUAL

10 REGISTRO DE COSTOS ANUAL

12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS MENSUAL

13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO SEMESTRAL

14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS MENSUAL

1 Al 31 de Diciembre
2 Podrá ser al 31 de enero, por modificación del porcentaje. Al 30 de junio, por modificación del coeficiente o porcentaje. Al último día del mes que sustentará la suspensión o modificación del coeficiente
(distinto al 31 de enero o 30 de junio). Al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión, escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas o extinción de la persona jurídica. A la fecha
del balance de liquidación, cierre o cese definitivo del deudor tributario. A la fecha de presentación para libre propósito.
Nomenclatura de los Archivos de Texto

Puede tener cualquier nombre, como por ejemplo:

✓ RC202101.txt
✓ Registro_Compras_2021_01.txt
✓ LE1070247129520210100080100001111.txt
ESTADOS EN EL PLE
OBLIGACIONES DESDE EL 2021…
CODIGO PRODUCTO (UNSPSC ò GTIN)

Base Legal: R.S. 108-2020-SUNAT

APROBACIÓN DE LAS NUEVAS VERSIONES
DEL PLE Y OTRAS MODIFICACIONES

VERSION 5.2
01-01-2021
CAMPO 2 - LIPV
IMPUESTO AL CONSUMO DE BOLSAS DE
PLÁSTICO (ICBP)
REGISTRO DE COSTOS
¿Quién LO LLEVA?
RTF N.º 08246-8-2015
J.O.O.
 GRACIAS!

994859551

[email protected]

Consultor Especializado en materia tributaria, JuLio Cesar Vilchez

soluciones electrónicas, laboral, seguridad y
salud en el trabajo, y otros. JuLio Cesar Vilchez