Tema 2. Activo Corriente. - Banco

CONTABILIDAD INTERMEDIA
ACTIVO CORRIENTE
Andy González
ARGV2013
Activo Corriente
 Se entiende por activos corrientes aquellos
activos que son susceptibles de convertirse
en dinero en efectivo en un periodo inferior
a un año. Ejemplo de estos activos además
de caja y bancos, se tienen las inversiones a
corto plazo, la cartera y los inventarios.
Activo Corriente
 Los activos corrientes son de gran
importancia en toda empresa puesto que
es con ellos que la empresa puede operar,
adquirir mercancías, pagar Nómina,
adquirir Activos fijos, y pagar sus pasivos
ente otros aspectos.
Efectivo
 Definición de efectivo Es un activo

circulante, el de mayor liquidez con el que
cuenta una organización para cubrir sus
inmediatas obligaciones.
Efectivo
 “Se entiende por Efectivo la moneda de

curso legal, es decir, emitida por el Estado y
de obligatoria aceptación dentro del
Territorio Nacional, así como los depósitos a
la vista destinados al pago de operaciones y
obligaciones de la empresa”.
1.1.2.-Efectivo en banco
 El nombre de la cuenta “Banco” representa
la institución en la cual tenemos nuestro
dinero depositado y donde se encuentra
disponible en el momento que lo
necesitamos.
 Se entiende por efectivo en Bancos la
moneda de curso legal depositado en
instituciones financieras dentro y fuera del
país, propiedad de la empresa, libre de
restricciones.
Estas cuentas pueden ser:
 Cuenta de Ahorro.
 Cuenta Corriente
 1. La herramienta más eficaz para controlar el
efectivo es la cuenta bancaria. Proporciona un
doble registro de todas las transacciones
monetarias.
 2. Para facilitar controles eficaces en el uso de las

cuentas bancarias, se utilizan documentos
especiales que evidencian las transacciones.
 3. Los empleados autorizados a hacer extracciones
utilizan tarjetas de firma. Los depósitos deben ir
acompañados de sus recibos correspondientes y se
cursan cheques para todos los pagos.
 4. Se envía un aviso de pago con cada remesa para

asegurarse de que los acreedores registren el
crédito correspondiente.
 5. Generalmente, los bancos requieren que se

mantenga un saldo mínimo (saldo compensatorio).
OBJETIVO DE UNA CUENTA BANCARIA:
La utilización de una cuenta bancaria tiene como

objeto fundamental:
 Evitar las irregularidades en el pago de los
deudores, ya que todas las erogaciones deben ser
calificadas por personal asignado para ello.
 Custodiar en sitio seguro los fondos de la empresa.
 Eliminar las diferencias a las cuales se presta la
excesiva manipulación del dinero.
TERMINOS QUE SE DEBEN CONOCER:
Las causas de las diferencias entre el saldo de los

libros de la empresa y del Banco son las siguientes:
 Cheques pendientes o en tránsito: cheques

emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco
por el beneficiario del mismo. Por lo que están
abonados en libros pero no cargados en el Estado
de Cuenta del Banco.
 Depósitos en tránsito: generalmente

corresponden con depósitos enviados por
correo a fin de mes o que por cualquier
causa no hayan llegado al Banco. Por lo que
aparecen cargados en los libros de la
entidad y no abonados por el Banco.
 Notas de Débito: cargos hechos por el

Banco por diversos conceptos (intereses,
comisiones, giros descontados devueltos,
cheques recibidos de clientes y devueltos
por el Banco) que por no haberse recibido
del Banco la nota de débito respectiva
(generalmente por correos) no se ha
abonado en los libros de la entidad.
 Notas de Crédito: abonos hechos por el

Banco (descuento de giros, pignoraciones,
pagarés) que por no haberse recibido la
nota de crédito no se han cargado en los
libros.
 Errores: puede suceder tanto en los

registros de la empresa como en los del
Banco ya que al registrarse cualquier
operación puede colocarse una cantidad
distinta.
 Cargos o abonos incorrectos: puede originarse

por depósitos o cheques de bancos con los que la
empresa lleva cuenta, los cuales por error se
carguen o abonen a otro Banco distinto o que el
Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta
operaciones que corresponden a otro cliente del
Banco.
 Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia
que ocurren con menor frecuencia.
CONCILIACION BANCARIA:
 Consiste en la comparación de los registros
de las operaciones con los bancos, de
nuestros libros con los movimientos
registrados en los Bancos, mostrados en los
Estados de Cuenta Mensuales que emiten
dichas instituciones, para proceder a hacer
las correcciones o ajustes necesarios en los
libros de la empresa.
 Una conciliación bancaria es el método que
determina la razón de las discrepancias entre
el saldo del extracto y el saldo de la cuenta
de efectivo en bancos para calcular un
equilibrio ajustado.
Esto se realiza ya que es común que los

saldos de dichos estados de cuenta de los
Bancos, no coincidan con los de nuestros
libros por cualquiera de las siguientes
razones:
 1. Cheques pendientes de cobro por parte de los
beneficiarios de los mismos.
 2. Depósitos de última hora que la Empresa realizó

y que el Banco no registró por haber cerrado.
 3. Los libros de las cuentas corrientes, para

preparar los Estados de fin de mes.
 4. Errores numéricos u omisiones en los libros de

la Empresa
 5. Cheques ajenos que el Banco carga por

equivocación
 6. Cheques devueltos por falta de fondos o

cualquier otra causa.
 7. Cargos que el Banco efectúa causados por
intereses, comisiones, impuestos, etc.
 8. Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por

concepto de intereses, cobros realizados en su
nombre o cualquier otro concepto.
 9. Errores u omisiones por parte de los Bancos.

 Las diferencias se producen generalmente
por conceptos que todavía no ha registrado
el banco o la empresa, y que suelen tratarse
de cheques aún no presentados al cobro,
depósitos en tránsito y cargos por servicios
bancarios.
 Los errores son otra causa común de

discrepancias que la conciliación ayudará a
corregir.
 Finalmente, la conciliación también puede

descubrir irregularidades
Métodos para determinar la
Conciliación bancaria:
Una conciliación bancaria se divide en dos

secciones:
 El saldo del extracto de cuenta.
 El saldo de los registros del depositante.

Métodos para determinar
la Conciliación bancaria:
Aunque es posible conciliar un saldo con
el otro, es práctica común ajustar ambos
saldos para comprobarlos entre sí.
Por las transacciones pendientes que el
depositante desconoce, y que descubre
gracias al extracto de cuenta, deben
confeccionarse asientos de diario.
Métodos para determinar
la Conciliación bancaria:
Existen diferentes métodos de conciliación:
 Conciliación por Saldos Ajustados.
 Saldos Encontrados
 Cuatro Columnas o Saldos Correctos

 MÉTODO DE SALDOS AJUSTADOS:
Es una conciliación en dos etapas:
 En la primera se lleva el saldo del Estado de
Cuenta del Banco a la situación correcta,
luego de hacer las correcciones en los libros
de la empresa, de acuerdo a las operaciones
pendientes de registro en el Banco.
 En la segunda etapa, se llevan los saldos de

los libros de la Empresa a su real valor,
anotando las transacciones las cuales la
Empresa no había registrado.
El Saldo de la cuenta del Banco, en el Mayor de la
Empresa se ajusta de la siguiente manera:
 1. Sumando todos los abonos los cuales la

empresa conoce sólo cuando recibe el Estado de
Cuenta del Banco, como son: efectos por cobrar
de la Empresa que el Banco cobró y abonó en
cuenta, abono por intereses, errores u omisiones.
 2. Restando los cargos que el Banco ha hecho a
su favor como son comisiones, cheques devueltos
o anulados, etc.
 Consiste en comparar el estado de cuenta

enviado por el banco con la cuenta del banco
correspondiente en los libros de contabilidad y
hacerles todas las correcciones necesarias para
ser llevados a saldos correctos en ambos.
NOMBRE DE LA EMPRESA
Conciliacion Bancaria
Banco "TAL" al xx-xx-xxx
Primer Paso Bs Bs
1 Saldo Según Libros: xxxxx,xx
Más Notas de Crédito:
Giros Cobrados xxx,xx
Intereses a favor xxx,xx xxxx,xx
Sub- Total xxxxx,xx
Menos Notas de Débito
Gastos Por Comisiones xxx,xx
Cheques Devueltos xxx,xx xxxx,xx
Saldo Ajustado y Correcto: xxxxx,xx
2 Segundo Paso:
Saldo Según Banco: xxxxx,xx
Más Depósitos en Transito:
Nª 1 xxx,xx
Nº 2 xxx,xx
Total de Depósitos: xxxx,xx
Cheques Registrados en Exceso:
Cheques Ajenos xxx,xx
Por el Banco xxx,xx xxxxx,xx
Sub-Total: xxxxxx,xx
Menos Cheques en Transito:
Nº 3 xxx,xx
Nº 4 xxx,xx xxxxx,xx
Saldo Ajustado y Correcto: xxxxxx,xx
 MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS:
Es una conciliación que consiste en ajustar
el saldo del Estado de Cuenta del Banco,
hasta llegar al saldo que muestra la cuenta
del banco en el libro mayor de la Empresa,
es decir:
MÉTODO DE SALDOS ENCONTRADOS:
 1. Se suman al saldo del banco los Cargos
por Depósitos de última hora, efectuados
por la Empresa y los Cargos efectuados por
el Banco que la empresa no haya tomado
en cuenta, tales como: comisiones,
intereses, errores u omisiones.
 2. Se restan los Abonos por: Cheques

emitidos por la Empresa y no presentados
al cobro y los abonos efectuados por el
banco no tomado en cuenta por la empresa
(Intereses, cobros hechos por el banco en
nombre de la empresa).
 El método de Saldos Encontrados llamado
también “Conciliación de saldos del Banco y
en Libros”. En otras palabras consiste en
comprara el estado de cuenta enviado por
el Banco con la cuenta banco en los libros
de contabilidad y poder realizarles todas las
correcciones necesarias, partiendo del
saldo del estado de cuentas hasta coincidir
con el saldo según libros a fin de mes.
Bs Bs Bs
1 Saldo Según Banco: xxxxx,xx
Más:
2 Depositos en Tránsito:
Nª 1 xxx,xx
Nº 2 xxx,xx
Total Depositos en Transito: xxxx,xx
3 Notas de Débito:
Gastos Por Comisiones xxx,xx
Cheques Devueltos xxx,xx
Cargos de Banco por Error:
Cheques Ajenos xxx,xx
Cheques Registrados en Exceso xxx,xx
Total ND y Errores del Banco: xxxx,xx xxxxx,xx
Sub- Total: xxxxxx,xx
Menos:
4 Cheques en Tránsito:
Nº 3 xxx,xx
Nº 4 xxx,xx
Total Cheques en Transito: xxxx,xx
5 Notas de Crédito:
Intereses a favor xxx,xx
6 Errores y Omisionesde la Empresa:
Cheques sin Anular xxx,xx
Total NC y Errores de la Empresa: xxxx,xx xxxxx,xx
Saldo Según Libro: xxxxxx,xx
Método de cuatro columnas:
 Este método en Auditoria recibe el nombre
de “Prueba de Efectivo” y consiste en la
comparación del estado de cuenta enviado
por el banco con los libros de contabilidad,
determinando las partidas pendientes para
llegar a los saldos correctos en ambos.
LIBRO BANCO
CONCEPTOS
Debe Haber Debe Haber
1 Saldo xxx,xx xxx,xx
2 Depositos en Tránsito:
Nª 1 xxx,xx
Nº 2 xxx,xx
3 Cheques en Tránsito:
Nº 3 xxx,xx
Nº 4 xxx,xx
4 Notas de Débito:
Gastos xxx,xx
Cheques Devueltos xxx,xx
5 Notas de Crédito:
Intereses a favor xxx,xx
6 Errores de Banco:
Cargos por Error xxx,xx
Abonos por Error xxx,xx
7 Errores de la Empresa:
Cargos por Error xxx,xx
Abonos por Error xxx,xx
Sumas xxxx,xx xxxx,xx xxxx,xx xxxx,xx
Saldos Correctos xxx,xx xxx,xx
Totales xxxx,xx xxxx,xx xxxx,xx xxxx,xx
RECORDEMOS
 Se entiende por efectivo en Bancos la moneda de
curso legal depositado en instituciones financieras
dentro y fuera del país, propiedad de la empresa,
libre de restricciones.
Objetivos:
 Custodiar en sitio seguro los fondos de la
empresa.
 Evitar las irregularidades en el pago de los
deudores.
 Eliminar las diferencias en la manipulación del
dinero.
RECORDEMOS
 Conciliación bancaria es el método que
determina la razón de las discrepancias
entre el saldo del extracto y el saldo de la
cuenta de efectivo en bancos.
Métodos:
 Saldos Encontrados.
 Saldos Ajustados.
 Saldos Correctos.
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 Definición de efectivo Es un activo

 “Se entiende por Efectivo la moneda de

 2. Para facilitar controles eficaces en el uso de las

 4. Se envía un aviso de pago con cada remesa para

 5. Generalmente, los bancos requieren que se

La utilización de una cuenta bancaria tiene como

Las causas de las diferencias entre el saldo de los

 Cheques pendientes o en tránsito: cheques

 Depósitos en tránsito: generalmente

 Notas de Débito: cargos hechos por el

 Notas de Crédito: abonos hechos por el

 Errores: puede suceder tanto en los

 Cargos o abonos incorrectos: puede originarse

Esto se realiza ya que es común que los

 2. Depósitos de última hora que la Empresa realizó

 3. Los libros de las cuentas corrientes, para

 4. Errores numéricos u omisiones en los libros de

 5. Cheques ajenos que el Banco carga por

 6. Cheques devueltos por falta de fondos o

 8. Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por

 9. Errores u omisiones por parte de los Bancos.

 Los errores son otra causa común de

 Finalmente, la conciliación también puede

Una conciliación bancaria se divide en dos

 El saldo de los registros del depositante.

Existen diferentes métodos de conciliación:

 Conciliación por Saldos Ajustados.

 Cuatro Columnas o Saldos Correctos

 En la segunda etapa, se llevan los saldos de

 1. Sumando todos los abonos los cuales la

 Consiste en comparar el estado de cuenta

 2. Se restan los Abonos por: Cheques

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