Módulo IV

Unidad 2
Control interno del efectivo y Nómina de pago

Objetivo general del módulo:

Al finalizar el módulo, las personas participantes estarán en capacidad de registrar,
controlar y validar las informaciones contables y calcular y emitir relaciones de
ingresos, gastos, facturas, estado de cuentas, nóminas y otros documentos
financieros, para manejar el control interno del efectivo, acorde a los procedimientos
contables y bajo supervisión con cierto grado de autonomía

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 Control interno de caja general.

Control interno del efectivo

El control interno es un sistema conformado por un conjunto de
procedimientos, que interrelacionados entre sí, tienen por objeto
proteger los activos de la empresa, para así evitar pérdidas por
fraude (robos), o uso ineficiente (desperdicio).
El área de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar
todo el dinero que entra o entrará y programar todas las salidas del
mismo.
En una empresa los pagos importantes deberán hacerse mediante
cheques. Y los pagos pequeños mediante lo que denominamos caja
chica.

Caja chica
La caja chica es una cantidad de dinero que utilizan las empresas
cuando tienen que hacer frente gastos imprevistos o de emergencia
que no están programados en el presupuesto de la organización.
Suelen ser gastos de pequeña cantidad y que, por tanto, pueden ser
satisfechos en efectivo.

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 El fondo de
Caja Chica Es aquel que
establece la empresa para
realizar pagos pequeños,
tales como, refrigerios,
dietas, pasajes,
detergentes, combustibles,
etc. Esto para evitar hacer
cheques por este tipo de
gastos menores. Todos los
pagos de caja chica se
hacen en efectivo. En la
operación de caja deben
intervenir por lo menos
dos personas. La función de registro de operaciones de caja será exclusivo
del departamento de contabilidad.

Creación de fondos
Se hace un estimado del total necesario para un periodo corto, es decir que
no sobrepase de un mes. Se expide un cheque por un valor ligeramente
superior a esta estimación, se cambia el cheque y se le entrega al custodio
o encargado de la caja chica que es responsable del manejo de este y de
realizar los pagos

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Desembolsos
Cuando se efectúa un desembolso se hace un Comprobante de caja chica,
estos comprobantes hacen las veces de recibos.
DESEMBOLSO COMPROBANTE DE CAJA
NO._________
FECHA________
PAGADO A:_____________________________________
LA SUMA DE____________________ RD$_____________
POR CONCEPTO DE_______________________________
CARGADO A_______________________ Ced No.________
_______________________
______________________ _______________

RECIBIDO POR AUTORIZADO POR

CTA. NO.__________

Dichos comprobantes deben estar pre numerados y firmados por la

persona que recibe el dinero, quien autoriza el pago y por el encargado del
fondo. Al realizarse los pagos con estos comprobantes, se anotarán en un
formulario llamado Reembolso de caja chica.
REEMBOLSO DE CAJA CHICA
COMPROBANTES
NUM.______AL_____ DESDE EL ______ AL ______ DE
VALOR
NO. BENEFICIARIO CONCEPTO RD$

TOTAL
HECHO POR: REEMBOLSAR
EFECTIVO
RECIBIDO POR: DISPONIBLE
APROBADO POR: TOTAL 1 + 2
VALOR DEL
OBSERVACION FONDO

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La Caja Chica debe siempre contener comprobantes y dinero que sumados
equivalgan al importe del fondo.

El contador (a) debe manejar 3 registros distintos en el caso del fondo de

caja chica.
Creación del fondo. Reposición del fondo. Liquidación del fondo.
Reposición de fondos
El custodio o encargado de caja chica cuando quede un 10% del monto
total debe solicitar su reposición, acompañada del formulario de
reembolso con los comprobantes anexos, con lo cual se realizara un
cheque por el monto solicitado.
Contabilización
Al momento de crear el fondo de caja chica, se realizará la siguiente
operación, o asiento contable.
El Triunfo S. A. crea fondos para una caja chica el 15 de junio del 2015,
por valor de RD$ 5,000.00

5
 Debito Credito
Efectivo en caja chica 5,000.00
@

Efectivo en Banco 5,000.00

Al realizarse la reposición, se cargarán al débito las cuentas de los diferentes
Gastos, y al crédito la cuenta de Efectivo en Banco.

Arqueo de caja chica: Es cuando al custodio o Encargado del fondo de

caja chica se le hace una revisión o supervisión por parte de su superior o
la persona al mando, del manejo de la misma, para llevar un buen control
del este.

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Conciliación bancaria
Es el proceso mediante el cual podemos comprobar si el balance del
estado que el banco envía cada mes coincide con el balance del libro de
banco de la empresa, ya que las empresas debemos manejar un libro de
banco, para registrar los montos de los cheques que se dan cada día, así
como también los ingresos. El propósito de la conciliación bancaria es
asegurar que el banco y la empresa están de acuerdo en las diferentes
actividades y operaciones que se realizan con relación a la cuenta bancaria
de la empresa.

Bancos: Son instituciones financieras, autorizados debidamente que se

dedican a brindar servicios a sus clientes, los cuales son de gran utilidad
para las empresas comerciales, como para personas particulares. Entre los
servicios que ofrecen los bancos se encuentran: Cuentas Corrientes,
Cuentas de Ahorro, Prestamos, Transferencias Bancarias, Cartas de
Créditos, Certificados Financieros, Tarjetas de créditos y Débitos,
Depósitos a Plazos fijos.

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Cuentas corrientes
Donde el cliente deposita dinero en el banco y mediante cheque autoriza
el pago a nombre del beneficiario.

Cuentas de ahorro
Esta cuenta es manejada por los clientes mediante una libreta que el
banco suministra, con la finalidad de hacer los retiros personales, usando
un comprobante o de caja o de retiros

Elementos en una conciliación bancaria

Estado Bancario: es el informe que le suministra el banco al cliente,
sobre los movimientos y balance de su cuenta corriente. El mismo viene
acompañado de los cheques pagados o cancelados por el banco, las notas
de débitos y las notas de créditos.

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 Libro de Banco: Es
el libro de registro de
operaciones financieras que
tengan incidencia sobre los
saldos de las cuentas
habilitadas en entidades
bancarias. Se llevará
un libro por cada una de las
cuentas bancarias
habilitadas.

Cheque: Es una orden escrita firmada por el depositante o dueno de la

cuenta corriente, mediante el cual autoriza al banco a pagar cierta cantidad
de Dinero de los fondos depositados y disponibles en su cuenta.
Si se comete un error en la elaboración de un cheque se debera archivar y
poner la palabra nulo, como prueba de que está dañado, adjunto de todas
las copias del mismo.

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Cheques en tránsitos: Aquellos cheques que al momento
del banco preparar el estado, aún no han llegado a el para ser pagados.

Depósito
Es una operación en la que una entidad financiera custodia el dinero de un
cliente. Es decir, guarda su dinero, para que a cambio remunere según el
plazo y cantidad al cliente por tener inmovilizado su dinero.

Depósitos en transito
Son aquellos depósitos realizados por el cliente, pero que al momento del
banco preparar el estado aún no han llegado para su inclusión.

Notas de crédito
Una nota de crédito es un documento que expresa un saldo a nuestro favor,
sus causas son variadas, y por lo general se manifiestan en los
movimientos de las cuentas corrientes

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Notas de débitos
La nota de débito bancaria es el documento que emite el banco a sus
clientes para informarles una disminución de su cuenta corriente bancaria.

Localización de errores en la conciliación bancaria

La conciliación bancaria te sirve para comprobar y corregir tres
situaciones muy importantes:
Confirmar que las operaciones previstas se están realizando
Descubrir alguna falta o anotación equivocada por parte del banco
Revisar las comisiones y gastos que se hayan aplicado en la cuenta y
controlar que estén bien.
Corregir algún olvido o error propio

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Nóminas de pagos
Es el formulario que utiliza la empresa para resumir las informaciones que
cubren el pago de sus empleados. La información de las nóminas varias
según las necesidades de la empresa y cuenta de las siguientes partes.
Encabezado: que contiene el nombre de la empresa y el periodo que
cubre dicho pago.
Columnas con: Numero consecutivo de los empleados, nombres de estos,
numero de cedula, cargo que ocupa en la empresa, sueldo bruto, varias
columnas con las diferentes deducciones, o descuentos, como son:
Tesorería de la seguridad social o TSS, Impuesto sobre la renta, oIR3,
préstamos a empleados, Infotep, entre otras.

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Sueldos
Son las retribuciones fijas que pagan los empleadores a sus empleados a
cambio de sus servicios. Estos pueden ser pagados, semanal, quincenal o
mensual.
Calculo de salario promedio diario
Este se obtiene dividiendo el salario del empleado mensual, entre la Tasa
23.83, Establecida en el código laboral, la cual está basada en el siguiente
calculo.
Factor divisor: 5.5 días semanales x 52 semanas del año, dividido entre
12 meses.
5.5 x 52 = 286 / 12 = 23.83 tasa para cálculos promedios

Procedimiento para la preparación de la nómina

Despues de llenar cada columna de las anteriores mencionadas, hasta
llegar al sueldo bruto, se hacen las deducciones de lugar para obtener el
sueldo neto a pagar

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Bonificación
El artículo 223 del código laboral establece con obligatoriedad, que todas
las empresas deben otorgar el equivalente al 10 % de los beneficios o
ganancias netos obtenido, a todos sus empleados. las empresas deben
realizar este pago entre 90 a 125 días despues del cierre de cada periodo.
La distribución se hará de la siguiente manera:
Empleados con más de 3 años laborando en la empresa, 60 días de salario
ordinario. Los empleados de 1 a 3 años, le corresponden 45 días
y los de menos de años una cantidad proporcional al salario

Regalía pascual
El empleador está obligado a pagar en el mes de Diciembre, el sueldo
número 13, o salario de navidad, el cual consiste en la duodécima, parte
del salario devengado durante el años, teniendo el empleador derecho a
proporcionar una cantidad mayor, si así lo considera. Esta es proporcional
a los meses trabajados

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Beneficios del empleado, según código laboral
Son las retribuciones que se pagan a los trabajadores que mantienen
contrato de trabajo, ya sea verbal o escrito con los empleadores, según
establece el código de trabajo, al término de dicho contrato.

Terminación del contrato de trabajo: El contrato de trabajo puede

terminar, por tres causas principales.
Por desahucio
Por despido del trabajador
Por la dimisión del trabajador.

Desahucio
Es el acto mediante el cual una de las partes mediante aviso previo a la
otra y sin alegar causa, ejerce el derecho de poner término a un contrato
por tiempo indefinido.
Según el artículo 76 del código laboral, la parte que ejerce el derecho del
desahucio debe dar aviso previo a otra parte, es lo que se llama preaviso.

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Despido del trabajador
Despido es la resolución del contrato de trabajo por la voluntad unilateral
del empleador. Es justificado cuando el empleador prueba la existencia de
una justa causa prevista al respecto en este código. Es injustificado en caso
contrario.

Dimisión del trabajador

Es la resolución de término del contrato de trabajo, por voluntad unilateral
del trabajador.

El preaviso
Es el tiempo de informar la terminación del contrato, varia en función de
la antigüedad que tenga el trabajador en la empresa y debera hacerse de
acuerdo a la siguiente escala.
De 3 a 6 meses de trabajo, 7 días de anticipación.
De 6 a 1 años “ “ 14 “ “ “
De 1 años en adelante 28 días de anticipación.

Ejemplo:
Un empleado que laboro por 2 años para la empresa X y devengaba un
sueldo de 13,000.00. tendrá.

16
13,000.00 / 23.83 = 545.53 545.53 x 28 días = 15,274.84
Total de preaviso = 15,274.84

Cesantía
El empleador que ejerza el desahucio debe pagar al trabajador un auxilio
de cesantía, cuyo importe se fijara de acuerdo con las reglas siguientes.

De 3 a 6 meses de trabajo continuo 6 días

De 6 a 1 años “ “ “ 13 “
De 1 ano a 5 años 21 días por cada años de servicio
De 5 años en adelante 23 días por cada año.

Ejemplo: Tomando los datos del ej. Anterior

13,000.00 / 23.83 = 545.53 545.53 x 42 días = 22,912.26
Total de cesantia: 22,912.26

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Vacaciones anuales
Es el descanso anual al que tiene derecho todo trabajador. el
empleador tiene la obligacion de conceder a sus trabajadores un periodo
de 2 semanas de vacaciones, con disfrute de salario, según la siguiente
escala:

Un salario ordinario de 14 días, despues de un trabajo continuo no menor

de 1 año, ni mayor de 5 años.
Un salario ordinario de 18 días, despues de un trabajo continuo de más de
5 años.
El artículo 179 del código laboral establece que los trabajadores con
contrato por tiempo indefinido, que sin culpa alguna no puede prestar
servicios más allá de un ano, tiene derecho para sus prestaciones, a unas
vacaciones proporcional según la siguiente escala
De más de 5 meses 6 días
De “ “ 6 “ 7 “
De “ “ 7 “ 8 “
De “ “ 8 “ 9 “
De “ “ 9 “ 10 “

Y así hasta llegar al año, en el cual tendrá derecho a sus 14 días.

calculo de vacaciones:
El señor Raúl peralta tiene un año laborando, con un salario de 9,000.00,
el monto a cobrar por sus vacaciones será:
9,000.00 / 23.83 = 377.68 377.68 x 14 días = 5,287.52
Total a pagar 5,287.52

18
Calculo de tiempo del trabajador
La señora Julia Mota laboro en una empresa, inicio sus labores el 16-8-
2011 y fue despedida el 20-5-15
20 5 2015
16 8 2011
4dias 9meses 3 años

Horas extras
Son las horas laboradas por encima de la jornada normal de trabajo. Los
salarios correspondientes a las horas extras y extraordinarias, deben
pagarse a los trabajadores de acuerdo al art. 203 del codigo laboral, en la
siguiente forma:
Las horas extras van desde 44
hasta 68 horas semanales tendrán
un aumento de 35 % sobre el valor
normal de las normales.
Las horas extraordinarias estas
van de 68 horas semanales en
adelante, y tendrán un aumento de
un 100 % sobre el valor de las
horas normales.
Un empleado tiene un salario de 5,500.00 mensual.
Salario Diario RD$ 5,500.00 / 23.83 = 230.80. Y para calcular el Salario
por hora= 230.80/ 8 diarias = 28.85 salario por hora

19
Horas nocturnas
La jornada nocturna se extiende desde las 9:00 p. m. hasta la 7:00 a. m.
Cualquier jornada que comprenda más de tres horas de la
jornada nocturna se reputará como nocturna.

Horas Festivas
Según el Código de Trabajo, si un trabajador debe laborar en
días feriados en República Dominicana, se le debe pagar como un día de
descanso remunerado. Esto es, con el 100% de recargo sobre su salario
ordinario. También, puede optar por descansar otro día como tiempo
compensatorio.
Es oportuno saber que cuando se trata de un horario nocturno se paga con
un aumento del 15% sobre el valor de la hora regular. Si fuere el caso que
el trabajador labore en un día festivo, o de descanso, el pago
por hora laborada se paga doble

20
Deducciones y retenciones de nómina

Seguridad social 87-01

Todo trabajador en República Dominicana tiene el derecho y la obligación

de estar afiliado a una AFP o administradora de fondos de pensiones, así
como al SFS o Seguro Familiar de Salud. Tal como lo indica la Ley de
Seguridad Social (87-01)

Estos fondos son recaudados y administrados por la Tesorería de la

Seguridad Social (TSS), y seran de la siguiente manera.

Seguros médicos, fondos para pensiones, se retiene al empleado un

deducible o descuento del 5. 91 % del sueldo bruto del empleado, de los
cuales el 3.04 va dirigido a salud, y 2.87 a fondos de pensiones. El
empleador debe pagar el 15.19 % del monto del sueldo del empleado a
dicha institución, más el 1 % para riesgo laboral.

21
Impuestos sobre la renta (ISR)
Este se establece mediante la ley 5911, sobre ingresos obtenidos por las
personas, modificada con la Ley 11-92 D/F 16/5/1992, se deduce del
monto del sueldo, de acuerdo a una tabla de porcientos de retención que
tiene dicha institución. Estan exento de pago los salarios hasta RD$
34,685.00 mensual.

Ley 116 (Infotep)

El pago de este es responsabilidad del empleador, al igual que el riesgo
laboral y se calcula del 1% del monto total pagado en nómina, incluye
también el personal fuera de nómina. Además del 0.50 % retenido al
empleado de las bonificaciones o beneficios pagados.

Otras deducciones: esta seran de acuerdo a las necesidades

Ley 16-92
Mediante esta ley se crea El Código de Trabajo de la República
Dominicana es un documento por el que se rige
la ley laboral dominicana, llevado a Cabo por una comisión redactora
del trabajo, promulgada el 26 de mayo de 1992

22
Proceso de cuadre de la nómina
Despues de realizada la nómina de pago, para confirmar que esta correcta
y cuadrada debemos sumar el total de cada columna, con el sueldo neto a
pagar, lo que debe arrojarnos un monto igual al total del sueldo bruto

Registro contable de nóminas

Despues de realizada la nómina de pago, debe realizarse una entrada de
diario para el manejo contable, en la que se cargara a Gastos Generales y
administrativos en el Débito, con su auxiliar Gastos de Sueldos, en el
Credito se cargara la cuenta de Caja y banco, y las Retenciones por pagar.
Es como sigue:
Aux Dr Cr
Gastos generales y Adm. xxxxxx
Gastos de Sueldos xxxxx
@
Caja y Banco xxxxx
Efectivo xxxxx
Retenciones por pagar xxxxx
Tesorería seg. Social xxxxx
Impuesto S/R xxxxx

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Esto es antes de proceder al pago de las deducciones, al momento de
distribuir o pagar los impuestos o deducciones a cada institución.
Realizaremos la siguiente entrada. Ej.
Aux Debito Credito
Retenciones por pagar xxxxx
Tesorería de la s. social xxxxx
Impuestos S. R. xxxxx
@
Caja y banco xxxxx
Efectivo xxxxx

Debemos abrir una cuenta a cada una de estas en nuestros mayores.

Nóminas patronales.
Se define como el documento analítico de carácter administrativo en el
cual se consignan las percepciones y deducciones de uno o varios
empleados en un periodo determinado, que integran una organización.

“Sólo una cosa convierte en imposible un sueño: el miedo a

fracasar”

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 Bibliografia

https://www.sage.com › Blog › Diccionario Empresarial

https://www.entrerios.gov.ar › msalud › uploads › 2016/05

https://economipedia.com › deposito-bancario

https://www.stelorder.com › Glosario empresarial

https://es.slideshare.net › pao_belen › nota-de-debito-ba.

https://www.sdelsol.com › glosario › nota-de-credito

https://drlawyer.com › espanol › derecho-de-trabajo

https://medinarivera.com › como-se-deben-calcular-las

https://www.toptrabajos.com › blog › dias-feriados-calcul..

https://www.cofide.mx › cuales-son-los-tipos-de-nomina

Autora: Lic. Milda Alonzo

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