CARACTERIZACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE DEUDA POR COBRAR

(CLIENTES NACIONALES)

ENTRADA PROVEEDORES PHVA SALIDAS CLIENTES

Planear:
1. Tomar decisiones acerca de los registros reconocidos como instrumentos financieros de deuda por cobrar de
acuerdo en lo establecido en la sección 11 (se reconoce la deuda con un contrato o factura de venta)
2. Los activos reconocidos como instrumentos financieros de deuda por cobrar se medirán al costo amortizado
con el método de costo razonable para la cartera corriente y método de VPN para la cartera vencida.
 Factura de venta  Facturación 3. Los registros contables se basaran en la política contable para la cartera por cobrar (Clientes) de acuerdo a la
 Nota debito  Inventario sección 10.8 a la 10.14, la cual establece que la política cuando es modificada se constituye en un error y que  Informes de cuenta
 Nota crédito  Inventario y/o los errores de la sección 10 son las que determinan cambios en la materialidad y seguridad razonable de la por cobrar
 Notas de ajuste y tesorería información.
reclasificación  Contabilidad 4. Los registros contables deben basarse en las normas y principios contables establecidos de la sección 2.4 a la Cliente
 Notas de provisión y deterioro  Contabilidad 2.14. sección 2 de NIIF para PYMES.
 Políticas contables y crediticias 5. Los registros contables deben realizarse y reconocerse atendiendo a la relación Costo-Beneficio de acuerdo a
de cartera la sección 2.13 de la sección 2 de NIIF para PYMES determinando un apalancamiento para los cobros y los
 pagare.  Facturación
 Reporte de carteras por edades Cartera
6. La entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el  Tesorería
por cuentas
periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y  Informe de cuentas
 Recibo de caja.  Tesorería
actividades de financiación. de deudores
 Pagare  Cliente cartera
La entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operaciones utilizando:  Políticas contables
 Paz y salvo  Cartera El método directo, según el cual se revela las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.  Actas de acuerdo
Hacer: de pago
1. El reconocimiento de la deuda se registrara con el método de costo valor razonable de la siguiente forma:
Se debita la cuenta 130505 (cliente corriente)
Se acredita la cuenta 240810 (IVA generado)
Se acredita la cuenta 413505 (CxMxM)  Informe de
2. Se reconocerá la cartera corriente cuando sea inferior a un año como equivalente de efectivo, se revelara como estado de cliente
tal y se presentará dentro del grupo analizado con la sección 7 (flujo de efectivo)  Listados de
3. Se reconocerá los traslados de estados de cartera con el modo de costos VPN así: precio Gestión de Cobranza
Debito 130510 cartera vencida, contra crédito 130505 cartera corriente.  Informe de
Debito 130515 cartera jurídica contra debito 130510 cartera vencida facturas de
Debito 130599 provisión de cartera, 130515 cartera vencida “castigo cartera” ventas
4. La provisión de cartera se aplicara a partir de los 60 días de vencimiento de la cartera se registrara con el  Cobranza
método general 5/61 – 150 10/151-360 15/mas 360 y se registrara así:  Tesorería
Debito gasto provisión cartera 519905
Crédito provisión cartera 130599
5. Se registrara el deterioro de la cartera teniendo en cuenta la tasa establecida para tal fin (la cual de acuerdo a
la ley debe ser inferior a la de usura) 1% E.A. se aplica el método de costo VPN y se contabiliza así:
Debito gasto deterioro cartera 519910
Crédito provisión de cartera 139910
6. La cartera se reconocerá como castigada cuando la provisión alcance el 100% del total de la deuda se
contabilizara así:
Debito 139905 (provisión cartera)
Crédito 130515 (cartera jurídica)
7. Se reconocerá y contabilizara los intereses de mora cuando se recupere la cartera vencida, se liquidara en el
momento del pago (recibo de caja). Se aplicara una tasa diferencial a la tasa de usura y se contabilizara así:
Crédito 4210 interés de mora
Debito 1105 caja
8. Se reconocerá el pago de la cartera vencida y castigada como otros ingresos por el método del costo de valor
relativo y se contabilizara así:
Debito caja 1105
Crédito OIRC 4250.
Verificar: Tesorería
1. Revisar que las facturas de ventas estén bien registradas
2. Revisar numeración de la factura de venta con la resolución de la DIAN
3. Verificar el precio según factura de venta y listado de precio
4. Verificar el traslado de la cuenta por cobrar en sus diferentes estados (corriente, vencida, jurídica y castigada)
5. Verificar el cálculo del deterioro de la cuenta por cobrar.
6. Verificar el cumplimiento de las políticas contables y del proceso de instrumentos financieros.
7. Verificar el cumplimiento de la normatividad
8. Verificar el registro adecuado de los impuestos
9. Verificar conciliaciones
Actuar:
1. Informes de estados de cartera
2. Informes de edades de cartera
3. Informes financieros
4. Flujo de efectivo
5. Informes intermedios
6. Informes para entidades de vigilancia y control