CUESTIONARIO DE CONTROL INSTRUMENTO

CUENTA RESPONSAB
OBLIGACIONES FINANCIERAS

PROPOSITO
Estudio previo con el fin de disminuir el riesgo de posibles perdidas, de este modo teniendo present
riesgo se encuentra la fundación, así mismo se pueden identificar las falencias y err

NOMBRE DE LOS AUDITORES

RESPUESTAS VALORACIÓN
N° PREGUNTAS
SI NO ÓPTIMO OBTENIDO

Decreto 1625 del 2016 Por medio

del cual se expide el Decreto
Único Reglamentario en materia
tributaria.Según la NIC 37
provisiones, Activos Contingentes
1 Y Pasivos la empresa debe cumplir X 5 3
con las disposiciones establecidas
para la provisión de cartera..
¿Almacén veterinario mi corral
tiene un método de provisión de
cartera?
 financiero o a un instrumento de
patrimonio de otra. 11.4 La
Sección 11 requiere un modelo de
costo amortizado para todos los
instrumentos financieros básicos
excepto para las inversiones en
acciones preferentes no
convertibles y acciones
preferentes sin opción de venta y
en acciones
Decreto 3022 ordinarias
de 2013 sin opción
seccion 4:
de ventadeque
estado cotizanfinanciera,
situacion en bolsa o
cuyo valor
Decreto 1625razonable
del 2016 seporpuede
medio
delmedir deexpide
cual se otra forma con
el Decreto
fiabilidad. en materia
único reglamentario
11.14 Al final de cada
tributaria.Según periodo
la NIC 37
2 sobre el que
provisiones, se informa,
Activos una
Contingentes X 5 3
Yentidad
Pasivosmedirá los instrumentos
la empresa debe cumplir
financieros
con de la siguiente
las disposiciones forma,
establecidas
sin la
para deducir los costos
provisión de
de cartera.
transacción
¿Existe un registroen que pudiera
en los estados
incurrir en la venta
financieros u otro tipodede
de la provisión
disposición: cartera?
(a) Los instrumentos
de deuda que cumplan las
condiciones del párrafo 11.8 (b)
se medirán al costo amortizado
utilizando el método del interés
efectivo, Ley 1819 del 2016; Por
medio del cual se adopta una
reforma tributaria estructural, se
fortalecen los mecanisos para la
lucha contra la evasión y la
elusión fiscal, y se dictan otras
disposicones: contribuyentes
obligados a llevar contabilidad,
podrán deducir las cantidades
razonables que fije el reglamento
como deterioro de cartera de
dudoso o difícil cobro, siempre
que tales deudas se hayan
originado en operaciones
productoras de renta,
correspondan a cartera vencida y
se cumplan los demás requisitos
legales. No se reconoce el
3 carácter de difícil cobro a deudas X 5 3
contraídas entre sí por empresas
o personas económicamente
vinculadas, o por los socios para
con la sociedad, o viceversa. La
NIIF para PYMES de la sección 35
en el párrafo 35.7 nombra:
reconocer todos los activos y
pasivos cuyo reconocimiento sea
requerido por la NIIF para las
PYMES. Esta norma describe
cómo proceder cuando se hace
un reconocimiento de activos
financieros y sobre cuáles
criterios puede esto generar un
deterioro en el valor en la
cartera,de una entidad. ¿Está
aplicando el almacén veterinario
mi corral el deterioro de cartera?
 sección 2 de niif para
pymes:Conceptos y Principios
Generales de la Norma
Internacional de Información
4 Financiera para las Pequeñas y
X 5 2
Medianas Entidades.¿se cumplen
los principios contables
establecidos en esta sección?

Según la política establecida en el

almacén (no documentada) se
tienen créditos de ventas a un
plazo de 30 a 60 días para el pago
de las facturas, y un
5 apalancamiento de 30 a 60 días X 5 2
en el pago de sus proveedores.
¿En el almacén mi Corral se
tienen definidos los días de plazo
del cobro de créditos y pagos de
proveedores?
 pagare o asegurare el pago
a satisfacción del vendedor.
La solicitud del vendedor se
tramitará como los juicios de
tenencia, pero podrá
solicitarse el embargo o
secuestro preventivos de la
cosa.ARTÍCULO 950.
DERECHOS DEL
VENDEDOR POR
INCUMPLIMIENTO DEL
COMPRADOR. En caso de
incumplimiento del
comprador, el vendedor
tendrá derecho a una justa
retribución por el uso que el
comprador haya hecho de la
cosa y a la restitución de los
frutos en proporción a la
6 parte no pagada del precio, X 5 2
sin menoscabo de la
correspondiente
indemnización de
perjuicios.ARTÍCULO 948.
MORA EN EL PAGO DEL
PRECIO. En caso de mora
del comprador en el pago
del precio tendrá derecho el
vendedor a la inmediata
restitución de la cosa
vendida, si el comprador la
tuviere en su poder y no
pagare o asegurare el pago
a satisfacción del vendedor.
La solicitud del vendedor se
tramitará como los juicios de
tenencia, pero podrá
solicitarse el embargo o
secuestro preventivos de la
cosa.
Cuando el vendedor
obtenga que se decrete la
restitución de la cosa tendrá
derecho el comprador a que
previamente se le
reembolse la parte pagada
del precio, deducido el valor
de la indemnización o pena
que se haya estipulado, o la
que en defecto de
estipulación fije el juez al
ordenar la restitución. ¿La
empresa tiene establecidas
políticas para el cobro de
mora y el cobro de
fiannciamiento?
 La empresa en su
Macroproceso habla de los
informes de los estados de
cartera por
edadedes.ESTADO DE
CARTERA: La cartera
tendrá un reconocimiento de
la siguiente forma: cartera
7 corriente 130505 y esta será X 5 0
de 30 a 60 días, cartera
vencida 130510 de 61 a 150
días, cartera jurídica 130515
de 151 a 360 días, cartera
castigada 130520 de 361 y
más¿La cartera está
seleccionada por edades?

L a empresa en su política
nos habla de tener un
control para saber el tiempo
que tarde en recaudar el
8 dinero que le adeudan X 5 1
terceros a través de las
cuentas por cobrar. ¿Se
está llevando a cabo la
rotación de cartera?
 otras cuentas por cobrar son
derechos contractuales para
recibir dinero u otros activos
financieros de terceros, a
partir de actividades
generadas directamente por
la microempresa.
Reconocimiento inicial de
las cuentas por cobrar
cuentas por cobrar. 7.3 Las
cuentas por cobrar se
medirán al costo histórico.
7.4 Las cuentas por cobrar
se registran por el valor
expresado en la factura o
documento de cobro
equivalente.
7.5 Cuando no se tenga
certeza de poder recuperar
9 una cuenta por cobrar, debe X 5 2
establecerse una cuenta
que muestre el deterioro
(provisión) que disminuya
las respectivas cuentas por
cobrar. Ver párrafos 2.34 a
2.36
7.6 La microempresa debe
efectuar la causación de los
intereses pendientes de
cobro, registrándolos en el
estado de resultados y
afectando la respectiva
cuenta por cobrar por
intereses. Decreto 1625 de
2016: artículo 1.2.1.18.21.
La provisión general de
cartera es un método donde
no se individualiza cada
cliente ni cada factura, sino
que se hace un resumen
global según el periodo de
mora. ¿EL ALMACEN
REALIZA LAS
RESPECTIVAS
PROVISIONES DE LAS
CUENTAS POR COBRAR,
SEGUN LO ESTIPULA LA
LEY?
 DECRETO 445 DE 2017:
Por el cual se adiciona el
Título 6 a la Parte 5 del
Libro 2 del Decreto 1068 de
2015, Decreto Único
Reglamentario del Sector
Hacienda y Crédito Público
y se reglamenta el parágrafo
10 4° del artículo 163 de la Ley X 5 3
1753 de 2015, sobre
depuración definitiva de la
cartera de imposible
recaudo de las entidades
públicas del orden nacional.
¿CUENTA LA EMPRESA
CON METODOS DE
RECUPERACION DE
CARTERA EFICIENTE?

Los descuentos se encuentran

regidos por la politicas internas
de cada empresa, por lo cual
11 no se encuentran amparados X 5 2
bajo ninguna ley. ¿la empresa
aplica descuentos
comerciales?
 Una entidad dará de baja en
cuentas un activo financiero
cuando, y solo cuando:
(a) expiren los derechos
contractuales sobre los
flujos de efectivo del activo
financiero; o
(b) se transfiera el activo
12 financiero, como establecen X 5 2
los párrafos 3.2.4 y 3.2.5 y la
transferencia cumpla con los
requisitos para la baja en
cuentas, de acuerdo con el
párrafo
3.2.6.¿LA EMPRESA
REALIZA LA ADECUADA
DE BAJA A LA CARTERA
INCOBRABLE?
El MEF (Ministerio de
Economía y Finanzas)
decretó que el principio de
devengado formará parte de
la Ley del Impuesto a la
Renta.La norma además de
introducir el principio de
devengo también adopta
13 algunas recomendaciones X 5 0
de las NIIF, por ejemplo, la
NIIF 15 recomienda que los
bienes y servicios deben ser
contabilizados como una
. Teniendo
única en cuenta que
obligación de en la
consulta se solicita que sea
desempeño.¿ La empresa
resuelta con justo arreglo a la
está llevando
Normatividad a cabo
vigente parael
los
principio
años de devengo?
1989, 1990 y 1991, es
preciso mencionar que
mediante
Los Decretos 2160 de 1986 y
2553 de 1987, el gobierno
reglamentó las prácticas de
Contabilidad mercantil y
estableció lo que se
consideraban las normas de
contabilidad
Generalmente aceptadas en
Colombia. La reglamentación
tuvo vigencia desde el 1o. de
Enero de 1988 hasta el 31 de
diciembre de 1993.
A partir del 1o. de enero de
1994 la norma aplicable es el
Decreto 2649 de 1993.
Ahora bien, en cuanto al
interrogante es necesario
14 acudir a la definición de factura
X 5 1
que
Aparece en el Diccionario de
términos contables para
 tuvo vigencia desde el 1o. de
Enero de 1988 hasta el 31 de
diciembre de 1993.
A partir del 1o. de enero de
1994 la norma aplicable es el
Decreto 2649 de 1993.
Ahora bien, en cuanto al
interrogante es necesario
14 acudir a la definición de factura
X 5 1
que
Aparece en el Diccionario de
términos contables para
Colombia de John Cardona
Arteaga y
Otros de la Editorial
Universidad de Antioquia 1a.
Edición septiembre de 1990;
allí se
Expresa lo siguiente:
"FACTURA: f. documento que
el vendedor entrega al
comprador, detallando las
Mercancías vendidas o los
servicios prestados, e
indicando la naturaleza de
Decreto 1625 cada una de
del 2016 Por
Ellas, calidad, cantidad,
medio del cual se expide el precio,
Decreto condiciones,
Único etc." .
¿ El almacén veterinario mi
Reglamentario en materia
corral, elabora la respectivas
tributaria.Según
causación de la la NIC 37
transacción
provisiones, Activos
de ventas a crédito?
Contingentes Y Pasivos la
15 empresa debe cumplir con X 5 0
las disposiciones
establecidas para la
provisión de cartera..¿si la
empresa no aplica un
método de provisión de
cartera es posible que no
sepa lo que puede perder
en una venta a crédito?
 DECRETO 445 DE 2017:
Por el cual se adiciona el
Título 6 a la Parte 5 del
Libro 2 del Decreto 1068 de
2015, Decreto Único
Reglamentario del Sector
Hacienda y Crédito Público
y se reglamenta el parágrafo
4° del artículo 163 de la Ley
16 1753 de 2015, sobre x 5 0
depuración definitiva de la
cartera de imposible
recaudo de las entidades
públicas del orden nacional.
¿si no se lleva a cabo un
adecuado método de
recuperación de cartera la
empresa podría evitar el
vencimiento de las cuentas
por cobrar?

Macroproceso de la
empresa¿Le afecta a la
17 x 5 0
empresa el no aplicar los
descuentos comerciales?
 Contabilidad mercantil y
estableció lo que se
consideraban las normas de
contabilidad
Generalmente aceptadas en
Colombia. La
reglamentación tuvo
vigencia desde el 1o. de
Enero de 1988 hasta el 31
de diciembre de 1993.
A partir del 1o. de enero de
1994 la norma aplicable es
el Decreto 2649 de 1993.
Ahora bien, en cuanto al
interrogante es necesario
acudir a la definición de
factura que
Aparece en el Diccionario de
18 términos contables para x 5 0
Colombia de John Cardona
Arteaga y
Otros de la Editorial
Universidad de Antioquia 1a.
Edición septiembre de 1990;
allí se
Expresa lo siguiente:
"FACTURA: f. documento
que el vendedor entrega al
comprador, detallando las
Mercancías
La empresa vendidas
en su o los
servicios prestados,
Macroproceso habla ede los
indicando
informes de la los
naturaleza
estadosde de
cada una
cartera porde
Ellas, calidad, cantidad,
edadedes.ESTADO DE
precio, condiciones,
CARTERA: La cartera etc." .
¿Es posible
tendrá que uno de de
un reconocimiento
lossiguiente
la motivosforma:
de la falta de
cartera
control en
corriente la empresa
130505 y esta se
será
19 deba
de 30 aa la
60falta
días,de registro
cartera x 5 0
de las ventas
vencida 130510 a de
crédito?
61 a 150
días, cartera jurídica 130515
de 151 a 360 días, cartera
castigada 130520 de 361 y
má¿Permite la cartera
organizada por edades
saber las facturas
vencidas o próximas a
vencer?
 El MEF (Ministerio de
Economía y Finanzas) decretó
que el principio de devengado
formará parte de la Ley del
Impuesto a la Renta.La norma
además de introducir el
principio de devengo también
adopta algunas
recomendaciones de las NIIF,
20 por ejemplo, la NIIF 15 x 5 0
recomienda que los bienes y
servicios deben ser
contabilizados como una única
obligación de desempeño.¿La
empresa puede presentar
dificultades a la hora de
revisar su situación financiera
por no reflejar el rpinicpio de
devengo?
SUMAS TOTALES 100 26

Riesgo en el rango e
intevalo de la matriz de
confianza debe estar ente
el 44,44% y 33,34% - 42%

MATRIZ DE CONFIANZA

MAXIMO MINIMO

ALTO

ALTO 99.99% 88.87%

MEDIO 88.88% 77.76%

BASE DE
BAJO 77.77% 66.65% CONTROL

MEDIO

ALTO 66.66% 55.54%

MEDIO 55.55% 44.43%

BAJO 44.44% 33.32%

BAJO

ALTO 33.33% 22.21%

MEDIO 22.22% 11.12%

BAJO 0.01% 11.11%

esta dado porRIESGO

todas lasINHERENTE
actividades y eventos del
proceso de Ventas relacionados con la cuenta contable
de Ingresos y cartera que nunca se les haya asignado
ningun tipo de control, y cuyos eventos necesiten de la
implementacion de controles preventivos, en la matriz
de confianza estan relacionados con el resultado de
10% ( 7 debilidades valoradas con el valor optimo de 5
La=empresa
7*5 tiene una ausencia
35%), ubicandose de politica
en el cuadrante de
MEDIO,
aplancamiento
presentando un con recursos
Rango propios,MEDIO-BAJO,
de confianza ya que no ha
definido
con unque los plazos
intervalo de retornode
de calificacion deriesgo
la cartera
entresean
el
inferiorres a los pplazos del pago de sus obligaciones,
33,34% al 44,44%; y esta dado por las siguientes
lo que incide
debilidades en cuales
a las su liquidez ; en
se les el marco
debe de la
implementar
aplicación decontroles
políticas preventivos:
de estrategias de crédito
improvisadas la fundación presenta un vacio de norma
que se relacionen con ls estrategias y plazos de
cobro, ya que no se maneja de manera adecuada las
estrategias de apalancamiento, la fundación posee una
política administrativa que va en contra de las normas
ya que esta cambia de representante legal cada 3
años no permitiendo que la administración en su
gobierno muestre la gestión en ventas y carteras lo
que redunda en un afán por mostrar indicadores
positivos con respecto a los volúmenes de ventas y en
este afán se nota un claro crecimiento de la cartera
cargada de riesgos al carecer de políticas y estrategias
que mantengan la liquidez de la empresa
 La empresa no se cuenta con un software para el
tratamiento y registro de la cartera ni de la contabilidad
lo que representa un alto riesgo de incumplimiento de
los conceptos y principios establecidos por el decreto
3022 de 2013 en su sección de NIIF para Pymes 2
(conceptos y principios fundamentales) en sus acapites
2.1 al 2.14 reflejando una clara debilidad en el
cumplimiento del capitulo 2 (objetivos y cualidades de
la información contable) en sus Articulos del 3° al 18,
del Decreto reglamentario 2649 del 93.

MATRIZ DE CONFIANZA

MAXIMO MINIMO
ALTO
 ALTO 99.99% 88.89
MEDIO 88.88 77.78
BAJO 77.77 66.67
MEDIO
ALTO 66.66 55.56
MEDIO 55.55 44.45

RIESGO
BAJO 44.44 33.34 INHERENTE
BAJO
ALTO 33.33 22.23
MEDIO 22.22 11.12
BAJO 11.11 0.01%

RIESGO DE CONTROL
Esta dado por todas las actividades del proceso de ventas y
cartera, cuyos controles preventivos controlados por el
proceso no fueron eficientes ni efectivos para prevenir el
riesgo de control, en la valoracion se tomaron las
calificaciones representadas en valores numericos de 1, 2, 3
y 4, asi: # preguntas valoradas con 1 : asi: 6x2 = 12 + 5x3 =
15 + 4x4 =16 = 12+15+16= 43%, estableciendo un riesgo
de control de un #%, el cual se encuentra ubicado en la
matriz de confianza en el cuadrante XXXXX, rango XXXX-
XXX, intervalo ##% hasta ##%, el cual esta representado
por las siguientes debilidades que requieren controles
Al no presentar dichos correctivos:
cálculos de los indicadores
2 En
bajolaNIIF
Fundación
y así laGota de
Agua del Amorde
determinación y lalaFe, no
existe solicitud de deterioro
rentabilidad de la fundación
de cartera porque no
muestra en sus registros la
pérdida de valor de la
cartera por impago.teniendo
claro que esta se rige por
una normatividad la cual es
NIC 39, sección 11, NIIF 9.
Relacionada con los
instrumentos financieros.
 verificación en las fechas y
descuentos estipulados lo
cual crea esta falta ya que
Se presenta
se debe tenerunen cuanta
desconocimiento
tales verificaciones enpara
cuanto
a los pagos de
cada proceso que se realicelos clientes y
las
y asífechas
actuaracordadas
de manerapara
Se
cada realizan
uno delas
responsable estos
con inspecciones
laslo que
en
actividades que se de
nos el departamento
lleva a una falta de
cartera
procesos
establecen que muestren
económicos
para el personal la
y
respuesta
financieros, de
dispuesto al afectando tales faltas
corroboraralalos
como
cupos los
de indicadores
información emitidaSinde
créditos.
solvencia y
embargo de manera fallas de justa se
responsabilidad
debe hacer un seguimiento y exigencia
al
con cliente.
estos Esto clientes propiciado
primando
con la depuración
los valores de la entidad de la y la
cartera
solidaridad para indagar la
donde se acopia la
En los registros
información
escases y layfaltacontables
que se
no se revelan
documentación
genera lassuficiente
en la rotación reservas
de y
por deudas
pertinente
cartera. de
que difícil
sirviendocobro delo
cual tampoco
soporte para
Aunque la empresalos ajustes en
se muestra
los estados
contables
reconoce de
realizados
la situación
transacción a los y la
financiera,
saldos esto nos
obligación con el Art 615 odel
de difícil recaudo
evidencia
cuando
ET, el Art una
se774 falencia
compruebe
del Cosigo quede
presentada
la relaciónsi,
Comercio por faltauna
costo-beneficio
existe de
información
La empresa
siendo
debilidad en correcta
no
desfavorable cumple
el proceso y con
para delas
especialmente
lo gestionado
finanzas
otorgamiento de ladel enenla las
entidad.provision
credito en
provisiones,
de cartera, y se
eso debe
el lleno de los requisitos de como no
corroborar
se hace loslos
la solicitud antecedentes
estados
del mismo lo cual
de los clientes
financieros
conllevaría deun
a y riesgo
la si su por
empresa
situación
darían financiera
lugar
parte de la entidad dea unos se
valores
que el
encuentra
irregulares. clara.
cliente no responda Con unacon las
provisión
garantias de quecartera
supone la en la
empresa reserva
solicitud del credito, fondos
para
quedandoprevermás el riesgo de no
dificil el
poder
cobro de recuperar
la deuda la en
cartera,
caso
es decir, de no
de la mora o el vencimientopoder cobrar
3 esas
de la deudas
factura, oloparte cual se del
importe
reflejariade lo vendido a en
contablemente
crédito.
un aumento De este de lamodo, rotaciónal
hacer la provisión
de la cartera los
incobrable.
estados financieros de la
empresa pueden reflejar
mejor la realidad, siguiendo
La entidad presenta
el principio de imagen pocofiel:
cumplimiento
los datos de los enestados
cuando a
las politicas
contables y principios
deben ser
contables esto
correctos, fiables debido a la
y guardar
falta de responsabilidad por
autenticidad.
los encargados de esta
rama faltando así a el
cumplimiento importante
que se debe realizar en la
empresa mediante las
políticas y principios para
así ser una entidad en la
cual se deposite una fe
pública y una transparencia
en cuanto a cada una de las
normativas que esta
 En la fundación gotitas de
amor y fe se presenta la
falta de aplicación de
deterioro de cartera, puesto
que, no muestra en sus
registros la pérdida de valor
FUGOAMFE
de la cartera por encuentra
el no pago
fallas
de esta misma yaesto
en cuanto los
castigos
ocasionaque fallas debe realizara
en cuanto
según el porcentaje
los registros que se plantean de
cartera,
en la empresa por la a q no
eso se debe
verifican
deificiencia lasyfacturas
falta de que se
tienen cada cantidad
informacion que se requeire te
tiempo y aquellas
en la parte contable que
tengan más de un año de
vencidas se les aplica una
La gestióndel
provisión dehasta
cobros el de
33% la
empresa
anual, de es una parte
manera que muyen
relevante
tres años se dentropuedande la
compañía.
provisionar Dependiendo
totalmente si de
los
fuere procesos
necesario. y herramientas
Cartera no refeja
que utilicemos para la
informacion
gestionar cobros real de la
y pagos,
4
empresa
podremosyallevar que un presenta
mejor o
los
peoractivos
controlsobreestimados,
de tesorería y la
FUGOAMFE
de igual manera
fundacion cuenta
presenta con una
no fallas
es en
capacidad
informacion
este aspectoutil de apropiación
porpara tomarde
la poca
sus políticas
decisiones
gestión yacontables
gestion quede tengo
cobro y una
el
por
cumplimiento
capacidad de
parte del personal de de
pagolas ymismas
de
dentro
cartera.de las NIC
endeudamiento y el marco
irreal, y por
normativo
ultimo no se presto
puede a que
ejercerla
empresa
control sobre la respalda
valores un que
riesgo
afectanpor el mal manejo
la rotacion de la en
Se presentan
cuanto
cartera al el
lo cumplimientorecaudo
que indica queético de
no
cartera
yhay de
profesional la
segregacion entidad
quede de
se cuentas
le debe
manera
dar a lasclara,
generando políticasacorde
desorden al
contables
reglamento
que de
se establecen
organizacional las
en la políticas
sirviendo
de
así la entidad
para
informacion. y la
el mejoramiento y
Constitución.
desempeño de la Evidenciando
la buena rotación
organización mediantede crédito
la
que cuenta la fundación
calidad y la eficiencia de la
Gotitas
informaciónde Amor y fe y el
financiera;
buen manejo de
Reconociendo, valorando, las cuentas
por cobrar en sus
presentando y revelando clientes.
Más sin embargo
información importanteno es en muy
pronta
los estados financieros y de
a los ceñimientos
los
todacompromisos
la información derivados
contable
que
de su ejercicio bajoscliente
ha adquirido el las
en las cuentas por cobrar de
leyes.
la empresa, el cual una
cartera de forma oportuna
determina el tiempo en que
las cuentas por cobrar MATRIZ DE CONFIANZA
toman en convertirse en
efectivo, o, en otras
palabras, es el tiempo que la
empresa toma en cobrar la
cartera a sus clientes.
 MAXIMO MINIMO
ALTO
ALTO 99.99% 88.89
MEDIO 88.88 77.78
BAJO 77.77 66.67
MEDIO
ALTO 66.66 55.56
MEDIO 55.55 44.45
BAJO 44.44 33.34
BAJO
ALTO 33.33 22.23
MEDIO 22.22 11.12
BAJO 11.11 0.01%
RIESGO NUNCA ES 0%
Esta dado por el riesgo
Aunque la empresael
que representa
reconoce la transacción y la
trabajo
obligación RIESGO
encon
equipo condel
el Art 615 DE DETECCIÓN
otros procesos
ET, el Art 774 del Cosigo de
diferentessi,alexiste
Comercio evaluado,
una
es dcir todos
debilidad aquellos
en el proceso de
otorgamiento
co ntroles que no del credito en
el lleno de los requisitos
dependen del proceso de
la solicitud del mismo lo cual
evaluado
conllevaría EL a un riesgo por
RESULTADO
parte de la entidad ESdeDE que el
33%, Las
cliente preguntas
no responda con de
las
La gestión de cobros
la 1 a 7 correspondian
garantias que supone de
enlalaal
empresa
solicitud
procesodel es una parte
credito, de
contable muy
relevante
quedandodentro de lael
más dificil
cartera.
compañía.
se ubica en lade
cobro de laDependiendo
deuda en caso
matriz
los
de la de oconfianza
procesos
mora y herramientas
el vencimiento
1,,7 MEDIO,
que en
de lautilicemos elpara
factura, lo ranngo
cual se
BAJO-MEDIO
gestionar cobros y pagos,en
reflejaria contablemente
podremos
un aumento llevar
de laun mejor o
rotación
peor
de la control
carterade tesorería y la
incobrable.
fundacion presenta fallas en
este aspecto por la poca
gestión gestion de cobro por
parte del personal de
cartera.
informacion real de la
empresa ya que presenta
los activos sobreestimados,
La
de empresa
igual manera no cumple
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lo gestionado
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cálculos que claro
se requeire
normativas que esta la
y tener
en la parte contable
rentabilidad
represente. del negocio
para cualquier beneficio que
obtenga la empresa cuando
se realiza alguna inversión o
desarrollo de una actividad
muy productiva.

MATRIZ DE CONFIANZA

MAXIMO MINIMO
ALTO
ALTO 99.99% 88.89
MEDIO 88.88 77.78
BAJO 77.77 66.67
MEDIO
ALTO 66.66 55.56
MEDIO 55.55 44.45
BAJO 44.44 33.34
BAJO
ALTO 33.33 22.23
MEDIO 22.22 11.12
BAJO 11.11 0.01%
RIESGO NUNCA ES 0%

Es dado por RIESGO

lo DE AUDITORIA
apropiado de la muestra
del auditor y las pruebas
que deba aplicar sobre
esa muestra. RA = RI X
RC X RD= 35% X 43%
X 33% ESTA debe sar
por debajo del 1% o 1%
y en el rango BAJO-
BAJO MATRIZ DE CONFIANZA

MAXIMO MINIMO
ALTO
ALTO 99.99% 88.89
MEDIO 88.88 77.78
BAJO 77.77 66.67
MEDIO
ALTO 66.66 55.56
MEDIO 55.55 44.45
BAJO 44.44 33.34
BAJO
ALTO 33.33 22.23
MEDIO 22.22 11.12
BAJO 11.11 0.01%
RIESGO NUNCA ES 0%

MATRIZ RIESGO DE AUDITORIA

RESULT
DEFINICIÓN
ADO
 Es
posible
Expectativas antes
que
de considerar el
existan
Control Interno
algunos
RIESGO errores
35%
INHERENTE
Confianza de Control Medio-
Interno
RIESGO DE Bajo
Disponibilidad 43%
CONTROL del Disponib
auditor para permitir ilidad
que existan errores Medio-
RIESGO DE
importantes. Bajo
33%
DETECCIÓN Nivel
Nivel de pruebas de
Medio-
Cumplimiento.
Bajo
STRUMENTOS FINANCIEROS

RESPONSABLES

ITO
odo teniendo presente la informacion podemos identificar en que nivel del
ar las falencias y errores y de este modo buscar mejoras.

AUDITORES

OBSERVACIÓN

La provisión de cartera es el valor que la empresa considera

que no puederecuperar, y por tanto se debe provisionar.
Cuando la empresa hace ventas a crédito,asume un riesgo de
que un porcentaje de sus clientes no pague sus deudad,
lleganfo a una situación en la cual la empresa pierde dinero.
Ese dinero que no se recuoera constituye a una pérdida para la
emprresa y por tanto debe aparecer en el ejercicio contable
como gasto. Como la empresa no está llevando a cabo la
provisión de cartera no pueden prever y conocer el riesgo de
perder parte de lo que se ha vendido a crédito.
Es importante que se lleve un adecuado informe de los estados
financieros ya que estos reflejan el estado de una empresa en
un momento determinado.La provisión de cartera es el valor
que la empresa considera que no puederecuperar, y por tanto
se debe provisionar. Cuando la empresa hace ventas a
crédito,asume un riesgo de que un porcentaje de sus clientes
no pague sus deudad, lleganfo a una situación en la cual la
empresa pierde dinero. Ese dinero que no se recuoera
constituye a una pérdida para la emprresa y por tanto debe
aparecer en el ejercicio contable como gasto. Como la empresa
no está llevando a cabo la provisión de cartera no pueden
prever y conocer el riesgo de perder parte de lo que se ha
vendido a crédito.

El deterioro de cartera es la pérdida del valor de las ventas a

crédito en razón a que los clientes no las pagaron en los plazos
acordados, o probablemente no a las paguen en el tiempo
estipulado.Es de gran vitalidad hacer el deterioro de cartera
para poder conocer dificultades financieras significativas del
emisor o del obligado. Infracciones del contrato, tales como
incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del
principal.En términos más sencillos se puede decir que cuando
un cliente se rehúsa a pagar una factura y la entidad está
segura, esto se traduce en un deterioro en cartera puesto que
se produce una pérdida y es necesario descontar dicho valor
de las cuentas por cobrar de la empresa
La necesidad real de la introducción de las NIIF, conocidas como Normas
Internacionales de Información Financiera, surgió de la forma esencial de
tener procedimientos más seguros y cuidar los activos del negocio para
llevar a cabo la práctica permite obtener información veraz y confiable. Las
Normas Internacionales de Información Financiera son lineamientos
estándar que rigen el tratamiento contable de diferentes transacciones y
pueden ser aplicados a diferentes tipos de actividades; Las NIIF son
sumamente importantes hoy en día, pues ahora a nivel internacional se ha
acelerado la globalización de las normas existentes y por ello cada vez más
países las están adoptando. Colombia es uno de los países que ha decidido
adecuar los estándares internacionales para promover la filosofía contable
y la transparencia financiera de las entidades ante sus principales usuarios
y/o terceros.

La empresa no tiene definido los días plazos para el cobro de créditos, por
lo tanto, no cuenta o pierde los beneficios como lo son; reducción de carga
fiscal, los interés cobrados por el financiamiento puede disminuir la
cantidad e impuestos que se deberá pagar sobre las utilidades.
Buen comportamiento de pago de proveedores 30 días naturales después
de la fecha de recepción de las mercancías o prestación de los servicios con
independencia de la fecha que marque la factura recibida con anterioridad.
Llevar a cabo una correcta gestión de cobros es de vital
importancia para todas las empresas. En ocasiones, esta tarea
se vuelve un trabajo difícil y agotador para muchas de ellas.
Puesto que trae consigo el tener que sobrellevar todo tipo de
situaciones como clientes que se niegan a pagar, lo cual solo
trae graves problemas financieros para su negocio.
Las edades de cartera son rangos o periodos que se fijan en el
sistema, los cuales permiten conocer las facturas de venta que
se encuentran vencidas y/o por vencer en los rangos definidos
para cada uno de los clientes. Si la empresa no tiene
organizada la cartera por edades no es posible tener claridad
sobre las facturas que están vencidas o próximas a vencer .

La rotación de cartera es un indicador financiero que

determina el tiempo en que las cuentas por cobrar toman
en convertirse en efectivo, o, en otras palabras, es el
tiempo que la empresa toma en cobrar la cartera a sus
clientes.La rotación de cartera debe ser más acelerada
que la rotación de cuentas por pagar, o al menos igual. No
se puede considerar que mientras a los clientes se les da
créditos a 30 días, los proveedores sólo den crédito a 15
días; de suceder así, se estaría en una desventaja
financiera puesto que mientras la empresa financia a sus
clientes, debe pagar de contado o a muy corto plazo a sus
proveedores.
cuentas por cobrar son la cantidad de dinero que los clientes
de una empresa adeudan producto de la compraventa de
mercancía a crédito. Las provisiones para cuentas por cobrar
son una estimación de la incobrabilidad por parte de las ventas
hechas a crédito, son una consecuencia del crédito que una
empresa otorga a sus clientes.
La provisión de cuentas por cobrar incidirá en la correcta
presentación y revelación de los Estados Financieros con
información razonable, que permita la optimización en la toma
de decisiones de los gerentes y accionistas de la empresa.
La administración y recuperación de cartera es entendida como
el conjunto de actividades para evitar el vencimiento de las
cuentas por cobrar, para esto se debe realizar la evaluación,
seguimiento y control de los pagos pendientes y encaminar los
esfuerzos para lograr un pago pronto y completo de las
deudas.

Los descuentos comerciales, se dan en el momento de la venta

y en consecuencia reflejan el valor neto de operación, no
requieren ser reconocidos en la contabilidad, por lo cual, es
potestad de quien actúa como vendedor incluir el descuento o
no en la factura, pues para todos los efectos se considera el
valor neto de la factura. Sin embargo no se aplican descuentos
comerciales.
Las cuentas de difícil cobro, una vez clasificadas como
incobrables, debe procederse a realizar la respectiva provisión
y llevarlas al gasto con el objetivo de reconocer
financieramente su pérdida. Las cuentas de difícil cobro
dependen mucho de la política de cartera y de la gestión de
cartera que haga la empresa.

El principio de devengo es una norma contable que establece

que las transacciones o hechos económicos se registraron en
el momento en que ocurren, con independencia de la fecha de
su pago o de su cobro.

Registrar las ventas permite un mayor control del negocio,

además de ser un requisito de orden tributario. Este registro
consiste en la acción de documentar todas las transacciones
financieras de cualquier negocio, sea cual sea su tamaño o tipo
de actividad
 Registrar las ventas permite un mayor control del negocio,
además de ser un requisito de orden tributario. Este registro
consiste en la acción de documentar todas las transacciones
financieras de cualquier negocio, sea cual sea su tamaño o tipo
de actividad

El método de provisión de cratera es de vital importancia para

poder prever y conocer el riesgo de perder parte de lo que se
ha vendido a crédito.
La administración y recuperación de cartera es entendida como
el conjunto de actividades para evitar el vencimiento de las
cuentas por cobrar, para esto se debe realizar la evaluación,
seguimiento y control de los pagos pendientes y encaminar los
esfuerzos para lograr un pago pronto y completo de las
deudas.

Los Descuentos comerciales son interesantes para las

empresas ya que permiten financiar su capital circulante sin
tener que esperar al vencimiento de los créditos.
Registrar las ventas permite un mayor control del negocio,
además de ser un requisito de orden tributario. Este registro
consiste en la acción de documentar todas las transacciones
financieras de cualquier negocio, sea cual sea su tamaño o tipo
de actividad

Las edades de cartera son rangos o periodos que se fijan en el

sistema, los cuales permiten conocer las facturas de venta que
se encuentran vencidas y/o por vencer en los rangos definidos
para cada uno de los clientes. Si la empresa no tiene
organizada la cartera por edades no es posible tener claridad
sobre las facturas que están vencidas o próximas a vencer .
El objetivo del principio de devengo es que las cuentas anuales
de una empresa reflejen con claridad el patrimonio, la situación
financiera y los resultados económicos conseguidos por esta
en ese periodo, imputando los gastos e ingresos al periodo en
que las cuentas anuales se refieran y afecten al mismo

74
RIESGO INHERENTE
 Riesgo de control

UNCA ES 0%
RANGO DE DETENCIÓN
UNCA ES 0%

RIESGO DE AUDITORIA
pent house
puerto rico