TEMA 5:

“DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN”

5.1. CONCEPTO Y DETERMINACIÓN GENERAL

La base de cotización es la cantidad sobre la que se aplica el tipo

de cotización para obtener la cuota que se ha de pagar a la
Seguridad Social.

Para determinarla los pasos a seguir son:

 Determinar todos los elementos percibidos por el trabajador

en un mes concreto.

 Sumar todos esos elementos SIN TENER EN CUENTA LOS

NO COTIZABLES.

 Añadir la parte proporcional de paga extra que le corresponda:

para ello miraremos cuántas pagas extras le corresponden al
trabajador al año y los conceptos que componen dichas pagas
(salario base, antigüedad…) y la cantidad resultante la
dividiremos entre 12 meses que tiene el año. Esta cantidad
resultante es la que tenemos que añadir en la Base de
Cotización.

5.2. SITUACIONES PROTEGIDAS

Cuando hablamos de situaciones protegidas nos referimos al hecho

de que estamos financiando el encontrarnos en esa situación.

 Contingencias comunes: se trata de cualquier

enfermedad común (no laboral). Por esta contingencia
cotizan empresa y trabajador.

 Contingencias profesionales: se trata de las

enfermedades de trabajo o los accidentes laborales. Por
esta contingencia sólo cotiza la empresa, por lo que no lo
encontraremos en las nóminas pero sí en los Seguros
Sociales.

 Desempleo: cotizan empresa y trabajador.

1
  FOGASA: sólo cotiza el empresario.

 Formación Profesional: cotizan la empresa y el

trabajador.

 Cotización adicional por horas extras: cotizan empresa

y trabajador. Tiene su cotización independiente, de tal
forma que no las tendremos en cuenta a la hora de calcular
la Base de Cotización que ya hemos estudiado.

Una vez vistos los elementos por los que se cotiza, debemos
hablar de la Base de cotización por Contingencias Comunes y la
de Accidentes de Trabajo, porque no es la misma.

Hasta ahora hemos estudiado cómo se calcula la Base de

Cotización General. Pues bien, la base así calculada corresponde a
la Base por Contingencias Comunes.

Respecto a la Base por Contingencias Profesionales (Accidente de

Trabajo o Enfermedad Profesional) sólo tiene una salvedad, y es
que se ese mes el trabajador hubiera realizado horas extras, el
importe de estas horas se suma a la Base, con independencia de
que también esa cantidad cotice de forma independiente.

 Prorrata pagas extras trabajadores con retribución

mensual:

Número de pagas anuales x Importe de las pagas extras

---------------------------------------------------------------------------------
12

 Prorrata de pagas extras trabajadores con retribución

diaria:

Número de pagas anuales x Importe de las pagas extras

---------------------------------------------------------------------------------
365
Esta prorrata diaria se multiplicará por los días de ese mes a
que tiene derecho a paga extra (que puede ser 28, 29,30 ó 31) y
así obtendremos la prorrata mensual.

2
  CUADRO BASES DE COTIZACIÓN:

Grupo de Categorías Profesionales

cotización Bases Bases
mínimas máximas

Euros/mes Euros/mes
1 Ingenieros, Licenciados y personal
de alta dirección 1.031,70 3.198,00

2 Ingenieros técnicos, Peritos y

Ayudantes Titulados 855,90 3.198,00

3 Jefes administrativos y de taller 744,60 3.198,00

4 Ayudantes no titulados 738,90 3.198,00

5 Oficiales administrativos 738,90 3.198,00

6 Subalternos 738,90 3.198,00

7 Auxiliares administrativos 738,90 3.198,00

Euros/día Euros/día
8 Oficiales de 1ª y 2ª 24,63 106,60

9 Oficiales de 3ª y Especialistas 24,63 106,60

10 Trabajadores mayores de 18 años 24,63 106,60

no cualificados

11 Trabajadores menores de 18 años 24,63 106,60

3
 5.3. TIPOS DE COTIZACIÓN

El tipo de cotización es el porcentaje que se aplica a la Base de

Cotización siendo el resultado la cuota o importe a pagar.

 CUADRO TIPOS DE COTIZACIÓN:

Conceptos Porcentajes

Empresa Trabajador Total

 Contingencias Comunes 23,60 4,70 28,30

 Horas extraordinarias
- Fuerza Mayor 12,00 2,00 14,00
- Resto(No estructurales) 23,60 4,70 28,30
 Desempleo
-Tipo general 5,50 1,55 7,05
-C. duración determinada t. 6,70 1,60 8,30
completo
-C. duración determinada t. 7,70 1,60 9,30
parcial
 Fondo Garantía Salarial 0,20 ------ 0,20
 Formación Profesional 0,60 0,10 0,70

TOPES DE COTIZACIÓN DE ACCIDENTES DE TRABAJO Y

ENFERMEDAD PROFESIONAL
MÁXIMO MÍNIMO
3.198,00 738,90

SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

DIARIO MENSUAL ANUAL
21,11 633,30 8.866,20

INDICADOS PÚBLICO DE RENTAS DE EFECTOS MÚLTIPLES

DIARIO MENSUAL ANUAL
17,75 532,51 6.390,13

4
 5.4. CUOTA DE COTIZACIÓN

Es la cantidad que resulta de aplicar el tipo a la base de cotización.

BASE X TIPO
CUOTA = -----------------------
100

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CASO PRÁCTICO - CÁLCULO DE BASES DE COTIZACIÓN

Planteamiento
Se trata de calcular las bases de cotización del mes de junio de 200- de un
trabajador cuya categoría profesional es la de ingeniero, grupo 1 de cotización
a la Seguridad Social, que tiene reconocidas las siguientes retribuciones:
- Salario base: 1.202,02 €.
-Antigüedad: 60,10 € .
-Incentivo: 240,40 €.
- Plus de distancia: 144,24 €.
También tiene derecho a 2 pagas extraordinarias de 1.262,13 € cada una de
ellas.
Además de las retribuciones dinerarias, el trabajador tiene pactadas las
siguientes retribuciones en especie:

-Disfrute gratuito de una vivienda, cuya valor catastral es de 27.045,54 €.

-Uso gratuito de vehículo de la empresa, cuyo coste total de adquisición
ascendió a 12.020.24 €.

Juntamente con las anteriores retribuciones fijas, contractualmente

reconocidas, el trabajador percibe durante el mes de junio las siguientes
cantidades:

-210,35 € en concepto de compensación por la adquisición de una prenda de

trabajo.
-180,30 € de comisiones devengadas en el mes.
-240,40 € por la realización de horas extraordinarias. (Fuerza mayor).
-180,30 € por gastos de locomoción ocasionados por desplazamiento a lugar
de trabajo situado en municipio distinto del habitual, con un recorrido total de
600 kilómetros, no justificando el trabajador la cuantía real de los gastos
ocasionados.
-222,37 € por gastos de manutención debidamente justificados,
correspondientes a 6 días de desplazamientos a lugar de trabajo distinto del
habitual, sin necesidad de pernocta, dentro del territorio nacional.

Finalmente, el trabajador ha adquirido, durante el referido mes de junio,

productos de su empresa valorados en 601,01 €, habiendo obtenido un
descuento del 30%.

6
 CASOS PRÁCTICOS DE CÁLCULO DE DEDUCCIONES

1. – Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social

correspondientes a un trabajador que desempeña el puesto
de Oficial administrativo (Grupo de cotización 5) y recibe las
siguientes retribuciones:

 Salario base: 650,30 €

 Plus de transporte: 20,00 €

 Responsabilidad: 60,00 €

Además tiene derecho a dos pagas extras de salario base

cada una.

2. – Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social del

mes de marzo correspondientes a un trabajador que
desempeña el puesto de Oficial de tercera (Grupo de
cotización 9) y recibe las siguientes retribuciones:

 Salario base: 18,18 €/día

 Quebranto de moneda : 6,00 €/día

 Nocturnidad : 3,00 €/día

Además tiene derecho a dos pagas extras de salario base

cada una.

 CASOS PRÁCTICOS DE CÁLCULO DE DEDUCCIONES

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SUPUESTO 1

Enrique Fuster Iglesias es un trabajador con contrato por tiempo

indefinido, director financiero (grupo de cotización 1), durante el
mes de enero de 200- percibe las remuneraciones siguientes:

 Salario ………………………………..841,42€

 Antigüedad …………………………...126,21€

 Plus de convenio ……………………..174,29€

 Plus de distancia …………………… 36,06€

Durante el año tiene derecho, asimismo, a dos pagas

extraordinarias por los conceptos de salario, antigüedad y plus de
convenio cada una de ellas.

Durante 8 días la empresa le desplaza a otro municipio, en el que

pernocta, abonándole 58,30€ diarios por gastos de manutención.

Su porcentaje de deducción en concepto de IRPF es del 20%.

 Calcular las bases de cotización por contingencias

comunes y profesionales y rellenar el correspondiente
recibo de salarios.

 Calcular también la cotización a la Seguridad Social del

empresario y del trabajador.

 CASOS PRÁCTICOS DE CÁLCULO DE DEDUCCIONES

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SUPUESTO 2

Encarna López Hernández trabaja como abogada, con contrato

indefinido y a jornada completa para una empresa de cosméticos.

Por el mes de Agosto de 200- percibe:

Salario…………………………………. 1.712,88 €
Antigüedad……………………………….. 48,08 €
Turnos…………………………………… 150,25 €
Plus de distancia………………………… 72,12 €
Horas extraordinarias (no estructur.)…120,20 €

Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un

importe del salario base más la antigüedad cada una.

Además, durante 4 días la empresa la desplaza a París para

realizar su actividad, percibiendo 115,39 €/día por gastos de
manutención y estancia.

 Calcular las bases de cotización por contingencias

comunes y profesionales.

 Calcular también la cotización a la Seguridad Social del

empresario y del trabajador.

 Cumplimentar el recibo de salarios de Encarna teniendo

en cuenta todos los datos facilitados.

9
SUPUESTO 3

Gregorio Martínez Lozano trabaja como Oficial de 1ª, con contrato

indefinido y a jornada completa para una empresa del Sector del
metal.

Por el mes de Junio de 200- percibe:

Salario base …………………………. 36,00 €/día

Antigüedad…………………………… 8,00 €/día
Plus de convenio…………………… 6,53 €/día
Plus de transporte…………………… 5,10 €/día
Prendas de trabajo ………………….. 3,60 €/día
Horas extraordinarias FM ………… 601,01€/ mes

Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un

importe del salario base más la antigüedad cada una.

Además, durante 4 días la empresa lo desplaza a Madrid para

realizar su actividad, percibiendo 98,39 €/día por gastos de
manutención y estancia.

 Calcular las bases de cotización por contingencias

comunes y profesionales.

 Calcular también la cotización a la Seguridad Social del

empresario y del trabajador.

 Cumplimentar el recibo de salarios de Gregorio teniendo

en cuenta todos los datos facilitados.

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SUPUESTO 4

Leonor Romero Figueras trabaja como jefa de taller en una fábrica

de Confección con contrato indefinido y a jornada completa.

En el mes de mayo de 200- ha percibido las siguientes

retribuciones:

Salario base …………………………. 601,01 €

Antigüedad…………………………… 48,00 €
Incentivos ………………………….. 120,20 €
Plus de productividad……………… 160,00 €
Desgaste de herramientas …………. 90,00 €
Plus de distancia…………………….. 145,20 €
Horas extraordinarias FM ………… .. 240,50 €

Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un

importe del salario base más la antigüedad cada una.

La retención en concepto de I.R.P.F. es del 12,70 %

 Calcular las bases de cotización por contingencias

comunes y profesionales.

 Calcular también la cotización a la Seguridad Social del

empresario y del trabajador.

 Cumplimentar el recibo de salarios de Leonor teniendo en

cuenta todos los datos facilitados.

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SUPUESTO 5

Francisco Javier Cebrian Cano, con NIF: 0898580-N y nº de la

Seguridad Social 50/010012121, es contratado con un contrato
ordinario a tiempo indefinido, el 1 de septiembre de 2000, con las
siguientes condiciones:

1. Categoría profesional: Auxiliar Administrativo

2. Grupo de cotización: 7
3. Antigüedad: 5% por trienio
4. Conceptos salariales:
 Salario base:…………………… 751,27 €
 Incentivo:……………………….. 90,15 €
 Dos pagas extras de salario base y antigüedad,
abonables semestralmente en Junio y Diciembre.

Se pide:

Calcular la nómina de Abril de 2007, sabiendo que en este mes

le abonan 66,11 € en concepto de horas extraordinarias no
estructurales. El tipo de retención en concepto de IRPF es del
9%

12
SUPUESTO 6

Maria Luisa Hernández Gracia, con NIF: 12321234-B y nº de la

Seguridad Social 50/010098701, es contratada con contrato
ordinario a tiempo indefinido, el 1 de septiembre de 2002, con las
siguientes condiciones:

1. Categoría Profesional: Ayudante Titulado

2. Grupo cotización: 2
3. Antigüedad: 5% por trienio
4. Conceptos salariales:
 Salario base: …………………………. 881,32 €
 Incentivo: ………………………………120,20 €
 Plus de transporte: …………………... 67,55 €
 Dos pagas extras de salario base y antigüedad,
abonables semestralmente en Junio y Diciembre.
 El tipo de cotización en concepto de IRPF es del 11%

Se pide:

Calcular la nómina de Junio de 2010, sabiendo que este mes le

abonan 234,00 € en concepto de horas extraordinarias no
estructurales y que pidió un anticipo a principio de mes por
valor de 300,00 €.

También se le abona la paga extraordinaria de Junio.

13
SUPUESTO 7

CÁLCULO DE FINIQUITO

Alejandro Orea García, con contrato indefinido y con la categoría de

auxiliar administrativo, grupo 7 de cotización a la Seguridad Social,
comunica al empresario su intención de dar fin a la relación laboral
que les une el día 10-4 –2007.

Las retribuciones mensuales del trabajador son las siguientes:

 Salario base ..............................781,32 €
 Antigüedad ............................... 78,13 €
 Incentivo .................................. 360,61 €

También tiene derecho a tres pagas extraordinarias de 859,45 €

cada una de ellas. Las dos primeras (julio y Navidad) se perciben
por semestre completo de trabajo, mientras que la tercera
(beneficios) es de periodificación anual.

Las vacaciones consisten en 30 días de descanso por año de

servicio retribuidas a salario real.

El tipo de retención en concepto de IRPF es del 13%

Con estos datos calcular el importe que, en concepto de

liquidación, le corresponde y las bases de cotización a la
Seguridad Social .
Confeccionar, asimismo, el recibo de salarios del mes del cese
y el de la liquidación del trabajador.

14
SUPUESTO 8

ABONO DE SALARIOS CON CARÁCTER RETROACTIVO

La firma por empresario y trabajadores de un nuevo convenio

colectivo se produce en el mes de marzo de 200- con efectos
retroactivos al 1 de enero del mismo año.

Uno de los trabajadores, contratado con carácter indefinido y con

categoría profesional de Oficial Administrativo, grupo 5 de
cotización a la Seguridad Social, tiene las siguientes retribuciones:

Convenio antiguo:

 Salario base: 1.100,00 €

 Antigüedad: 180,00 €
 Plus Convenio: 300,00 €
 Pagas extraordinarias: dos pagas de 1.280,00 € cada una

Convenio nuevo:

 Salario base: 1.180,00 €

 Antigüedad: 180,00 €
 Plus Convenio: 320,00 €
 Pagas extraordinarias: dos pagas de 1.360,00 € cada una

La retención en concepto de IRPF es del 11,40%.

Con estos datos calcular, las bases de cotización

correspondientes a la mensualidad ordinaria del mes de marzo
y a las diferencias de salarios de enero y febrero, las cuotas del
trabajador y confeccionar los recibos de salarios de liquidación
correspondiente a las diferencias de convenio de enero y
febrero y la mensualidad ordinaria del mes de marzo.

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SUPUESTO 9

Alberto Segura González, con contrato indefinido (desde el 1 de

Junio de 1998) y con la categoría de Ingeniero técnico, grupo 2 de
cotización a la Seguridad Social, comunica al empresario su
intención de dar fin a la relación laboral que les une el día 16- 6 –
2007.

Las retribuciones mensuales del trabajador son las siguientes:

 Salario base .............................. 1.280,30 €
 Antigüedad (5% por trienio)
 Incentivo .................................. 400,00 €

También tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 1.280,30 €

cada una de ellas. Las dos pagas (julio y Navidad) se perciben por
semestre completo de trabajo.

Las vacaciones consisten en 30 días de descanso por año de

servicio retribuidas a salario real.

El tipo de retención en concepto de IRPF es del 16%

Con estos datos calcular el importe que, en concepto de

liquidación, le corresponde y las bases de cotización a la
Seguridad Social .
Confeccionar, asimismo, el recibo de salarios del mes del cese
y el de la liquidación del trabajador.

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SUPUESTO 10

Ismael Vázquez Saramago trabaja como Especialista (grupo

cotización 9) con contrato indefinido y a jornada completa.

En el mes de febrero de 2007 ha percibido las siguientes

retribuciones:

Salario base …………………………. 56,00 €/día

Antigüedad…………………………… 9,00 €/día
Plus de convenio…………………… 8,00 €/día
Plus de transporte…………………… 12,10 €/día
Nocturnidad …….. ………………….. 7,50 €/día
Horas extraordinarias FM ………… 500,60€/ mes

Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un

importe del salario base más la antigüedad cada una.

Además, durante 5 días la empresa lo desplaza a París para

realizar su actividad, percibiendo 125,00 €/día por gastos de
manutención y estancia.

La retención en concepto de I.R.P.F. es del 12,70 %

 Calcular las bases de cotización por contingencias

comunes y profesionales.

 Calcular también la cotización a la Seguridad Social del

trabajador.

 Cumplimentar el recibo de salarios de Ismael teniendo en

cuenta todos los datos facilitados.

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SUPUESTO 11

Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social

correspondientes a un ingeniero (grupo 1) que en el mes de julio ha
recibido los siguientes conceptos:

Salario base …………………………. 1.502,53 €

Antigüedad…………………………… 72,12 €
Plus de convenio…………………… 180,30 €
Gastos de locomoción (justificados) ... 80,00 €
Plus de asistencia …….. ……………… 150,25 €
Plus vivienda (sal. Especie) ………….. 480,00 €
H. Ext. No estructurales…… ………… 600,60€

Durante el año tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un

importe del salario base más la antigüedad cada una.

Por convenio percibirá la extra de Junio junto con la mensualidad de

Julio.

La retención en concepto de I.R.P.F. es del 11,40 %

 Calcular las bases de cotización por contingencias

comunes y profesionales.

 Calcular también la cotización a la Seguridad Social del

trabajador.

 Cumplimentar el recibo de salarios de Ismael teniendo en

cuenta todos los datos facilitados.

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SUPUESTO 12

Salvador Gonzalo, perteneciente al grupo 2 de cotización, trabaja

con contrato indefinido en GOTHEL, S.A. desde hace varios años.
Las retribuciones que percibe son las siguientes:

 Salario base: 930,24 €

 Plus de convenio: 140,00 €
 Plus de distancia: 25,40 €
 Antigüedad: 102,20 €
 Horas extras no estructurales: 110,50 €

Salvador tiene derecho a dos pagas extraordinarias por los

conceptos de salario y antigüedad.

Calcula las aportaciones a la Seguridad Social y la cotización

por horas extra para el mes de marzo. Rellena el recibo de
salarios.

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