NICSP 1

PRESENTACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Mg. Paola Huamani Charagua

Marzo de 2023
AGENDA

1. Objetivo y alcance
2. Definiciones
3. Finalidad y responsabilidad
4. Componentes
5. Consideraciones generales
6. Estructura y Contenido
1. Objetivo y alcance
Objetivo

Establecer la forma de presentación

de los estados financieros con
propósito general para fines de
el reconocimiento, la
comparabilidad. medición y la
información a revelar
sobre determinadas
transacciones, se
abordan en otras
Incluye consideraciones generales, NICSP.
guías para determinar la estructura y
requisitos mínimos sobre el
contenido.
 La preparación de estados
financieros se hace sobre
la basecontable de
Alcance acumulación o
devengo
Alcance
• Debe aplicarse a los estados
financieros con propósito general
que se preparan sobre la base de
devengado.
Fuera del • Estos incluyen los estados
alcance financieros separados y
consolidados.

• No aplica a la información
intermedia de forma abreviada.
2. Definiciones
Definiciones

Base de acumulación (o devengo)

A B C

Las transacciones y Las transacciones y Elementos: activos,

otros hechos son otros hechos se pasivos, activos
reconocidos cuando reconocen en los netos/patrimonio,
ocurren y no cuando se estados financieros ingresos y gastos.
efectúa su cobro o pago. de los ejercicios con
que guardan relación.

¿El devengo contable y presupuestal tienen la misma connotación?

8
 Definiciones
Entidad económica
Es una entidad controladora y sus
entidades controladas.
Aplicación impracticable
La aplicación de un requisito es impracticable
cuando la entidad no pueda aplicarlo tras
efectuar todos los esfuerzos razonables.
AI
Material o Importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes son
materiales si pueden, individualmente
Activos netos/patrimonio
La medida residual en el Estado de
AN IR o en conjunto, influir en las decisiones
económicas de los usuarios.
Situación Financiera. Pueden ser
positivos o negativos.

N Notas
Proporcionan descripciones narrativas o
Beneficio economic y Potencial de desagregaciones y contienen información
servicio sobre partidas que no cumplen condiciones
Genera flujos de entrada de efectivo para ser reconocidas.
neto  Beneficios económicos
No genera flujos de entrada de
efectivo  Potencial de servicio. 9
3. Finalidad y
responsabilidad
 Finalidad de los Estados Financieros

Fuentes de Toma de
financiación, decisiones
asignación y uso de
recursos y rendición
de cuentas

La finalidad Útil para evaluar la

Útil para evaluar el se consigue capacidad de
rendimiento de la suministrando financiar
entidad información: actividades y pagar

Situación
financiera,
rendimiento
financiero y
Condición
flujos de financiera de la
efectivo entidad y sus
variaciones
11
Elementos de los Estados Financieros

Flujos de Activos, pasivos,

activos
efectivo netos/patrimonio;

Los estados
financieros
suministran
información:

Otros cambios
en activos Ingresos,
netos/patrimonio gastos;

12
Responsabilidad por emisión de estados financieros

Una jurisdicción Nivel entidad Nivel gobierno

puede distinguir El responsable de La responsabilidad
entre preparar puede recae en el jefe
responsables de ser quien ocupa la del organismo
preparar y de jefatura central y el
aprobar o permanente y el ministro de
presentar. jefe de finanzas.
administración.

13
4. Componentes
Componentes de los estados financieros
Estado de
Pueden incluir conceptos Notas situación
que remiten a los financiera
denominados anexos.

Comparativo de Estado de
Presupuesto e rendimiento
importes reales financiero

Estado de
Estado de
cambios en
flujos de
activos netos/
efectivo
patrimonio
15
Componentes de los estados financieros
Es recomendable presentar información sobre la
producción y resultados, bajo la forma de:

Indicadores de medios y logros

Estados de rendimiento del servicio

Revisión de programas

Otros informes de gestión sobre los

logros de la entidad

16
5. Consideraciones
generales
Presentación razonable y conformidad con NICSP

EEFF deben
presentar
razonablemente la
situación
financiera, el
rendimiento
financiero y los
flujos de efectivo.

Esto requiere la
representación fiel
de transacciones
y otros sucesos,
según las NICSP.

18
Presentación razonable y conformidad con NICSP

Se presume
que la
aplicación de
las NICSP e
información
adicional, da
lugar a estados
financieros
razonables

19
 Presentación razonable y conformidad con NICSP

Los EEFF que No debe describirse

01 cumplen las NICSP

hará una afirmación
explícita e
02 que los EEFF
cumplen las NICSP a
menos que se
incondicional sobre cumplan con todos
este cumplimiento. los requerimientos.

20
Presentación razonable y conformidad con NICSP

21
Presentación razonable y conformidad con NICSP

Las políticas contables

inadecuadas no quedan
rectificadas por revelar
información, ni por la
inclusión de notas u otro
material explicativo.

22
Presentación razonable y conformidad con NICSP

Si cumplir un Cuando una

requerimiento de entidad no aplique
una NICSP entra un requerimiento
en conflicto con de una NICSP,
los objetivos de realizará las
los estados revelaciones de
financieros, no se incumplimiento.
aplicará.

23
Negocio en marcha
“Evaluar la posibilidad de que la entidad
continúe en funcionamiento”

Principio de
Revelaciones
negocio en marcha
• Los estados • En caso los
financieros deben estados
prepararse en financieros no se
base al principio a elaboren bajo esta
menos que exista hipótesis, se
intención de revelará tal hecho.
liquidar o cesar
las operaciones.

¿Alguien duda que el Ministerio de Educación cumple el

principio? 24
Congruencia de la presentación

La presentación y clasificación de las partidas

se conservará de un periodo a otro, salvo:

Tras un cambio significativo en la

naturaleza de operaciones o revisión,
resulte más apropiada
Una NICSP requiera un cambio en la
presentación

La entidad cambiará la presentación

si suministra información fielmente
representativa y relevante

25
Materialidad y agrupación de datos

Cada clase de
partidas similares,
material, debe
presentarse por
separado.

Partidas de
naturaleza
distinta se
presentan
separadas, a
menos que no
sean materiales.

La aplicación del concepto

implica que no es necesario
cumplir un requerimiento
específico de una NICSP si
la información no es
material.

En su entidad ¿qué es material?

26
Compensación

No se
Medición de
compensan
activos
activos con
(inventarios,
pasivos, ni
cuentas por
ingresos con
cobrar), no es
gastos, salvo
compensación
esté permitido

Los resultados Transacciones

por diferencias que no son
de cambio o de ingresos
instrumentos ordinarios, se
mantenidos para presentan
negociar, salvo compensados
sean materiales (venta de PPE)

27
Compensación

Ejemplo:
El 01-nov-20X1, una entidad vendió PPE por
un valor de S/ 8,000. El costo es S/ 30,000 y la
depreciación acumulada de S/ 25,000.

¿Cómo se debe presentar el efecto de esta

transacción?

Venta de PPE:

Costo 30,000
Depreciación acumulada ( 25,000)
Valor en libros 5,000
Valor de venta 8,000
Utilidad de la operación 3,000

¿Cómo está presentando esta transacción en la actualidad?

28
 Información comparativa

4. Si la reclasificación del comparativo es 1. La información comparativa se

impracticable, se revela: motivo y naturaleza presentará para toda información cuantitativa.
del ajuste.

3. Si se modifica la presentación, se 2. Se incluirá información comparativa para

reclasifica la información comparativa, a la información descriptiva y narrativa.
menos que sea impracticable.

29
6. Estructura y contenido
Identificación de estados financieros
Cada componente de los estados financieros debe
quedar claramente identificado.

Nombre de la entidad

Si corresponden a entidad individual o a la

económica

Fecha de presentación o el periodo

cubierto

Moneda de presentación

Grado de redondeo al presentar cifras

31
Identificación de los estados financieros

Periodo que
Oportunidad
se informa
La utilidad se
perjudica si no se
disponen en un
tiempo razonable
Los estados
Complejidad de
financieros se
operaciones no es
elaborarán con
razón para no se
periodicidad mínima
oportuno
anual

Fechas específicas
son tratadas por ley
y regulaciones

32
Distinción entre corriente y no corriente ESF

La entidad presentará activos y pasivos,

corrientes y no corrientes, como
categorías separadas, excepto esté
basada en el grado de liquidez.

¿Los estados financieros de su entidad se presentan por

categorías o por el grado de liquidez? 33
Distinción entre corriente y no corriente ESF

Por cada línea de Los activos

activo y pasivo se financieros incluyen
revelará los que se deudores
espere recuperar o comerciales y otras;
cancelar: en los los pasivos
doce meses financieros,
posteriores y luego acreedores
de ello. comerciales y otras.

34
Activos corrientes ESF
Un activo se clasificará como corriente si:
Se espera realizar, vender o
consumir en el ciclo normal de la
operación

Se mantiene para negociación

Se espera realizar dentro de los

doce meses posteriores a la
presentación

Se trata de efectivo o
equivalentes, no restringido dentro
de doce meses

35
Activos corrientes ESF

Ciclo normal de
Si el ciclo no es
operaciones, el
claramente
que se tarda en
identificable, se
transformar
supone de 12
recursos en
meses.
salidas.

36
Pasivos corrientes ESF
Un pasivo se clasificará como corriente si:
Se espera liquidar en el ciclo
normal de la operación

Se mantiene fundamentalmente
para negociación

Debe liquidarse dentro de los doce

meses desde la fecha de
presentación

No se tiene derecho incondicional

de aplazar la cancelación al
menos en doce meses

Las cuentas por pagar por transferencias, personal y otras son capital de trabajo y se clasifican como corrientes,
aun cuando se vayan a liquidar luego de doce meses.

37
Pasivos corrientes ESF

Expectativa de Incumplimiento
refinanciar de compromiso

Si se incumple un préstamo
Si tuviera la expectativa y
a largo plazo en o antes de la
facultad de refinanciar una
fecha de presentación y es
obligación durante los 12
exigible a voluntad del
meses siguientes, la
prestamista, se clasificará
clasificará como no corriente.
como corriente.

38
Información a presentar ESF

a) Propiedades, planta y equipo; i) Efectivo y equivalentes al efectivo;

b) Propiedades de inversión; j) Impuestos y cuentas por pagar de
c) Activos intangibles; transferencias;
d) Activos financieros [sin (e), (g), (h) e k) Cuentas por pagar provenientes de
(i)]; transacciones con contraprestación;
e) Inversiones contabilizadas utilizando l) Provisiones;
MPP; m) Pasivos financieros [sin (j), (k) y (l)];
f) Inventarios; n) Intereses minoritarios, presentados
g) Cuentas por cobrar de dentro de los activos
transacciones sin contraprestación netos/patrimonio; y
(impuestos, transferenc.); o) Activos netos/patrimonio atribuibles
h) Cuentas por cobrar de a los propietarios de la entidad
transacciones con contraprestación; controladora.

39
Información a presentar ESF

40
Información a revelar en notas ESF

Pasivos y
Activos
Patrimonio Cuentas por pagar por
impuestos y
transferencias:
Partidas de PPE se
devolución de
desagregan por clases
impuestos,
transferencias e importes
a la entidad económica

Cuentas por cobrar:

impuestos y otros sin
Provisiones: beneficios a
contraprestación,
empleados y otras
cuentas de partes
partidas
vinculadas, pagos
anticipados y otros

Inventarios se
subdividen en Activos netos/patrimonio:
mercaderías, materias capital aportado,
primas, materiales, resultados acumulados y
productos en curso y cualquier reserva
productos terminados

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Resultado (ahorro o desahorro) del periodo ERF
 Los ingresos y gastos reconocidos en un
periodo deberán incluirse en el resultado,
salvo que una NICSP requiera lo contrario.

 Algunas partidas podrían ser excluidas del

resultado, la NICSP 3 se ocupa de ello.

 Otras NICSP tratan de partidas excluidas del

resultado del periodo:
a) Superávit de revaluación
b) Pérdidas (ganancias) por conversión de un
negocio en moneda extranjera
c) Pérdidas (ganancias) por revisión del valor de
activos financieros disponibles para la venta.

42
Información a presentar ERF
Como mínimo, se incluirán líneas:
a) Ingresos;
b) Costos financieros;
c) Participación en el resultado de
asociadas y negocios conjuntos
contabilizados por el método de la
participación;
d) Ganancia o pérdida antes de impuestos
por disposición de activos o liquidación
de pasivos de operaciones en
discontinuación;
e) Resultado del periodo.

43
Información a revelar en las notas ERF

1. 2.
Revela Rebaja de
Revela
ciones inventarios hasta ciones Privatizaciones u
su VNR o PPE otras
hasta importe disposiciones
recuperable

Restructuración
de actividades y Operaciones en
reversión de discontinuación
provisiones

Disposición de Cancelaciones de
PPE pagos por litigios

Otras reversiones
de provisiones

44
Información a revelar en las notas ERF

Se desglosará
gastos por
naturaleza o
función, según
sea fielmente
representativa y
de relevancia.
En el método por
función, la
distribución puede
requerir
asignaciones
arbitrarias y juicios
profesionales.
Los gastos por
función, se
clasifican por
programa o
propósito.

45
Información a presentar ERF

46
Información a presentar ECP
Este estado mostrará: En el estado o en notas se presentará:
a) Resultado (ahorro/desahorro) del a) Importes de transacciones con
periodo propietarios mostrando
b) Partidas de ingresos y gastos que distribuciones;
se reconozcan en el patrimonio; b) Resultados acumulados al inicio y al
c) Total de ingresos y gastos del final del periodo y los cambios;
periodo [a + b], mostrando el c) Conciliación entre el importe en
importe atribuido a la controladora y libros de cada componente al inicio y
a intereses minoritarios; al final del periodo informando cada
d) Para cada componente del cambio.
patrimonio, efectos de cambios en
políticas y en corrección de errores.
Los ajustes y reexpresiones
retroactivas se realizan en los
resultados acumulados, excepto
cuando una NICSP requiera ajustar
otro componente.

47
Información a presentar ECP

48
Estructura NOTAS

 Las notas:
a) Presentarán las bases de preparación
de estados financieros y las políticas
específicas utilizadas;
b) Revelarán información requerida por
las NICSP que no se presenta; y,
c) Suministrarán la información adicional
que no se presenta en estados
financieros.
 Las notas se presentarán de una forma
sistemática.

49
Estructura NOTAS
Normalmente, las notas se presentarán en el
siguiente orden:
a) Una declaración de conformidad con NICSP;
b) Resumen de políticas contables significativas;
c) Información de apoyo para las partidas
presentadas en los estados financieros en el
mismo orden según los estados; y,
d) Otra información a revelar, que incluya:
i. Pasivos contingentes y compromisos contractuales no
reconocidos;

ii. Información a revelar no financiera, por ejemplo, los objetivos

y políticas de gestión del riesgo financiero.

50
Supuestos clave de estimación de incertidumbres NOTAS

• Una entidad revelará • Si es impracticable

información sobre: (a) revelar efectos de un
supuestos clave del supuesto clave en la
futuro; y, (b) otros datos estimación, se informará
para estimar la la posibilidad que los
incertidumbre. desenlaces diferentes
exijan ajustes materiales.

Incertidumbres Desviaciones

51
Muchas gracias!

52