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    Guía 24

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    El documento describe los elementos y estructura del estado de flujo de efectivo. Define el estado de flujo de efectivo, su importancia y objetivo. Explica que muestra los movimientos de efectivo generados y utilizados en actividades operativas, de inversión y financiamiento. También describe los elementos para elaborar el estado de flujo de efectivo y los métodos de presentación.

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    El documento describe los elementos y estructura del estado de flujo de efectivo. Define el estado de flujo de efectivo, su importancia y objetivo. Explica que muestra los movimientos de efectivo generados y utilizados en actividades operativas, de inversión y financiamiento. También describe los elementos para elaborar el estado de flujo de efectivo y los métodos de presentación.

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    de 3

    3.3.

    1 De acuerdo a la NIC 7 estado de flujo de efectivo, bibliografía propuesta en la guía y


    demás libros de consulta y webgrafía, con su equipo de trabajo consulte los siguientes
    contenidos y preséntelos a través de un mapa mental utilizando la herramienta tecnológica
    mindomo.
    Definición del estado de flujo de efectivo
    El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa
    sobre las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un
    periodo dado. Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las
    actividades operativas, de inversión y financiamiento de la empresa.
    Importancia
    Se usa juntamente con el resto de los estados financieros, suministra información
    que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad,
    su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para
    afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de adaptarse a la
    evolución de las circunstancias y a las oportunidades.
    Objetivo
    Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que
    ayuden a las operaciones de la empresa.
    Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el
    efectivo disponible.
    Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.
    Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones con
    terceros y con los accionistas.
    Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista un
    excedente de efectivo disponible.
    La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar en forma comprensible y
    clara la información sobre el manejo de efectivo que tiene la empresa; es decir, su
    obtención y utilización por parte de la administración en un periodo determinado y
    de esta manera tener un informe de la situación financiera para conocer y evaluar la
    liquidez o solvencia de la empresa. Este estado financiero en conjunto con el balance
    general y el estado de resultados nos ofrecen una panorámica muy completa de lo
    que está ocurriendo en el negocio.

    Elementos para elaborar el flujo de efectivo


    Actividades de operación, actividades de inversión, actividades de financiación

    Estructura del estado de flujo de efectivo:

    Actividades operativas/producción:
    Es la principal fuente de ingresos y el crecimiento proviene de las ventas,
    los dividendos y los intereses recibidos de las inversiones realizadas.
    Los ingresos netos disminuyen debido a los costos de producción, incluidos
    los pagos de intereses e impuestos generados.

    Actividades de inversión:
    Está actividad incluye los flujos de efectivo asociados a activos a largo
    plazo.
    La disminución del volumen de las inversiones, el abandono de bienes
    inmuebles, bienes inmuebles, equipos, intangibles y otros activos se produce
    por el aumento de los fondos.
    El incremento de cada una de las áreas conduce al gasto de la empresa.
    Actividades de financiación:
    Está actividad se forma por los pasivos a largo plazo y patrimonio.
    Un aumento en los préstamos a largo plazo o la venta de acciones genera
    una entrada de dinero, una disminución de los pasivos y la distribución de
    dividendos a los accionistas: una salida.

    Fuentes
    Los registros contables sobre las cuentas de efectivo y de efectivo equivalente
    Usos
    Es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y
    equivalentes al efectivo, y permite a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y
    comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades.
    Métodos de presentación:
    Directo
    según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos
    en términos brutos;
    Indirecto
    según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos,
    cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por
    todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la
    causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de
    pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas
    como de inversión o financiación

    3.3.2 Consulte, observe y analice de manera individual y desescolarizada por medio de la web
    el estado de cambios en el patrimonio de 2 empresas reales, y apoyado en el video
    “Presentación de estado de cambios en el patrimonio https://youtu.be/8bfLsarJHWg, la NIC 1
    presentación de estados financieros: párrafos 96 a 101, bibliografía propuesta o cualquier otro
    texto de consulta, explique y presente a través de una cartilla, los siguientes aspectos:
    En que consiste el estado de cambios en el patrimonio
    El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero comparativo que permite
    evidenciar los cambios que ha sufrido cada uno de los componentes del patrimonio de
    la sociedad en un año a otro, o de un periodo a otro.
    Resalte en los estados financieros consultados sus elementos
    ACTIVO: El activo son los recursos, bienes y propiedades que tiene la empresa de los
    cuales espera obtener un beneficio económico futuro.
    PASIVO: El pasivo es la obligación que la empresa tiene para con terceros, producto de
    acciones u operaciones pasadas.
    PATRIMONIO : Las NIIF definen al patrimonio como la parte residual de los activos una
    vez se han descontados los pasivos.
    INGRESOS: El ingreso representa el incremento del beneficio económico de la empresa,
    producto de las actividades de operación propias del objeto social de la empresa, o la
    utilidad o ganancias obtenidas por la venta de activos como propiedad, planta y equipo,
    inversiones etc.
    GASTOS: El gasto es considerado como un decremento o disminución del beneficio
    económico de la empresa, producto de las erogaciones en que se incurren en el giro normal
    de la empresa.
    Identifique su estructura y características

    Se compone de dos partes: un activo (todos los capitales e instrumentos financieros, así
    como todos aquellos bienes que podrían venderse para recibir capitales) y un
    pasivo (todas las deudas, obligaciones o cargas impositivas en general).
    Características
    No es exigible, es decir, son recursos que no tienen que ser devueltos a terceros ajenos a la
    empresa. De ahí que el patrimonio neto también se conozca como pasivo no exigible.
    Carece de coste financiero, ya que al ser dinero de la empresa, esta no paga ningún tipo de
    interés. Eso si aunque no hace falta saberlo, comentar que contablemente sí que se
    considera una deuda para con los socios.
    Es aconsejable que el patrimonio neto financie el activo no corriente y parte del activo
    corriente o circulante de la empresa. De esta forma se tendrá un mejor equilibrio
    empresarial y habrá menos riesgos económicos.

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