Semana 03 - Fundamentos Tributarios

FUNDAMENTOS TRIBUTARIOS
MBA CPC. Pablo Vásquez Espinoza

Orientaciones
Estamos creando conocimiento y necesitamos

de su atención. Por favor, durante las sesiones,
silencie su celular.
NORMAS GENERALES.
EXONERACIONES Y PLAZOS
CONOCIMIENTOS PREVIOS
NECESITA RECURSOS
PARA SOSTENER EL
GASTO PÚBLICO
ESTADO
(GOBIERNO)
DEFINICIÓN CLASIFICACIÓN
Prestación de dar de naturaleza pecuniaria,
objeto de una relación cuya fuente es la ley, IMPUESTOS
la cual es de cargo de aquellos sujetos que
realizan los supuestos descritos por la CONTRIBUCIONES
norma como generadores de la obligación
tributaria, a favor del acreedor (Estado). TASAS
INTRODUCCIÓN
NORMAS GENERALES.
La Norma VII correspondiente al Título

Preliminar del Código Tributario, se refiere a
las reglas generales para la dación de
exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios.
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
Cualquier norma legal que proporcione
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
debe tener una Exposición de Motivos que
explique su objetivo y alcance, cómo afectará a la
legislación nacional, el análisis cuantitativo del
costo fiscal estimado de la medida (indicando los
ingresos alternativos para evitar déficit
presupuestario) y evidencia de que la medida es la
más adecuada para alcanzar los objetivos. Estos
requisitos deben cumplirse simultáneamente y son
esenciales para evaluar la propuesta.
ALINEACIÓN CON LA POLÍTICA FISCAL
La norma debe estar en línea con los

objetivos y propósitos de la política
fiscal establecida por el Gobierno
Nacional, según lo definido en el Marco
Macroeconómico Multianual u otras
disposiciones relacionadas con la gestión
de las finanzas públicas.
DETALLE DE LA NORMA
El texto de la norma debe especificar
claramente el objetivo de la medida,
quiénes serán los beneficiarios, y el
plazo de vigencia de la exoneración,
incentivo o beneficio tributario, que no
puede exceder tres años. Si no se
especifica un plazo, se entiende que la
medida tiene un máximo de tres años de
vigencia.
INFORME DEL MEF
La propuesta legislativa debe contar con un informe previo del
Ministerio de Economía y Finanzas para su aprobación.
FECHA DE APLICACIÓN
Las normas que otorgan exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios entran en vigencia a partir del 1 de enero del año siguiente a
su publicación, a menos que la norma misma disponga lo contrario.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO ESPECIAL
Solo mediante una ley expresa

aprobada por dos tercios de los
congresistas se puede establecer un
tratamiento tributario especial y
temporal para una zona específica del
país, de acuerdo con la Constitución
Política del Perú.
PRÓRROGA DE BENEFICIOS
Se puede aprobar una única prórroga de la exoneración, incentivo o
beneficio tributario por hasta tres años, contados a partir del
vencimiento de la vigencia original. Para ello, se requiere una
evaluación del impacto social, económico y fiscal de la medida, que
debe realizarse al menos un año antes de la expiración de la vigencia.
PLAZOS DIFERENTES DE VIGENCIA
La ley puede establecer plazos distintos de vigencia para ciertos

elementos específicos de los impuestos, como los contemplados en el
Apéndice I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, y el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la
Renta, que pueden ser prorrogados más de una vez.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA - UIT
Se determina mediante Decreto Supremo, considerando
UIT supuestos macroeconómicos
2023 4,950 D.S. N° 309-2022-EF
2022 4,600 D.S. N° 398-2021-EF
2021 4,400 D.S. N° 392-2020-EF
2020 4,300 D.S. N° 380-2019-EF
Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
• Bases imponibles
• Deducciones
• Límites de afectación
• Demás aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
• Aplicación de sanciones
• Obligaciones contables y otras obligaciones formales
ELUSIÓN TRIBUTARIA
Si la AT detecta casos de elusión de normas tributarias, tiene la

facultad de tomar medidas. La elusión de normas tributarias se
refiere a intentos deliberados de reducir o evitar la carga fiscal de
manera artificial o inadecuada, a menudo aprovechando lagunas
legales o interpretaciones dudosas. En este contexto, la SUNAT puede
exigir el pago de la deuda tributaria original, reducir saldos a favor,
pérdidas tributarias o créditos por tributos, o eliminar ventajas
tributarias que hayan sido obtenidas de manera indebida.
Gracias.

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La Norma VII correspondiente al Título

La norma debe estar en línea con los

Solo mediante una ley expresa

La ley puede establecer plazos distintos de vigencia para ciertos

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2022 4,600 D.S. N° 398-2021-EF

2021 4,400 D.S. N° 392-2020-EF

2020 4,300 D.S. N° 380-2019-EF

Si la AT detecta casos de elusión de normas tributarias, tiene la

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