INDICE

INDICE
1. INTRODUCCION – ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

2. ASPECTOS GENERALES
2.1 Concepto de Recurso Financiero Seleccionado
2.2 Estructura del estado
• Actividades Operativas
• Actividades de Inversión
• Actividades de Financiamiento
3. CUESTIONES PARTICULARES
3.1 Acerca de la Utilidad del Estado
3.1 ¿Método Directo o Indirecto?
• Método Directo
• Método Indirecto
4. ESTRUCTURA
4.1 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ELABORADO
• Estado de Resultado
• Balance General
4.2 DESARROLLO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
• Actividades de Operación
- Utilidad del Ejercicio
- Reserva Legal
- Depreciación
- Crédito Fiscal
- Impuestos por cobrar
- Gastos Anticipados
- Provisiones
- Retenciones
- Impuestos por Pagar
• Efectivo Proveniente de las Operaciones
• Actividades de Inversión
- Propiedad, Planta y Equipo
- Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión
• Actividades de Financiamiento
- Adquisición de Prestamos
- Aumento de Capital
5. DEFINICION – ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

6. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOEN EL PATRIMONIO NETO
6.1 Estado de Ingresos y Gastos reconocidos (EIGR)
7. ESTRUCTURA
• Capital
• Acciones de Inversión
• Capital Adicional
• Resultados no Realizados
• Reservas Legales
• Otras reservas
• Resultados Acumulados
8. DISTRIBUCION DE UTILIDADES
• Aumento
- Emisión de Acciones
- Traslado de Utilidades / Perdidas
- Reserva Lega
- Utilidades del Ejercicio
• Disminuciones
- Pago de dividendos
Estado de Flujo de Efectivo
1. INTRODUCCIÓN
La incertidumbre qué generaba los estados financieros tradicionales de

mostrar cómo se utilizaron los recursos financieros y la necesidad de
tener un panorama claro por parte de los inversionistas, acreedores y
los accionistas de todos los aportes y de los usos a que fueron
destinados estos durante un periodo, los hacia perder utilidad. Los
Estados Financieros tradicionales presentan en forma limitada y
fragmentaria la información financiera, por ejemplo, una comparación
entre dos estados de situación financiera muestra la variación de los
activos vendidos o adquiridos, los pasivos que se liquidaron o se
adquirieron y la emisión de acciones en la parte de capital social.
Asimismo, el estado de resultados se observará los recursos aportados
por las operaciones y el estado de utilidades retenidas los recursos para
pagar los dividendos que se declaren.
2. ASPECTOS GENERALES
Previamente a encarar las cuestiones puntuales, haré una

presentación resumida de los aspectos básicos del estado.
2.1 Concepto de Recurso Financiero Seleccionado
Para poder informar sobre la evolución de la situación financiera

del ente es necesario definir cuáles son los recursos financieros
a emplear como base para la preparación de dicha información.
2.2 Estructura del estado
a) Actividades Operativas
➢ Las principales actividades de la empresa que producen
ingresos.
➢ Actividades no incluidas en las actividades de inversión o
financiación
Es decir que se incluirán en esta categoría la mayoría de las
operaciones que afectan los resultados.
b) Actividades de Inversión
Corresponde a la adquisición de los activos realizables a largo
plazo y de otras inversiones que no son equivalentes de efectivo.
➢ Cobros por ventas de bienes de uso
➢ Pagos por Compras de bienes de uso
c) Actividades de Financiación
Movimientos de efectivo resultantes de transacciones con los
propietarios de capital o proveedores de préstamos.
➢ Aportes en efectivo de los propietarios
➢ Pagos de prestamos
➢ Pagos de dividendos
3. CUESTIONES PARTICULARES
En este punto me referiré a algunas cuestiones que considero dan

lugar a dudas y diferentes posiciones
3.1 Acerca de Utilidad del estado
El estado de flujo de efectivo brinde información que ayude a

evaluar la capacidad del ente emisor para generar recursos
financieros que le permitan cumplir con sus obligaciones y
distribuir ganancias.
La utilización del efectivo y sus equivalentes como elemento base
del estado podría llegar a mostrar una favorable generación de
recursos financieros por el incumplimiento de compromisos
asumidos, lo que no se puede apreciar de la simple lectura del
estado. Este problema no existiría si el elemento base del estado
fuera el capital corriente. Para ilustrar lo comentado pensemos en
una adquisición de mercaderías a 60 días de plazo, habiendo
incumplido el ente emisor con el compromiso asumido
3.2 ¿Método Directo o Indirecto?
Las actividades operativas sobre el efectivo y sus equivalentes

pueden mostrarse por alguna de los siguientes métodos:
a) Método Directo
Se exponen las principales clases de entradas y salidas
brutas en efectivo yequivalentes.
➢ Cobros por ventas de bienes y servicios.
➢ Pagos a proveedores de bienes y servicios.
➢ Pagos al personal y cargas sociales.
b) Método Indirecto
Este método expone el resultado ordinario y el extraordinario de
acuerdo con elestado de resultados, a los que se suma o deduce
las partidas de ajustes necesarias para arribar al flujo neto de
efectivo y equivalentes proveniente de las actividades operativas.
➢ las que integran el resultado del período corriente pero

nunca afectarán al efectivo y sus equivalentes
(depreciaciones de bienes de uso);
➢ las que integran el resultado del período corriente, pero
afectarán al efectivo y sus equivalentes en un período
posterior (por ejemplo, ventas del ejercicio pendientes de
cobro)
➢ las que integraron el resultado de un ejercicio anterior, pero
afectaron el efectivo y sus equivalentes en el período
corriente (por ejemplo, cobranzas en el ejercicio de ventas
devengadas en el ejercicio anterior)
➢ las que integran el resultado del período, pero cuyos flujos
de efectivo y equivalentes pertenecen a actividades de
inversión o de financiación (por ejemplo cobro de una venta
de un bien de uso)
4. ESTRUCTURA
a) Actividades de Operación
➢ Utilidad del Ejercicio
Beneficio final que obtiene la empresa durante un periodo
de tiempo (un año), la cual resulta de la diferencia entre
los ingresos, gastos y costos
➢ Reserva Legal
Forma parte de los fondos propios de una empresa,
además, servirán para afrontar pagos que puedan surgir
de forma inmediata
➢ Depreciación
pérdida de valor que un bien experimenta a lo largo de
su vida útil
(Suma)
➢ Crédito Fiscal
Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde
la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción
➢ Impuestos por Cobrar
Dinero que se le debe a un negocio por los bienes o
servicios que provee.
➢ Gatos Anticipados
son aquellos que se contabilizan en el ejercicio actual
pero que realmente corresponden a uno posterior.
➢ Provisiones
Reserva una parte de los recursos para futuros pagos a
los que la empresa tenga que hacer frente más adelante.
➢ Retenciones
Descuento realizado tanto en el pago como en el cobro,
que generalmente, se aplica al pago de los futuros
impuestos
➢ Impuestos por Pagar
Impuestos a pagar Incluye todo tipo de obligaciones
fiscales, tasas e impuestos, pendientes de pago
➢ Flujo de Efectivo por Actividades de Operación
El flujo de caja operativo representa el efectivo que
generan las actividades operativas principales de la
empresa.
b) Actividades de Inversión
➢ Propiedad, planta y quipo
Son los activos tangibles que posee una empresa para su
uso en la producción o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos, y se esperan usar durante más de un
período económico
➢ Flujo de efectivo por Actividades de Inversión
Pagos cuyo origen es la adquisición de activos no
corrientes, otros activos no incluidos en el efectivo y otros
activos líquidos equivalentes
c) Actividades de Financiación
➢ Adquisición de Prestamos
Un producto financiero que permite a un usuario acceder
a una cantidad fija de dinero al comienzo de la operación
➢ Aumento de Capital
Operación societaria por la que se incrementa la cifra del
capital social de la empresa
Estados de Cambio de
Patrimonio Neto
5. DEFINICION
Es un estado contable que informa sobre las variaciones que ha

sufrido el patrimonio neto de una empresa de un ejercicio a otro y
se incluye dentro de las cuentas anuales.
El patrimonio neto está compuesto, principalmente, por
los fondos propios de la empresa (su capital social, las reservas y
los beneficios) e indica el valor total de la empresa en un
momento determinado. Se calcula como la diferencia entre el
activo (lo que posee la empresa) y el pasivo (lo que debe).
6. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

NETO
Este documento este compuesto de dos partes:
6.1 Estado de Ingresos y Gastos reconocidos (EIGR)
Recoge el resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y

ganancias, así como ingresos y gastos que, según las normas
de registro y valoración, deban atribuirse al patrimonio neto,
además de las transferencias realizadas a la cuenta de
pérdidas y ganancias según el Plan General de Contabilidad.
6.2 Estado total de cambios en el Patrimonio Neto (ETDPN)
Incluye los cambios derivados del estado de ingresos y gastos

reconocidos, y también aquellas variaciones originadas por
operaciones con los socios o propietarios de la empresa, así
como otras variaciones y ajustes contables
7. ESTRUCTURA
a) Aumentos
➢ Emisión de Acciones
Aumento de capital, donde cada acción tiene derecho a
suscribir una determinada proporción de la emisión, a
cambio de un pago en dinero (valor de suscripción)
➢ Traslado de Utilidades / Perdidas
➢ Reserva Legal
Forma parte de los fondos propios de una empresa,
además, servirán para afrontar pagos que puedan surgir
de forma inmediata
➢ Utilidades del Ejercicio
Beneficio final que obtiene la empresa durante un
periodo de tiempo (un año), la cual resulta de la
diferencia entre los ingresos, gastos y costos
b) Disminuciones
➢ Pago de Dividendos
Es una parte del beneficio que la compañía acuerda
entregar a los accionistas antes de que finalice el
ejercicio financiero
Balance
Estado de Resultados
Patrimonio Neto
1. Encabezado
2. Cuerpo
3. Para hallar el saldo, tenemos que ir primero a las cuentas del

Balance General, ya que nos dan como dato que la capital es
de 200,000.00
En el cambio del Patrimonio neto quedaría de la siguiente forma:
4. Aumentos:
- Reserva Legal
Este dato lo vamos a sacar del Balance General
- Utilidades del Ejercicio
5. Disminuciones:
- Pago de Dividendos
Estado de Flujo de Efectivo
1.- Encabezado
2.- Cuerpo
Actividad de Operación
Utilidad del Ejercicio
Reserva Legal
Depreciacion
Credito Fiscal
Impuestos por Cobrar
Gastos Anticipados
Provisiones
Retenciones
Impuestos por Pagar
Flujo de Efectivo de Operación
Actividad de Inversion
Propiedad, Planta y Equipo
Flujo de Efectivo por Actividad de
Inversion
Actividad de Financiaciacion
Adquision de Prestamos
Aumento de Capital
Flujo de efectivo por Actividad de
Finan.
TOTAL DE FLUJOS DE EFECTIVO
EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICO
EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO

3.- Actividad de Operación
- Utilidad del Ejercicio
- Reserva Legal
- Depreciación
- Crédito Fiscal
- Impuestos por Cobrar
- Gastos Anticipados
- Provisiones
- Retenciones
- Impuestos por Pagar
- Flujo de Efectivo de la Operación
4.- Actividad de Inversión

- Propiedad Planta y Equipo
- Flujo de Efectivo por Actividad de inversión
5.- Actividad de Financiación

- Adquisición de Prestamos
- Aumento de Capital
- Flujo de Efectivo por Actividad de Financiación
6.- Total de Flujos de Efectivos

- Suma de total de Actividad de inversión, operación y
Financiación
7.- Efectivo al Inicio de Ejercicio

- Saldo que obtuvimos al inicio del ejercicio – Capital
8.- Efectivo al final del Ejercicio

INDICE

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INDICE

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

INDICE

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INDICE

1. INTRODUCCION – ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

5. DEFINICION – ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

La incertidumbre qué generaba los estados financieros tradicionales de

Previamente a encarar las cuestiones puntuales, haré una

2.1 Concepto de Recurso Financiero Seleccionado

Para poder informar sobre la evolución de la situación financiera

2.2 Estructura del estado

En este punto me referiré a algunas cuestiones que considero dan

3.1 Acerca de Utilidad del estado

El estado de flujo de efectivo brinde información que ayude a

3.2 ¿Método Directo o Indirecto?

Las actividades operativas sobre el efectivo y sus equivalentes

➢ las que integran el resultado del período corriente pero

Es un estado contable que informa sobre las variaciones que ha

6. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Este documento este compuesto de dos partes:

6.1 Estado de Ingresos y Gastos reconocidos (EIGR)

Recoge el resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y

6.2 Estado total de cambios en el Patrimonio Neto (ETDPN)

Incluye los cambios derivados del estado de ingresos y gastos

3. Para hallar el saldo, tenemos que ir primero a las cuentas del

TOTAL DE FLUJOS DE EFECTIVO

EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICO

EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO

4.- Actividad de Inversión

5.- Actividad de Financiación

6.- Total de Flujos de Efectivos

7.- Efectivo al Inicio de Ejercicio

8.- Efectivo al final del Ejercicio

También podría gustarte