Grupo 1 Parcial - Derecho Económico y Tributario

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CURSO:
DERECHO ECONÓMICO Y TRIBUTARIO
ASUNTO:
REFORMAS TRIBUTARIAS: GOB. ALAN GARCÍA / MARTÍN VIZCARRA
SECCIÓN:
MB
DOCENTE:
RENGIFO LOZANO, RAUL
ESTUDIANTES:
- CARMONA BARRIOS, CHRISTIAN: 2020103264
- CHICMANA ESPINOZA, DIEGO: 2019003724
- JORGES GARCÍA, KARINA: 2020100276
- MILLA RODRIGUEZ, ROGER: 2020103267
- ZUÑIGA ARRIAGA, MARILENA: 2020103264
1
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................3
Análisis de la situación fiscal en el segundo gobierno de Alan García Pérez (2006-2011). .4
Integrar comercialmente el Perú al mundo..............................................................................6
Leyes.............................................................................................................................................7
Decretos de urgencia..................................................................................................................7
Decretos legislativos...................................................................................................................8
Objetivo estratégico en materia tributaria................................................................................8
Gobierno de Alan García................................................................................................................9
Mejoramiento de los Servicios de Control – Nuevo Complejo Fronterizo Santa Rosa en
Tacna............................................................................................................................................9
Planillas Electrónicas..................................................................................................................9
Optimización de la Infraestructura Informática de la SUNAT..............................................10
Integración y Modernización de las Administraciones Tributaria y Aduanera del Perú...10
Gobierno de Martin Vizcarra........................................................................................................10
Modificaciones en el código tributario.....................................................................................11
Decreto Legislativo que modifica el código tributario - N.º 1422:....................................11
Personas y entidades generadores de renta de tercera categoría incluidas las del
régimen Mype tributario........................................................................................................12
Personas naturales que perciban renta de cuarta categoría, personas acogidas al
régimen especial de renta y otras personas y entidades no incluidas en las tablas I y
III, en lo que sea aplicable....................................................................................................13
Personas y entidades que se encuentran en el nuevo régimen único simplificado.....14
Otras modificaciones.................................................................................................................20
REFERENCIAS.............................................................................................................................22
2
INTRODUCCIÓN
El objetivo de esta monografía es hacer una revisión y análisis de los distintos
hechos o sucesos en materia económica y tributaria que se dieron bajo la gestión
y mandato de los expresidentes Alan Gabriel Ludwig García Pérez (2006 – 2011) y
Martín Alberto Vizcarra Cornejo (2018 – 2020)
Para la sorpresa de muchos peruanos, en el año 2006 Alan García volvió a
convertirse en presidente del Perú y ocupar una vez más el sillón presidencial a
pesar de que en los años ochenta fue protagonista de uno de los peores gobiernos
en la historia de la República del Perú
Fue así como en la segunda vuelta Alan García obtuvo un 55 46% de votos frente
al candidato nacionalista Ollanta Humala que tuvo un 44.54%.
Si bien es cierto que Alan García tuvo un pasado oscuro en su primer mandato,
sin embargo, sería totalmente distinto por lo menos en materia económica en su
segundo gobierno, García se caracterizó por promover la inversión extranjera y
local, y mantener la política de integración comercial a nivel global promoviendo la
firma de nuevos Tratados de Libre Comercio (TLC) con otras economías.
Asimismo, para poder hablar acerca del gobierno de Martin Vizcarra es importante
conocer los antecedentes de este mismo; Como sabemos, Pedro Kuczynski
presentó su renuncia en marzo del 2018 y todo esto debido a la vacancia emitida
por el congreso con el fin de declarar «permanente incapacidad moral» como
presidente de la República, dejando así la presidencia a su vicepresidente que en
ese tiempo era el señor Vizcarra quien se convirtió en el presidente del Perú en
abril del 2018.
El gobierno de Martin Vizcarra enfrentó muchos retos en todos los aspectos, pero
principalmente tuvo que lidiar con el debilitamiento tributario heredado por el señor
Kuczynski, así que tuvo que actuar rápido y emplear ciertas medidas para la
estabilización económica.
Cabe mencionar que la cultura tributaria es la base para la recaudación y el
sostenimiento del país es por ello lo importante que es tener una elevada
conciencia tributaria con el objetivo de hacer a nuestro Perú, un país diferente con
muchas oportunidades de progreso para todos los peruanos.
3
Análisis de la situación fiscal en el segundo gobierno de Alan
García Pérez (2006-2011)
El principal objetivo de la administración 2006-2011 ha sido reducir la pobreza y
mejorar la calidad de vida de los menos favorecidos en el país.
Promover un crecimiento económico sostenido con mayor inclusión social en el

que el sector privado fuese el principal motor de crecimiento, generando un mayor
empleo, asegurar una baja inflación e implementar activas políticas sociales
dirigidas a los más pobres.
Durante este periodo, el PBI creció a un ritmo promedio anual de 7,2%, a pesar de
haber atravesado en el 2009 por la peor crisis internacional.
(Ministerio de Economía y Finanzas)
En este periodo, los principales motores del crecimiento fueron las ganancias de
productividad producto de la integración al mundo y la inversión privada.
A fines de 2010, el PBI ascendió a US$ 154 mil millones, casi el doble que en el
2005 y el triple respecto de 2000, este importante crecimiento se dio a la par que
el país tuvo la inflación más baja en la región durante los últimos cinco años.
4
Este crecimiento económico y la baja inflación se han traducido en una importante
reducción de la pobreza que pasó de 48,7% en el 2005 a 31,3% en el 2010 (muy
cerca de la meta de 30% para fines del 2011).
El crecimiento económico contribuye a reducir la pobreza principalmente de dos
maneras.
La primera vía es el aumento del empleo, lo que genera mayores ingresos
familiares que, impactan directamente en la disminución de la pobreza y la
segunda vía es por medio de mayores ingresos fiscales producto de la mayor
actividad económica, lo que permite elevar el presupuesto destinado de manera
descentralizada a programas sociales, a inversión en infraestructura y, en general,
al apoyo a la población más vulnerable.
Esta mayor dinámica de la economía de los últimos años se tradujo en la
generación de empleo descentralizado. A nivel nacional se crearon cerca de 2,5
millones de nuevos empleos.
El crecimiento económico también implicó mayores ingresos para el fisco; estos
ingresos crecieron en 80% o cerca de S/. 39 mil millones respecto de fines del año
2005.
Estos mayores ingresos se tradujeron en un incremento importante del
presupuesto público que casi se duplicó y pasó de S/. 49 mil millones en el 2005 a
S/. 88 mil millones en el 2011.
Entre 2005 y 2010, el gasto social (en el que se incluye educación, salud y
pensiones) se incrementó en alrededor de S/.16 mil millones o 63%.
Parte del mayor presupuesto también se destinó a inversión pública, la cual
ascendió a 5,9% del PBI en el 2010 (el nivel más alto en 25 años).
En el 2010, la inversión de los Gobiernos Regionales y Locales se incrementó en
cerca de S/.12 mil millones y fue casi cinco veces mayor a la realizada en el año
2005 y representa el 62% de la inversión total del Gobierno General.
En este mismo camino, la presente gestión ministerial de setiembre 2010 – julio
2011 trazó, al inicio de sus funciones, metas concretas de política económica, y
logró resultados más que satisfactorios.
En el campo del crecimiento económico, el Perú mantuvo altas tasas de
crecimiento, las mayores de la región; se promovió la inversión privada como los
compromisos de inversión en concesiones y las APP gestionadas.
En el aspecto social, la reducción de la pobreza y la focalización de los programas
sociales y promoviendo un crecimiento del empleo descentralizado. En temas de
competencia, se fomentó una mayor competitividad de nuestra economía y un
mejor clima de negocios.
5
En el aspecto fiscal, se priorizó una política fiscal sana y prudente que asegure
recursos disponibles para la próxima administración, así como un adecuado
manejo de fondos de riqueza que minimicen el impacto de shocks externos
adversos o políticos.
En el campo financiero, se buscó promover un mayor dinamismo del mercado
financiero y de capitales a través de la creación de diversas normas y un marco
regulatorio más flexible, pero, a la vez, riguroso de tal forma que se impulse un
mayor número de operaciones de la mano con mejores prácticas de transparencia.
Un país que, en el primer semestre, integrado al mundo, respetado en la
comunidad financiera internacional por su grado de inversión, con superávit fiscal,
inflación baja, el doble de exportaciones que hace cinco años, uno de los mejores
climas de negocio en América Latina, reservas internacionales en niveles récord e
indicadores de pobreza que disminuyeron aceleradamente.
Integrar comercialmente el Perú al mundo

El impulso de la integración comercial con el mundo es otro importante pilar de la
administración. Así, desde 2006, se negociaron y firmaron 12 acuerdos
comerciales: con China, con Singapur, con Canadá, con Chile, con Tailandia, con
la Asociación Europea de Libre Comercio con Estados Unidos, se obtuvo acceso
preferencial a mercados que cubren el equivalente del 43% del PBI mundial y 2
700 millones de personas. Una vez implementados los acuerdos con EFTA,
Japón, Corea y la UE, sumados a la negociación del acuerdo con el resto de los
países de (EFTA), con Japón, con Corea del Sur, con la Unión Europea (UE), con
México, con Panamá y con Costa Rica. Los cinco primeros ya están
implementados y, sumados estos acuerdos a los existentes con la Comunidad
Andina (CAN), con el Mercado Común del Sur (Mercosur) y Centroamérica (El
Salvador, Guatemala y Honduras) y el Acuerdo Transpacífico (Australia, Brunéi
Darussalam, Chile, Estados Unidos, Malasia, Nueva Zelanda, Perú, Singapur y
Vietnam), alcanzaríamos acceso preferencial para nuestros productos a mercados
que en conjunto representan el 84% del PBI mundial.
6
(MEF, s.f.)
Leyes
 Ley N° 29344 Publicado el 01 abril 2009
Ley Marco de Aseguramiento Universal en Salud
 Ley Nº 29401 Publicado el 08 septiembre 2009
Reforma de los Artículos 80º y 81º de la Constitución Política del Perú
 Ley Nº 29448 Publicado el 20 noviembre 2009
Ley que regula transferencias de recursos a los gobiernos regionales para
el fortalecimiento de las funciones transferidas en el marco del proceso de
descentralización
 Ley N° 29537 Publicado el 08 junio 2010
Adecua la Ley N.º 28708, Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad al Artículo 81º de la Constitución Política del Perú
Decretos de urgencia
 D.U. N.º 022-2006 Publicado el 23 agosto 2006
Crean el “Fondo para la Igualdad”.
7
 D.U. N.º 024-2006 Publicado el 26 septiembre 2006
Procedimiento Especial para la Ejecución de las actividades y proyectos
bajo el ámbito de la Ley N.º 28880, Ley que autoriza un Crédito
Suplementario en el presupuesto del sector público para el año fiscal 2006.
 Resolución de Superintendencia N° 123-2007/SUNAT Fecha 14 de junio
de 2007
Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2007 aprobada
mediante Ley N° 28927 y en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto
del Sector Público para el Año Fiscal 2007 aprobada mediante Ley N°
28929.
Decretos legislativos
 Decreto Legislativo N.º 1018 Publicado el 03 junio 2008
Decreto Legislativo que crea la Central de Compras Públicas-Perú Compras
Decreto Legislativo que aprueba la ley de organización y funciones del
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la
Propiedad Intelectual–INDECOPI
Decreto Legislativo que aprueba la Ley General de Aduanas
 Decreto Legislativo N.º 1017 Publicado el 30 enero 2009
Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Contrataciones del Estado
 Decreto Legislativo N.º 1012 Publicado el 23 Julio 2010

Decreto Legislativo que aprueba la ley marco de Asociaciones Público-
Privadas para la generación de empleo productivo y dicta normas para la
agilización de los procesos de promoción de la Inversión Privada.
8
(Ministerio de Economía y Finanzas, s.f.)
Objetivo estratégico en materia tributaria

1. Incrementar la recaudación
Indicadores:
o Presión Tributaria
o Nivel de contrabando respecto al nivel de importaciones
o Incumplimiento del IGV
o Incidencia sustancial detectada respecto a la recaudación aduanera
o Porcentaje de reducción del stock de expedientes reclamados
2. Mejorar la competitividad
Indicadores:
o Nivel de virtualización de trámites y pago de impuestos
o Tiempo promedio de despacho de importación (nacional)
o Tiempo promedio de despacho de exportación (nacional)
o Tiempo promedio de despacho de una DUA en horas útiles
(importación definitiva) sin incidencia, canal rojo a nivel nacional
3. Mejorar la eficiencia en el gasto
Indicadores:
o Gasto de áreas operativas respecto al gasto total
o Porcentaje de solicitudes de devoluciones resueltas en plazo de ley
4. Generar conciencia tributaria
Indicadores:
o Charlas a MYPES
(SUNAT, 2007)
Gobierno de Alan García

Mejoramiento de los Servicios de Control – Nuevo Complejo Fronterizo
Santa Rosa en Tacna
El 28 de junio del 2004, mediante el Decreto Supremo N° 054-2004-PCM
publicado en “El Peruano”, se declara prioritaria la construcción de un nuevo
Complejo Fronterizo en Tacna y se encarga a la Superintendencia Nacional de
Administración tributaria (SUNAT) el desarrollo del diseño y el Estudio de
Factibilidad del referido proyecto. El proyecto está inscrito en el Banco de
Proyectos del SNIP con el código N° 27386, en diciembre del 2005, la DGPM del
MEF declaró viable el proyecto mediante el Informe Técnico N°
192-2005-EF/68.01. El Decreto Supremo N° 103-2005-PCM publicado en “El
Peruano” con fecha 29 de diciembre del 2005, modifica los artículos 3°, 5° y 6° del
Decreto Supremo N° 054-2004-PCM, encarga la construcción y equipamiento del
nuevo Complejo Fronterizo en Tacna y su administración a la SUNAT.
9
Planillas Electrónicas
Este proyecto tiene como objetivo específico, el realizar un cambio tecnológico en
el llevado y transmisión del libro planillas y de las boletas de pago, mejorando el
acceso de los trabajadores a información vinculada con su situación laboral.
Actualmente el proyecto se encuentra implantado. La presentación por parte de
los contribuyentes se inicia a partir del periodo de enero del 2008 que se presenta
en febrero
Optimización de la Infraestructura Informática de la SUNAT
El objetivo central del proyecto apunta a dotar de información oportuna y en
tiempo real al personal de SUNAT que se encuentra en los puestos de control a
nivel nacional, validando la información sujeta a control y fiscalización. Para
alcanzar este objetivo se requiere que los puestos de control alejados tengan
acceso, en tiempo real, a la información requerida para validar documentos. Para
ello, es necesario que se disponga de la suficiente capacidad para la transmisión
de información (datos, voz y video) y de los medios para la recepción, proceso y
envío de información. Con ello, se posibilitará que en los puestos de control se
realice un adecuado control y fiscalización, lo que permitirá reducir
significativamente la evasión tributaria y el contrabando. El proyecto está en la
etapa de reinversión, inscrito en el Banco de Proyectos del SNIP con el código N°
12036 y a la fecha, cuenta con la aprobación a nivel de perfil y se está elaborando
el estudio de prefactibilidad con un costo estimado para el proyecto de S/. 7 464
210.
Integración y Modernización de las Administraciones Tributaria y Aduanera
del Perú
En marzo del 2004 se firmó el contrato de préstamo en donde se precisa que el
costo total del proyecto se estima en US $ 13 129 880, de los cuales US $ 8 859
500 corresponden a la operación oficial de crédito externo y US $ 4 270 380 a
recursos directamente recaudados. Sobre la base de la Ayuda Memoria de la
Misión de Administración del BID realizada el 11 de octubre del 2006, en la cual se
recomienda tramitar ante el MEF la cancelación parcial del préstamo y solicitar la
extensión en 12 meses tanto del plazo actual para la ejecución del proyecto como
del plazo máximo de desembolsos, se solicitó al Ministerio de Economía y
Finanzas el Oficio una modificación del Presupuesto del Proyecto, proponiendo
reducir el Financiamiento del BID en US $5,225,454 e incrementar el
financiamiento de la Contrapartida Nacional por igual importe, así como la
extensión en 12 meses tanto del plazo actual para la ejecución del proyecto como del
plazo máximo de desembolsos.
10
Gobierno de Martin Vizcarra
En el año 2018 a pesar de todos los problemas tributarios que se debían enfrentar,
el PBI de nuestro país se expandió un 4% luego que en 2017 solo se registrara un
aumento del 2.5%.
Como habíamos mencionado al inicio, el gobierno de Vizcarra tenía el reto de
enfrentar todos los problemas tributarios, así que se tuvo que establecer medidas
que, a pesar de ser poco eficientes, fueron positivas. Tal fue, por ejemplo, el
incremento de las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a productos
como bebidas gaseosas, licores y combustibles, entre otros, esto se debió al
aumento del consumo de estos productos y la disminución de los recursos
necesarios para atender los problemas generados por estos mismos, por lo cual
para poder combatir estos problemas se requiere de otras herramientas de política
como los impuestos tal como lo recomienda la Organización Mundial de la Salud.
Otros de los problemas que se enfrentó fue el incumplimiento tributario (evasión y
elusión), en el país los niveles de evasión fueron bastantes altos: en el igv fue 38%
y en el impuesto a la renta se elevó a 48%. En 2018, se estimó que el
incumplimiento tributario representó una pérdida anual cercana a los 70 mil
millones de soles, equivalente a casi la mitad del presupuesto público de ese año.
Por otro lado, el problema de las deudas tributaria para mediados del 2018
acumulaba, por los mayores contribuyentes, el 1% del PBI, aproximadamente
siete mil millones de soles.
Modificaciones en el código tributario
Que mediante la Ley N.º 30823, Con el voto aprobatorio del Consejo de ministros
y con cargo de dar cuenta al Congreso de la República; Ha dado el Decreto
Legislativo siguiente:
Decreto Legislativo que modifica el código tributario - N.º 1422:
Artículo 3.- Modificación del numeral 3 del artículo 62-A, del segundo párrafo del
artículo 125, del segundo párrafo de artículo 131, del numeral 5 del artículo 177,
del quinto ítem del rubro 5 de la Tabla de Infracciones y Sanciones I, II y III
referido a la infracción del numeral 5 del artículo 177 de la Tabla de Infracciones y
Sanciones I, II y III del Código Tributario.
 (Numeral 3 del artículo 62°-A modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo N.º 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018)
3.Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artículo no es
aplicable en el caso de procedimientos de fiscalización efectuados por
aplicación de las normas de precios de transferencias o en los
procedimientos de fiscalización definitiva en los que corresponda remitir
el informe a que se refiere el artículo 62-C al Comité Revisor.
11
 (Segundo párrafo del artículo 125° modificado por el artículo 3° del Decreto
El plazo para ofrecer las pruebas y actuarlas será de treinta (30) días
hábiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso
de reclamación o apelación. El vencimiento de dicho plazo no
requiere declaración expresa, tampoco es necesario que la
administración tributaria requiera la actuación de las pruebas
ofrecidas por el deudor tributario. Tratándose de las resoluciones
emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de
precios de transferencia o de la Norma XVI del Título Preliminar, el
plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45)
días hábiles. Asimismo, en el caso de las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que las
sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cinco
(5) días hábiles.
 (Segundo párrafo del artículo 131° modificado por el artículo 3° del Decreto
Tratándose de un procedimiento de fiscalización o de verificación, los
deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán
acceso únicamente a los expedientes en los que son parte y se
encuentren culminados, salvo cuando se trate del expediente del
procedimiento en el que se le notifique el informe a que se refiere el
artículo 62-C. El acceso no incluye aquella información de terceros
comprendida en la reserva tributaria. El representante o apoderado
que actúe en nombre del deudor tributario debe acreditar su
representación conforme a lo establecido en el artículo 23.
 (Numeral 5 del artículo 177° modificado por el artículo 3° del Decreto
5. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos
por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los
que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria, incluyendo
el no proporcionar la información a que se refiere el segundo párrafo
del artículo 62-C o proporcionarla sin cumplir con la forma y
condiciones establecidas mediante resolución de superintendencia.
 (Segundo ítem del rubro 5 de la Tabla I modificado por la Primera
Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1372,
publicado el 2.8.2018 y vigente desde el 3.8.2018.)
12
Personas y entidades generadores de renta de tercera categoría incluidas las del
régimen Mype tributario
Infracciones Referencia Sanción
5. constituyen infracciones relacionadas con la Articulo 177
obligación de permitir el control de la
administración, informar y comparecer ante la
misma
- No proporcionar la información o Numeral 5 0.3% de
documentos que sean requeridos por la los IN
Administración sobre sus actividades o las de (11)
terceros con los que guarde relación o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración
Tributaria, incluyendo el no proporcionar la
información a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 62-C o proporcionarla sin
cumplir con la forma y condiciones
establecidas mediante resolución de
superintendencia

misma
- No proporcionar la información o documentos Numeral 5 0.3% de
que sean requeridos por la Administración sobre los IN
sus actividades o las de terceros con los que (11)
guarde relación o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, incluyendo el no
proporcionar la información a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 62-C o
proporcionarla sin cumplir con la forma y
condiciones establecidas mediante resolución de
superintendencia
 (Quinto ítem del rubro 5 de la Tabla II modificado por el artículo 3° del
Decreto Legislativo N° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el
14.9.2018.)
Personas naturales que perciban renta de cuarta categoría, personas acogidas al

régimen especial de renta y otras personas y entidades no incluidas en las tablas I
y III, en lo que sea aplicable
13
 (Quinto ítem del rubro 5 de la Tabla III modificado por el artículo 3° del
Decreto Legislativo N° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el
14.9.2018).
Personas y entidades que se encuentran en el nuevo régimen único simplificado

misma
- No proporcionar la información o documentos Numeral 5 0.3% de
que sean requeridos por la Administración sobre los I o
sus actividades o las de terceros con los que cierre
guarde relación o proporcionarla sin observar la (2) (3)
forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, incluyendo el no
proporcionar la información a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 62-C o
proporcionarla sin cumplir con la forma y
condiciones establecidas mediante resolución de
superintendencia
Artículo 4.- Incorporación del numeral 13 del tercer párrafo del artículo 16, del
artículo 62-C, del segundo párrafo del numeral 6 del artículo 77, del numeral 9 del
artículo 178, del noveno ítem del rubro 6 de las Tablas de Infracciones y
Sanciones I, II y III referido a la infracción del numeral 9 del artículo 178 y de la
Nota (23) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y de la Nota
(15) de la Tabla de Infracciones y Sanciones III del Código Tributario.
 (Numeral 13 del tercer párrafo del artículo 16° incorporado por el artículo 4°
del Decreto Legislativo N.º 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el
14.9.2018).
13. Sea sujeto de la aplicación de los párrafos segundo al quinto de la
Norma XVI del Título Preliminar. La responsabilidad se atribuye a los
representantes legales siempre que hayan colaborado con el diseño o la
aprobación o la ejecución de actos, situaciones o relaciones económicas
previstas en los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI.
14
 (Artículo 62°-C incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.º
1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
La aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI del Título
Preliminar se efectúa en un procedimiento de fiscalización definitiva y
siempre que el órgano de la SUNAT que lleva a cabo dicho procedimiento
cuente previamente con la opinión favorable de un Comité Revisor. La
competencia del Comité Revisor alcanza a los casos en los cuales en el
mismo procedimiento de fiscalización en el que se aplican los párrafos
segundos al quinto antes mencionados también se presentan actos,
situaciones y relaciones económicas contempladas en los párrafos primero
y sexto de la Norma XVI citada.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el órgano que lleva a
cabo el procedimiento de fiscalización definitiva debe emitir un informe que
es remitido, conjuntamente con el expediente de fiscalización, al Comité
Revisor. Dicho informe se notifica al sujeto fiscalizado, quien debe declarar
al órgano que lleva a cabo el referido procedimiento de fiscalización los
datos de todos los involucrados en el diseño o aprobación o ejecución de
los actos, situaciones o relaciones económicas materia del referido informe,
en la forma, condiciones que se establezcan mediante resolución de
superintendencia. La omisión a la declaración antes señalada, o la
declaración sin cumplir con la forma y condiciones establecidas mediante
resolución de superintendencia implica la comisión de la infracción prevista
en el numeral 5 del artículo 177.
El Comité Revisor, antes de emitir opinión, debe citar al sujeto fiscalizado
para que exponga sus razones respecto de la observación contenida en el
informe elaborado por el órgano que lleva a cabo el procedimiento de
fiscalización.
El sujeto fiscalizado puede solicitar, por única vez, la prórroga de la fecha
en la que debe presentarse ante el Comité Revisor. Para tal efecto, debe
presentar una solicitud sustentada hasta el tercer (3) día hábil anterior a la
fecha fijada. El Comité Revisor puede conceder la prórroga por diez (10)
días hábiles más y debe notificar su respuesta al sujeto fiscalizado hasta el
día anterior a la fecha en que dicho sujeto debía presentarse. De no
producirse la notificación en la oportunidad indicada, se entiende concedida
la prórroga.
El Comité Revisor debe emitir su opinión sustentada, bajo responsabilidad,
dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la fecha en que el sujeto
fiscalizado se presentó ante él o de la fecha fijada para dicha presentación,
en caso de no concurrencia del sujeto fiscalizado.
El Comité Revisor está conformado por tres (3) funcionarios de la SUNAT,
ejerciendo uno de ellos las funciones de secretaría, cuyos cargos, áreas y
designación se establece por resolución de superintendencia. Además, para
ser designado miembro del Comité Revisor se requiere ser de profesión
abogado o contador, y tener experiencia no menor de diez (10) años en
labores de determinación tributaria y/o auditoría y/o interpretación de
normas tributarias desempeñados en el sector público.
15
El Comité Revisor adopta opinión por mayoría y se pronuncia sobre la
existencia o no de elementos suficientes para aplicar los párrafos segundos
al quinto de la Norma XVI del Título Preliminar, salvo que considere
necesario evaluar aspectos no expuestos en el informe o complementar
este, en cuyo caso dispone la devolución del informe con el expediente de
fiscalización al órgano de la SUNAT que lleva a cabo el procedimiento de
fiscalización definitiva.
La opinión del Comité Revisor es vinculante para el órgano de la SUNAT
que realiza el procedimiento de fiscalización definitiva y debe ser notificada
al sujeto fiscalizado.
El documento que contiene la opinión del Comité Revisor sobre la
existencia o no de elementos suficientes para aplicar los párrafos segundo
al quinto de la Norma XVI del Título Preliminar no constituye un acto
susceptible de ser impugnado, y forma parte del expediente.”
 (Segundo párrafo del numeral 6 del artículo 77° incorporado por el artículo
4° del Decreto Legislativo N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde
el 14.9.2018).
La resolución de determinación que se notifique al sujeto fiscalizado como

resultado de la aplicación de la Norma XVI del Título Preliminar expresa,
adicionalmente, la descripción del acto, situación o relación económica que
genera su aplicación, el detalle de la norma que se considera aplicable y las
razones que sustentan la aplicación de la referida Norma XVI.
 (Numeral 9 del artículo 178° incorporado por el artículo 4° del Decreto

Legislativo N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
9. Determinar una menor deuda tributaria o un mayor o inexistente saldo o
crédito a favor, pérdida tributaria o crédito por tributos, u obtener una
devolución indebida o en exceso al incurrir en el tercer párrafo de la Norma
XVI del Título Preliminar. En caso el infractor, al determinar su obligación
tributaria, hubiese incurrido además en la infracción prevista en el numeral
1 del artículo 178, la sanción aplicable por dicha infracción también se
regulará por lo dispuesto en este numeral.”
 (Nota (23) de la Tabla I incorporada por el artículo 4° del Decreto Legislativo
N.° 1422, publicado el 13.9.2018 y vigente desde el 14.9.2018).
(23) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar

determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada, será la
diferencia entre el tributo resultante o el saldo, crédito u otro concepto
similar o pérdida del período o ejercicio gravable, obtenido por
autoliquidación o, en su caso, como producto de la fiscalización, y el
declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crédito u otro
concepto similar o pérdida de dicho período o ejercicio. Para estos efectos
16
no se tomará en cuenta los saldos a favor de los períodos anteriores, ni las
pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos
anticipados y compensaciones efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los
créditos con y sin derecho a devolución, con excepción del saldo a favor del
período anterior.
En caso los referidos créditos excedan el Impuesto calculado, el resultado
será considerado saldo a favor.
En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia
entre el impuesto bruto y del crédito fiscal del período. En caso el referido
crédito exceda el impuesto bruto, el resultado será considerado saldo a
favor.
En el caso de los demás tributos, el resultado de aplicar la alícuota a la
base imponible establecida en las leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor
correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa será la
suma del 50% del tributo determinado y el 50% del monto declarado
indebidamente como saldo a favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
- En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo
resultante, el monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor
declarado indebidamente y el 50% del tributo determinado.
- En caso se declare una pérdida correspondiendo declarar un tributo
resultante, el monto de la multa será la suma del 15% de la pérdida
declarada indebidamente y el 50% del tributo determinado.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida, el
monto de la multa será la suma del 50% del saldo a favor declarado
indebidamente y el 15% de la pérdida declarada indebidamente.
- En caso se declare un saldo a favor indebido y una pérdida indebida,
suma del 50% del saldo a favor indebido, 15% de la pérdida declarada
indebidamente y el 50% del tributo determinado.
d) Para la aplicación de lo dispuesto en la presente nota, tratándose de los
deudores tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una
pérdida indebida, la multa se calculará considerando, para el procedimiento
17
de su determinación, en lugar del 15%, el 50% de la tasa del Impuesto a la
Renta que le corresponda.”
 (Nota (23) de la Tabla II incorporada por el artículo 4° del Decreto

período anterior.
favor.
18
 (Nota (15) de la Tabla III incorporada por el artículo 4° del Decreto

período anterior.
favor.
En el caso del Nuevo Régimen Único Simplificado, a la cuota mensual.
19
Otras modificaciones
Que mediante la Ley N.º 30823, Con el voto aprobatorio del Consejo de ministros
y con cargo de dar cuenta al Congreso de la República; Ha dado el Decreto
Legislativo siguiente:
Decreto Legislativo N.º 1425, que modifica la ley del impuesto a la renta:
Artículo 3. Modificación del segundo párrafo del numeral 5) del artículo 32, el
artículo 57 y el artículo 63 de la Ley.
 Segundo párrafo del artículo 32 modificado por el artículo 3° del Decreto
Legislativo N.° 1425, publicado el 13.9.2018, vigente desde el 1.1.2019.
5.Tratándose de Instrumentos Financieros Derivados celebrados fuera de
mercados reconocidos, el valor de mercado será el que corresponde al
elemento subyacente en la fecha en que ocurra alguno de los hechos a que
se refiere el octavo párrafo del inciso a) del artículo 57 de la Ley, el que
20
ocurra primero. El valor de mercado del subyacente se determina de
acuerdo con lo establecido en los numerales 1 al 4 del presente artículo.
 Artículo 57 modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1425,
publicada el 13.9.2018, vigente desde el 1.1.2019.
A los efectos de esta Ley, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de
cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los
casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.
Las rentas se imputan al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes
normas:
a) Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen.
Para dicho efecto, se entiende que los ingresos se devengan cuando se
han producido los hechos sustanciales para su generación, siempre que el
derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición suspensiva,
independientemente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no
se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función
de un hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga
cuando dicho hecho o evento ocurra.
 Artículo 63 modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1425,
publicado el 13.9.2018, vigente desde el 1.1.2019.
Las empresas de construcción o similares, que ejecuten contratos de obra
cuyos resultados correspondan a más de un (1) ejercicio gravable deben
acogerse a uno de los siguientes métodos, sin perjuicio de los pagos a
cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que establezca el
Reglamento:
a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar
sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra;
b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca
deduciendo del importe cobrado y/o por cobrar por los trabajos ejecutados
en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a
tales trabajos.
En todos los casos se llevará una cuenta especial por cada obra.
La diferencia que resulte en definitiva de la comparación de la renta bruta
real y la establecida mediante los métodos antes mencionados, se imputará
al ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
El método que se adopte, según lo dispuesto en este artículo, debe
aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa, y no
podrá ser variado sin autorización de la SUNAT, la que determinará a partir
de qué año podrá efectuarse el cambio.
21
Tratándose de bonos dados en pago a los contratistas de obras de
edificaciones, pistas, veredas, obras sanitarias y eléctricas del Sector
Público Nacional, dichos contratistas incluirán, para los efectos del cómputo
de la renta, sólo aquella parte de los mencionados bonos que sea realizada
durante el correspondiente ejercicio.”
22
REFERENCIAS
(s.f.). Obtenido de mef.gob.pe:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/2018/1.2_Evolucion_Indicadores_Macroeconomi
cos.pdf
(s.f.). Obtenido de sunat.gob.pe: https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.pdf
(8 de Marzo de 2016). Obtenido de camaralima.org.pe:

https://apps.camaralima.org.pe/repositorioaps/0/0/par/iedep-revista/iedep.%20070316.pdf
Decreto legislativo N°1422. (s.f.). Obtenido de elperuano.pe:

https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/decreto-legislativo-que-modifica-el-codigo-
tributario-decreto-legislativo-n-1422-1691026-11/
Informe de Evaluación Año 2007 del PEI 2007-2011. (s.f.). Obtenido de sunat.gob.pe:
https://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/planestrategico/2007-2011/informeEvaluacion/
InformeEvaluacionPEI-2007-2011.pdf
MEF. (s.f.). Obtenido de https://www.mef.gob.pe/contenidos/prensa/Memoria_Sectorial_2006_2011.pdf
Memoria 2018. (10 de Mayo de 2019). Obtenido de bcrp.gob.pe:

https://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Memoria/2018/memoria-bcrp-2018.pdf
Ministerio de Economía y Finanzas. (s.f.). Obtenido de

https://www.mef.gob.pe/contenidos/prensa/Memoria_Sectorial_2006_2011.pdf
Ministerio de Economía y Finanzas. (s.f.). Obtenido de https://www.mef.gob.pe/es/?

option=com_docman&language=es-ES&Itemid=100599&lang=es-ES&view=list&slug=decreto-de-
urgencia-1
Nava, A. M. (14 de Septiembre de 2019). De aquí al 2021: los dilemas de la política tributaria y el gobierno
de Vizcarra. Obtenido de desco.org.pe:
https://www.desco.org.pe/recursos/site/files/CONTENIDO/1292/12_Mendoza_PHj19.pdf
Perú perderá S/ 66 mil millones de mantenerse niveles de evasión tributaria. (5 de Setiembre de 2018).
Obtenido de cooperacion.org.pe: https://cooperaccion.org.pe/peru-perdera-s-66-mil-millones-de-
mantenerse-niveles-de-evasion-tributaria/
Plan de gobierno 2006-2011 (resumen ejecutivo). (s.f.). Obtenido de

https://www2.congreso.gob.pe/Sicr/Comisiones/2009/comvirahaya.nsf/
3D7A3BA8901FF3FF0525783A00706D87/$FILE/
plan_de_gobierno_partido_aprista_peruano_(pacto_etico_electoral).pdf
Se modifica el ISC de productos que más afectan a la salud y el ambiente. (10 de Mayo de 2018). Obtenido
de mef.gob.pe: https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-
ES&Itemid=101108&view=article&catid=0&id=5678&lang=es-ES
SUNAT. (2007). Obtenido de

https://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/planestrategico/2007-2011/informeEvaluacion/
InformeEvaluacionPEI-2007-2011.pdf
23

Grupo 1 Parcial - Derecho Económico y Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Grupo 1 Parcial - Derecho Económico y Tributario

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Grupo 1 Parcial - Derecho Económico y Tributario

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

- CARMONA BARRIOS, CHRISTIAN: 2020103264

- CHICMANA ESPINOZA, DIEGO: 2019003724

- JORGES GARCÍA, KARINA: 2020100276

- MILLA RODRIGUEZ, ROGER: 2020103267

- ZUÑIGA ARRIAGA, MARILENA: 2020103264

Promover un crecimiento económico sostenido con mayor inclusión social en el

(Ministerio de Economía y Finanzas)

Integrar comercialmente el Perú al mundo

Ley Marco de Aseguramiento Universal en Salud

 Ley Nº 29401 Publicado el 08 septiembre 2009

Reforma de los Artículos 80º y 81º de la Constitución Política del Perú

 Ley Nº 29448 Publicado el 20 noviembre 2009

Ley que regula transferencias de recursos a los gobiernos regionales para

el fortalecimiento de las funciones transferidas en el marco del proceso de

 Ley N° 29537 Publicado el 08 junio 2010

Adecua la Ley N.º 28708, Ley General del Sistema Nacional de

Contabilidad al Artículo 81º de la Constitución Política del Perú

Crean el “Fondo para la Igualdad”.

Procedimiento Especial para la Ejecución de las actividades y proyectos

bajo el ámbito de la Ley N.º 28880, Ley que autoriza un Crédito

Suplementario en el presupuesto del sector público para el año fiscal 2006.

 Resolución de Superintendencia N° 123-2007/SUNAT Fecha 14 de junio

mediante Ley N° 28927 y en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto

Decreto Legislativo que crea la Central de Compras Públicas-Perú Compras

 Decreto Legislativo N.º 1033 Publicado el 24 junio 2008

Decreto Legislativo que aprueba la ley de organización y funciones del

Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la

 Decreto Legislativo N.º 1053 Publicado el 26 junio 2008

Decreto Legislativo que aprueba la Ley General de Aduanas

 Decreto Legislativo N.º 1017 Publicado el 30 enero 2009

Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Contrataciones del Estado

 Decreto Legislativo N.º 1012 Publicado el 23 Julio 2010

Objetivo estratégico en materia tributaria

Gobierno de Alan García

Infracciones Referencia Sanción

Personas naturales que perciban renta de cuarta categoría, personas acogidas al

Personas y entidades que se encuentran en el nuevo régimen único simplificado

La resolución de determinación que se notifique al sujeto fiscalizado como

 (Numeral 9 del artículo 178° incorporado por el artículo 4° del Decreto

(23) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar

(23) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar

(15) a) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar

(s.f.). Obtenido de sunat.gob.pe: https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.pdf

(8 de Marzo de 2016). Obtenido de camaralima.org.pe:

Decreto legislativo N°1422. (s.f.). Obtenido de elperuano.pe:

MEF. (s.f.). Obtenido de https://www.mef.gob.pe/contenidos/prensa/Memoria_Sectorial_2006_2011.pdf

Memoria 2018. (10 de Mayo de 2019). Obtenido de bcrp.gob.pe:

Ministerio de Economía y Finanzas. (s.f.). Obtenido de

Ministerio de Economía y Finanzas. (s.f.). Obtenido de https://www.mef.gob.pe/es/?

Plan de gobierno 2006-2011 (resumen ejecutivo). (s.f.). Obtenido de

SUNAT. (2007). Obtenido de

También podría gustarte