FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

Análisis de la determinación del impuesto a la renta empresarial

en la empresa Mercedes Kar E.I.R.L, Huamachuco 2022

AUTORES

Avila Sánchez, Yuri Rosinda (orcid.org/0000-0003-0138-2955)

Lozano Lozano, Ketty Michael (orcid.org/0000-0002-5910-1653)

Núñez Pando José Nicanor (orcid.org/0000-0001-5408-1561)

Pereda Hurtado Tamara Nerea Thaily (orcid.org/0000-0002-1803-0641)

Reyes Rodriguez, Luis Ronaldo (orcid.org/0000-0003-1105-5691)

Serin Rojas, Luz Karina (orcid.org/0000-0002-1369-0878)

ASESORA:

Mg. Sánchez Pesantes, Bettina Janet (orcid.org/0000-0003-3865-5857)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

LÍNEA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA:

Desarrollo económico, empleo y emprendimiento

TRUJILLO – PERÚ

2023
 ÍNDICE

ÍNDICE ii
I. INTRODUCCIÓN: .............................................................................................................. 1
1.1. APROXIMACIÓN TEMÁTICA .................................................................................... 1
1.1.1. Realidad problemática ......................................................................................... 1
1.1.2 Trabajos previos.................................................................................................... 3
1.2. MARCO TEÓRICO ..................................................................................................... 4
1.2.1. Impuesto a la renta .............................................................................................. 4
1.2.2 Rentas de tercera categoría ................................................................................. 4
1.3 DATOS GENERALES DE LA EMPRESA ................................................................... 5
1.3.1 Concepto del Negocio:.......................................................................................... 5
1.3.2 Razón Social: ........................................................................................................ 5
1.3.3 Proceso Productivo de la Empresa ...................................................................... 6
1.3.4 Organigrama de la Empresa o institución ............................................................ 7
1.4 OBJETIVOS ................................................................................................................. 7
1.4.1 General.................................................................................................................. 7
1.4.2 Específicos ............................................................................................................ 7
1.5 VIABILIDAD DEL ESTUDIO ........................................................................................ 8
II. DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO: ...................................... 9
III. CONCLUSIONES: ......................................................................................................... 12
REFERENCIAS ................................................................................................................... 13
ANEXOS 1

ii
I. INTRODUCCIÓN:

1.1. APROXIMACIÓN TEMÁTICA

1.1.1. Realidad problemática

Entendemos que cada país selecciona la alternativa más beneficiosa para

recaudar impuestos de manera apropiada, ya que estos proporcionan al gobierno
los fondos necesarios para brindar servicios, infraestructura pública, asistencia a
los ciudadanos y fomentar el avance del país. Los impuestos impactan a todas las
personas en sus actividades diarias, así como a las empresas, que tienen
responsabilidades tributarias continuas que cumplir (Martínez, 2019).

Según el sitio web oficial del gobierno peruano, el impuesto sobre la renta es
como una tarifa y se calcula una vez al año, comenzando el 1 de enero al comienzo
del año y finalizando el 31 de diciembre al final del año. Para las personas físicas,
el impuesto se aplica a las rentas del arrendamiento u otra transmisión de bienes
inmuebles o muebles, así como a las rentas de acciones u otros activos financieros.

Las ganancias provenientes de un negocio se tratan como ingresos de la

tercera categoría y están sujetos al impuesto sobre la renta (IR) (según el artículo
57 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LIR)) en el período en que surgen (es
decir, cuando se devengan).

El informe de Bravo Cucci “La renta como base imponible en el contexto

de la actividad empresarial y su relación con la contabilidad” (2012) explica que el
IR (Impuesto sobre la Renta) es un impuesto que se aplica directamente a la renta
que representa el patrimonio de una persona. para la gente. En pocas palabras, el
impuesto grava la generación de ingresos, que pueden provenir de una variedad
de fuentes, como el capital, la dependencia o el trabajo por cuenta propia, o una
combinación de ambos en los negocios.

1
 Es importante resaltar que el Impuesto a la Renta no se aplica al acto de
celebrar contratos, sino a los ingresos que se obtienen o generan al cumplir con las
obligaciones derivadas de un contrato. En el ámbito de las actividades
empresariales, estos ingresos son gravados después de restar los gastos y costos
relacionados con la actividad que genera los ingresos.

De esta forma, el IR (Impuesto a la Renta) grava todas las rentas

obtenidas por personas físicas y jurídicas que realicen actividades ordinarias o
actividades económicas.

Lahura y Castillo (2018) señalan que a medida que pasaba el tiempo, las
autoridades tributarias empezaron a centrarse en la categoría de ingresos
empresariales que se definen y recaudan a través de diferentes regímenes fiscales.
Estos sistemas incluyen el Nuevo Sistema Unificado Simplificado (NRUS), el
Sistema General (RG), el Sistema Especial de Ingresos (RER) y, más
recientemente, el Sistema Tributario Mype (RMT). La implementación del segundo
sistema tiene como objetivo reducir la informalidad y aumentar los ingresos fiscales
del gobierno.

Cuando surge una idea de negocio, los propietarios se plantean muchas

preguntas acerca de cómo formalizar y establecer su empresa. Por ejemplo, es
fundamental conocer qué sistema utilizar para la formalización. En nuestro país
existen tres opciones disponibles: el nuevo RUS (Modalidad Uniforme Simplificada),
el RNP (Régimen Especial de Impuesto a la Renta) y el WG (Régimen General
Régimen). Estas opciones varían según si se trata de una persona natural o jurídica,
y se deben cumplir ciertos requisitos establecidos por la Administración Tributaria
(SUNAT) para poder elegir uno de ellos.

Adicionalmente, Báez explica que el art. 143 del texto consolidado de la

(LIR) Ley del Impuesto sobre Sociedades (TRLIS) otorga a la administración
tributaria la facultad de determinar el resultado de una liquidación exclusivamente
con fines fiscales, siempre y cuando se sigan un conjunto de reglas comerciales
que conformen el sistema de cálculo de la base imponible.

2
 Los expertos Bariks y Roka señalan acertadamente que el sistema del
impuesto a la renta ha sufrido importantes cambios estructurales que se han
adaptado a los cambios comerciales y financieros internacionales, así como a los
diferentes niveles de desarrollo económico, institucional, político, cultural y
tecnológico. La gobernanza ha mejorado y se han implementado varios enfoques
de política fiscal y presupuestaria. Esta adaptabilidad compleja ha permitido que el
IR (impuesto sobre la renta) se convierte históricamente en una importante fuente
de ingresos, especialmente durante el período de mayor crecimiento fiscal del siglo
XX.

De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta, el documento de

consolidación fue aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF (en adelante
denominado como “LIR”) y sus disposiciones, el Decreto Supremo N° N° 122-94-
EF (en adelante el “Reglamento LIR”), para personas jurídicas El Impuesto a la
Renta se calcula anualmente. Esto significa agregar ganancias o pérdidas
originadas en Perú durante el año fiscal (todas las cuales se consideran ingresos
de nivel 3) a su ingreso neto nacido en el extranjero. Para determinar la ganancia o
pérdida con origen en el Perú, los ingresos y gastos se imputan de acuerdo a lo
dispuesto en el art. 57 y 58 LIR. Es decir, se utiliza el método del devengo y en el
caso de rentas obtenidas por la venta de bienes a plazo con cuotas fijas en un
período superior a un año, se utiliza el método del devengo.

1.1.2 Trabajos previos

Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos

(OCDE, 2019), la recolección de impuestos en América Latina sigue siendo
limitada. A pesar de un ligero incremento, los ingresos generados están
considerablemente por debajo de lo aceptable para la recolección promedio. Por lo
tanto, este crecimiento no puede considerarse completamente positivo, ya que
representa un crecimiento frágil a nivel de la región latinoamericana. Este fenómeno
tiene un impacto negativo en el desarrollo económico y social de la región, conocido
como crecimiento negativo. Para cambiar esta situación, se requieren reformas
estructurales que impulsen la productividad, fortalezcan la capacidad del sector
público y fomenten la inclusión económica y social (Lisa Yafak, 2021).

3
 En el caso de Perú, la recolección de impuestos es una de las más bajas en
comparación con otros países de América Latina. En 2017, la tasa fue del 13% del
Producto Interno Bruto (PIB), por debajo del promedio regional del 15.6%. Esto se
debe principalmente a la continua evasión fiscal, y uno de los impuestos más
afectados es el Impuesto General a las Ventas (IGV), con una tasa de evasión fiscal
del 36% a nivel nacional. En comparación con países como México, Chile y
Colombia, donde las tasas de evasión fiscal rondan el 20% o menos, Perú tiene
una tasa de evasión fiscal significativamente alta, lo que dificulta la recolección de
impuestos (Oliver y Quiñones, 2015).

El Impuesto a la Renta (IR) es uno de los impuestos con mayor índice de

evasión fiscal en el país, lo cual afecta negativamente los ingresos presupuestarios.
Por esta razón, se han llevado a cabo varios estudios que analizan las
consecuencias de esta baja recaudación tributaria en Perú (Salvador G., 2021).

1.2. MARCO TEÓRICO

1.2.1. Impuesto a la renta

Según el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta (2016), el

impuesto sobre la renta se aplica a los siguientes elementos: (a) las rentas
derivadas del capital, el trabajo y sus combinaciones, incluida la base de las
rentas derivadas de activos que generan renta de forma continua; base periódica.
b) ganancias de capital. (c) Cualquier otro ingreso de terceros en la medida
requerida por la ley. d) la renta nacional, incluidos los beneficios derivados del uso
o goce de determinados bienes de conformidad con la ley.

1.2.2 Rentas de tercera categoría

El impuesto de tercera categoría sobre la renta es un tributo anual que debe

ser pagado por individuos y empresas que se dedican a actividades comerciales.
El fundamento legal de este impuesto se encuentra en el Decreto Legislativo n.°
179-2004-EF y sus modificaciones. Las regulaciones correspondientes son

4
aprobadas mediante el Decreto Supremo n.° 122-94-CE. Según lo establecido en
la Ley del Impuesto a la Renta, la tercera categoría comprende las ganancias
sujetas a impuestos obtenidas por personas naturales y jurídicas involucradas en
negocios, servicios, industrias, minería, agricultura, silvicultura, pesca, transporte,
finanzas, seguros y otras actividades comerciales, que incluyen la compra, venta y
prestación de servicios como parte regular de su empresa.

1.3 DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

El 05 de febrero del 2011, se formalizó la creación de la empresa bajo una

escritura pública como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
(E.I.R.L.), la cual es reconocida como REPUESTOS MERCEDES-KAR E.I.R.L.

1.3.1 Concepto del Negocio:

El principal enfoque de la empresa REPUESTOS MERCEDES-KAR E.I.R.L

es la comercialización de elementos, componentes y complementos destinados a
automóviles, además de ofrecer servicios de reparación de vehículos.

1.3.2 Razón Social:

EMPRESA “REPUESTOS MERCEDES-KAR E.I.R.L”

Objetivo Social:

Esta compañía se especializa en la comercialización de componentes, elementos

y complementos para automóviles, además de ofrecer servicios de mantenimiento
y reparación de vehículos. El propósito principal de la empresa es proporcionar un
servicio de calidad a la comunidad respaldado por una garantía, llevando a cabo su
labor con gran responsabilidad para evitar cualquier tipo de reclamo en el futuro.

➢ Reseña Histórica:

El señor Eduard Ronald Serin Chacón egresado como técnico automotriz de

vehículos livianos del instituto senati empieza a trabajar en talleres mecánicos como
ayudante y poco a poco empieza a obtener más conocimientos en la práctica, él

5
decide abrir un pequeño taller informal y empezó a tener mucha ganancia hasta
que puso una pequeña tienda para que vaya de la mano.

Posteriormente adquiere un local en el año 2010, por el cual se le ocurre la idea de

abrir un taller mecánico de vehículos livianos; en conjunto con su esposa deciden
enrumbarse en este proyecto qué será de mucho provecho para la sociedad, ahí
es donde el señor Ronald actual gerente de la empresa Mercedes Kar decide
desempeñar y aplicar sus conocimientos.

Es así como en el año 2011 ya construido el taller y con los implementos necesarios
como herramientas y máquinas realizan la inauguración el 26 de febrero del 2011.
Es así como empieza la empresa MERCEDES KAR E.I.R.L.

1.3.3 Proceso Productivo de la Empresa

En este proceso tenemos lo siguiente:

• Un vehículo necesita el servicio de mantenimiento e inspección general.

• Posteriormente pasa por una inspección para evaluar el estado del vehículo.
• Ya con ello se realiza un informe indicando lo que se tiene que cambiar. (en
dicho informe se realiza la previa cotización)
• El cliente se dirige a la tienda de la empresa para comprar los repuestos
requeridos
• Se procede a realizar el trabajo de mantenimiento.
• Finalmente se realiza la prueba para que el vehículo pueda retirarse en buen
estado.

6
 1.3.4 Organigrama de la Empresa o institución

1.4 OBJETIVOS

1.4.1 General

Examinar el cálculo del impuesto a la renta de la compañía repuestos

Mercedes Kar E.I.R.L, situada en Huamachuco durante el año 2022.

1.4.2 Específicos

Examinar los ingresos derivados de las actividades habituales que se

incluyen en el cálculo para determinar el Impuesto a la renta de la compañía
repuestos Mercedes kar E.I.R.L en Huamachuco durante el año 2022.

Comprobar la precisión del cálculo de la renta en la empresa Mercedes Kar

E.I.R.L en Huamachuco durante el año 2022.

Evaluar las categorías de renta en la empresa Mercedes Kar E.I.R.L y

determinar si existe alguna renta por regularizar.

7
1.5 VIABILIDAD DEL ESTUDIO
La viabilidad de un estudio sobre una empresa de repuestos de vehículos livianos
específica, como Mercedes Kar, depende de varios factores. A continuación,
analizaré algunos aspectos clave a considerar:
• Disponibilidad de información: Para llevar a cabo un estudio exhaustivo, es
fundamental contar con información accesible y relevante sobre la empresa
en cuestión. Esto puede incluir datos financieros, informes de ventas,
estrategias de marketing, estructura organizativa y cualquier otro dato que
sea relevante para el análisis.
• Acceso a la empresa: Para obtener una comprensión completa de la
empresa, es beneficioso tener acceso directo a los empleados, directivos o
propietarios de Mercedes Kar. Entrevistas o consultas con el personal de la
empresa pueden proporcionar información valiosa sobre sus operaciones,
desafíos, fortalezas y oportunidades.
• Demanda del mercado: Es importante evaluar la demanda existente y
potencial de repuestos de vehículos livianos de la marca Mercedes Kar. Si
hay un mercado establecido y en crecimiento para estos repuestos, el
estudio podría ser viable, ya que indicaría la existencia de una base de
clientes potenciales.
• Competencia: La presencia de competidores en el mercado de repuestos
para vehículos livianos de Mercedes Kar también es un factor clave. Un
estudio de viabilidad debería analizar la competencia existente y evaluar si
hay espacio para que una nueva empresa de repuestos se establezca y
tenga éxito en el mercado.
• Factibilidad financiera: Evaluar la viabilidad financiera del estudio es
esencial. Se debe considerar el costo de llevar a cabo el estudio y si los
posibles beneficios (como el conocimiento adquirido o las oportunidades de
negocio identificadas) justifican la inversión requerida.

8
 • Objetivos y resultados esperados: Definir claramente los objetivos del
estudio y los resultados esperados es fundamental. Esto ayudará a
determinar si el estudio sobre la empresa de repuestos de vehículos
livianos de Mercedes Kar será valioso y proporcionará información
relevante y accionable.
En resumen, la viabilidad del estudio sobre una empresa de repuestos de
vehículos livianos de Mercedes Kar dependerá de la disponibilidad de
información, el acceso a la empresa, la demanda del mercado, la competencia, la
factibilidad financiera y los objetivos y resultados esperados. Al considerar estos
factores, se puede evaluar mejor si el estudio es viable y valioso para llevar a
cabo.

II. DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO:

CASO 1
RETENCIONES (IR 2da Categoría)
La empresa fue constituida mediante escritura pública el 05 de febrero del 2011 como
una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. El señor Eduard Ronald Serin
Chacón, adquiere un local en el año 2010
En el año 2011 ya construido el taller y con los implementos necesarios como
herramientas y máquinas realizan la Inauguración el 26 de febrero del 2011. Es asi como
empieza la empresa MERCEDES KAR E.I.R.L
CASO 1
El señor Javier Maldonado y el señor Arturo Rebasa son accionistas de la empresa
Mercedes KAR E.I.R.L. EI señor Javier con el 45% del capital de la empresa y el señor
Arturo Revasa con el 35% Durante el año 2022 la empresa a obtenido una utilidad neta
de 5/80,000.00 la cual se aplicara una retencion del impuesto a la renta (ANEXO 1)
BASE LEGAL
El artículo 24-A inc a) de la Ley del Impuesto a la Renta establece que las ganancias
obtenidas por las entidades legales mencionadas en el artículo 14 de la ley, al ser
distribuidas entre sus socios, asociados, titulares o miembros, ya sea en efectivo o en
forma de bienes, excepto a través de títulos emitidos por la misma entidad que
representen capital.
El artículo 13, inciso b), del acapite ii) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
establece que las utilidades incluyen los dividendos u otras formas de distribución de
ganancias provenientes de entidades jurídicas. En el caso específico de estas últimas, se
aplicarán las normas y disposiciones que regulan el inciso i) del Artículo 24º de la Ley, las
cuales se refieren al concepto de dividendos y otras formas de distribución de utilidades,
la tasa de impuesto y los agentes de retención.

CASO 2

9
TRABAJADORES INDEPENDIENTES (IR 4ta Categoría)
El señor Smith Guevara Natividad, con RUCN 10454400957, de profesión contador,
durante el ejercicio gravable 2022 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes
ingresos:
Como contador independiente, el Estudio Contable B le ha parado la suma de S./
130,000 y la retenido la suma de S/.10160
En su condición de gerente de la firma "C" ha obtenido ingresos por dietas de directorio
de S/25000 y le han retenido la suma de S/. 2000
Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 38,000 y ha realizado pagos
a cuenta por S/3800
El banco le ha retenido por concepto de ITF (impuesto a transacciones Financieras) por
sus ingresos profesionales la suma de S/506
BASE LEGAL
El artículo 45 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que las utilidades incluyen los
dividendos y cualquier otro tipo de distribución de ganancias provenientes de entidades
legales. En el caso específico de estas últimas, se aplicarán las normas y disposiciones
que regulan el inciso i) del Artículo 24º de la Ley, relacionadas con el concepto de
dividendos, distribución de ganancias, tasas impositivas y agentes responsables de la
retención.
El primer párrafo del artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta En relación a las
ganancias provenientes de las categorías de ingresos cuarta y quinta, se permite realizar
una deducción anual de una cantidad establecida que equivale a siete (7) Unidades
Impositivas Tributarias.

CASO 3
TRABAJADORES INDEPENDIENTES (IR 4ta Categoría)
Jaime Rodríguez presta servicio de vigilancia para la empresa Mercedes Kar, bajo la
modalidad de locador independiente, en ese sentido emite recibos por honorarios por un
importe mensual de S/ 5,500. Por otra parte, Miguel Torres tramito su suspensión de
cuarta categoría.

CASO 4

TRABAJADORES DEPENDIENTES (IR 5ta Categoría)

Por los meses de enero a abril se me ha retenido la suma de S/930, he laborado horas
extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:
¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2023 si mi remuneración mensual es de
S/4,000

CASO 5

10
T+A1:H30RABAJADORES DEPENDIENTES (IR 5ta Categoría)

El mecánico Jorge Tañon en el 2023, tiene una remuneración de 5000 y quiere verificar si
la retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/
21,101.00. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 500.

Gastos Deducibles Renta Empresarial:

INGRESOS
CASO 1

CASO 2

COSTO COMPUTABLE
CASO 3
Supongamos que la empresa tuvo que adquirir mercadería e incurrió en un total de
100,000 soles, que incluyen transporte, almacén y pago a personal. Pero el pago al
personal fue de 3,000 y lo pago en efectivo. Entonces, el total de costos computables
debería ser los 100,000. Pero según la base legal todo monto mayor a 2,000 se debe
bancarizarse y como el pago del personallo hizo en efectivo, ese monto es costo "No
computable".

CASO 4
La empresa de repuestos sufre una pérdida de su camión y recibe S/30,000.00 de la
aseguradora para reemplazarlo. Sin embargo, necesita S/55,000.00 para comprar el
mismo modelo de camión. Al acudir una empresa comercializadora de repuestos,
encuentra un precio de S/33,000.00 para el camión requerido. Por lo tanto, se requiere
hallar el costo computable que percibe la empresa

CASO 5
La empresa REPUESTOS MERCEDES-KAR EL.R.L, tiene una maquinaria que tiene un
valor en libros de 5/ 70 000, pero con el pasar del tiempo sufre una depreciación de 5/
60.000, ademas de sufre una falla mecanica que lo descompone. Va a la aseguradora y
recibe S/ 24 000 para repararlo. Sin embargo, necesita 5/30 000 para reparar la
maquinaria. Por lo tanto, se requiere hallar el costo computable que percibe la empresa.

GASTOS
CASO 6

11
La empresa Repuestos Mercedes Kar E.I.R.L. tuvo gastos de representación durante el
periodo 22 de 38000 para poder conocer si es deducible.

CASO 7

CASO 8

CASO 9
GASTOS DE VIÁTICOS

Gatos del jefe de ventas viajo a la ciudad de Lima por una capacitación en ventas
realizando los siguientes gastos.

CASO 10
GASTOS DE VIATICOS
La empresa de repuestos Mercedes Karv envía a uno de sus empleados en un viaje de
negocios para visitar proveedores y realizar reuniones con clientes. El viaje tiene una
duración de 3 días. El empleado incurrió en gastos viáticos, que incluyen comida,
transporte y alojamiento.

Determina la renta

III. CONCLUSIONES:
1. Al examinar el cálculo del impuesto sobre la renta de la empresa
Repuestos Mercedes Kar E.I.R.L. en Huamachuco durante el año 2022, se
observa que la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias al
presentar y determinar correctamente el impuesto. También se destaca
que la empresa mantiene un registro y documentación adecuada de sus
operaciones financieras, lo cual es fundamental para un cálculo preciso y
para cumplir con los requisitos de una posible auditoría.
2. Registro y documentación apropiados: Durante la evaluación, se encontró
que la empresa mantiene un adecuado registro y documentación de sus
transacciones financieras. Esto resulta esencial para calcular
correctamente el impuesto sobre la renta y también para proporcionar
información confiable en caso de una revisión o auditoría fiscal.
3. Al verificar el cálculo de renta en la empresa Mercedes Kar E.I.R.L. en
Huamachuco durante el año 2022, se encontraron aspectos positivos y
áreas de oportunidad. Se constató que la empresa ha cumplido con sus

12
 obligaciones tributarias al presentar y determinar el impuesto a la renta de
manera responsable y transparente, lo cual demuestra su compromiso con
el cumplimiento de la ley.

4. Al evaluar las categorías de renta en la empresa Mercedes Kar E.I.R.L, se

ha determinado que no existe ninguna renta por regularizar. La empresa ha
cumplido con sus obligaciones tributarias al presentar y calcular
correctamente el impuesto sobre la renta. Además, se ha verificado que la
empresa mantiene un registro y documentación adecuada de sus
operaciones financieras, lo que respalda la confiabilidad de la información
proporcionada. Aunque se han identificado posibles oportunidades de
optimización en el cálculo del impuesto a la renta, se recomienda realizar
una revisión exhaustiva para aprovechar dichas oportunidades. En general,
la empresa Mercedes Kar E.I.R.L ha demostrado una actitud responsable y
transparente hacia sus obligaciones tributarias, contribuyendo al desarrollo
local mediante el pago adecuado del impuesto sobre la renta.

REFERENCIAS

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evasión tributaria en el Perú. Gob.pe. Recuperado el 6 de julio de 2023, de
https://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/03959836C
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df

13
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https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta-ir

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EL CASO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SU RELACION CON LA
CONTABILIDAD. Ifaperu.org. Recuperado el 6 de julio de 2023, de
https://ifaperu.org/wp-content/uploads/2020/07/8_03_ct28_jabc.pdf

(S/f). Gob.pe. Recuperado el 6 de julio de 2023, de

https://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Revista-Estudios-
Economicos/36/ree-36-castillo-lahura.pdf

Trabajo de investigación para optar el Grado Académico de Maestro en

Tributación y Política Fiscal. (s/f). LIQUIDACIÓN DE SERVICIOS
ELECTRÓNICA Y DEDUCCIÓN DE GASTOS APLICABLE A LAS RENTAS
DEL TRABAJO COMO INSTRUMENTOS A UTILIZAR EN LA
AMPLIACIÓN DE LA BASE TRIBUTARIA – PERÚ 2019. Edu.pe.
Recuperado el 6 de julio de 2023, de
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Latina y el Caribe aumentaron modestamente previo a ser impactados por
la crisis del COVID-19. Cepal.org.
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latina-caribe-aumentaron-modestamente-previo-ser-impactados

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aplicación, Q. M. D. L. N. 774 se H. D. las N. Q. R. el I. a.
(s/f). REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO

14
SUPREMO No 122-94-EF. Oas.org. Recuperado el 6 de julio de 2023, de
http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic3_per_ds122.pdf

15
ANEXOS

ANEXOS 1
ANEXOS 2

ANEXOS 3
CASO 1 SEGUNDA CATEGORÍA

El señor Javier Maldonado y el señor Arturo Rebasa son accionistas de la empresa Mercedes KAR E.I.R.L. El señor Javier con el 45% del capital de la empresa y el señor Arturo Revasa con el
35%. Durante el año 2022 la empresa a obtenido una utilidad neta de S/80,000.00 la cual se aplicara una retencion del impuesto a la renta del 5%.

Señor Javier Señor Arturo

Utilidad Neta S/ 80,000.00 Utilidad Neta S/ 80,000.00
% acciones 45% % acciones 35%

Dividendos de Javier S/ 36,000.00 Dividendos de Arturo S/ 28,000.00

I.R (5%) S/ 1,800.00 Renta de 2da categoria I.R (5%) S/ 1,400.00 Renta de 2da categoria
DIVIDENDOS NETOS S/ 34,200.00 DIVIDENDOS NETOS S/ 26,600.00

BASE LEGAL
Art. 24-A Ley Impuesto a la Renta
Art. 13° inc b) Rgto. LIR

ANEXOS 4

CASO 2 Trabajadores independientes

El señor Smith Guevara Natividad quien es contador, presta sus servicios de asesoramiento a la empresa de estudio contable "B" como trabajador independiente, generando de esta manera renta de 4ta categoría con
un importe total de S/ 100,000.00 soles. Asimismo, tiene un importe de ITF por S/.10.00. Además, se sabe que el señor Smith percibe ingresos por dietas de directorio por un importe de S/.26,000.00. Por último,
presenta retenciones por renta de 4° categoría por un monto de S/. 1,260.

Renta bruta 4ta Cat. obtenida en el ejercicio 2022 100,000.00 Cálculo para Deducción por donaciones:
110,400 Deducción 20% (Máximo 24 UIT) 20% - 20,000.00
Renta Neta 4ta. Cat. obtenida por el ejercicio individual (profesión, ciencia, arte u oficio) 80,000.00
Otras Rentas de Cuarta Categoría 26,000.00 Máximo = RNT + RFE *
Total de Renta 4Ta. Categoría 106,000.00 73,800 -
Total de Renta de 5ta Categoría
Total de Renta 4Ta. Y 5Ta. Cat. 106,000.00 Máximo = 7,380
4,600 Deducción de 7UIT 7- 32,200.00
Total Renta Neta del Trabajo (4ta Cat.) 73,800.00
Otras deducciones
Deducción por ITF 10.00
Deducción por Donaciones
Sub Total 73,790.00
Renta Neta de Fuente Extranjera -
Total de Renta Neta Imponible Desde Hasta Tramos 73,790.00
IR Hasta 5 UIT - 23,000.00 23,000 8% 1,840.00
IR MAS 5 UIT hasta 20 UIT 23,001.00 92,000.00 50,790 14% 7,110.60
73,790
Impuesto a la Renta 8,950.60
Crédito por IR de Fuente Extranjera
Menos Pago directo de IR. 4ta
Menos Retenciones por 4ta. Categoría - 1,260.00
Menos Retenciones de 5ta Categoría -
Saldo por Regularizar 7,690.60

Base Legal:
Art. 33° LIR
Art. 45° LIR
Art. 46° LIR
Art. 26 del Rgto LIR
Segundo párrafo Art. 49° LIR
Art. 53° LIR
ANEXOS 5
CASO 2 Trabajadores independientes

Jaime Rodriguez presta servicio de vigilancia para la empresa Mercedes Kar, bajo la modalidad de locador independiente, en ese sentido emite recibos por honorarios por un importe mensual de S/ 5,500. Por otra parte, Miguel Torres tramito su suspensión de cuarta categoría. Por último, presenta retenciones por renta de 4° categoría por un monto de S/. 1,300.

Renta bruta 4ta Cat. obtenida en el ejercicio 2022 66,000.00 Cálculo para Deducción por donaciones:
110,400 Deducción 20% (Máximo 24 UIT) 20% - 13,200.00
Renta Neta 4ta. Cat. obtenida por el ejercicio individual (profesión, ciencia, arte u oficio) 52,800.00
Otras Rentas de Cuarta Categoría - Máximo = RNT + RFE *
Total de Renta 4Ta. Categoría 52,800.00 20,600 -
Total de Renta de 5ta Categoría
Total de Renta 4Ta. Y 5Ta. Cat. 52,800.00 Máximo = 2,060
4,600 Deducción de 7UIT 7 - 32,200.00
Total Renta Neta del Trabajo (4ta Cat.) 20,600.00
Otras deducciones
Deducción por ITF -
Deducción por Donaciones
Sub Total 20,600.00
Renta Neta de Fuente Extranjera -
Total de Renta Neta Imponible Desde Hasta Tramos 20,600.00
IR Hasta 5 UIT - 23,000.00 23,000 8% 1,840.00
IR MAS 5 UIT hasta 20 UIT 23,001.00 92,000.00 -2,400 14% - 336.00
20,600
Impuesto a la Renta 1,504.00
Crédito por IR de Fuente Extranjera
Menos Pago directo de IR. 4ta
Menos Retenciones por 4ta. Categoría - 1,300.00
Menos Retenciones de 5ta Categoría -
Saldo por Regularizar 204.00

Base Legal:
Art. 33° LIR
Art. 45° LIR
Art. 46° LIR
Art. 26 del Rgto LIR
Segundo párrafo Art. 49° LIR
Art. 53° LIR

ANEXOS 6
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA
Ingresos Anuales: S/ 5,500 * 12 meses = S/ 66,000
UIT (2023) = S/ 4,950

Renta Bruta (recibo por honorarios) S/ 66,000

Deducción 20% (Límite 24 UIT) ( S/ 13,200
Renta Neta de Cuarta Categoría S/ 52,800
Otras Rentas de Cuarta Categoría -
Total Renta de Cuarta Categoría S/ 52,800
Deducción 7 UIT ( S/ 34,650
Total Renta Neta de Cuarta Categoría S/ 18,150
Deducción por ITF -
Deducción por Donaciones -
Total Renta Imponible de Trabajo S/ 18,150

BASE LEGAL
Primer párr., Art. 45 de la LIR
Art. 26 del Reglamento de la LIR
Primer párr., Art. 46 de la LIR
Inciso b), segundo párr., Art. 49 de la LIR
Inciso a), Art. 34 de la LIR

ANEXOS 7
CASO 3 Trabajadores dependientes

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro: ¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2023 si mi remuneración mensual es de S/.4, 000?

MES REMUNERACIONES HORAS EXTRAS DESCUENTOS: faltas/tardanzas REMUNERACIÓN BRUTA

Enero S/ 4,000 150 S/ 50 S/ 4,100
Febrero S/ 4,000 50 S/ 100 S/ 3,950
Marzo S/ 4,000 150 0 S/ 4,150
Abril S/ 4,000 50 0 S/ 4,050
Mayo S/ 4,000 0 0 S/ 4,000
TOTAL S/ 20,250

REMUNERACIÓN BRUTA DE ENERO - MAYO S/ 4,050

REMUNERACIÓN PROYECTADA
JUNIO - DICIEMBRE S/ 4,000 S/ 28,000
MÁS 2 GRATIFICACIONES S/ 4,360 S/ 8,720
REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA S/ 36,720
REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA S/ 40,770
DEDUCCION 7 UIT UIT S/ 4,950 S/ 34,650
S/ 6,120

CÁLCULO DE IMPUESTO

TRAMO TASA APLICACIÓN DE LA ESCALA

HASTA 5 UIT S/ 24,750 8% S/ 6,120

IMPUESTO ANUAL IMPUESTO ANUAL S/ 490

RETENCIÓN S/ 930
TOTAL -S/ 440

MONTO DE LA RETENCIÓN DE MAYO -S/ 440

Base Legal:

inc. a) Art. 34º LIR

Art. 46° LIR
Art. 26 del Rgto LIR
Art. 53° LIR
ANEXOS 8
El mecanico Jorge Tañon en el 2023, tiene una remuneracion de 5000 y quiere verificar si la retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 21,101.00.
Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 500.

CONCEPTOS TOTAL
Remuneración de Enero a Diciembre S/ 60,000.00
Gratificaciones Julio y Diciembre S/ 10,900.00
Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) S/ 1,350.00
Compensación por tiempo de servicios (S/.
29351) S/ - no afecto
Gratificación extraordinaria S/ 5,100.00
Otros ingresos considerados Renta de Quinta
Categoría S/ 6,715.00
RENTA BRUTA DE TRABAJO S/ 84,065.00
De ducciòn de las 7 UIT (4600) 2023 34650
Deducción adicional hasta 3 UIT 500
RENTA NETA DE QUINTA CATEGORIA S/ 48,915.00

TRAMOS RENTA NETA DE TRABAJO IMPORTE TASA

Hasta 5 UIT S/ 24,750.00 8% S/ 1,980.00
Mas de 5 UIT Hasta 20 UIT S/ 24,165.00 14% S/ 3,383.10
TOTAL S/ 48,915.00 S/ 5,363.10

IMPUESTO ANUAL CALCULADO 5363

(-) Retenciones -21101
-15738

El impuesto retenido por el empleador fue correcto, pero el reembolso de S/15864.00 se hará por los gastos deducibles acumulados por el trabajador en el 2023.

BASE LEGAL
ART 75° de la LIR
ART 40- 41 del RLIR
ART 46° del LIR

ANEXOS 9
CASOS INGRESOS

CASO DE INGRESOS ingresos son superiores a 2500 UIT

Venta de Articulos de Automoviles 800,000.00

Ingresos por servicios de venta en linea de accesorios para automoviles 300,000.00
Ingresos por venta de repuestos y accsesorios de automoviles 200,000.00
Ingresos por servicio de los empleados 35,000.00

Total de Ingresos de la Empresa KAR en el año fiscal 2022 535,000.00

INGRESO
Indemnización por Daño emergente 20,000.00 No grava con IR
Base Legal Inc. E) y f) del art. 1º del Rgto LIR

COSTO
Factura de un No habido 10,000.00 No es Costo
Base Legal (Ley y Rgto)

MERMAS
la empresa tiene como merma 20,000.00 Gasto No deducible
Informe técnico de profesional independiente, competente
Falta que también sea colegiado Art. 21 Inc. c) Rgto. LIR

DESMEDRO
Desmedro por 47,000.00 Gasto No deducible
Comunicación a Sunat
Fecha de comunicación 21/12/2022
Fecha de la destrucció 23/12/2022
DESETRUYE ANTE NOTARIO PÙBLICO Art. 21 Inc. c) Rgto. LIR
NO CUMPLIO EN DESTRUIR ANTE UN NOTARIO PUBLICO
ANEXOS 10
CASOS COSTOS

EJERCICIO 1:
La empresa tuvo que adquirir mercadería e incurrió en un total de 100,000 soles, que incluyen transporte, almacén y pago a personal. Pero el pago al personal fue de 3,000 y lo pago en efectivo. Entonces, el total de costos computables debería ser los 100,000.
Pero según la base legal todo monto mayor a 2,000 se debe bancarizarse y como el pago del personal lo hizo en efectivo, ese monto es costo "No computable".

Base legal: Art. 4° D.S. 150-2007-EF

Solución :
INGRESO
Adquisición de mercaderia 100,000
Pago al personal 3,000
Monto por bancarizar 2,000
Costo computable 97,000

De acuerdo con la base legal mencionada, el pago al personal en efectivo por un monto de 3,000 soles se consideraría un costo "No computable". Por lo tanto, el total de costos
computables sería de 97,000 . Según la normativa, todo monto mayor a 2,000 soles debe ser bancarizado. Por lo tanto, el pago al personal en efectivo por 3,000 soles se consideraría
un costo "No computable".

La empresa de repuestos sufre una pérdida de su camión y recibe S/30,000.00 de la aseguradora para reemplazarlo. Sin embargo, necesita S/55,000.00 para comprar el mismo modelo de camión. Al acudir a una empresa comercializadora de
repuestos, encuentra un precio de S/33,000.00 para el camión requerido. Por lo tanto, se requiere hallar el costo computable que percibe la empresa

Base legal: Art. 20 LIR Y 11°Rgto. LIR

Art. 21° numeral 21.6 LIR

Solución:

Aseguradora S/ 30,000.00
Neto S/ 33,000.00 S/ 25,000.00
Adic Empresa S/ 25,000.00 S/ 55,000.00
Costo computable
S/ 58,000.00

ANEXOS 11
 La empresa REPUESTOS MERCEDES-KAR E.I.R.L, tiene una maquinaria que tiene un valor en libros de S/ 70 000, pero con el pasar del tiempo sufre una depreciación de S/ 60 000, ademas de sufrir una falla mecanica que lo descompone. Va a la aseguradora y
recibe S/ 24 000 para repararlo. Sin embargo, necesita S/30 000 para reparar la maquinaria. Por lo tanto, se requiere hallar el costo computable que percibe la empresa.

Base Legal: Art. 20 LIR Y 11°Rgto. LIR

Art. 21° numeral 21.6 LIR

Solución: Maquinaria
El bien repuesto (maquinaria) 30000
Valor en libros (historico) 70,000 Seguro 24,000 Seguro -24000
Depreciación - 60,000 Empresa 6000
Valor Neto en libros 10,000
Costo computable 10,000 Costo computable 16,000

ANEXOS 12
CASOS COSTOS

EJERCICIO 1:
La empresa tuvo que adquirir mercadería e incurrió en un total de 100,000 soles, que incluyen transporte, almacén y pago a personal. Pero el pago al personal fue de 3,000 y lo pago en efectivo. Entonces, el total de costos computables debería ser los 100,000. Pero según la base legal todo
monto mayor a 2,000 se debe bancarizarse y como el pago del personal lo hizo en efectivo, ese monto es costo "No computable".

Base legal: Art. 4° D.S. 150-2007-EF

Solución :
INGRESO
Adquisición de mercaderia 100,000
Pago al personal 3,000
Monto por bancarizar 2,000
Costo computable 97,000

De acuerdo con la base legal mencionada, el pago al personal en efectivo por un monto de 3,000 soles se consideraría un costo "No computable". Por lo tanto, el total de costos computables sería de 97,000 . Según la normativa, todo monto mayor a 2,000 soles debe ser
bancarizado. Por lo tanto, el pago al personal en efectivo por 3,000 soles se consideraría un costo "No computable".

La empresa de repuestos sufre una pérdida de su camión y recibe S/30,000.00 de la aseguradora para reemplazarlo. Sin embargo, necesita S/55,000.00 para comprar el mismo modelo de camión. Al acudir a una empresa comercializadora de repuestos, encuentra un precio de
S/33,000.00 para el camión requerido. Por lo tanto, se requiere hallar el costo computable que percibe la empresa

Base legal: Art. 20 LIR Y 11°Rgto. LIR

Art. 21° numeral 21.6 LIR

Solución:

Aseguradora S/ 30,000.00
Neto S/ 33,000.00 S/ 25,000.00
Adic Empresa S/ 25,000.00 S/ 55,000.00
Costo computable S/ 58,000.00

La empresa REPUESTOS MERCEDES-KAR E.I.R.L, tiene una maquinaria que tiene un valor en libros de S/ 70 000, pero con el pasar del tiempo sufre una depreciación de S/ 60 000, ademas de sufrir una falla mecanica que lo descompone. Va a la aseguradora y recibe S/ 24 000 para repararlo.
Sin embargo, necesita S/30 000 para reparar la maquinaria. Por lo tanto, se requiere hallar el costo computable que percibe la empresa.

Base Legal: Art. 20 LIR Y 11°Rgto. LIR

Art. 21° numeral 21.6 LIR

Solución: Maquinaria
El bien repuesto (maquinaria) 30000
Valor en libros (historico) 70,000 Seguro 24,000 Seguro -24000
Depreciación - 60,000 Empresa 6000
Valor Neto en libros 10,000
Costo computable 10,000 Costo computable 16,000
ANEXOS 13
LA EMPRESA REPUESTOS MERCEDES KAR AL REPARTIR RESPUESTOS, EN SU RUTA

UTILIDAD CONTABLE 2,500,000.00

INGRESO
Indemnización por Daño emergente 20,000.00 No grava con IR -20,000.00 Deducción
Base Legal Inc. E) y f) del art. 1º del Rgto LIR

COSTO
Factura de un No habido 10,000.00 No es Costo 10,000.00 Adición
Base Legal (Ley y Rgto)

MERMAS
la empresa tiene como merma 20,000.00 Gasto No deducible 20,000.00 Adición
Informe técnico de profesional independiente, competente
Falta que también sea colegiado Art. 21 Inc. c) Rgto. LIR

DESMEDRO
Desmedro por 47,000.00 Gasto No deducible 47,000.00 Adición
Comunicación a Sunat
Fecha de comunicación 21/12/2022
Fecha de la destrucció 23/12/2022
DESETRUYE ANTE NOTARIO PÙBLICO Art. 21 Inc. c) Rgto. LIR
NO CUMPLIO EN DESTRUIR ANTE UN NOTARIO PUBLICO

GASTOS RECREATIVOS

Agasajo día del trabajo 20,050.00

Agasajo por Aniversario de la Empresa 24,000.00
Agasajo del día de la Madre 18,000.00
Agasajo del día del Padre 16,000.00
Agasajo por Navidad 20,500.00
Total de Gastos Recreativos 98,550.00

Ingresos Netos del Ejercicio 2022 500,600.00

0.5% 2,503.00 Máximo
40 UIT 184,000.00 Tope

Total de Gastos Recreativos 98,550.00

0.5% de los Ingresos 2,503.00 Gasto deducible
Exceso 96,047.00 Gasto No deducible 96,047.00 Adición

Base Legal:
inc. ll) Art. 37° LIR

GASTOS DE REPRESENTACIÓN

la empresa tuvo gastos tuvo gastos de presentacion durante el periodo 22 de 38**** para poder conocer si es deducible, 40 uit

Gastos de 1ra Representación 15,000.00

Gastos de 2era Representación 23,000.00
TOTAL GASTOS 38,000.00

Ingresos Brutos del Ejercicio 500,600.00 ESTADO DE RESULTADOS

NO SE PUEDE DEDUCIR MAS DEL 0,5% 0.5% 2,503.00 Máximo por lo cual heoms sacado el 0,5 de acuerdo a al normas el resultado 2503 maxi deduciir y nos dice que hay un tope de 40 iuit,
BASE LEGAL ART.
40 UIT
37(2022)
INC. q) LIR 184,000.00 Tope

TOTAL GASTOS DE REPRESENTACION 38,000.00

0.5% de los Ingresos 2,503.00 Gasto deducible
Exceso 35,497.00 Gasto No deducible 35,497.00 Adición

GASTOS DE VIÁTICOS
Gatos del jefe de ventas viajo a la ciudad de Lima por una capacitacion en ventas realizando los siguientes gastos:
Exceso (G.
No
hospedaje deducible)
movilidad local Fecha Importe Límite
alimentos 10/06/2022 1,500.00 640.00 860.00
11/06/2022 1,600.00 640.00 960.00
12/06/2022 1,550.00 640.00 910.00
13/06/2022 1,450.00 640.00 810.00
14/06/2022 1,650.00 640.00 1,010.00
7,750.00 3,200.00 4,550.00 Gasto No deducible 4,550.00 Adición

Supera el máximo deducible por día por lo tanto la diferencia es gasto No deducible

Base Legal:
inc. r) del Art. 37°de la LIR
Primer y segundo párrafo del inc. n) del Art. 21°del Rgto de la LIR
D.S. N° 007-2013/EF Pub. 23.01.2013 y D.S. N° 056-2013/PCM Pub.19.05.2013